1.

1 programa de trabajo de cumplimiento legal

1.2 requerimientos legales con impacto en la opinión de revisor fiscal
1.3 pruebas sustantivas y de control enfocadas al cumplimiento legal

PROGRAMA DE TRABAJO DE CUMPLIMIENTO LEGAL

La Auditoría de Cumplimiento –AC, es la evaluación independiente, sistemática y objetiva

mediante la cual se recopila y obtiene evidencia para determinar si la entidad, asunto o materia a
auditar cumplen con las disposiciones de todo orden, emanadas de Organismos o Entidades
competentes que han sido identificadas como criterios de evaluación. La AC tiene como objetivo
general2, obtener evidencia suficiente y apropiada para establecer el estado de cumplimiento del
asunto o materia en cuestión, frente a los criterios establecidos en el alcance de la auditoría, cuyos
resultados estarán a la disposición de los sujetos de control y de los usuarios previstos.

https://www.contraloria.gov.co/documents/20181/746968/Gui%CC%81a+de+Auditori%CC%81a+
de+Cumplimiento.pdf/04ad3d26-49e0-40cf-9040-7eed56bbb316?version=1.0

REQUERIMIENTOS LEGALES CON IMPACTO EN LA OPINIÓN DE REVISOR FISCAL

1) “Cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan por cuenta de la sociedad
se ajustan a las prescripciones de los estatutos, a las decisiones de la asamblea general y
de la junta directiva” (p.43). 2)}
2) “Dar oportuna cuenta, por escrito, a la asamblea o junta de socios, a la junta directiva o al
gerente, según los casos, de las irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la
sociedad y en el desarrollo de sus negocios” (p.43)
3) . 3) “Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la inspección y vigilancia de
las compañías, y rendirles los informes a que haya lugar o le sean solicitados” (p.43).
4) 4) “Velar por que se lleven regularmente la contabilidad de la sociedad y las actas de las
reuniones de la asamblea, de la junta de socios y de la junta directiva, y porque se
conserven debidamente la correspondencia de la sociedad y los comprobantes de las
cuentas, impartiendo las instrucciones necesarias para tales fines” (p.43)..
5) 5) “Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procurar que se tomen
oportunamente las medidas de conservación o seguridad de los mismos y de los que ella
tenga en custodia a cualquier otro título” (p.43)..
6) 6) “Impartir las instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los informes que sean
necesarios para establecer un control permanente sobre los valores sociales” (p.43).
7) 7) “Autorizar con su firma cualquier balance que se haga, con su dictamen o informe
correspondiente” (p.43).
8) 8) “Convocar a la asamblea o a la junta de socios a reuniones extraordinarias cuando lo
juzgue necesario” (p.43).
9) 9) “Cumplir las demás atribuciones que le señalen las leyes o los estatutos y las que,
siendo compatibles con las anteriores, le encomiende la asamblea o junta de socios”
(p.43). 7
10) 10) “En las sociedades en que sea meramente potestativo el cargo del revisor fiscal, éste
ejercerá las funciones que expresamente le señalen los estatutos o las juntas de socios,
 con el voto requerido para la creación del cargo; a falta de estipulación expresa de los
estatutos y de instrucciones concretas de la junta de socios o asamblea general, ejercerá
las funciones indicadas en este artículo. No obstante, si no es contador público, no podrá
autorizar con su firma balances generales, ni dictaminar sobre ellos” (Ministerio de
Comercio, Industria y turismo, 1971).
http://repository.lasalle.edu.co/bitstream/handle/10185/28571/17082271_2016.pdf?seq
uence=1&isAllowed=y

PRUEBAS SUSTANTIVAS Y DE CONTROL ENFOCADAS AL CUMPLIMIENTO LEGAL

La AC promueve la transparencia presentando informes confiables sobre si los fondos han sido
administrados, si la administración ha sido ejercida y si se ha honrado el derecho de los
ciudadanos a un debido proceso, como lo estipulan las autoridades (regulaciones) aplicables.
Fomenta la rendición de cuentas al reportar las desviaciones y violaciones respecto de lo señalado
en las autoridades, de modo que se tomen medidas correctivas y para que quienes sean
responsables rindan cuenta de sus acciones. El fraude y la corrupción son, por su propia
naturaleza, elementos que se contraponen a la transparencia, la rendición de cuentas y la buena
administración. Por lo tanto, la AC fomenta la buena gobernanza en el sector público al considerar
el riesgo de fraude en relación con el cumplimiento e identificar tanto las debilidades y
desviaciones respecto al cumplimiento de las leyes y regulaciones, como regulaciones insuficientes
o inadecuadas. 2.2. CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO7 La AC presenta las
siguientes características: 5 ISSAI 100. P22 6 ISSAI 400. P17 7 ISSAI 400. P15, 16, 18, 19, 20 7 GUÍA
DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO a. Debe comprender asuntos de la gestión fiscal y puede
abarcar una seguridad razonable o limitada; b. La materia sometida a auditoría puede estar
compuesta por actividades, operaciones financieras e información. Puede ser general o específica,
según su contenido o alcance, y cualitativa o cuantitativa según su naturaleza; c. Las disposiciones
legales y normativas son el elemento más importante de la AC. Su estructura y contenido permiten
fijar los criterios y objetivos de la fiscalización; d. El equipo de AC debe identificar aquellos
aspectos de dichas disposiciones que permitan tener resultados relevantes, fiables, objetivos,
comparables y aceptables; y e. En la AC el informe de auditoría puede ser breve o extenso. La
atribución para realizar Auditorías de Cumplimiento forma parte integral del mandato de la CGR
para auditar las entidades públicas, entidades privadas, o particulares que administren recursos
públicos. La legislación y otras normas (autoridades) constituyen los instrumentos principales a
través de los cuales se ejerce el control a la gestión fiscal, al ingreso y al gasto, a la administración
y a los derechos de los ciudadanos a un debido proceso en sus relaciones con el sector público. En
función del mandato de la CGR, las atribuciones para llevar a cabo AC, recaen sobre el enfoque de
regularidad8 : Este enfoque permite concluir si, en el marco de la gestión fiscal, las actividades, las
operaciones y la información correspondientes a un proceso, asunto o entidad auditada resultan
conformes en el cumplimiento con las normas, leyes aplicables, acuerdos, decretos, directrices,
resoluciones, programas, proyectos, contratos o manuales que le son aplicables. A las entidades
públicas, entidades privadas o particulares que administren recursos públicos, entidades
territoriales que manejen recursos nacionales se les confía la correcta administración de los
fondos asignados. La responsabilidad de los organismos del Sector Público y de sus funcionarios es
8 ISSAI 400. P13, ISSAI 4100. P26, ISSAI 4200. P32 8 GUÍA DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO ser
transparentes con respecto a sus acciones y rendir cuentas a los ciudadanos sobre los fondos
administrados. 2.3. La Auditoría de Cumplimiento y su relación con otros tipos de auditoría9 La AC
puede desarrollarse de manera independiente o combinada con otros tipos de auditoría. La
determinación de combinar la AC será establecida en el Plan de Vigilancia y Control Fiscal según
los lineamientos del Comité Directivo.

https://www.contraloria.gov.co/documents/20181/746968/Gui%CC%81a+de+Auditori%CC%81a+
de+Cumplimiento.pdf/04ad3d26-49e0-40cf-9040-7eed56bbb316?version=1.0