FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROYECTO DE TESIS

MEDIOS IMPUGNATORIOS Y SU RELACIÓN CON EL PAGO

ADELANTADO DEL IGV EN LAS EMPRESAS COMERCIALES DEL
DISTRITO DE COMAS, AÑO 2016.

AUTORA:

SOLORZANO BERRIOS, ERIKA FANNY

ASESOR:
DR. C.P.C. GARCIA CESPEDES, RICARDO

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:

TRIBUTACIÓN

LIMA – PERÚ

2016
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GENERALIDADES

Titulo
Medios Impugnatorios y su relación con el pago adelantado del IGV en las
empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016.

Autor
Solórzano Berrios, Erika Fanny

Asesor
Dr. C.P.C. García Céspedes, Ricardo

Tipo de Investigación
La presente investigación es de tipo Descriptivo - Correlacional causal.

Línea de Investigación
Tributación

Localidad
La presente investigación abarca como campo de estudio las empresas
comerciales del distrito de Comas, año 2016.

Duración del proyecto

La duración del presente proyecto es durante el periodo Marzo - Julio del año
2016.
 3

CAPÍTULO I:
INTRODUCCIÓN
 4

I. INTRODUCCIÓN

1.1. Realidad problemática

En los últimos años, se han implementado en nuestro Sistema

Tributario diversos mecanismos recaudatorios del IGV, cuyo objetivo ha
sido disminuir la evasión tributaria respecto al impuesto anteriormente
mencionado y combatir la alta informalidad existente en nuestro país. En el
Perú es evidente la falta de compromiso y responsabilidad de las
empresas ante sus obligaciones tributarias, así mismo se ha optado por
implementar medidas que reduzcan estos problemas y crear una política
tributaria más adecuada y responsable. Entre estas medidas está el pago
por adelantado del IGV que son las detracciones, percepciones y
retenciones.

En marzo de 2016, los ingresos tributarios del Gobierno Central

ascendieron a S/. 8 772 millones, monto mayor en S/. 716 millones con
relación al mismo mes del año anterior. Este resultado representa un
crecimiento de 4,4% en términos reales, según estadísticas SUNAT.

La SUNAT viene implementando mecanismos para una mayor

recaudación tributaria; por ejemplo las fiscalizaciones en cuanto al sistema
de pago adelantado del IGV se han convertido más drásticas. En las
empresas comerciales del distrito de Comas acogidas a estos sistemas en
caso de error en sus declaraciones, aun cuando se efectúe sustitutorias o
rectificatorias de sus declaraciones juradas que por un simple error, ya sea
por diferentes motivos son notificados con una multa, retención de
cuentas, etcétera y entre otros casos más.
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Pero para ello hay derechos que son desconocidos por estas
empresas, derechos que todo contribuyente posee y no pueden ser
violados ante la Ley, las cuales se encuentran en el Inciso c) del Artículo
92º Derechos de los Administrados (Título V) del Texto Único Ordenado
(T.U.O) del Código Tributario. Finalmente, si los contribuyentes se
consideran directamente afectados por dichos actos de la Administración
Tributaria, tienen la posibilidad de impugnarlos mediante el uso de los
recursos impugnatorios como medios de defensa a favor de los
contribuyentes; dentro de ellos están el recurso de reclamación, recurso
de apelación y queja.

Así mismo, la presente investigación tiene como finalidad dar a

conocer como los medios impugnatorios se relacionan con el pago
adelantado del IGV en las empresas comerciales del distrito de Comas,
año 2016.

1.2. Trabajos previos

Maldonado (2013), en su tesis titulada: El régimen de impugnaciones

administrativas en el sistema tributario ecuatoriano. Tesis para la
obtención del título de Magister en Derecho Administrativo de la
Universidad San Francisco de Quito.

El objetivo de su tesis es el artículo 72º del Código Tributario que desde su

expedición marcó un principio que en más de treinta años no ha sido
entendido: las funciones de la administración tributaria comprenden dos
gestiones distintas y separadas, la determinación y recaudación de los
tributos; y, la resolución de las reclamaciones que contra aquellas se
presenten.

Como conclusión, indica conocer y resolver todo tipo de reclamos contra

los actos emitidos por la Administración Tributaria en ejercicio de las
 6

facultades establecidas en el Código Tributario, incluso los que se

interpongan contra las resoluciones de pagos indebidos y en exceso.

Conocer y resolver las impugnaciones administrativas contra las sanciones

económicas impuestas por entes de la Administración Pública con
facultades sancionatorias.

Fernández (2013), en su tesis titulada: La normativa tributaria respecto de

las impugnaciones y su incidencia en los recursos tributarios del estado en
la ciudad de Ambato. Tesis para la obtención del grado académico de
magister en Tributación y Derecho Empresarial en la Facultad de
Contabilidad y Auditoría de la Universidad Técnica de Ambato.

El objetivo de su tesis es estudiar el efecto de las impugnaciones a los

controles intensivos para evitar la disminución de recursos tributarios para
el estado.

Como conclusión, indica que la Administración Tributaria realiza controles

intensivos de las obligaciones tributarias, con la finalidad de determinar
valores a pagar, que no han sido declarados por los contribuyentes,
afectando de esta manera a la recaudación efectiva.

En la etapa de Controles Intensivos efectuados por la administración

tributaria, se analizan todos los fundamentos de hecho y derecho; por lo
que al aplicar correctamente la normativa y analizar las pruebas que el
sujeto pasivo presenta dentro de estos procesos, el resultado de éstos, se
encuentra fundamentado, tal es así que en el proceso de impugnaciones
por lo general los contribuyentes no presentan nuevas pruebas que
modifiquen estos resultados, haciendo que la Administración Tributaria
niegue en su mayoría las mencionadas Impugnaciones.
Muchas veces los contribuyentes ingresan impugnaciones a los procesos
de Control Intensivo, con el único afán de dilatar el procesos o para
expresar su descontento con los valores a pagar; sin embargo, sus
impugnaciones, carecen de nuevas pruebas o fundamentos de derecho,
 7

provocando una carga de trabajo para la Administración Tributaria y

adicionalmente evitan una recaudación efectiva de la obligación tributaria.
Andrade (2013), en su tesis titulada: Factores asociados a la impugnación
de las obligaciones tributarias y su efecto en la recaudación fiscal
ecuatoriana. Tesis para la obtención del título de maestría en Economía y
Gestión Empresarial en la Facultad Latinoamericana de Ciencias Sociales
sede Ecuador.

El objetivo de su tesis fue analizar los factores asociados en la

impugnación de las obligaciones tributarias y su afectación en la
recaudación tributaria ecuatoriana.

Como conclusión, indica que la representatividad de la impugnación es de

casi un 12% de la recaudación de la Administración Tributaria. No cabe
duda, que la impugnación es un derecho del contribuyente para litigar o
reclamar sobre determinaciones por parte del SRI.

Una situación es muy clara, el proceso de impugnación administrativa y

contenciosa para que una obligación sea cancelada hace que la deuda
tributaria se transforme en una cuenta por cobrar a largo plazo. Sucede
que a pesar de que los intereses en todo este tiempo de litigio tributario se
incrementan mes a mes o año a año, al llegar el momento de efectivizar
las acciones de cobro, estos contribuyentes muchas veces son empresas
liquidadas, inexistentes que no tienen medios ni bienes para poder cubrir
sus deudas o mucho peor los representantes legales son ilocalizables.
Entonces, es cuando la administración en este punto ha perdido la
capacidad de cobro y sus esfuerzos han sido inútiles y sin una
representatividad costo-beneficio, puesto que para alcanzar al cobro
debieron utilizarse medios económicos y humanos.

Vilchez y Pajuelo (2014), en su tesis titulada: Los sistemas de recaudación

anticipada del IGV como soporte para asegurar el cumplimiento de las
obligaciones tributaria de las empresas comerciales de la provincia de
Huaura, Tesis para optar el título profesional de Contadores Públicos en la
 8

Facultad de Ciencias Económicas, Contables y Financieras de la

Universidad José Faustino Sánchez Carrión.

Se planteó como objetivo general demostrar la forma en que los Sistemas

de recaudación anticipada del IGV como soporte influyen en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de las empresas comerciales
de la provincia de Huaura.

Como conclusión, los investigadores demuestran en el desarrollo de la

tesis, que los Sistemas de recaudación anticipada del IGV como soporte
influyen en el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las empresas
comerciales de la provincia de Huaura, respecto a la evasión tributaria, por
cuanto es un mecanismo creado por la Administración Tributaria con la
finalidad de reducir la evasión tributaria en los sectores de alta
informalidad, siendo su verdadera intención atacar sobre esta, cuando se
realicen ventas de los productos o también cuando se presten servicios
sujetos a estos sistemas, ya que el comprador o usuario del servicio para
poder cumplir con su obligación de efectuar la detracción correspondiente
necesita que tenga una cuenta corriente en el Banco de la Nación.

Tiburcio y Salcedo (2014), en su tesis titulada: Los regímenes de

detracción, retención y percepción su determinación y cumplimiento como
parte de las obligaciones tributarias de las empresas comerciales de la
provincia de Huaura. Tesis para optar el título profesional de Contadores
Públicos en la Facultad de Ciencias Económicas, Contables y Financieras
de la Universidad José Faustino Sánchez Carrión.

El objetivo de su tesis fue demostrar que la determinación de los

regímenes de detracción, retención y percepción influye en su
cumplimiento como parte de sus obligaciones tributarias.

Concluye que, los sistemas de pago adelantado del IGV son

procedimientos que utiliza la entidad fiscalizadora para nombrar a
determinados contribuyentes a oficiar de cobradores de este impuesto, en
forma gratuita y con riesgo de ser sancionados en caso de errores. A partir
 9

del año 2002, se implementaron en el Perú los sistemas administrativos en

la recaudación del IGV: los sistemas de retenciones, percepciones y
detracciones.

Finalmente los regímenes de detracción, retención y percepción son

mecanismos de pago adelantado del IGV y que son dispuestos
normativamente por el ente tributario, su objetivo fundamental es el de
permitir el adelanto de la recaudación tributaria, obtener liquidez anticipada
por parte del Estado y su implementación origina diversas obligaciones
tributaria a cumplir por parte de las empresas comerciales de la provincia
de Huaura.

Cerdán (2015), en su tesis titulada: Análisis del Sistema de detracciones y

su incidencia en el valor referencial como mecanismo para combatir la
informalidad en el sector transporte de carga por carretera – Lambayeque
2013. Tesis para optar el título profesional de Contador Público en la
Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo.

El objetivo de su tesis fue el análisis del Sistema de Detracciones y su

incidencia en el valor referencial, respecto al servicio de transporte de
bienes realizado por vía terrestre, como mecanismo para combatir la
informalidad en el Sector de Transporte.

Asimismo, concluye que una de las causas que generan la informalidad

son la gran variedad de requisitos que pide la Administración Tributaria
para formalizar sus operaciones y cumplir con el pago de sus impuestos.
La incidencia del valor referencial en el sistema de detracciones no es tan
efectiva, debido a que muchas veces éste es mayor a lo que realmente
recibe el proveedor como pago por el servicio prestado, y en base la cual
se realiza la detracción, restándole liquidez y estabilidad para el
cumplimiento de sus operaciones diarias.

El Sistema de detracciones ha sido un gran mecanismo para formalizar

operaciones de gastos y creando un fondo para el pago de sus
obligaciones tributarias.
 10

1.3. Teorías relacionadas al tema

1.3.1. Medios Impugnatorios

Teoría Mixta de lo Contencioso Tributario

Sanabria (2001), menciona que esta propuesta reconoce una doble

fase. Una fase administrativa en la que el contribuyente formula
reclamación ante el propio órgano administrador de tributos pudiendo
éste reconsiderar su decisión, incluyéndose al Tribunal Fiscal como
segunda instancia administrativa y una fase judicial ante la Corte
Suprema una vez concluida la primera vía.

Tal corriente es asumida en la Legislación comparada por Brasil,

Canadá, Costa Rica y El Salvador. En nuestro país la Teoría Mixta de
lo contencioso tributario ha incursionado plenamente desde el 7 de
agosto de 1965, fecha en que la subcomisión permanente de revisión
de la legislación tributaria integrada por Manuel Belaunde Guinassi,
Juan Chávez Molina, Augusto Román Rivarola y Enrique Vidal
Cárdenas se pronunció contra un modelo unitario asumido por el
Anteproyecto de Código Tributario preparado por Jaime García
Añoveros, en ese entonces Catedrático de Economía y Hacienda
Pública de la Universidad de Sevilla. En lo referente a las
reclamaciones, considerando que el anteproyecto contemplaba una
radical transformación del sistema vigente, encomendando al Tribunal
Fiscal resolución de las reclamaciones mediante Salas de Primera y
Segunda instancia, suprimiendo así el recurso de reclamación ante la
Superintendencia (actual SUNAT), la subcomisión consideró que era
conveniente mantener la primera instancia en el órgano acotador; la
segunda instancia o propiamente la iniciación del procedimiento
jurisdiccional ante el Tribunal Fiscal, y la impugnación en vía judicial.

En la actualidad este modelo contencioso se ha impuesto en nuestro

país como la atestigua nuestro Código Tributario de 1996 modificado
por Ley 27038 del 31 de diciembre de 1998. Ante ello no queda sino
la explicación que da correctamente Giuliani Fonrouge, según él, “la
razón de mayor peso en favor del sistema administrativa (o teoría
mixta de lo contencioso) es que la judicatura no ha renovado sus
estructuras, resultando inadaptada a la evolución económico-social y
 11

bloqueando, hasta anularlas, todas las tentativas de modernización

del proceso” (p. 310).
Medios Impugnatorios

Son recursos que son utilizados cuando un contribuyente no está de

acuerdo con un acto administrativo emitido por la SUNAT, entonces se
puede hacer uso de los medios impugnatorios, entre ellos tenemos la
reclamación en primera instancia y la apelación en segunda instancia que lo
resolverá el Tribunal Fiscal, y así se inicia un procedimiento contencioso
tributario (Sunat, s.f., párr. 1).

Figura 1

Recuperado de
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/recursos-
impugnatorios-empresas/apelacion-empresas

Al respecto Priori (2011), sostiene:

Los medios impugnatorios son actos procesales que se considera

agraviada, ya sea por un acto resolutorio del Juez o tribunal donde se
acude al mismo u otro órgano solicitando que disuelva o anule los actos
gravosos según las leyes (p. 233).
 12

Procedimiento contencioso tributario

Son de naturaleza impugnativa y se deben dar por una sola vez en cada
procedimiento y pueden ser: reclamaciones, apelaciones y quejas
(Rueda, 2016, p. 150).

1. Recurso de reclamación

Es un medio impugnatorio o recurso administrativo cuya finalidad es

impugnar un acto administrativo, como un valor emitido por la SUNAT
que puede ser: resolución de multa, de determinación, etcétera (Sunat,
s.f., párr. 2).

a) Ente resolutor

El ente resolutor en primera instancia que resuelve el recurso de

reclamación es la SUNAT. La propia administración tributaria que
emitió el acto a impugnar quien resuelve en primera instancia.

b) Actos reclamables

Según al artículo 135º del Código Tributario, los actos reclamables

son:

i. La Resolución de Determinación
ii. La Resolución de Multa
iii. La Orden de Pago
iv. La Resolución de Devolución
v. La Resolución de Fraccionamientos

c) Requisitos para presentar el recurso de reclamación

Según el artículo 137º del Código Tributario señala los siguientes

requisitos que deben contener el recurso de reclamación:

i. El recurso debe estar contenido en un escrito fundamentado

y autorizado por abogado. El escrito deberá contener el
nombre del abogado que lo autoriza, su firma y número de
registro hábil.
 13

ii. Además, en dicho escrito se deberá adjuntar la Hoja de

Información Sumaria 6000 y 6001. Esta hoja se consigna el
acto o actos a impugnar, como la información del
contribuyente, del abogado, entre otros.
iii. El recurso debe interponerse dentro de los plazos
establecidos.
iv. En el caso de personas jurídicas es necesario presentar la
vigencia de poder emitida por los Registros Públicos.
v. Copia simple del DNI del deudor tributario o del
representante.

Los documentos que integren el escrito pueden presentarse en copias

simples.

d) Plazos para interponer el recurso de reclamación

Según el artículo 137º del Código Tributario, los plazos para

impugnar lo podemos observar en el siguiente cuadro:

Figura 2
PLAZOS PARA RECLAMAR
ACTOS RECLAMACION

- Resolución de Determinación. 20 días hábiles computados

- Resolución de Multa. desde el día hábil siguiente
- Orden de Pago. del día en que se notificó el
- Resoluciones de Devolución. acto o resolución a recurrir.
- Resolución de
Fraccionamiento.

Resoluciones que establezcan:

- Sanciones de comiso de
5 días hábiles computados
bienes.
desde el día hábil siguiente
- Internamiento temporal de
del día en que se notificó el
vehículos.
acto o resolución a recurrir.
- Cierre temporal de
establecimiento.

(Análisis práctico de los medios impugnatorios en el Código

Tributario, 2014, p.7).
 14

2. Recurso de Apelación

Según Alva, M. et al. (2013) sostienen que:

El recurso de apelación es un recurso que es utilizado cuando ha sido

rechazado del recurso de reclamación y es presentado ante la misma
autoridad que emitió el pronunciamiento desfavorable. La autoridad
competente para su resolución es el Tribunal Fiscal (p. 197).

a). Ente resolutor

El Tribunal Fiscal es el órgano encargado de resolver en última
instancia administrativas las reclamaciones sobre materia tributaria.

b). Actos apelables

Los actos apelables de acuerdo al artículo 143º y 144º del Código
Tributario son:

i. Resoluciones emitidas por SUNAT.

ii. Resoluciones fictas de denegatoria.

c). Requisitos para presentar el recurso de apelación

Según el artículo 146º del Código Tributario señala los siguientes

requisitos que deben contener el recurso de reclamación:

i. El recurso debe estar contenido en un escrito fundamentado y

autorizado por abogado. El escrito deberá contener el nombre
del abogado que lo autoriza, su firma y número de registro hábil.
ii. Además, en dicho escrito se deberá adjuntar la Hoja de
Información Sumaria 6000 y 6001. Esta hoja se consigna el acto
o actos a impugnar, como la información del contribuyente, del
abogado, entre otros.
iii. El recurso debe interponerse dentro de los plazos establecidos.
iv. Efectuar los pagos de los montos acotados cuando se encuentre
obligado.
v. En el caso de personas jurídicas es necesario presentar la
vigencia de poder emitida por los Registros Públicos.
 15

vi. Copia simple del DNI del deudor tributario o del representante.

Los documentos que integren el escrito pueden presentarse en copias

simples.

d). Plazos para interponer el recurso de reclamación

Según el artículo 146º del Código Tributario, los plazos para impugnar lo
podemos observar en el siguiente cuadro:

Figura 3
PLAZOS PARA APELAR
ACTOS APELACION

Resolución de Intendencia de 15 días hábiles computados

emitidas por la Administración desde el día hábil siguiente del
Tributaria. día en que se notificó el acto o
resolución a recurrir.

Apelación de puro derecho. No 20 días hábiles computados

necesita presentar previamente desde el día hábil siguiente del
el recurso de reclamación. día en que se notificó el acto o
resolución a recurrir.

Tratándose resoluciones que 5 días hábiles computados

establezcan sanciones de desde el día hábil siguiente del
comiso de bienes, internamiento día en que se notificó el acto o
temporal de vehículos y cierre resolución a recurrir.
temporal de establecimiento u
oficina de profesionales
independientes, así como las
resoluciones que las sustituyan.

(Análisis práctico de los medios impugnatorios en el Código

Tributario, 2014, p.10).

3. Queja

Es un recurso que se presenta cuando existan actos que perjudican

directamente o violan lo establecido en el Código Tributario, en la Ley
 16

General de Aduanas, reglamento u otras normas que asignan poder al

Tribunal Fiscal (Rueda, 2016, p. 168).

1.3.2. Pago adelantado del IGV

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración

Tributaria, indica que es un sistema basado en aplicar tasas
porcentuales a las adquisiciones y pagos que se realicen con
operaciones gravadas con dicho impuesto con el fin de adelantar el
pago.

Vilchez y Pajuelo (2014) definen que:

El pago adelantado del IGV son regímenes creados por Ley que
consideran el cumplimiento de obligaciones y tiene como objetivo
asegurar una parte de los montos pagado de una operación como
destino al pago de tributos ante el fisco, asegurando la recaudación
tributaria (p. 33).

Los sistemas de recaudación anticipada del IGV son:

1. Sistema de Detracciones del IGV

Según Effio (2013), define que:

El sistema de detracciones conocido como SPOT, es un

mecanismo administrativo que consiste en la recaudación de
tributos a través de un descuento, que realiza el comprador de un
bien o servicio afecto al sistema, un porcentaje del importe a pagar
por las operaciones para luego depositarlo en el Banco de la
Nación, en la cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador
del servicio, el cual pueden ser utilizados los fondos para efectuar
el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus
intereses correspondientes.

a) El sistema de detracciones se aplica a las siguientes

operaciones:
 17

i. La venta interna de bienes y prestación de servicios.

ii. Servicio de transporte de bienes por vía terrestre.
iii. Servicio de transporte público de pasajeros realizado
por vía terrestre.
iv. Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de
Arroz Pilado).

b) Características del sistema

i. El depósito no tiene la calidad de tributo.

La detracción no tiene naturaleza de tributo (impuesto,
tasa o contribución), ni deuda tributaria. Su finalidad es
cancelar obligaciones tributarias.
ii. El sistema es un procedimiento administrativo.
El procedimiento está dado por una norma
administrativa de la Administración Tributaria.
iii. Es una obligación formal.
El depósito de la detracción es una obligación formal, su
incumplimiento genera multas administrativas.
iv. No está sujeto a intereses moratorios.
Según el artículo 28º del Código Tributario, menciona
que el depósito fuera del plazo establecido no genera
intereses moratorios.
v. La sanción es por el incumplimiento formal
Si no se cumple con la obligación formal se estaría
violando lo dispuesto por el Estado.

c) Infracciones

De no realizar el depósito de detracción, estas serían las

consecuencias:

i. Imposibilidad de utilizar el crédito fiscal.- Sólo se podrá

utilizar el derecho al crédito fiscal o saldo a favor del
exportador o a cualquier otro beneficio vinculado a la
devolución del IGV, en el período en que haya anotado el
comprobante de pago respectivo en el Registro de
Compras, siempre que el depósito se efectúe en
el momento establecido. En caso contrario, el derecho se
ejercerá a partir del período en que se acredita el
depósito.
 18

ii. Multa del 50% del monto no depositado.

iii. Comiso de bienes.- Para recuperar los bienes comisados
adicionalmente a los requisitos establecidos en los
artículos 182º y 184º del Código Tributario, se deberá
acreditar el depósito así como el pago de la multa que
resulte aplicable.
iv. Internamiento temporal de vehículos.- Para retirar el
vehículo internado temporalmente adicionalmente a los
requisitos establecidos en los artículos 182º y 184º del
Código Tributario, se deberá acreditar el depósito así
como el pago de la multa que resulte aplicable (p. 9).

2. Régimen de retenciones del IGV

Según Ortega, R. et al. (2011), lo define como:

El régimen por el cual el agente de retención retiene un porcentaje del

importe de la operación a cancelar al proveedor y tiene como finalidad
asegurar una parte del IGV de la operación realizada. Mediante la
recaudación de este sistema solo se podrá pagar el impuesto general a
las ventas, más no otros tributos.

a). Tasa de retención

Según el artículo 6º de la Resolución, establece que la retención será
el 3% del importe total de la operación gravada.

b). Finalidad
La retención tiene como finalidad asegurar la cobranza de una parte
del IGV de las operaciones que ya se realizó (p. 291).

3. Régimen de percepciones del IGV

Según Ortega, R. et al. (2012), indica que:

Es el régimen por el cual el agente de percepción recauda del importe de

la operación un porcentaje adicional que tendrá que cancelar el cliente y
ha sido creado como un mecanismo para la formalización de la
economía.

a). Importancia
 19

i. Incrementar el monto de la recaudación de tributos.

ii. Incrementar el número de contribuyentes que declaran y pagan,
con la finalidad que más personas tributen (p. 325).
1.4. Formulación de problema

1.4.1. Problema General

¿Cómo los medios impugnatorios se relacionan con el pago

adelantado del IGV en las empresas comerciales del distrito de
Comas, año 2016?

1.4.2. Problemas Específicos

¿Cómo los medios impugnatorios se relacionan con la recaudación

tributaria en las empresas comerciales del distrito de Comas, año
2016?

¿Cómo los medios impugnatorios se relacionan con los sistemas

creado por Ley en las empresas comerciales del distrito de Comas,
año 2016?

¿Cómo el pago adelantado del IGV se relaciona con los recursos

procesales en las empresas comerciales del distrito de Comas, año
2016?

1.5. Justificación del estudio

El presente trabajo de investigación se justifica por los siguientes

puntos mencionados:

a) Pertinencia
El presente trabajo servirá para analizar y confirmar que los
medios impugnatorios, no es otra cosa que un medio de defensa del
contribuyente, podría ser una posible solución para reclamar actos que
 20

van en contra de los derechos que todo contribuyente posee y disminuir

casos tributarios que atormentan a las empresas comerciales del distrito
de Comas.
b) Relevancia social
La presente investigación ayudará a resolver los actuales
problemas sociales y económicos, los cuales afectan a las empresas
comerciales del distrito de Comas.

c) Implicaciones prácticas
Se espera que la presente investigación sirva como material de
consulta en el país, con la finalidad que los contribuyentes deben saber
utilizar estos medios impugnatorios como defensa, siempre y cuando
crean conveniente o se sientan afectados contra la administración
tributaria.

d) Valor teórico
Se podrá ver al estudio como un documento de la situación
actual del distrito de Comas, y tomar conciencia que las empresas
comerciales necesitan de conocimientos de estos temas, esta
investigación permitirá conocer sobre los medios impugnatorios, tipos
de recursos, conocer los actos reclamables, y por último los plazos para
interponer estos recursos.

e) Viabilidad
La realización de la investigación sobre el tema propuesto es
viable, porque es un tema que servirá como base para las próximas
investigaciones referenciado a los medios impugnatorios ante el pago
adelantado del IGV, que podrán ser utilizados por los contribuyentes del
distrito de Comas siempre y cuando crean conveniente. Se cuenta con
la información necesaria para el desarrollo del tema.
 21

1.6. Objetivos

1.6.1 Objetivo General

Determinar cómo los medios impugnatorios se relacionan con el
pago adelantado del IGV en las empresas comerciales del distrito de
Comas, año 2016.

1.6.2 Objetivos Específicos

Determinar cómo los medios impugnatorios se relacionan con la

recaudación tributaria en las empresas comerciales del distrito de
Comas, año 2016.

Determinar cómo los medios impugnatorios se relacionan con los

regímenes creado por Ley en las empresas comerciales del distrito
de Comas, año 2016.

Determinar cómo el pago adelantado del IGV se relaciona con los

recursos procesales en las empresas comerciales del distrito de
Comas, año 2016.

1.7. Hipótesis

1.7.1 Hipótesis General

Los medios impugnatorios se relacionan con el pago adelantado del

IGV en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016.

1.7.2 Hipótesis Específicos

 22

Los medios impugnatorios se relacionan con la recaudación

tributaria en las empresas comerciales del distrito de Comas, año
2016.

Los medios impugnatorios se relacionan con los regímenes creado

por Ley en las empresas comerciales del distrito de Comas, año
2016.

El pago adelantado del IGV se relaciona con los recursos procesales

en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016.

1.8. Marco conceptual

Las palabras que se definirán guardan relación con respecto al

contenido de la elaboración del trabajo.

a) Acreedor tributario
“Es aquel en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria”
(Valencia y Vergara, 2011, p. 13).

b) Actos reclamable
“Son aquellos actos emitidos por la Administración Tributaria que
pueden ser objeto de reclamación, como la Resolución de
Determinación, la Orden de Pago y la Resolución de la Multa”
(Valencia y Vergara, 2011, p. 14).

c) Agente de percepción
“Son los sujetos designados por mandato legal, para recibir del deudor
tributario el tributo a que este se encuentra obligado debiendo
entregarlo al acreedor tributario dentro del plazo señalado por el
dispositivo correspondiente” (Valencia y Vergara, 2011, p. 16).

d) Agente de retención
 23

“Son las personas naturales o jurídicas, que por mandato legal deben
retener el monto del tributo al sujeto legalmente obligado debiendo
entregarlo a la Administración Tributaria dentro del plazo de Ley”
(Valencia y Vergara, 2011, p. 17).

e) Apelación
“Acudimiento a algo o alguien para obtener un propósito o para
modificar un estado de cosas. Exposición de queja o agravio contra una
resolución o medida, a fin de conseguir su renovación o cambio”
(Cabanellas, Tomo I, p. 325).

f) Código Tributario
“Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurídico-
tributario” (Valencia y Vergara, 2011, p. 32).

g) Contribuyente
“Es aquel deudor que realiza o respecto del cual se produce el hecho
generador de la obligación tributaria” (Valencia y Vergara, 2011, p. 37).

h) Crédito fiscal
“Es el IGV que se consigna separadamente en el comprobante de pago
que respalda la adquisición de bienes, servicios y que puede aplicarlo
contra el IGV cobrado por sus operaciones gravadas” (Tiburcio y
Salcedo, 2014, p. 27).

i) Evasión tributaria
“Sustraerse el pago de un tributo que legalmente se adeuda” (Valencia
y Vergara, 2011, p. 52).

j) Facultad de fiscalización
“Es aquella facultad de la que goza la Administración Tributaria, que
consiste en inspeccionar, investigar y controlar el cumplimiento de
obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de
 24

inafectación, exponer acción y beneficios tributarios” (Valencia y

Vergara, 2011, p. 55).

k) Fraccionamiento tributario
“Facilidad de pago que concede la Administración Tributaria o el Poder
Ejecutivo para que la deuda tributaria sea abonada en cuotas diferidas a
lo largo de un periodo” (Valencia y Vergara, 2011, p. 57).

l) Impuesto
“Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa
en favor del contribuyente por parte del Estado” (Rueda, 2016, p. 10).

m) Obligación Tributaria
“Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por la
ley y de derecho público” (Valencia y Vergara, 2011, p. 91).

n) Recurso contencioso administrativo

“Es el que se interpone contra las resoluciones de la administración
activa que reúnen determinadas condiciones establecidas por las leyes”
(Taleva, 2009, p. 242).

o) Recursos impugnatorios
“Es el acto administrativo que permite el órgano competente o al
trabajador de la Administración Pública interesado, modifica o pedir la
modificación parcial o totalmente, en la forma o en el contenido de una
resolución expedida por una autoridad administrativa en el ejercicio de
sus funciones” (Palomino, 2011, p. 36).

p) Resolución de multa
“Es el acto por el cual el organismo del tributo emite una sanción por la
infracción cometida” (Valencia y Vergara, 2011, p. 117).
 25

q) Sistema Tributario
“Conjunto de normas e instituciones utilizadas para las transferencias
de recursos desde las personas al estado, con el objeto de sostener el
gasto público” (Sánchez, 2015, p. 640).
r) SUNAT
“La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria – SUNAT, de acuerdo a su Ley de creación N° 24829, Ley
General aprobada por Decreto Legislativo Nº 501 y la Ley 29816 de
Fortalecimiento de la SUNAT, es un organismo técnico especializado,
adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas” (Sunat, s.f., párr. 1).

s) Tribunal Fiscal

“El Tribunal Fiscal es el órgano resolutivo del Ministerio que constituye

la última instancia administrativa en materia tributaria y aduanera, a
nivel nacional. Como tal, es competente para resolver las controversias
suscitadas entre los contribuyentes y las administraciones tributarias”
(Ministerio de Economía y Finanzas, s.f., párr. 1).
 26

CAPÍTULO II:
MÉTODO
 27

II. MÉTODO

2.1. Diseño de investigación

a) Tipo de estudio

El tipo de estudio a realizar es descriptivo - correlacional causal

porque describe una realidad y explicará la relación entre la variable 1
(Medios impugnatorios) y la variable 2 (Pago adelantado del IGV).

b) Diseño de estudio

Para el presente proyecto, el diseño de investigación que se

utilizará es el diseño no experimental, ya que no se está manipulando
en forma intencional las variables; es decir, no vamos a manipular la
variable medios impugnatorios, ni la variable pago adelantado del IGV.

Hernández (2010), describe así la experimentación no experimental:

Es la que se realiza sin manipular las variables. Es decir, se trata de una

investigación donde no se hace variar intencionalmente las variables
independientes, lo que hacemos en la investigación no experimental es
observar fenómenos tal y como se dan en su contexto natural, para
después describirlos y analizarlos (p.149).

El diseño de la investigación es transversal

Diseño transversal o transeccional:

Hernández (2010), sostiene lo siguiente:

 28

Los diseños de investigación transversal o transeccional recolectan

datos en un solo momento en un tiempo único. Su propósito es describir
variables y analizar sus incidencias e interrelación en un momento dado
y simultáneamente (p. 151).

Diseño transeccionales correlacionales causales:

Estos diseños describen relaciones entre 2 o más variables en un

momento determinado. Se tratan también de descripciones, mas no de
variables individuales sino de sus relaciones, sean estas permanente
correlacionales o relaciones causales. Estos diseños, miden la relación
entre variables en un tiempo determinado (Hernández, 2010).

2.2. Variables, operacionalización

Variable 1: Medios impugnatorios

Variable 2: Pago adelantado del IGV
 29

CUADRO DE OPERACIONALIZACIÓN

MEDIOS IMPUGNATORIOS Y SU RELACIÓN CON EL PAGO ADELANTADO DEL IGV EN LAS EMPRESAS COMERCIALES DEL
DISTRITO DE COMAS, AÑO 2016

HIPOTESIS GENERAL VARIABLES DEFINICION CONCEPTUAL DIMENSIONES INDICADORES

Recurso de reclamación
Recursos procesales Recurso de apelación
“Son los recursos procesales mediante las cuales Recurso de queja
las partes o los terceros legitimados solicitan la Defensa del contribuyente
Medios anulación o la revocación, total o parcial, de un
Impugnatorios acto reclamable presuntamente afectado por un
error” (San Martin, C. et al. 2011, p. 213). Resoluciones de Multa
Cierre temporal de
Actos reclamables establecimientos
Los medios impugnatorios Sanciones de comiso de bienes
se relacionan con el pago Resoluciones de Devolución
adelantado del IGV en las
empresas comerciales del
distrito de Comas, año 2016. Ventajas y Desventajas
“Son regímenes creados por Ley que suponen el Regímenes creados por Régimen de detracciones
cumplimiento de una serie de obligaciones de Ley Régimen de percepciones
carácter formal y sustancial y tiene como objetivo Régimen de retenciones
Pago adelantado asegurar que el destino final de una parte de los
del IGV montos que conciernen al pago de una operación
tenga como destino exclusivo el pago de tributos SUNAT
ante el fisco, asegurando con ello la recaudación Recaudación Tributaria Impuestos
tributaria” (Vilchez y Pajuelo, 2014, p. 33). Mecanismos
Evasión tributaria
 2.3. Población y muestra

Población

La población de este estudio está constituida por 49 trabajadores en

las empresas comerciales del distrito de Comas, durante el año 2016. En
tal sentido la población es de carácter finita, porque se puede contar a
todos los elementos que participarán en dicho estudio.

Muestra
La muestra de este estudio siendo la técnica de muestreo, no
probabilística porque es sometida a criterio del investigador seleccionar a
las empresas objeto de estudio, por ser representativa de las empresas
que pertenecen a este sector.

Muestreo:

n= (1. 962 ) (0.5) (0.5) (49)

(49-1) (0.052) + (1.962) (0.5) (0.5)

n= 43.55

Donde:
n: Tamaño de la muestra
N: Tamaño de la población
Z: Valor de la distribución normal estandarizada correspondiente al nivel
de confianza; para el 95%, z=1.96
E: Máximo error permisible, es decir un 5%
p: Proporción de la población que tiene la característica que nos interesa
medir, es igual a 0.50.
q: Proporción de la población que no tiene la característica que nos
interesa medir, es igual a 0.50.
 31

2.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos, validez y confiabilidad

Técnicas de recolección de datos

Dadas las variables, que son cruzadas en las fórmulas de las
hipótesis específicas en esta investigación, para obtener todos los datos
de sus dominios necesarios para contrastarlas, se requiere aplicar o
recurrir a:

a) La Técnica de la encuesta
Se toma en cuenta la utilización de encuesta para poder determinar
cómo los medios impugnatorios se relaciona con el pago adelantado del
IGV en las empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016.

b) El Análisis estadístico
Luego de la recolección de datos a través de la técnica de la encuesta
se realizará los procedimientos de análisis mediante el uso de
estadística.

Validación y confiabilidad del instrumento

a). Validez
Para dar validez al instrumento de medición y verificar si realmente
mide la variable que pretende medir, se someten los test previos y
posteriores a juicios de expertos, jueces que van a opinar sobre la
elaboración de los mismos, dando peso específico al trabajo de
investigación; pero además, según Marín se utiliza el coeficiente
producto momento de Pearson para ratificar el juicio de experto, cuya
fórmula es la siguiente:

Y, para precisar con exactitud la correlación entre el ítem y el total de la

prueba, se utiliza el corrector de Mc Nemar:
 32

b). Confiabilidad
Para brindar confiabilidad al instrumento de medición y que su
aplicación repetida al mismo sujeto u objeto, produzca iguales
resultados, se somete a la técnica de Alpha de Cronbach, cuya fórmula
de cálculo es la siguiente:

2.5. Método de análisis de datos

Los datos obtenidos mediante la aplicación de las técnicas e

instrumentos antes indicados, recurriendo a los informantes o fuentes
también ya indicados.
Con respecto a las informaciones presentadas como gráficos y cuadros,
se formularán apreciaciones objetivas.

Las apreciaciones y conclusiones resultantes del análisis

fundamentarán cada parte de la propuesta de solución al problema que dio
inicio a la presente investigación, que serán presentadas en forma de
recomendaciones.
 33

CAPÍTULO III:

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
 34

III. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

3.1. Recursos y presupuesto

a). Recursos materiales

RECURSOS MATERIALES
DESCRIPCION COSTOS
Papel bond S/. 40.00
Folders S/. 5.00
Tinta de impresora S/. 200.00
USB 4GB S/. 25.00
Libros S/. 70.00
TOTAL S/. 340.00

b). Servicios

SERVICIOS
DESCRIPCION COSTOS
Fotocopias S/. 10.00
Internet S/. 150.00
Servicio de energía eléctrica S/. 120.00
Movilidad S/. 250.00
TOTAL S/. 530.00
 35

Presupuesto

RESUMEN DE PRESUPUESTO
DESCRIPCION COSTOS
Recursos materiales S/. 340.00
Servicios S/. 530.00
TOTAL S/. 870.00

3.2. Financiamiento

El financiamiento respecto a la realización del presente proyecto de

investigación correrá 100% por parte del investigador.
 36

3.3. Cronograma de ejecución

Sem Sem Sem Sem Sem Sem Sem Sem Sem Sem Sem Sem Sem Sem Sem Sem
Actividades 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
1. Reunión de
Coordinación
2. Presentación del
Esquema de proyecto
de investigación
3. Asignación de los
temas de investigación
4.Pautas para la
búsqueda de
información
5.Planteamiento del
problema y
fundamentación teórica
6. Justificación,
hipótesis y objetivos de
la investigación
7. Diseño, tipo y nivel de
investigación
8. Variables,
operacionalización
9.Presenta el diseño
Metodológico
10. JORNADA DE
O
INVESTIGACIÓN N. 1
Presentación del primer
avance
11. Población y muestra
12. Técnicas e
instrumentos de
obtención de datos,
métodos de análisis y
aspectos
administrativos.
Designación del jurado:
un metodólogo y dos
especialistas
13. Presenta el Proyecto
de investigación para su
revisión y aprobación
14. Presenta el Proyecto
de investigación con
observaciones
levantadas
15. JORNADA DE
INVESTIGACIÓN N.º 2:
Sustentación del
Proyecto de
investigación
 37

CAPÍTULO IV:
REFERENCIAS
BIBLIOGRÁFICAS
 38

IV. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Alva, M. et al. (2013). Manual de detracciones, retenciones y percepciones:

Aplicación práctica, jurisprudencia y consultas de la SUNAT. Lima:
Instituto Pacifico

Andrade, S. (2013). Factores asociados a la impugnación de las obligaciones

tributarias y su efecto en la recaudación fiscal ecuatoriana. (Tesis de
maestría). Recuperado de http://67.192.84.248:8080/bitstream/10469/
5899/2/TFLACSO-2013SAAM.pdf

Cerdán, D. (2015). Análisis del sistema de detracciones y su incidencia en el

valor referencial como mecanismo para combatir la informalidad en el
sector transporte de carga por carretera - Lambayeque - 2013. (Tesis de
titulación). Recuperado de http://54.165.197.99/jspui/bitstream/1234567
89/456/1/TL_Cerdan_Herrera_Deysi.pdf

Effio P., F. (2013). Sistema de detracciones: Análisis y Aplicación Práctica.

Lima: Entrelíneas

Fernández, M. (2013). La normativa tributaria respecto de las impugnaciones y

su incidencia en los recursos tributarios del estado en la ciudad de
Ambato. (Tesis de maestría). Recuperado de http://repositorio.uta.edu.
ec/bitstream/123456789/3702/1/TMTR006-2013.pdf
 39

Maldonado, J. (2013). El régimen de impugnaciones administrativas en el

sistema tributario ecuatoriano. (Tesis de maestría). Recuperado de
http://repositorio.usfq.edu.ec/bitstream/23000/2443/1/107327.pdf

Ortega, R. et al. (2011). Manual Tributario 2011. Lima: Ediciones Caballero

Bustamante

Ortega, R. et al. (2012). Manual Tributario 2012. Lima: Ediciones Caballero

Bustamante

Palomino H., C. (2011). Diccionario de Contabilidad. Lima: Editorial Calpa

Priori P., G. (2011). Comentarios a la Ley del Proceso Contencioso

Administrativo. Lima: ARA Editores

Rueda P., J. (2016). Texto Único Ordenado del Código Tributario. Lima:
EDIGRABER

Sanabria O., R. (2001). Derecho tributario e ilícitos tributarios. (5.a ed.). Lima:
GRAFICA HORIZONTE

San Martin, C. et al. (2011). Teoría de la Impugnación. Lima: Palestra Editores

Taleva S., O. (2009). Diccionario Tributario. Florida: Valletta Ediciones

 40

Tiburcio y Salcedo (2014). Los regímenes de detracción, retención y

percepción su determinación y cumplimiento como parte de las
obligaciones tributarias de las empresas comerciales de la provincia de
Huaura. (Tesis de titulación). Recuperado de http://190.116.38.24:8090
/xmlui/bitstream/handle/123456789/427/LOS%20REG%C3%8DMENES
%20DE%20DETRACCI%C3%93N%2c%20RETENCI%C3%93N%20%2
0PERCEPCI%C3%93N%20SU%20DETERMINACI%C3%93N%20Y%2
0CUMPLIMIENTO.pdf?sequence=1

Valencia, A. y Vergara, R. (2011). Glosario Tributario. Lima: Fondo Editorial

de la UNMSM

Vilchez y Pajuelo (2014). Los sistemas de recaudación anticipada del IGV

como soporte para asegurar el cumplimiento de las obligaciones
tributaria de las empresas comerciales de la provincia de Huaura. (Tesis
de titulación). Recuperado de http://190.116.38.24:8090/xmlui/bitstream/
handle/123456789/428/LOS%20SISTEMAS%20DE%20RECAUDACIO
N%20ANTICIPADA%20DEL%20IGV%20COMO%20SOPORTE%20PA
RA%20ASEGURAR%20EL%20CUMPLIMIENTO.pdf?sequence=1
 41

ANEXOS
 ANEXO Nº 1: MATRIZ DE CONSISTENCIA
MEDIOS IMPUGNATORIOS Y SU RELACION CON EL PAGO ADELANTADO DEL IGV EN LAS EMPRESAS COMERCIALES DEL DISTRITO DE COMAS, AÑO 2016

PROBLEMAS OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES INDICADORES METODOLOGIA

1. TIPO DE ESTUDIO
GENERAL GENERAL GENERAL - RECURSO DE
El tipo de estudio a realizar es descriptivo-
RECLAMACION
¿Cómo los medios Determinar cómo los medios Los medios impugnatorios se correlacional, porque se describirá cada una de las
impugnatorios se relacionan con impugnatorios se relacionan con relacionan con el pago - RECURSO DE APELACIÓN
el pago adelantado del IGV en el pago adelantado del IGV en las adelantado del IGV en las variables y correlacional porque se explicará la
- RECURSO DE QUEJA
las empresas comerciales del empresas comerciales del distrito empresas comerciales del relación entre la variable 1 y variable 2.
distrito de Comas, año 2016? de Comas, año 2016. distrito de Comas, año 2016. - DEFENSA DEL
2. DISEÑO DE ESTUDIO
MEDIOS CONTRIBUYENTE
El tipo de diseño a realizar es no experimental,
IMPUGNATORIOS
- RESOLUCIONES DE MULTA
porque no manipularemos las variables.
ESPECIFICO ESPECIFICO ESPECIFICO - CIERRE TEMPORAL DE
ESTABLECIMIENTOS POBLACIÓN
¿Cómo los medios Determinar cómo los medios Los medios impugnatorios se
impugnatorios se relacionan con impugnatorios se relacionan con relacionan con la recaudación - SANCIONES DE COMISO DE 3. TIPO DE MUESTRA
la recaudación tributaria en las la recaudación tributaria en las tributaria en las empresas BIENES Se utilizara el muestro probabilístico, subgrupo de la
empresas comerciales del empresas comerciales del distrito comerciales del distrito de
distrito de Comas, año 2016? de Comas, año 2016. Comas, año 2016. - RESOLUCIONES DE población en el que todos los elementos de esta
DEVOLUCION tienen la posibilidad de ser elegidos.
4. TAMAÑO DE MUESTRA
La unidad de análisis de estudio se extraerá de la
ESPECIFICO ESPECIFICO ESPECIFICO
- VENTAJAS Y DESVENTAJAS población utilizando la fórmula de muestreo
¿Cómo los medios Determinar cómo los medios Los medios impugnatorios se - REGIMEN DE probabilístico.
impugnatorios se relacionan con impugnatorios se relacionan con relacionan con los regímenes
DETRACCIONES 5. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS
los regímenes creado por Ley en los regímenes creado por Ley en creado por Ley en las
las empresas comerciales del las empresas comerciales del empresas comerciales del - REGIMEN DE Variable 1: MEDIOS IMPUGNATORIOS
distrito de Comas, año 2016? distrito de Comas, año 2016. distrito de Comas, año 2016.
PERCEPCIONES Técnica: La técnica a utilizar será la encuesta
PAGO ADELANTADO - REGIMEN DE RETENCIONES Instrumento: El instrumento será el cuestionario que
DEL IGV - SUNAT es de elaboración propia.
ESPECIFICO ESPECIFICO ESPECIFICO - IMPUESTOS Variable 2: PAGO ADELANTADO DEL IGV

- MECANISMOS Técnica: La técnica a utilizar será la encuesta

¿Cómo el pago adelantado del
IGV se relaciona con los
recursos procesales en las
empresas comerciales del
distrito de Comas, año 2016?
Determinar cómo el pago El pago adelantado del IGV se
adelantado del IGV se relaciona relaciona con los recursos - EVASION TRIBUTARIA Instrumento: El instrumento será el cuestionario que
con los recursos procesales en las procesales en las empresas es de elaboración propia.
empresas comerciales del distrito comerciales del distrito de
de Comas, año 2016. Comas, año 2016.
 ANEXO Nº 2: CUESTIONARIO

Está dirigida al personal de las empresas comerciales del distrito de Comas, por
ser la población objetiva de la presente investigación.

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

“Medios impugnatorios y su relación con el pago adelantado del IGV en las

empresas comerciales del distrito de Comas, año 2016”
OBJETIVO:

OBJETIVO: Determinar cómo los medios impugnatorios se relacionan con el

pago adelantado del IGV en las empresas comerciales del distrito de Comas,
año 2016.

I. GENERALIDADES: Esta información II. DATOS GENERALES DEL ENCUESTADO

será utilizada en forma confidencial, Área donde labora:
anónima y acumulativa; por lo que
agradeceré proporcionar información Función que desempeña:
veraz, solo así será realmente útil para
la presente investigación.

1. ¿Sabe usted que el recurso de reclamación es un medio impugnatorio?

a) Si
b) No
c) No sabe/ No opina

2. ¿Sabe usted que el recurso de apelación se presenta ante el Tribunal

Fiscal?
a) Si
b) No
c) No sabe/ No opina
 44

3. ¿Usted alguna vez ha utilizado el recurso de queja como medio

impugnatorio?
a) Si
b) No
c) No sabe/ No opina

4. ¿Sabia usted que los medios impugnatorios son utilizados como medio de
defensa del contribuyente?
a) Si
b) No
c) No sabe/ No opina

5. ¿Sabe usted que se puede presentar el recurso de reclamación contra las

resoluciones de multa?
a) Si
b) No
c) No sabe/ No opina

6. ¿Sabe usted que el cierre temporal de establecimientos es un acto

reclamable?
a) Si
b) No
c) No sabe/ No opina

7. ¿Sabe usted el plazo para presentar el recurso de reclamación contra las

sanciones de comiso de bienes?
a) Si
b) No
c) No sabe/ No opina
 45

8. ¿Sabía usted que las resoluciones de devolución se pueden impugnar

ante la SUNAT?
a) Si
b) No
c) No sabe/ No opina

9. ¿Conoce usted acerca de las ventajas y desventajas de los regímenes

creados por Ley (detracciones, percepciones y retenciones)?
a) Si
b) No
c) No sabe/ No opina

10. ¿Sabía usted que el régimen de detracciones fue creado para combatir la
evasión tributaria?
a) Si
b) No
c) No sabe/ No opina

11. ¿Usted considera que el régimen de percepciones fomenta una

competencia desleal en el mercado?
a) Si
b) No
c) No sabe/ No opina

12. ¿Sabe usted que se le considera como pago adelantado del IGV al
régimen de retenciones?
a) Si
b) No
c) No sabe/ No opina
 46

13. ¿Considera usted que la SUNAT debería continuar con la recaudación

tributaria a través del pago adelantado del IGV?
a) Si
b) No
c) No sabe/ No opina

14. ¿Qué opinión tiene usted al respecto de la recaudación de los impuestos a

través del pago adelantado del IGV?
a) Bueno
b) Regular
c) Malo

15. ¿Usted tiene conocimiento acerca de los mecanismos creados por

SUNAT para recaudar tributos?
a) Si
b) No
c) No sabe/ No opina

16. ¿Considera usted que a través del pago adelantado del IGV, la evasión
tributaria ha disminuido hoy en día?
a) Si
b) No
c) No sabe/ No opina
 47

ANEXO Nº 3: DOCUMENTOS PARA VALIDAR LOS INSTRUMENTOS DE

MEDICIÓN A TRAVÉS DE JUICIO DE EXPERTOS
VOUCHERS DE PAGO
54
55
56