ESTUDIO DE LAS NORMAS INTERNACIOANALES DE AUDITORIA

AUTORES:
LEUDO GIRALDO JAZMIN PATRICIA
MUÑOZ ANGARITA ANGIE
PINZON ROMERO JENNY PATRICIA
VÁSQUEZ ROJO YULY MARICELA

AUDITORIA FINANCIERA
GRUPO 1

POLITECNICO GRAN COLOMBIANO

FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONOMICAS Y CONTABLES
CONTADURIA PÚBLICA
AÑO 2019
 INTRODUCCIÓN

El proyecto de investigación de las normas de auditoría financiera, realizada por estudiantes de

contaduría pública donde exponen las normas NIA (Normas Internacionales de Auditoria) y

las NAGA (Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas) busca una mejor compresión e

interpretación a la hora de analizar los estados financieros y capacita a los futuros contadores

para realizar una auditoría de los mismos.

La investigación inicia a partir de los antecedentes de estas normas que se caracterizan por ser

normas locales e internacionales y así poder saber la vigencia e implementación de estas

normas en la realización de la información contable y análisis en los estados financieros.

Se realiza un comparativo de estas normas para entender la homologación de las normas

locales a las internacionales haciendo énfasis en la NIA 200, NIAS 210, NIA 300, NIA 400,

NIA 500 Y NIA 700

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 I. OBJETIVOS

1.1.Objetivo general:

Crear grupos colaborativos para desarrollar un proyecto de investigación sobre la

Auditoria Financiera a partir de las normas NIA y NAGA.

1.2.Objetivos específicos:

- Conocer los antecedentes de las NIA y comprender las normas que la conforman,

su objetivo e implementación.

- Conocer los antecedentes de las NAGA y comprender las normas que la

conforman, su objetivo, implementación y homologación con normas

internacionales.

- Desarrollar trabajo colaborativo

- Conocer e implementar las normas APA

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 II. CAPÍTULO I. ANTECEDENTES DE LA NORMA

Sección 1: Antecedentes desde el nivel internacional

1.1 En sus palabras, puntualizar las funciones y responsabilidades del Auditor, bajo una

Auditoría a los Estados Financieros, según las NIA’(Normas Internacionales de

Auditoría)

El propósito de una auditoria es aumentar el grado de confianza de los usuarios de estados

financieros, estos son elaborados por la administración de la entidad, la entidad entiende y

reconoce las responsabilidades de la auditoria, es muy importante que el auditor acuerde con

la administración la elaboración de los estados financieros, estos deben ser entregados para

poder realizar la auditoria y así poder reflejar los principios fundamentales de ética

profesional que se establecen mediante el código de ética, tales principios son la integridad,

la objetividad, competencia profesional y debido cuidado, confidencialidad, conducta

profesional ; se establecen funciones y responsabilidades según la Norma Internacional de

Auditoria tales como la transparencia en el momento de realizar la auditoria, el auditor no

podrá “embellecer” los estados financieros para favorecer a la empresa, este con su buena

ética debe dar fe que los estados financieros están correctos o presentan riesgos ya sea por

fraude o por erros de cualquier tipo que afectan el resultado positivo de la auditoria en los

estados financieros, el auditor es responsable de detectar y dar a conocer los resultados

positivos o negativos en las auditorias.

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1.1 .1 Objetivo

El objetivo del auditor es expresar su opinión si los estados financieros, están libres de

representaciones erróneas, debido a fraude o error, para lo cual debe tener un alto nivel de

seguridad y suficiente evidencia0

1.1.2 Alcance

 Examinar la información financiera y contable de la empresa, auditar a sus clientes y a

otros departamentos, elaborar informes basados en las observaciones realizadas en la

auditoría, garantizar que los activos de la empresa o del cliente estén debidamente

justificados y salvaguardados, revisar los salarios del personal de la empresa.

1.2 Explicar con sus propias palabras el objetivo de la Auditoría a los estados

Financieros en el modelo internacional NIA.

 Gráfica 1. Línea de tiempo de ((Mayo-Septiembre 2.009): Investigación Académica

Internacional conjunta sobre la preparación del usuario de informe del auditor estándar.

 (Mayo 2.011): Documento Consulta: Mejora el valor del informe del Auditor

 (Junio 2.012): Invitación para comentarios (ITC): Mejora el informe del auditor

 Tres mesas redondas globales y participación adicional para solicitar retroalimentación

sobre la dirección indicativa mencionada en el ITC (Junio 2.012)

 Monitoreo constante de, interacción con, los legisladores y organismos que establecen

normas nacionales, con iniciativa, de información del Auditor

NIA 200
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NIA 210

NIA 300 Entran en rigor a partir del 15

de Diciembre del 2009
 1.3 Parámetros para la presentación de los objetivos y antecedentes de los auditores a
nivel Internacional.

La NIA 520 define los procedimientos de las evaluaciones de información financiera, por

medio del análisis de las relaciones razonables entre datos financieros y no financieros.

Señala que los procedimientos analíticos también incluyen la investigación que sea necesaria

sobre variaciones o relaciones identificadas que sean inconsistentes con otra información

relevante, o que difieran de manera significativa de los valores esperados. Por lo anterior, la

aplicación de estos procedimientos no termina con la evaluación, sino que implica la

investigación sobre conclusiones inconsistentes con la expectativa del auditor.

Sabemos que los procedimientos sustantivos de auditoría a nivel de aseveración pueden ser:

 Pruebas de detalles.

 Procedimientos analíticos sustantivos.

 Una combinación de ambos.

La decisión del auditor sobre qué procedimientos debería utilizar dependerá, según su juicio

profesional, de su expectativa de efectividad y eficiencia de los procedimientos disponibles. Es

decir, no hay una “receta secreta” sobre qué procedimientos utilizar y de qué tipo. Esto

dependerá de qué tan efectivo y eficiente sea el procedimiento (que proporcione evidencia de

auditoría y fácil de aplicar); es decir, que se logre cumplir con los objetivos de la auditoría, de

la manera más rápida y eficiente.

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 Al diseñar y llevar a cabo procedimientos analíticos sustantivos como procedimientos

sustantivos, ya sea independiente o junto con pruebas de detalle, el auditor debe observar lo

siguiente:

 Determinar qué tan adecuados son los procedimientos analíticos sustantivos.

 Evaluar la confiabilidad de la información (fuente, comparabilidad, naturaleza y relevancia).

 Desarrollar una expectativa sobre los importes registrados o los porcentajes y evaluar si es

precisa para identificar errores.

 Determinar el importe de diferencias aceptables.

 Comparación de la información financiera con la no financiera.

Sección 2: Antecedentes desde el nivel nacional

2.1 Exponer las funciones de la auditoría según la ley 43 de 1990 y las implicaciones para

la Auditoría a partir de la expedición de la ley 1314 de 2009 y Decreto 2420 de 2015, por

la cual se regulan los Estándares Internacionales de Auditoría emitidos por IFAC..

El proceso de convergencia hacia estándares internacionales va más allá de las NIIF; ya que de

acuerdo con la Ley 1314 del 2009, el aseguramiento de la información también hace parte de

todo esto. Con la expedición del Decreto 302 del 2015, compilado en el DUR 2420, el cual a

su vez fue modificado por el Decreto 2496 del mismo año, se incorporaron en el ordenamiento

nacional las Normas de Aseguramiento de la Información.

el Gobierno nacional expidió el Decreto 2420 de 2015, Único Reglamentario de las Normas de

Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento de la Información, en el cual se

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compilaron y racionalizaron las normas de carácter reglamentario, expedidas en desarrollo de

la Ley 1314 del 2009, que rigen en materia de contabilidad, información financiera y

aseguramiento de la información.

El auditor juega un papel importante en los temas contables y financieros ya que permite

expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos sus aspectos

significativos, de acuerdo con un marco de información financiera aplicable, y emitir un

informe sobre los estados financieros y comunicar las conclusiones de auditoría.

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9
FUNCIONES DE LA AUDITORIA DECRETO 2420 DE 2015.
SEGÚN LEY 43 DE 1990 NAGA

 El examen debe ser ejecutado por  Ejerza su juicio profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la
personas que tengan entrenamiento planeación y desarrollo de la auditoria, para reducir el riesgo de pasar por alto
adecuado y estén habilitadas circunstancias inusuales o sobre generalizar.
legalmente para ejercer la Contaduría
Pública en Colombia

 El Contador Público debe tener Identifique y evalúe riesgos de representación errónea de importancia relativa, ya sea
independencia mental en todo lo debido a fraude o error, basándose en el entendimiento de la entidad, su entorno y
relacionado con su trabajo, para control interno.
garantizar la imparcialidad y
objetividad de sus juicios.

 En la ejecución de su examen y en la  Obtenga suficiente evidencia apropiada de auditoria sobre si las representaciones
preparación de sus informes, debe erróneas de importancia relativa existen, a través del diseño e implementación de
proceder con diligencia profesional. respuestas apropiadas a riesgos evaluados.

 El trabajo debe ser técnicamente

 Establezca una opinión sobre los estados financieros basándose en conclusiones
planeado y debe ejercerse una obtenidas de la evidencia de la auditoria.
supervisión apropiada sobre los
asistentes, si los hubiere.

 Debe hacerse un apropiado estudio y Dictamine sobre los estados financieros y comunique de acuerdo con los resultados
una evaluación del sistema de control obtenidos.
interno existente, de manera que se
pueda confiar en él como base para la
determinación de la extensión y

10
 oportunidad de los procedimientos de
auditoría
 Debe obtenerse evidencia válida y La NIA 200 establece las responsabilidades globales que tiene el auditor en la
suficiente por medio del análisis, planificación y ejecución de la auditoría a los estados financieros, definiendo los
inspección, observación, interrogación, objetivos generales y el alcance de esta auditoría
confirmación y otros procedimientos
de auditoría, con el propósito de allegar
bases razonables para el otorgamiento
de un dictamen sobre los Estado
Financieros sujetos a revisión
 Siempre que el nombre de un Contador Las NIA están diseñadas y enfocadas de acuerdo al contexto de una auditoría de estados
Público sea asociado con estados financieros, basada en la opinión del auditor, si estos estados financieros han sido
financieros, deberá expresar de manera preparados de acuerdo a un marco de referencia de información financiera aplicable.
clara e inequívoca la naturaleza de su
relación con tales estados.
 El informe debe contener indicación Los principios y objetivos generales consideran una seguridad razonable para el
sobre si los estados financieros están auditor, de que los estados financieros están preparados por los responsables de la
presentados de acuerdo con principios entidad bajo las normas contables, las disposiciones legales y reglamentarias de
de contabilidad generalmente información financiera aplicable.
aceptados en Colombia
 El informe debe contener indicación El auditor desarrolla la auditoria basándose en la confiabilidad de la información, en
sobre si tales principios han sido caso de que exista duda sobre dicha confiabilidad o existan indicios de posible fraude,
aplicados de manera uniforme en el el auditor debe hacer una investigación adicional y determinar que modificaciones a
período corriente en relación con el los procesos de auditoria son necesarias
período anterior.

11
2.2 Elegir y plantear las dos principales semejanzas y diferencias entre las funciones y
responsabilidades del auditor bajo NIA’s y las funciones y responsabilidades del Auditor
bajo los Estándares Internacionales de Auditoría. Argumentar las razones por las cuales
considera importantes las semejanzas y diferencias elegidas.

NAGA NIAS

Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría. Se

buscan los mecanismos basados en la norma donde la información sea
clara y conforme a los estados financieros.
SEMEJANZAS
Evalúa el control interno con el fin de dar un dictamen más claro y conciso.
Busca minimizar errores donde la información sea confiable y probable

La auditoría se ha desarrollado El resultado y entrega del trabajo

basada en funciones generalizadas enfocado en los objetivos. Cada
NIA aplicada según las
circunstancias a la auditoria de
estados financieros debe ser
desarrollada con base en el acato
y fiel cumplimiento de La NIA
200.

se orientan por normas básicas que Las NIA requieren que el auditor
debe cumplir el auditor: obtenga una seguridad razonable
de que los estados financieros en
Relacionadas con normas su conjunto están libres de
personales, elementos como la incorrección material, debida a
planeación y la supervisión, lo cual fraude o error. Una seguridad
conlleva a determinar el examen, razonable es un grado alto de
alcance y dictamen del informe de seguridad. Se alcanza cuando el
auditoría. auditor ha obtenido evidencia de
DIFERENCIAS auditoría suficiente y adecuada
para reducir el riesgo de
auditoría (es decir, el riesgo de
que el auditor exprese una
opinión inadecuada cuando los
estados financieros contengan
incorrecciones materiales) a un
nivel aceptablemente bajo.

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 2. CAPÍTULO 2: EJERCICIO DE LA AUDITORÍA EN LA PRÁCTICA.

2.1 Sección 1: Características generales de la empresa objeto de estudio.

2.1.1 Seleccionar una empresa del sector real, y conseguir, los estados financieros

dictaminados y la siguiente información básica.

HOJA DE INFORMACIÓN BÁSICA

Razón Social: INGELCO PROYECTOS E.U.

Fecha de Constitución: 27 DE ABRIL 2000

Dirección: DIAGONAL 57 7-10 BARRIO SANTA RITA

Ciudad: TUNJA

AA __________________ Fax __________________ Teléfono 3153550218

Tipo de Sociedad: EMPRESA UNIPERSONAL

No. de socios: 1

No. de miembros de la Junta directiva y quienes: 1

Nombre de presidente: JORGE PULIDO CUADROS

Nombre de Gerente: JORGE PULIDO CUADROS

Funcionarios Claves ________________________

Director de Contabilidad: LEIDY ACUÑA GONZALEZ

No. de empleados: 8

INFORMACIÓN FINANCIERA

FECHA: A 31 DE DICIEMBRE DE 2017

Patrimonio: $903’069.100

Activos Totales: $920’013.700

Pasivos Totales: $16’944.600

Ingresos Brutos: $204’867.394

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Gastos Totales: $75’693.000

Ganancia neta: $128’499.194

2.1.2 Visitar la empresa seleccionada e identificar las principales prácticas realizadas por

el auditor y/o auditor financiero.

La norma internacional de auditoría (NIA 300) presenta la responsabilidad del auditor de

planear una auditoría de estados financieros. La planeación involucra establecer la estrategia

general y desarrollar el plan de trabajo para la auditoría, lo que le permite al auditor organizar

y administrar de manera apropiada el trabajo de auditoría garantizando un trabajo eficiente y

efectivo. De la misma manera le permite seleccionar un equipo de trabajo competente y con

las capacidades necesarias para el desarrollo del trabajo.

 Analizar y evaluar el proceso desde el inicio hasta el final evaluando los riesgos

posibles.

 Identificar áreas de mejoras.

 Ajustar políticas y procedimientos legales al marco de la empresa.

 Priorizar acciones que optimicen a la organización.

 Facilitar a la dirección no sólo de la información correcta sino también de proveer

visión sobre determinada temática en particular para que la compañía logre alcanzar

los objetivos propuestos.

 Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados financieros

(rutinarias y no rutinarias).

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2.1.3 Realizar un análisis del sistema de control interno de la empresa seleccionada.

(mínimo 1 página, máximo de 2 páginas, utilizar el cuestionario de control interno).

INGELCO PROYECTOS E.U

Check List para el Diagnóstico General del Sistema de Control Interno
El siguiente Check List muestra las acciones que deben ser revisadas dentro del
control interno en el área de VENTAS. La lista no pretende abarcar todas las
situaciones, por lo cual se debe revisar y ajustar a las necesidades de cada
organización.
RESPUESTAS
PREGUNTA SI NO N/A
1.la empresa exige a clientes la
documentación exigida y actualizada X
para el ingreso pertinente en la base
de datos?

2.La empresa cuenta con la

resolución de facturación de acuerdo X
al art 617 de estatuto tributario?

3.los sistemas implementados en la

organización integran información X
oportuna evitando un doble registro
de las operaciones?
4. De acuerdo a la pregunta anterior,
cuenta con el sistema de facturación X
electrónica?
5. la empresa realiza cierre contables X
al finalizar el mes?
6. la empresa realiza inventario de X
insumos y mercancías?

7. De acuerdo a la pregunta anterior, X

se realizan copias de seguridad de la
información registrada?

8. el personal que tiene acceso a la

información contable cuenta con X
capacitación y buen dominio del
programa en el cual se ingresa la
información?

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 BIBLIOGRAFIA.

https://www.incp.org.co/nia-300-planeacion-de-una-auditoria-de-estados-financieros-2/ visto
14 de mayo de 2019

https://www.caracteristicas.co/auditoria/ visto 14 de mayo de 2019.

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 III. CONCLUSIONES

Las conclusiones en el informe de investigación, hacen referencia a los resultados concretos que
se obtuvieron en el desarrollo de la investigación y que fueron presentados ampliamente en el
desarrollo del cuerpo del trabajo. Las conclusiones del presente proyecto deberán orientarse a:

 Un párrafo de una extensión máxima de cinco renglones donde se retome el tema del
trabajo, objetivo general y contenido del mismo.
 Un párrafo de una extensión máxima de cinco renglones donde se resuma el contenido
del capítulo 4 haciendo explicita la problemática, pregunta de investigación e hipótesis
propuesta.
 Un párrafo de una extensión máxima de cinco renglones donde el grupo de trabajo haga
explicito el aporte a nivel profesional que obtuvieron en el proceso de investigación; al
igual que los retos que tuvieron que superar en el desarrollo del mismo.

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 IV. BIBLIOGRAFÍA

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/1737-nia-200-objetivos-generales-del-
auditor-independiente-y-conduccion-de-una-auditoria-de-acuerdo-con-las-nia

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/1759-nia-210-acuerdo-de-los-terminos-de-
los-trabajos-de-auditoria-aspectos-clave

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/1931-nia-300-planeacion-de-una-auditoria-
de-estados-financieros-aspectos-clave

https://www.incp.org.co/conozca-poco-mas-la-nia-500-evidencia-auditoria/

https://actualicese.com/actualidad/2017/10/05/responsabilidades-del-auditor-al-construir-una-
opinion-de-los-estados-financieros/

http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/Normas-de-aseguramiento/normas-
de-aseguramiento-de-la-informacion-nai.asp?Miga=1

http://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/norma.php?i=66148

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