CARTA DE SALVAGUARDA

La carta de salvaguarda, es el medio a través del cual el auditado da fe de que entregará toda la
información única y oficial solicitada por el auditor.

Debido a exigencias establecidas en las Normas Internacionales de Auditoria, los contadores

públicos solicitan a sus clientes que les firmen la carta de salvaguarda, antes que estos emitan su
dictamen.
La carta de salvaguarda es requerida, tanto para las auditorias financieras como para las auditorias
fiscales.
El organismo regulador, en su programa de control de calidad, le requiere al contador público que
dentro de sus papeles de trabajo esté la carta de salvaguarda.

Carta de representación de la administración:

Al solicitar una carta de representación de la administración, el auditor deberá pedir que sea
dirigida al auditor, que contenga información específica y que esté apropiadamente fechada y
firmada.

Una carta de representación de la administración ordinariamente estaría fechada en la misma

fecha del dictamen del auditor. Sin embargo en ciertas circunstancias, puede también obtenerse
una carta de representación por separado respecto de transacciones específicas u otros eventos,
durante el curso de la auditoría o en una fecha después de la fecha del dictamen del auditor, por
ejemplo, en la fecha de una oferta pública.

Una carta de representación de la administración ordinariamente estará firmada por los miembros
de la administración que tengan la responsabilidad primaria de la entidad y de sus aspectos
financieros (ordinariamente el funcionario ejecutivo senior y el funcionario senior de finanzas)
basados en su mejor conocimiento y creencia. En ciertas circunstancias el auditor puede desear
obtener cartas de representación de otros miembros de la administración. Por ejemplo, el auditor
puede desear obtener una representación por escrito sobre la integridad de todas las actas de la
junta directiva, asambleas de accionistas, y de los comités importantes, del individuo responsable
de conservar dichas actas.

Acción si la administración se rehúsa a proporcionar representaciones

Si la administración se rehúsa a proporcionar una representación que el auditor considera

necesaria, esto constituye una limitación del alcance y el auditor deberá expresar una opinión
calificada o una abstención de opinión. En tales circunstancias, el auditor debería evaluar
cualquier confianza depositada en otras representaciones hechas por la administración durante el
curso de la auditoría y considerar si las otras implicaciones de la negativa pudieran tener algún
efecto adicional sobre el dictamen del auditor.
EJEMPLO:

BORRADOR DE CARTA DE REPRESENTACION (SALVAGAURDA)

(Se hace en papel membretado del cliente)

Managua, 15 de marzo de 2007.

Señores
Auditores y Consultores S.A. de C.V.
Presente.

Señores auditores:

Esta carta de representación se proporciona en conexión con su auditoria de los estados

financieros de EJEMPLO S.A. DE C.V..., por el año que terminó el 31 de diciembre de 2006, con el
fin de expresar una opinión sobre si los estados financieros presentan razonablemente la posición
financiera de EJEMPLO S.A. DE C.V. al 31 de diciembre de 2006, y los resultados de operación y
flujos de efectivo de conformidad con normas de información financiera (NIFF).

Reconocemos nuestra responsabilidad por la presentación confiable de los estados financieros de

acuerdo con las normas de información financiera.

Confirmamos, nuestro mejor entendimiento y creencia, las siguientes representaciones:

1. No ha habido irregularidades que involucren a miembros de la administración o empleados que
tengan un papel importante en los sistemas de contabilidad y de control interno o que pudieran
tener un efecto de importancia relativa sobre los estados financieros.
2. Hemos puesto a su disposición todos los libros de contabilidad y documentos de apoyo y todas
las minutas de juntas de accionistas y de junta directiva.
3. Confirmamos la integridad de la información proporcionada respecto de la identificación
departes relacionadas.
4. Los estados financieros están libres de representaciones erróneas de importancia relativa,
incluyendo omisiones
5. La compañía ha cumplido con todos los aspectos de convenios contractuales que pudieran tener
un efecto de importancia sobre los estados financieros en caso de no cumplimiento. No ha habido
incumplimiento de requerimientos de autoridades reglamentadoras que pudieran tener un efecto
de importancia sobre los estados financieros en caso de incumplimiento.

6. Lo siguiente ha sido debidamente registrado y cuando fue apropiado, revelado en forma

adecuada en los estados financieros:

a) La identidad de, y saldos y transacciones, con partes relacionadas

b) Pérdidas originadas de compromisos de venta y compra
c) Convenios y opciones para re-compra de activos previamente vendidos.
d) Activos en prenda como colateral.
7. No tenemos planes ni intenciones que puedan alterar en forma importante el valor en libros o la
clasificación de activos y pasivos reflejados en los estados financieros al 31 de diciembre de 2006.

8. No tenemos planes de abandonar líneas de productos u otros planes o intenciones que resulten
en un exceso u obsolescencia de inventario, y ningún inventario está declarado en un monto que
exceda a su valor neto realizable.

9. La compañía tiene titulo satisfactorio de todos los activos y no hay gravámenes ni afectaciones
sobre los activos de la compañía, excepto por aquellos que se revelan en la Nota “X” de los estados
financieros.

10. Hemos registrado o revelado, según lo apropiado, todos los pasivos reales y contingentes, y
hemos revelado en la Nota “X” a los estados financieros todas las garantías que hemos dado a
terceras partes.

11. Aparte de lo descrito en la Nota X a los estados financieros, no ha habido hechos posteriores al
final del periodo que requieran ajuste o revelación en los estados financieros o en las notas
consecuentes.

12. La reclamación…, por parte de la compañía XYZ, ha sido resuelta por la suma de $ XXX que ha
sido acumulada en forma apropiada en los estados financieros. No se ha recibido ni se espera
recibir ninguna otra reclamación en conexión con algún litigio.

13. No hay ningún convenio formal o informal de saldo compensatorio con ninguna de nuestras
cuentas de efectivo e inversión. Excepto por lo revelado en la Nota X a los estados financieros, no
tenemos otra línea de convenios de crédito.

14. Hemos registrado o revelado de manera apropiada en los estados financieros las opciones y
convenios de recompra de acciones de capital, y las acciones de capital reservadas para opciones,
certificados, conversiones y otros requerimientos.

15. Los estados financieros fueron firmados y aprobados por la administración de la Compañía, el
25 de febrero de 2007, y posteriormente entregados al auditor para que este realizara su examen.
(Ver NIA 700, P 24)

16. No ha habido cambios materiales o de importancia desde el 31 de diciembre de 2006, en lo

que se refiere a cualquiera de los párrafos 1 al 14 anterior.

Representante legal Gerente financiero Contador general

NOTA:
Una carta de representación de la administración ordinariamente estaría firmada por los miembros
de la administración que tengan responsabilidad primaria de la entidad y de sus aspectos
financieros (ordinariamente el funcionario ejecutivo señor y el funcionario señor de finanzas)
basados en su mejor conocimiento y creencia (NIA 580, P 14)
Indistintamente de quienes la firmen, además de firmas de los funcionarios tiene que tener el sello
de la empresa, siendo necesario aclarar que los cargos anotados solo son ejemplificativos, es decir
que en cada empresa puede variar los cargos de las personas que la firmen.

Normalmente este tipo de cartas, son entregadas a los clientes en archivos de Word antes de
emitir el dictamen, para que el cliente la imprima y firme en su papel membretado.

http://tesis.uson.mx/digital/tesis/docs/4216/Capitulo11.pdf
http://www.contraloriagen.gov.co/documents/10136/54015046/guia_auditoria_final_version_CD.
pdf/e58a51bc-4c95-4c87-a9ca-1605c2f5325d