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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA UNIVERSIDAD TECNOLOGICA

DE EL SALVADOR
Facultad de Ciencias Empresariales
Escuela de Ciencias Económicas Empresariales
Licenciatura en contaduría Pública

ASIGNATURA : CONTABILIDAD SUPERIOR

TAREA : APLICACIÓN CONTABLE Y LEGAL DEL IMPUESTO


DIFERIDO

CATEDRÁTICO : LIC. EDUARDO ALAS ARRIOLA

SECCIÓN : 01

ALUMNOS : MARLON ALEXANDER MEJIA MUNGUIA


54-0942-2002

SAN SALVADOR, 15 DE SEPTIEMBRE DEL 2019


Contenido

SEGUNDA PARTE: Se pide responder cada numeral técnica y legalmente y


para los casos que corresponda adicionar la base legal y técnica que lo respalda
(vale el 20%) ...................................................................................................... 3
1. De acuerdo a la NIC 12 cuál es la información a revelar dentro de balance 3
2. De acuerdo a la Ley y reglamento de ISR defina que característica debe
cumplir una utilidad percibida o devengada para considerarse diferida ............. 3
3. Según la ISR enuncie cuales partidas deben ser excluidas para el computo
de la renta y defina el término que la Ley le da a éstas. .................................... 4
4. De acuerdo a la Ley ISR explique cuáles son las diferencias principales entre
la utilidad gravable y la contable ........................................................................ 5
5. Enuncie cuales son las diferencias que hacen que la utilidad contable exceda
a la utilidad gravable .......................................................................................... 6
6. Explique y de un ejemplo de impuesto complementario. ............................. 7
TERCERA PARTE: Identificación de Diferencias. ............................................ 8
Se pide desarrollar cada caso de acuerdo a lo estipulado en las normas
contables y la base legal. Dejando constancia para cada caso (vale 30%) ....... 8
CUARTA PARTE: Se pide con la información proporcionada elaborar el estado
financiero contable y el estado para fines fiscales, calcular el impuesto diferido
para cada periodo y sus asientos contables respectivos. (vale 50%) .............. 16
SEGUNDA PARTE: Se pide responder cada numeral técnica y legalmente y
para los casos que corresponda adicionar la base legal y técnica que lo
respalda (vale el 20%)

1. De acuerdo a la NIC 12 cuál es la información a revelar dentro de balance

El método del pasivo basado en el Estado de situación General, o denominado


también como método Activo-Pasivo, es el método para reconocer y contabilizar
el impuesto o la renta diferido, y se centra en analizar las diferencias entre el valor
en libros y la base fiscal de los activos y pasivos. Dichas diferencias son llamadas
diferencias temporarias, las cuales dan origen a determinar el impuesto diferido.

La empresa debe revelar el importe del activo por impuestos diferidos, así como la
naturaleza de la evidencia que apoya su reconocimiento, cuando:

La realización del activo por impuestos diferidos dependa de ganancias futuras,


por encima de las ganancias surgidas de la reversión de las diferencias
temporarias imponibles actuales

La empresa haya experimentado una pérdida, ya sea en el presente ejercicio o en


el precedente, en el país con el que se relaciona el activo por impuestos diferidos

2. De acuerdo a la Ley y reglamento de ISR defina que característica debe


cumplir una utilidad percibida o devengada para considerarse diferida

La característica para determinar una diferencia temporaria, y por ende un activo


o pasivo por impuesto diferido es “el tiempo”, es decir el ejercicio contable o
periodo de imposición en que se reconocen por ambos (activo o pasivo), el ingreso
y el gasto.
El impuesto1 sobre la renta diferido consiste en la cantidad a pagar o recuperar en
períodos futuros, por el impuesto sobre las utilidades, provenientes de los valores
en libros de los activos y pasivos, siempre y cuando sus valores en libros difieran
de la base fiscal de los mismos. Lo que debe reflejarse bajo el rubro de impuesto
sobre la renta en el estado de resultados, es el gasto apropiadamente aplicable a
la utilidad incluida dentro de él.

Si se consideran los efectos de todas las diferencias o de sólo algunas. El


reconocimiento total considera que el importe del impuesto sobre la renta
pagadero actualmente no es necesariamente igual al impuesto sobre la renta
declarado en los estados financieros relacionados con el ejercicio actual, en
consecuencia.

Los impuestos diferidos se deben reconocer cuando se originan las diferencias


temporales, es muy probable que su reversión en períodos futuros sea cancelada
por las nuevas diferencias que entonces se originen. La asignación parcial supone
que el gasto en impuesto declarado para un período debe ser igual al impuesto
por pagar en ese período, por ende, sólo las diferencias temporales importantes y
no periódicas deben dar lugar al reconocimiento de los impuestos diferidos.

3. Según la ISR enuncie cuales partidas deben ser excluidas para el


computo de la renta y defina el término que la Ley le da a éstas.

Los valores recibidos por el trabajador ya sea en dinero o en especie del patrono
en concepto de viáticos para transporte, alimentación y estadía en una cuantía
razonable, herramientas de trabajo, uniformes, equipo de oficina, siempre que las
actividades a las que se destinen dichos valores o bienes sean necesarias para la
producción de la renta del patrono o para conservación de la fuente de dichas
rentas. Así mismo, los valores o bienes recibidos por los trabajadores en los

1
Art. 12.- (LISR) La renta obtenida se determinará sumando los productos o utilidades totales de
las distintas fuentes de renta del sujeto pasivo.
conceptos y cuantías antes referidas no constituyen rentas para éstos, Productos
o utilidades excluíos del concepto de renta.

Art. 3.- No constituyen rentas para los efectos de esta Ley:

Los gastos efectuados por el contribuyente en los conceptos referidos, en el inciso


anterior, con los valores o bienes asignados al trabajador, deberán estar
respaldados con los documentos que establecen los artículos 107 o 119 del código
tributario según sea el caso, y comprobarse que sirvieron para cumplir con sus
obligaciones laborales.

Los valores o bienes recibidos por los trabajadores con finalidades distintas a las
estipuladas en este numeral constituyen renta obtenida para ellos, y en
consecuencia estarán sujetas a la retención respectiva junto con la remuneración
percibida.

4. De acuerdo a la Ley ISR explique cuáles son las diferencias principales


entre la utilidad gravable y la contable

La utilidad contable se determina apegándose a los principios contables, en tanto


que la utilidad fiscal se determina de acuerdo a lo dispuesto por la Ley del Impuesto
Sobre la Renta y su Reglamento.

Utilidad gravable Término usado en el área del gobierno, Ingresos Tributarios y


administración presupuestaria. Es aquella que resulta, si se aplican estrictamente
las políticas de deducibilidad de Gastos y Reservas que estipula el fisco. En
Función de ella, se pagan los Impuestos sobre la Renta de las empresas.
Las diferencias básicas entre ambas utilidades las podemos clasificar en cuatro
tipos:

 Ingresos contables no acumulables fiscalmente.


 Gastos contables no deducibles fiscalmente.
 Ingresos acumulables fiscalmente no acreditados a las cuentas de
resultados.
 Deducciones fiscales no cargadas a gastos.

5. Enuncie cuales son las diferencias que hacen que la utilidad contable
exceda a la utilidad gravable

 Intereses cobrados sobre obligaciones del estado.


 Mejoras que realiza el arrendatario a un inmueble, que la recibe el dueño
cuando termina el contrato.
 Beneficios provenientes de una conversión involuntaria, es decir las pérdidas
debido a incendio o tempestad, entre otras.
 Las partidas no consideradas gastos; pero que se deducen para fines de
pago del impuesto, en esta clasificación entran:
Agotamiento que excede al costo.
Pérdidas netas en operación.
Las partidas se clasifican contablemente en dos clases:
 Diferencias permanentes: Son las que se consideran en la utilidad
contable y no en la utilidad gravable.
 Diferencias de fechas: Son las que se consideran en la utilidad
gravable y no en la contable.
6. Explique y de un ejemplo de impuesto complementario.

La Unidad de Audiencia y Apertura a Prueba envía notificación de lo resuelto al


contribuyente la cual puede ser absolutoria o determinársele cuotas originales o
complementarias, y a imponer las multas respectivas.
En caso de determinarse que tiene que pagar, pueden darse tres situaciones:
a) Que el contribuyente acepte lo resuelto y pague el impuesto complementario y
multa determinada.
b) Que el contribuyente no acepte pero no interponga recurso en el tiempo
permitido para ello, en tal caso lo resuelto por la Administración Tributaria queda
firme, líquido y exigible para que el contribuyente pague.
c) Que el contribuyente no acepte la resolución y presente recurso de apelación.
Si dicho contribuyente no está de acuerdo en la resolución mediante la cual se
liquidara de oficio el impuesto, puede hacer uso de su derecho de recurrir
interponiendo el Recurso de Apelación ante el Tribunal de Impuestos Internos y
Aduanas, siendo dicho tribunal el órgano a quien le compete la revisión de los
impuestos cuando el contribuyente no se encuentre de acuerdo con la resolución
en la cual se liquida de oficio el impuesto o la multa, por lo que se describe el
proceso de interposición del recurso de apelación hasta llegar a obtener sentencia
definitiva, la cual forma parte para la jurisprudencia.
TERCERA PARTE: Identificación de Diferencias.

Se pide desarrollar cada caso de acuerdo a lo estipulado en las normas


contables y la base legal. Dejando constancia para cada caso (vale 30%)

1. La empresa “MI PRIMER SUSPIRO“ S.A. tiene un vehículo que fue


adquirido a inicios del mes de marzo 2016 a un valor de $10,000, el cual se
está depreciando contablemente a una tasa del 25%, mientras que la tasa
máxima tributaria es del 20%. Con estos datos se requiere calcular el gasto
aceptado para el ejercicio 2016 y el efecto de la aplicación de la NIC 12.

Método de línea recta.

En el método de depreciación en línea recta se supone que el activo se desgasta


por igual durante cada periodo contable. Este método se usa con frecuencia por
ser sencillo y fácil de calcular. EL método de la línea recta se basa en el número
de años de vida útil del activo, de acuerdo con la fórmula:
COMPARATIVA SEGÚN TASA MAXIMA TRIBUTARIA 20% Y SEGÚN NORMA
CONTABLE
2. El 30 de abril del año 201x La empresa “INTEKA“S.A. adquirió un vehículo
en $40,000 vía leasing a inicios del ejercicio 2016 por un plazo de 2 años.

Para efectos tributarios se aplicará la depreciación acelerada del 50% anual de


acuerdo a lo establecido en resolución 059 DGII, no obstante, para efectos
contables se aplicará la tasa de depreciación del 20% anual basado en la vida útil
del activo, de acuerdo a lo estipulado por la NIC 16 “Propiedades, planta y equipo”.
Cuál es el impacto sobre NIC 12 y secc. 29

El impacto que se puede originar, es que la vida útil de un activo se define en


términos de la utilidad que se espera que aporte a la empresa. La política de
gestión de activos llevada a cabo por la empresa puede implicar la venta de los
elementos de las propiedades, planta y equipo después de un periodo específico
de uso, o tras haber consumido una cierta proporción de los beneficios económicos
incorporados a los mismos.
Diferencias temporarias e impuesto diferido
3. La empresa “ESTRELLA DEL SUR” S.A. tiene una factura por cobrar por
$8,000 sobre la cual al cierre del Ejercicio 2017 de acuerdo a las normas
contables, se ha efectuado una estimación de sobre la misma por el importe
de $8,000.

No obstante, el asiento contable por la estimación no ha cumplido los requisitos


establecidos en la Ley del Impuesto a la Renta para que el gasto sea deducible.
La empresa prevé que cumplirá tales requisitos en el 2018.

En ese sentido, considerando que es la única partida de gasto que no será


aceptada tributariamente, la empresa.

Nos consulta acerca del efecto tributario y contable sabiendo que la utilidad antes
de Impuestos del Ejercicio 2017 asciende a $ 40,000.

De acuerdo a lo antes expuesto es importante mencionar que los requisitos


establecidos en la base legal artículo 37 Reglamento de Ley Impuesto sobre la
Renta del impuesto para que los saldos de dudoso cobro sean deducibles.

Deudas Incobrables
Art. 37.- La información a que alude el Art. 31 N.º 2, literal d) de la ley, a efecto
de que sea deducible la deuda incobrable, deberá contener los siguientes
datos:
a) Nombre, profesión y domicilio del deudor y monto de la deuda;
b) Origen y forma de constitución de la deuda, indicando la fecha de
otorgamiento y vencimiento;
c) Forma y clase de la garantía, indicando el nombre, profesión y
domicilio del fiador, si lo hubiere;
d) Fecha desde la cual se hizo exigible la deuda;
e) Si se ha intentado el cobro por la vía judicial y el resultado obtenido;
f) Si el contribuyente lleva contabilidad formal o registros especiales,
con la debida corrección; y
g) Cualquier otra información que requiera la Dirección General para
fundamentar la deducción.
ANALISIS COMPARATIVO Y SU DETERMINACION SOBRE LA DEDUCIBLE ISR
CUARTA PARTE: Se pide con la información proporcionada elaborar el
estado financiero contable y el estado para fines fiscales, calcular el
impuesto diferido para cada periodo y sus asientos contables respectivos.
(vale 50%)

La Empresa Razego presenta la siguiente información de sus resultados para los


años 20x1, 20x2, 20x3 así:

La utilidad de ventas a plazos se distribuye 25%, 35%, 40%, respectivamente para


cada año.
DESARROLLO

3ERA. PARTE

Paso 1

Paso 2
Paso 3