SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

DIRECCIÓN PROVINCIAL DE SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS

INTRODUCCIÓN
A LA
TRIBUTACIÓN

PROGRAMA DE CULTURA TRIBUTARIA

2011-2012
 INTRODUCCIÓN A LA TRIBUTACIÓN

Departamento de Servicios Tributarios – Escuela Tributaria

 INTRODUCCIÓN A LA TRIBUTACIÓN
Tributar es contribuir al Estado como un compromiso y una obligación
ciudadana con el pago de impuestos en dinero, especies o servicios
que servirán para financiar la satisfacción de necesidades sociales, es
decir, para ayudar a la economía nacional

Principales Retos de la Política Económica (Art. 284 CRE)

* Desarrollo Económico
* Estabilidad Económica
* Eficiencia Distributiva

Departamento de Servicios Tributarios – Escuela Tributaria

 OBJETIVOS DE LA POLÍTICA ECONÓMICA
Y LA POLÍTICA FISCAL
Política Económica (Art. 284 CRE)
Política Fiscal (Art. 285 CRE)
1. Asegurar una adecuada distribución del ingreso y de la riqueza
nacional.
2. Incentivar la producción nacional, la productividad y competitividad 1.El financiamiento de servicios,
sistémicas, la acumulación del conocimiento científico y tecnológico, inversión y bienes públicos.
la inserción estratégica en la economía mundial y las actividades
productivas complementarias en la integración regional. 1.La redistribución del ingreso
3. Asegurar la soberanía alimentaria y energética. por medio de transferencias,
4. Promocionar la incorporación del valor agregado con máxima tributos y subsidios adecuados.
eficiencia, dentro de los límites biofísicos de la naturaleza y el respeto
a la vida y a las culturas. 1.La generación de incentivos
5. Lograr un desarrollo equilibrado del territorio nacional, la para la inversión en los
integración entre regiones, en el campo, entre el campo y la ciudad, diferentes sectores de la
en lo económico, social y cultural. economía y para la producción de
6. Impulsar el pleno empleo y valorar todas las formas de trabajo, con bienes y servicios, socialmente
respeto a los derechos laborales. deseables y ambientalmente
7. Mantener la estabilidad económica, entendida como el máximo aceptables.
nivel de producción y empleo sostenibles en el tiempo.
8. Propiciar el intercambio justo y complementario de bienes y
servicios en mercados transparentes y eficientes.
9. Impulsar un consumo social y ambientalmente responsable.

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 Desarrollo Económico
Es la evolución progresiva de una economía hacia mejores niveles de vida, se debe
asegurar a los habitantes una vida digna e iguales derechos y oportunidades para acceder al
trabajo, a los bienes y servicios y a la propiedad de los medios de producción, lo cuál incidirá
en el mejoramiento de su calidad de vida

Eficiencia Distributiva
Estabilidad Económica
Es lograr la equidad en la
Es el sostenimiento o el distribución del ingreso
incremento de los público entre unidades
niveles de empleo, el territoriales y unidades
mantenimiento estable familiares, es decir,
de los precios de los administrar adecuadamente
bienes y servicios y el el ingreso fiscal para
equilibrio de la balanza devolverlo equitativamente
de pagos a la colectividad en obras y
servicios de calidad que
beneficien a todos.

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Estabilidad Económica Desarrollo Económico Eficiencia Distributiva

INDICADORES MACROECONÓMICOS
Agosto 2011
PIB (n) 62.043MD
Población 14’306.876 hab
PIB p/c 4336,586128
EVN 75 años
PGE 19.890 MD
Global SPNF / PIB -2,1%
Balanza Comercial -658 MD
TIA 8,37%
• http://datos.bancomundial.org/indicador/SP.DYN.LE00.INN
TIP 4,58% • http://finanzas.gob.ec/PRESUPUESTO_2010-2014/PRESUPUESTO%202010-
Barril P. WTI 82,38 USD 2014_archivos/CARPETA_ARCHIVOS/PROG_PRESUPUESTARIA_CUATRIANUAL
_2011_2014.pdf
Riesgo País 899 • http://www.inec.gob.ec/web/guest/inicio
Duda / PIB 14,20% • http://www.bce.fin.ec/docs.php?path=/home1/estadisticas/bolmensual/IEMensual.jsp

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 PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO
El presupuesto general del Estado es el principal documento económico de la
nación, es el resultado final de una estrategia económica elaborada por el gobierno
y es el instrumento imprescindible de la política económica. Está conformado por
dos componentes:

1. El Ingreso Público
2. El Gasto Público

Del equilibrio entre estos dos instrumentos depende el buen funcionamiento de la

Economía del Estado.

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 PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO

INGRESOS GASTOS

PETROLEROS NO PETROLEROS Egreso programable, para el funcionamiento

de las entidades estatales:
CORRIENTES
Explotación de sueldos, salarios, insumos, elecciones
TRIBUTARIOS NO TRIBUTARIOS
petroleo electorales, u operativos policiales.

Ingreso por cobro de multas, DE CAPITAL O Obras públicas: carreteras, escuelas,

Recaudación de impuestos por:
intereses y autogestión como: INVERSIÓN hospitales, puentes, etc.

Intereses de capitales que paga el país por

Cédulas del Registro Civil, PAGO DE DEUDA
IVA, ICE, Imp. Herencia, préstamos.
SRI Consultas de Hospitales públicos,
Imp. Vehículos
Venta de servicio de Electricidad.
GASTO SERVICIOS Defensa nacional, seguridad interna, cuidado
PUBLICOS del medio ambiente, justicia.
Aranceles, Imp. a las
CAE GASTO SOCIAL Educación, salud, desarrollo comunitario.
importaciones.

GASTO DE Funcionamiento de Ministerios, gobiernos

(desde pag. 19)
ADMINISTRACIÓN seccionales, entidades autónomas

RESULTADO FISCAL

SUPERÁVIT DÉFICIT EQUILIBRIO

Ingresos > Gastos Gastos > Ingresos Ingresos = Gastos

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Departamento de Servicios Tributarios – Escuela Tributaria
 Participación de
todos........
Pagar los Impuestos es nuestra
contribución real a la Economía del
País, un deber ciudadano que conlleva
el derecho a ser beneficiados por la
acción del Estado.

Para cumplir puntualmente con nuestra CRE Art. 82

responsabilidad tributaria debemos
fortalecer nuestra disciplina y conocer
sobre nuestras obligaciones como
contribuyentes.
Todos los Ecuatorianos debemos
formarnos en Cultura Tributaria
Son deberes y responsabilidades de las
ecuatorianas y los ecuatorianos, sin perjuicio de
otros previstos en la Constitución y la ley:
1. Acatar y cumplir la Constitución, la ley y las
decisiones legítimas de autoridad competente.
15.  Cooperar con el Estado y la comunidad en la
seguridad social, y pagar los tributos establecidos
por la ley.

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 TEORÍA GENERAL DE LA TRIBUTACIÓN

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 PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN
Régimen Tributario (Arts. 300 y 301 CRE)
Principios Código Tributario
El régimen tributario se regirá por los principios de (Art. 4 y 5)
generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad
administrativa, irretroactividad, equidad,
transparencia y suficiencia recaudatoria. Se El régimen tributario se regirá por los
priorizarán los impuestos directos y progresivos. principios de legalidad, generalidad,
igualdad, proporcionalidad e
La política tributaria promoverá la redistribución y irretroactividad…
estimulará el empleo, la producción de bienes y
servicios, y conductas ecológicas, sociales y
económicas responsables. Reserva de ley:
Las leyes tributarias determinarán el
Sólo por iniciativa de la Función Ejecutiva y mediante objeto imponible, los sujetos activo y
ley sancionada por la Asamblea Nacional se podrá pasivo, la cuantía del tributo o la
establecer, modificar, exonerar o extinguir impuestos. forma de establecerla, las
exenciones y deducciones; los
Sólo por acto normativo de órgano competente se reclamos, recursos y demás materias
podrán establecer, modificar, exonerar y extinguir tasas reservadas a la ley que deban
y contribuciones. Las tasas y contribuciones especiales concederse…
se crearán y regularán de acuerdo con la ley.

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 ¿Qué son los tributos?
Los tributos son los ingresos públicos, creados por ley,
en base de la capacidad contributiva del pueblo y
encaminados a darle recursos al Estado para prestar
servicios públicos que satisfagan necesidades
colectivas.

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 LA LEY Y EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS SRI
La imposición y el pago de tributos en el Ecuador es una obligación
determinada por la Ley.

La institución encargada de la ejecución de la Política Tributaria, es

decir, la recaudación de los tributos es el Servicio de Rentas Internas.

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 Leyes e Impuestos
Constitución de la República: Principios Tributarios

LRTI Impuesto a la Renta

(Herencias – Legados – Donaciones)
Impuesto al Valor Agregado – IVA
Impuesto a los Consumos Especiales – ICE
Régimen Simplificado
LRPETE Impuestos Reguladores:
Impuesto a la Salida de Divisas
Impuesto a los Ingresos Extraordinarios
Impuesto a las Tierras Rurales
Impuesto a los Activos en el Exterior
LRT Impuesto a los Vehículos
(Motorizados Transporte Terrestre)

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 Elementos de la Obligación Tributaria
1. La Ley.- para establecer, modificar o extinguir un tributo, El Estado tiene la potestad
exclusiva de emitir leyes; todo tributo se determina a través de la leyes, no hay tributo sin
Ley. Las leyes tributarias tienen como objetivo financiar al Estado Ecuatoriano para
destinarlos a la producción y desarrollo social procurando siempre la adecuada distribución
de la riqueza.

2. El Hecho Generador.- es el momento o la actividad que la Ley establece para que se

configure cada tributo.

3. El Sujeto Pasivo.- es toda persona natural o jurídica a quien la Ley exige tributos, es en
quien reside la obligación tributaria.

4. El Sujeto Activo.- Es la contraparte del sujeto pasivo, el ente acreedor de los tributos,
es el Estado, como gobierno nacional representado por el Servicio de Rentas Internas.

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 Principio Universal de Derecho
EL DESCONOCIMIENTO DE LEY
NO EXIME DE CULPA
La ley obliga a todos los habitantes de la República, con
inclusión de los extranjeros; y su ignorancia no excusa a
persona alguna. Código Civil (Art. 13)

Se presume de derecho que las leyes penales son

conocidas de todos aquellos sobre quienes imperan.
Por consiguiente, nadie puede invocar su ignorancia
como causa de disculpa. Código Penal (Art. 3 )

Resunción de Conocimiento.- Se presume de Derecho

que las Leyes Penales Tributarias son conocidas de
todos. Por consiguiente, nadie puede invocar su
ignorancia como causa de disculpa, salvo el caso de que
la transgresión de la norma obedezca a error, culpa o
dolo, o a instrucción expresa de funcionarios de la
Administración Tributaria. Código Tributario (Art. 312)

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 SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
EL Servicio de Rentas Internas (SRI) es en nuestro país la entidad que tiene la
responsabilidad de recaudar los tributos internos establecidos por la Ley, tiene como
finalidad consolidar la cultura tributaria en el país para incrementar el cumplimiento
voluntario de las obligaciones tributarias de los contribuyentes.

CREACIÓN
Ley No. 41 del 24 de noviembre de 1997
Publicada en el R.O. No. 206 del 2 –XII – 1997
Modernizar la administración de rentas
internas, en orden a incrementar las
recaudaciones que garanticen el
financiamiento del Presupuesto del Estado;
Reducir la evasión e incrementar los niveles
de moralidad tributaria en el país;

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 FACULTADES DEL
1. Ejecutar la política tributaria aprobada por el Ejecutivo;
SRI
2. Efectuar la determinación, recaudación y control de los
tributos internos del Estado;
3. Preparar estudios respecto de reformas a la legislación
tributaria;
4. Conocer y resolver las peticiones, reclamos, recursos y
absolver las consultas que se propongan;
5. Emitir y anular títulos de crédito, notas de crédito y
órdenes de cobro;
6. Imponer sanciones de conformidad con la Ley;
7. Establecer y mantener el sistema estadístico
tributario nacional;
8. Efectuar la cesión a título oneroso, de la cartera de
títulos de crédito en forma total o parcial;
9. Solicitar a los contribuyentes o a quien los represente
cualquier tipo de documentación o información
vinculada con la determinación de sus obligaciones
tributarias o de terceros;
10. Las demás que le asignen las leyes.

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 SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
Visión:

Ser una institución que goce de

Misión:
confianza y reconocimiento social
Promover y exigir el por hacerle bien al país por su
cumplimiento de las transparencia, modernidad,
obligaciones tributarias, cercanía y respeto a derechos de
en el marco de principios los ciudadanos y de los
éticos y legales, para contribuyentes.
asegurar una efectiva
Cumplir a cabalidad la gestión
recaudación que fomente
tributaria, disminuyendo
la cohesión social
significativamente la evasión, la
elusión y el fraude fiscal.

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 SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
VALORES INSTITUCIONALES

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 SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
RECAUDACIÓN SRI
Período: 1997 - 2010
En Miles de USD
AÑO VALOR BRUTO ∆% ACUM.
1997 1.454.925,38 100%
1998 1.477.235,66 1,53% 102%
1999 1.403.281,50 -5,01% 96%
2000 1.675.039,96 19,37% 115%
2001 2.379.558,90 42,06% 164%
2002 2.758.659,90 15,93% 190%
2003 2.974.693,30 7,83% 204%
2004 3.348.721,72 12,57% 230%
2005 4.046.087,07 20,82% 278%
2006 4.686.473,30 15,83% 322%
2007 5.344.054,50 14,03% 367%
2008 6.409.402,07 19,94% 441%
2009 6.890.276,70 7,50% 474%
2010 8.073.765,57 17,18% 555%

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 SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
Crecimiento Participación
Recaudación 2010 Meta inicial Recaudación Recaudación Cumplimiento
Nominal de la
2010 (2) Ene - Dic 2009 Ene - Dic 2010 meta inicial
2010/2009 recaudación
En USD 2010
TOTAL BRUTO (5) 6.890.276.702 8.073.765.572 17,2%
Notas de Crédito y Compensaciones 197.023.128 209.097.670 6,1%

TOTAL EFECTIVO (6) 7.641.293.251 6.849.788.472 8.357.203.224 109,4% 22,0% 100,0%

TOTAL GLOBAL (7) 7.370.231.251 6.693.253.574 7.864.667.902 106,7% 17,5%

Devoluciones (271.062.000) (156.534.898) (492.535.321) 181,7% 214,6%
Devoluciones de I. Renta (34.240.702) (74.932.168) 118,8%
Devoluciones IVA (120.949.711) (415.604.864) 243,6%
Devoluciones Otros (1.344.485) (1.998.289) 48,6%
Impuesto a la Renta Recaudado 2.743.599.318 2.551.744.962 2.428.047.201 88,5% -4,8%
Retenciones Mensuales 1.562.219.576 1.406.323.115 1.571.464.356 100,6% 11,7%
Anticipos al IR 411.178.308 376.192.413 297.766.660 72,4% -20,8%
IMPUESTOS DIRECTOS

Saldo Anual (8) 770.201.434 769.229.434 558.816.186 72,6% -27,4%

Impuesto Ingresos Extraordinarios (1) 560.608.264
Impuesto a los Vehículos Motorizados 117.132.000 118.096.579 155.628.030 132,9% 31,8%
43%
Salida de Divisas 337.295.000 188.287.257 371.314.941 110,1% 97,2%
Activos en el exterior 32.653.000 30.398.991 35.385.180 108,4% 16,4%
RISE 3.771.000 3.666.791 5.744.895 152,3% 56,7%
Regalías y patentes de conservación minera 12.513.117
Tierras Rurales 2.766.438
SUBTOTAL IMPUESTOS DIRECTOS 3.234.450.318 2.892.194.579 3.572.008.066 110,4% 23,5%
Impuesto al Valor Agregado 3.857.745.000 3.431.010.324 4.174.880.124 108,2% 21,7%
IVA de Operaciones Internas 2.212.745.000 2.106.140.287 2.506.451.046 113,3% 19,0%
INDIRECTOS
IMPUESTOS

IVA Importaciones 1.645.000.000 1.324.870.037 1.668.429.078 101,4% 25,9%

Impuesto a los Consumos Especiales 466.215.000 448.130.291 530.241.043 113,7% 18,3% 56%
ICE de Operaciones Internas 365.644.000 350.866.626 392.058.663 107,2% 11,7%
ICE de Importaciones 100.571.000 97.263.665 138.182.380 137,4% 42,1%
SUBTOTAL IMPUESTOS INDIRECTOS 4.323.960.000 3.879.140.615 4.705.121.167 108,8% 21,3%

Intereses por Mora Tributaria 37.684.607 35.864.426 39.281.608 104,2% 9,5%

Departamento de Servicios Tributarios – Escuela Tributaria
Multas Tributarias Fiscales 36.595.000 34.920.322 38.971.467 106,5% 11,6%
Otros

1%
Otros Ingresos 8.603.326 7.668.530 1.820.916 21,2% -76,3%
SUBTOTAL OTROS 82.882.933 78.453.278 80.073.991 96,6% 2,1%
 SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
PRESIÓN TRIBUTARIA (FISCAL)

Departamento de Servicios Tributarios – Escuela Tributaria

 SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO

Departamento de Servicios Tributarios – Escuela Tributaria

PREGUNTAS

?
 FIN

GRACIAS POR SU ATENCIÓN

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Oficinas SRI Santo Domingo
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Telfs.: 022-742-348 / 358 / 929
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