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Módulo 8 Obligaciones fiscales Unidad 2 Relación jurídico-tributaria Sesión 4 Sujetos de la relación Grupo

Módulo 8 Obligaciones fiscales

Unidad 2 Relación jurídico-tributaria

Sesión 4 Sujetos de la relación

Grupo DE-DEPA-1902-M8-002

Docente Mtro. en D. y C.P.C. Omar Bahena García

Asesor Nancy Lizbeth Rojas Delgado

Alumno: Jose Martin Serafin Perez Lopez

Septiembre 2019.

Portada

Introduccion

Actividad 1. Sujeto activo de la relación tributaria

Actividad 2. Cumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo

Actividad integradora. Obligaciones, residencia y domicilio fiscal

Conclusion

Fuentes de Consultas

Introduccion

Se entiende por relación jurídico tributaria el conjunto de obligaciones y deberes, derechos y potestades originados por la aplicación de los tributos. En el ámbito de la relación jurídico tributaría, tanto el ente público como los obligados tributarios son titulares de derechos, facultades, obligaciones y deberes, de la relación jurídico tributaría pueden derivarse obligaciones materiales y formales para el obligado tributario y para la Administración; también puede derivarse la imposición de sanciones tributarias al obligado en caso de incumplimiento, los elementos de la relación jurídico tributaria no pueden ser alterados por actos o convenios entre particulares, ni por la voluntad de la Administración. los actos o convenios que pretendan alterar los términos de la relación no producirán efecto ante la Administración, sin perjuicio de sus consecuencias jurídico-privadas.

En ocasiones en los tributos complejos se hace referencia a la expresión “hecho imponible” para designar diversas manifestaciones concretas o particulares del hecho imponible general del tributo en cuestión. Por ejemplo, aunque el hecho imponible es obtención de renta, (del trabajo, del capital, de actividades y de ganancias o pérdidas patrimoniales, fundamentalmente), se habla coloquialmente de los hechos imponibles obtención de rentas del trabajo u obtención de rentas mediante ganancias patrimoniales, porque son hechos concretos dentro de uno más complejo, que los comprende a ellos y a otros.

La relación jurídico-tributaria es de Derecho Público en donde la obligación de entregar cantidades de dinero, es decir, de pagar, tiene semejanza con la obligación civil, aun cuando se distingue en que su monto se determina unilateralmente, su fin es público, el cobro se realiza por actos ejecutivos y por medios exorbitantes, además su contenido no es únicamente el pago. La relación tributaria es también de naturaleza legal, que da lugar a un vínculo obligacional y personal y por último la relación tributaria no es causal, su único origen es la soberanía del Estado (1992:47).

Actividad 1. Sujeto activo de la relación tributaria

Dentro de la Carta Magna se encuentra el artículo constitucional 31 fracción IV que señala

las obligaciones de los mexicanos y una de ellas es la “Contribuir para los gastos públicos,

así de la federación, como de los estados, de la Ciudad de México y del municipio en que

residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”, es decir, plantea

como sujetos activos a la federación y las entidades, las cuales ejercen plena potestad

tributaria, ya que de acuerdo con lo previsto en la Constitución Federal y las Constituciones

locales, pueden establecer las contribuciones que recaudarán y el destino de éstas, así lo

prevé el artículo 115 fracción IV de la Carta Magna donde que las contribuciones que

recaudarán y el destino de éstas, a diferencia de los municipios (que sólo pueden

administrar libremente su hacienda), los cuales carecen de un órgano legislativo propio que

establezca contribuciones, pues tal facultad está reservada a las legislaturas locales,

Así lo menciona Sol, 2012:112). Que nos dice que el sujeto activo se puede definir como el

ente que recibe el pago de los impuestos y puede ser la organización del Estado mexicano,

la federación, las entidades locales y los municipios; estos sujetos activos no tienen, desde

luego, la misma amplitud de facultades, pues la federación y las entidades locales, con

algunas restricciones, pueden establecer los impuestos que sean necesarios para cubrir

sus presupuestos. No así los municipios que no pueden fijar por sí mismos sus impuestos,

ya que éstos son fijados por las legislaturas de los estados, y el municipio solamente tiene

facultad de recaudar

Nivel de

Contribución

 

Fundamento

Objeto de contribución

gobierno

 

legal

Competencia federal del sujeto activo

1o.

Sobre

el

Artículo

73

El artículo constitucional 31 fracción IV señala que “Contribuir para los gastos públicos, así de la federación, como de los estados, de la Ciudad de México y del municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”, es decir, plantea como sujetos activos a la federación y las entidades, las cuales ejercen plena potestad

comercio exterior;

fracción

XXIX.

 

Para establecer

 

2o.

Sobre

el

contribuciones

aprovechamiento

y

explotación

de

los

recursos

naturales

comprendidos en los

párrafos

y

del

artículo 27;

 

3o.

Sobre

instituciones

 

de

crédito y sociedades de seguros;

tributaria, ya que de acuerdo con lo previsto en la Constitución

4o. Sobre servicios públicos concesionados o explotados directamente por la Federación; y

Federal y

Constituciones locales, pueden establecer las contribuciones que recaudarán y el destino de éstas, a diferencia de los municipios (que sólo pueden administrar libremente su hacienda), los cuales carecen de un órgano legislativo propio que establezca contribuciones, pues tal facultad está reservada a las legislaturas locales, como prevé el artículo 115 fracción IV de la Carta Magna

las

5o.

Especiales

sobre:

 

a) Energía eléctrica;

b)

Producción y

consumo de tabacos labrados;

c)

Gasolina y otros

productos derivados

del petróleo;

   

d)

Cerillos

y

fósforos;

e)

Aguamiel

y

productos

de

su

fermentación; y

f)

Explotación

forestal.

 

g)

Producción

y

consumo de cerveza.

Las entidades federativas participarán en el rendimiento de estas contribuciones especiales, en la proporción que la ley secundaria federal determine. Las legislaturas locales fijarán el porcentaje correspondiente a los Municipios, en sus ingresos por

 

concepto

del

   

impuesto

sobre

energía eléctrica.

Competencia

Dada la exclusividad de la federación en

Con la lectura de los artículos constitucionales

Al

aprobar el proyecto de

local

del

sujeto

presupuesto de egresos, los Concejos de las Alcaldías deberán garantizar el gasto de operación de la demarcación territorial y

activo

las

materias

impositivas

117, fracciones IV a VII, y 118, fracción I, que aunados a la baja capacidad económica, la

señaladas, los estados tienen

limitada

su

competencia para establecer contribuciones puesto que no deben

ajustar su gasto corriente

a

las normas y montos

falta

de

máximos, así como a los tabuladores desglosados

preparación de

invadir el ámbito federal.

las autoridad locales y la

de remuneraciones de los servidores públicos que establezca previamente la

difícil geografía

No obstante, lo anterior, al realizar el marco tributario de cualquier entidad federativa, podrás darte cuenta de que el legislador local ha sido ingenioso al establecer contribuciones atendiendo a las actividades económicas con más auge, o bien, atendiendo a los recursos naturales de la región. Tal es el caso del impuesto sobre hospedaje, el impuesto sobre

de

varias

entidades, genera una baja recaudación.

legislatura, sujetándose

lo establecido por el artículo 127 de esta

a

 

Constitución

nómina

y

contribuciones por acceso a balnearios y parques acuáticos.

Competencia

De acuerdo al artículo 115 fracción III de la Constitución Política

Las

entidades

Conforme a lo señalado en dichas fracciones, las contribuciones de mayor importancia a nivel

municipal

del

en

materia

sujeto activo

tributaria,

 

de

los

Estados

debido

a

las

Unidos Mexicanos. Que a la letra dice los Municipios tendrán a

disposiciones

municipal son el predial y

del

artículo

el

cobro de derechos de

constitucional 115, fracciones II y IV.

agua.

su

cargo las

funciones y servicios públicos siguientes:

a)

Agua

potable,

drenaje,

alcantarillado,

 

tratamiento

 

y

disposición

de

sus

aguas residuales;

b)

Alumbrado

público.

 

c)

Limpia,

recolección, traslado,

tratamiento

 

y

disposición

final

de

residuos;

 

d)

Mercados

y

centrales de abasto.

e) Panteones.

 

f) Rastro.

 

g)

Calles, parques y

jardines

y

su

equipamiento;

h)

Seguridad pública,

en los términos del

artículo

21

de

esta

Constitución, policía

preventiva

municipal

y tránsito;

i)

Los demás que las

Legislaturas locales determinen según las condiciones territoriales y socio- económicas de los Municipios, así como su capacidad administrativa y financiera.

Sin

perjuicio

de

su

competencia

 

constitucional, en el

desempeño

de

las

funciones

o

la

prestación

de

los

servicios a su cargo,

los

municipios

observarán dispuesto por leyes federales estatales

lo

las

y

Actividad 2. Cumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo

Dentro del Código Fiscal de la Federación en cuanto a la residencia y al domicilio fiscal

respectivamente, en sus artículos 9 y 10 es donde dicho ordenamiento señala

específicamente la definición del Residente en el territorio nacional, así como el Domicilio

fiscal, como lo reflejamos en el siguiente cuadro.

   

Definición

 

Fundamento

 

Ejemplo

Residente en el territorio nacional

De acuerdo al Código

Se

encuentra

Todas las personas físicas o morales que su centro de trabajo se encuentre dentro del territorio nacional mexicano

Fiscal

de

la

normado

en

el

 

Federación Artículo

Articulo

9

del

9o.-

Se

consideran

 

residentes territorio nacional:

en

Código Fiscal de la Federación

I.

A las siguientes

 

personas físicas:

 

a) Las que hayan establecido su casa

habitación en México. Cuando las personas físicas de que se trate también tengan casa habitación en otro país, se considerarán residentes en México, si en territorio

nacional

 

se

encuentra su centro de intereses vitales. Para estos efectos, se considerará que el

centro de intereses vitales está en territorio nacional cuando, entre otros casos, se ubiquen en cualquiera de los siguientes supuestos:

1.

Cuando más del

50% de los ingresos totales que obtenga la persona física en el año de calendario tengan fuente de riqueza en México.

2. Cuando en el país

tengan

el

centro

principal

de

sus

actividades

profesionales.

b)

Las

de

nacionalidad

mexicana

que

sean

funcionarios

del

Estado

o

trabajadores

del

mismo, aun cuando

su

centro

de

intereses

vitales

se

encuentre

en

el

extranjero.

No perderán la condición de

residentes en México, las personas

físicas

de

nacionalidad mexicana que acrediten su nueva residencia fiscal en un país o territorio en donde sus ingresos se encuentren sujetos a un régimen fiscal preferente en

los términos de la Ley del Impuesto sobre la

Renta. Lo dispuesto

en

este

párrafo

se

aplicará

en

el

ejercicio fiscal en el

que

se

presente

el

aviso a que se refiere

el último párrafo de

este

artículo

y

durante

los

tres

ejercicios

fiscales

siguientes.

 

No

se

aplicará lo

previsto en el párrafo anterior, cuando el país en el que se acredite la nueva

residencia fiscal, tenga celebrado un acuerdo amplio de

intercambio

de

información tributaria

con

México.

 

II.

Las

personas

morales

que

hayan

establecido

en

México

 

la

administración principal del negocio

o

su

sede

de

dirección efectiva.

Salvo prueba en contrario, se presume que las personas

físicas nacionalidad

de

mexicana,

son

residentes territorio nacional.

en

Las personas físicas o morales que dejen de ser residentes en

México

 

de

conformidad con este Código, deberán presentar un aviso ante las autoridades

 

fiscales, a más tardar dentro de los 15 días inmediatos anteriores a aquél en el que suceda el cambio de residencia fiscal.

   

Domicilio fiscal

I.

Tratándose

de

Se encuentra en el Articulo 10 del Código Fiscal de la Federación

Es el lugar donde se llevan a cabo sus principales actividades de su negocio, u actividad de trabajo

personas físicas:

a)

Cuando realizan

 

actividades

   

empresariales,

el

local

en

que

se

encuentre el principal

asiento

de

sus

negocios.

 

b)

Cuando

no

realicen

 

las

actividades

 

señaladas en

el

inciso

anterior,

el

local que utilicen para el desempeño de sus actividades.

c) Únicamente en los casos en que la persona física, que realice actividades señaladas en los incisos anteriores no cuente con un local, su casa habitación. Para estos efectos, las autoridades fiscales harán del conocimiento del contribuyente en su casa habitación, que cuenta con un plazo de cinco días para acreditar que su domicilio

corresponde a uno de

los

supuestos

previstos en los incisos a) o b) de esta

fracción.

 

Siempre

que

los

contribuyentes

no

hayan

manifestado

alguno

 

de

los

domicilios citados en

los

incisos anteriores

o

no

hayan

sido

localizados

en

los

mismos,

se

considerará

como

domicilio

el

que

hayan manifestado a

las

entidades

financieras

o

a

las

sociedades

 

cooperativas

de

ahorro

y

préstamo,

cuando

sean

usuarios

de

los

servicios que presten éstas.

II.

En

el caso

de

personas morales:

a) Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la administración principal del negocio.

b)

Si

se

trata

de

establecimientos

de

personas

morales

residentes

en

el

extranjero,

dicho

establecimiento; en el

caso

 

de

varios

establecimientos,

el

local

en

donde

se

encuentre

 

la

administración principal del negocio

en

el

país, o

en su

defecto

 

el

que

designen.

 

Cuando

 

los

contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando obligados a ello, o hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al que les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este

mismo precepto o cuando hayan manifestado un domicilio ficticio, las autoridades fiscales podrán practicar

diligencias

 

en

cualquier lugar en el

que realicen sus actividades o en el lugar que conforme a este artículo se

considere

 

su

domicilio,

 

indistintamente.

 

Actividad integradora. Obligaciones, residencia y domicilio fiscal

Indicaciones: Aspectos de contenido:

Identifica las obligaciones que corresponden a cada nivel de gobierno.y domicilio fiscal Indicaciones: Aspectos de contenido: Los tres niveles de gobierno desarrollan sus funciones

Los tres niveles de gobierno desarrollan sus funciones relacionándose continuamente entre sí; estas relaciones son de diversos tipos: económicas, administrativas, legislativas, etc.

El gobierno federal ●El gobierno federal otorga diferentes apoyos a los municipios por medio de
El gobierno federal
●El gobierno federal otorga diferentes apoyos a
los municipios por medio de los programas de
desarrollo regional.
●El poder Ejecutivo federal otorga recursos
financieros a los municipios, según las
cantidades y plazas que anualmente se
determinen por el Congreso local
El gobierno Estatal
●Los gobernadores de los estados están
obligados a publicar y hacer cumplir las leyes
federales y locales.
●Los poderes federales tienen el deber de
proteger a los estados contra toda invasión o
violencia exterior.
●Los jueces de cada estado se regirán por la
Constitución Federal y por las leyes que surjan
de ella.
El gobierno municipal
Tiene la obligación de prestar servicios como
agua potable, alumbrado público, limpia,
mercados y centros de abasto, panteones,
calles, parques y jardines y seguridad pública,
entre otros
Señala
las contribuciones
legisladas conforme
a
una
actividad
económica
las obligaciones

preponderante o a recursos naturales existentes en tu localidad.

Las principales actividades económicas del municipio de Puebla en el estado de Puebla son:

Actividad económica preponderante

Fabricación de equipo de transporte

Servicios de preparación de

alimentos y bebidas

Comercio al por menor de

abarrotes, alimentos, bebidas,

hielo y tabaco

En su conjunto, estos subsectores de actividad económica representan el 46% de las empresas, 44% de la producción de riqueza, 35% del empleo en el municipio.

la producción de riqueza, 35% del empleo en el municipio. Distingue las diferencias entre la residencia

Distingue las diferencias entre la residencia en territorio nacional y el domicilio

fiscal.

De acuerdo al Artículo 9 del Código Fiscal de la Federación, se considera residente en territorio nacional:

I. A las siguientes personas físicas:

a) Las que hayan establecido su casa habitación en México. Cuando las personas físicas de que se trate también tengan casa habitación en otro país, se considerarán residentes en México, si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses vitales. Para estos efectos, se considerará que el centro de intereses vitales está en territorio nacional cuando, entre otros casos, se ubiquen en cualquiera de los siguientes supuestos:

1. Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona física en el año de calendario tengan fuente de riqueza en México.

2. Cuando en el país tengan el centro principal de sus actividades profesionales.

b) Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores del mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero.

No perderán la condición de residentes en México, las personas físicas de nacionalidad mexicana que acrediten su nueva residencia fiscal en un país o territorio en donde sus ingresos se encuentren sujetos a un régimen fiscal preferente en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Lo dispuesto en este párrafo se aplicará en el ejercicio fiscal en el que se presente el aviso a que se refiere el último párrafo de este artículo y durante los tres ejercicios fiscales siguientes. No se aplicará lo previsto en el párrafo anterior, cuando el país en el que se acredite la nueva residencia fiscal, tenga celebrado un acuerdo amplio de intercambio de información tributaria con México.

II. Las personas morales que hayan establecido en México la administración principal del negocio o su sede de dirección efectiva. Salvo prueba en contrario, se presume que las personas físicas de nacionalidad mexicana, son residentes en territorio nacional. Las personas físicas o morales que dejen de ser residentes en México de conformidad con este Código, deberán presentar un aviso ante las autoridades fiscales, a más tardar dentro de los 15 días inmediatos anteriores a aquél en el que suceda el cambio de residencia fiscal.

De acuerdo al Artículo 10 del Código Fiscal de la Federación, se considera domicilio fiscal:

I. Tratándose de personas físicas:

a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el

principal asiento de sus negocios.

b) Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior, el local que

utilicen para el desempeño de sus actividades.

c) Únicamente en los casos en que la persona física, que realice actividades

señaladas en los incisos anteriores no cuente con un local, su casa habitación. Para

estos efectos, las autoridades fiscales harán del conocimiento del contribuyente en su casa habitación, que cuenta con un plazo de cinco días para acreditar que su domicilio corresponde a uno de los supuestos previstos en los incisos a) o b) de esta fracción. Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de los domicilios citados en los incisos anteriores o no hayan sido localizados en los mismos, se considerará como domicilio el que hayan manifestado a las entidades financieras o a las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, cuando sean usuarios de los servicios que presten éstas.

Diferencias entre Residencia en Territorio Nacional y Domicilio Fiscal

II. En el caso de personas morales:

a) Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la administración principal del negocio.

b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero, dicho establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local en donde se encuentre la administración principal del negocio en el país, o en su defecto el que designen. Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando obligados a ello, o hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al que les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o cuando hayan manifestado un domicilio ficticio, las autoridades fiscales podrán practicar diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus actividades o en el lugar que conforme a este artículo se considere su domicilio, indistintamente. A manera de determinar las diferencias sustanciales entre Residencia en Territorio Nacional y Domicilio fiscal.

Conclusion.

Aquí la Autoridad Tributaria despliega una activi dad orientada al conocimiento y cualificación del presu puesto, para concretar y hacer exigible la obligación ya nacida.

El artículo 116 de nuestro Código de Normas y Procedimientos Tributarios conceptúa

la determinación por la Administración Tributaria como "

existencia y cuantía de un crédito tributario o su inexistencia"; esta noción viene a reforzar el carácter declarativo de la determinación.

el acto que declara la

La determinación de oficio es la practicada por el Fisco en los tres supuestos contenidos en el artículo 119 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, a saber: a) cuando el sujeto pasivo no ha presentado la declaración jurada; b) por haber sido objetada la presentada, al consi derarla falsa, ilegal o incompleta, c) cuando habiéndola presentado no aporta la infor mación y documentos para la apreciación exacta del hecho imponible

Los numerales 109, inciso c), en relación con el 118 ibidem, al disponer que la Administración Tributaria está facultada para verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias por los medios y procedimientos legales, quedando expresamente autorizada para "Cerciorarse de la veracidad del contenido de las declaraciones juradas por los medios y procedimientos de análisis e investigación legales que estime convenientes, a efecto de determinar la verdadera magnitud del hecho imponible y el tributo correspondiente", someten las declaraciones juradas a comprobación o rectificación, para lo cual el Fisco puede requerir registros, libros, informes, correspondencia, com probantes de las operaciones realizadas y cualquier docu mento relacionado con la situación impositiva del sujeto pasivo (artículo 110 ibidem). En ausencia de tales documentos o cuando sean insuficientes o contradictorios el Fisco debe tener en cuenta los indicios que permitan estimar la magnitud del hecho imponible, la base de cálculo y del importe del tributo