"Año de la lucha contra la corrupción e impunidad"

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS

POLITICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO
DERECHO TRIBUTARIO II

RENTAS DE PERSONAS NATURALES

ESTUDIANTE


DOCENTE:
Huaraz – Perú

2019

RENTAS DE PERSONAS NATURALES

El impuesto a la renta anual de las personas naturales se encuentra agrupado en: rentas de
capital, rentas del trabajo y rentas de fuente extranjera, ellas conllevan rentas de primera
categoría, segunda categoría (rentas de capital) rentas de cuarta y quinta categoría (rentas
del trabajo) y rentas de fuentes extranjeras.

1.- RENTAS DE CAPITAL

grava los ingresos que se obtienen por el alquiler de bienes (muebles o inmuebles) o por
la enajenación, redención o rescate, según sea el caso, de valores mobiliarios, a lo largo
de un ejercicio gravable

1.1 Primera Categoría

El alquiler en efectivo o en especie por el arrendamiento de predios (terrenos o

edificaciones), incluidos sus accesorios, así como el importe pactado por los servicios
suministrados por el arrendador (persona que da en alquiler) y el monto de los tributos
que tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que legalmente corresponda al
arrendador. Asimismo, en el caso de predios amoblados, se considera como renta de
esta categoría el íntegro de lo abonado por alquiler.

Las producidas por la locación o cesión temporal de bienes muebles o inmuebles

distintos de predios, así como los derechos sobre estos, incluso sobre los bienes
comprendidos en el literal anterior.

1.2 Segunda Categoría

aquellas que se originan por la enajenación, redención o rescate de los bienes a que
se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley, tales como acciones, participaciones,
certificados, bonos, títulos y otros valores mobiliarios, por rentas de fuente peruana.

2.- RENTAS DEL TRABAJO

grava los ingresos que se obtienen a lo largo del ejercicio gravable, por el trabajo personal
realizado de manera independiente o dependiente, ingresos que la Ley categoriza como
rentas de cuarta o quinta categoría

2.1 Rentas de Cuarta Categoría

Tributan anualmente de manera conjunta con las rentas de quinta categoría,

aplicándosele tasas progresivas acumulativas de 8%, 14%, 17%, 20% y 30% sobre la
suma de las rentas netas imponibles de cuarta y/o quinta categoría. No obstante, ello,
a efectos de determinar, de manera independiente, la renta neta de cuarta categoría se
aplica una deducción sujeta a límite

Se da por el ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o

actividades no incluidas expresamente como rentas de tercera categoría. Se incluyen
los ingresos percibidos por los porteadores, como trabajadores independientes que
prestan servicios personales de transporte de carga, bajo contrato de trabajo en la
modalidad de servicio específico para la actividad turística

2.2 Rentas de quinta categoría

Las rentas de quinta categoría tributan anualmente de manera conjunta con las rentas
de cuarta categoría, aplicándosele tasas progresivas acumulativas de 8%, 14%, 17%,
20% y 30% sobre la suma de la renta neta imponible de cuarta y quinta categoría.
Cuando en el transcurso del ejercicio se ha obtenido únicamente renta de quinta
categoría, el contribuyente no se encontrará obligado a presentar la declaración jurada
anual.

Se da por el trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos

públicos, electivos o no. Están comprendidos los sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda
retribución por servicios personales.

3.- RENTA DE FUENTE EXTRANJERA

Respecto de las rentas obtenidas en el extranjero, por la prestación de servicios de manera
dependiente o independiente, o por el arrendamiento de bienes muebles o inmuebles, o
por la enajenación de valores mobiliarios que no cumplen con los criterios para ser
sumadas a las rentas de segunda categoría, los contribuyentes domiciliados en el país
sumarán y compensarán entre sí los resultados que arrojen sus distintas fuentes
productoras de renta extranjera, y únicamente, si de dichas operaciones resulta una renta
neta, ésta se sumará a la Renta Neta del Trabajo.

No deberá sumarse a la renta neta del trabajo aquellos ingresos obtenidos en el extranjero
producto de una actividad empresarial. En la compensación de los resultados que arrojen
las rentas de fuente extranjera, no se tomará en cuenta las pérdidas obtenidas en países o
territorios de baja o nula imposición. Si resultase una pérdida neta total de fuente
extranjera, en ningún caso, ésta se computará para determinar el Impuesto anual.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
SUNAT. (4 de Mayo de 2019). SUNAT. Obtenido de SUNAT: http://www.sunat.gob.pe/

Amat y León, C. (1980). El impuesto a la renta de personas naturales en el Perú.

Apuntes. Revista De Ciencias Sociales, (10), 5-32.
https://doi.org/https://doi.org/10.21678/apuntes.10.158