APLICACIÓN DE LA NORMA XVI –

CLÁUSULA ANTI-ELUSIVA GENERAL (CAG)

DS 145-2019-EF (vigente desde
07/05/2019)
PARÁMETROS DE FONDO

Situaciones Consideraciones
1 Operaciones de baja o ➢ Celebración y ejecución de los contratos
Artificioso escasa rentabilidad, que
➢ Su forma y sustancia
no se ajusten a VM/PT, o
sin racionalidad 2 ➢ Tiempo o período en el cual se celebran y
Operaciones
Impropio económica que no sean
ejecutan
3 ordinarias ➢ El resultado alcanzado bajo las normas del
Figuras no
tributo, como si la CAG no se aplicase
empresariales 4 Reorganizaciones o
reestructuraciones ➢ Los cambios de posiciones (legales, económicas
5 Operaciones con o financieras)
con apariencia de
Conceptos jurídicos sujetos
poca sustancia ➢ La razonabilidad, naturaleza o consecuencias, y
indeterminados vinculados con
económica la conexión con cualquier otra persona
países o
territorios BONT 6 ➢ Cualquier otra consecuencia para el sujeto
La SUNAT tiene un “margen de Operaciones a
cero o bajo costo fiscalizado u otras personas con las que tenga o
apreciación” para calificar los 7 Uso de figuras tuvo conexión (de negocios, familiar, o de otra
actos según la CAG no usuales naturaleza)
No incluye “ECONOMÍA DE OPCIÓN”

SUNAT solo podrá aplicar la norma que hubiese correspondido al acto usual o propio, si la operación no cumple
con los tests de Propiedad y de Relevancia Jurídico-Económica, de forma concurrente
 APLICACIÓN DE LA NORMA XVI –
CLÁUSULA ANTI-ELUSIVA GENERAL (CAG)
DS 145-2019-EF (vigente desde
07/05/2019) PARÁMETROS DE FORMA

Agente fiscalizador evalúa

aplicación de la CAG cuando Aplica
“PARÁMETROS 10 dh Declaración ✓ Todos los datos de los
se presenten conductas involucrados en el diseño,
DE FONDO” del sujeto
elusivas aprobación o ejecución de los
fiscalizado actos materia del informe

De acuerdo con Notificación al sujeto 30 dh desde presentación

Fiscalización Definitiva el art. 62° del CT de sujeto fiscalizado
fiscalizado
Notificación Informe del Opinión Resultado Resoluciones de
Req. sobre 15 dh del Comité req. art. 75 determinación y
Req. del Art. agente
Inicio CAG Revisor CT multa
75 CT fiscalizador Remisión al Comité Revisor
( + expediente)
Descargo 90 dh
del sujeto El CR puede Citación
fiscalizado Vinculante para
devolver el informe
el agente
para que sea Recoge
Plazo máximo: 1 año
fiscalizador
Revisión por complementado o opinión del
el jefe del aclarado Descargo Inimpugnable CR
área de del sujeto para el sujeto
Fiscalización o fiscalizado fiscalizado
Auditoria
 ABREVIATURAS/DEFINICIONES:
• BONT: Baja o Nula Tributación
• CAG: Cláusula Anti-elusiva General
• DS: Decreto Supremo
• CR: Comité Revisor
• CT: Código Tributario, cuyo Texto
Único Ordenado fue aprobado
por el Decreto Supremo N°133-
2013-EF
• DH o dh: días hábiles
• Norma XVI: Norma XVI del Título
Preliminar del Código Tributario, cuyo
Texto Único Ordenado fue aprobado
por el Decreto Supremo N°133-2013-
EF
• Operaciones: Actos, situaciones o
relaciones económicas
• Req.: Requerimiento notificado por la
SUNAT
• VM/PT: Normas de Valor de Mercado
y Precios de Transferencia

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