IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO AVISOS Y TABLEROS

– ICA CASOS

1. ¿Buenas tardes soy régimen común y le pago asesoría al revisor fiscal persona
natural régimen común, se le aplica retención en la fuente de Ica? ¿Cuál es la
base? ¿Y si por favor me regalan la norma para sustentarlo?

RESPUESTA:
En concordancia con la resolución número DDI-052377 de Junio 28 de 2016
“Por la cual se designan algunos agentes retenedores del impuesto de industria y
comercio.” Si se le debe practicar retención de ICA de un régimen común a un
régimen común puesto que lo que expresa la ya mencionada resolución en su
artículo No 1 es lo siguiente:
“Designar, a partir del 1° de enero de 2017, a los grandes contribuyentes de los
impuestos distritales establecidos por la Dirección Distrital de Impuestos de
Bogotá-DIB y a los contribuyentes pertenecientes al régimen común del
impuesto de industria y comercio, como agentes retenedores del impuesto de
industria y comercio, cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos
beneficiarios sean contribuyentes del régimen común y/o del régimen
simplificado del impuesto de industria y comercio, en operaciones gravadas con
el mismo en la jurisdicción del Distrito Capital”.
En cuanto a la base será el valor total de la factura menos el impuesto de IVA
Facturado o en su defecto el valor del contrato estipulado por dicho servicio de
asesoría de revisor fiscal aplicándose la correspondiente tarifa.

2. ¿Mi pregunta es la siguiente yo soy prestador de servicios, mantenimiento de

equipos régimen simplificado si realizo un trabajo por el valor de $800.000, que
retención me deben hacer? El código de actividad económica en el RUT es
7511

RESPUESTA:
Una vez prestado el servicio hay que evaluar la operación y los regímenes que la
están efectuando, esto con el fin de determinar si el comprador es considerado
bajo la normatividad como agente retenedor, para ello se tendrá en cuenta la
resolución número DDI-052377 de Junio 28 de 2016 y de acuerdo con artículo
8 del Acuerdo 65 de 2002 efectuarán la retención cuando intervengan en actos u
operaciones que generen ingresos en actividades gravadas para el beneficiario
del pago o abono en cuenta

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 En este orden de ideas se toma en cuenta el tipo de servicio prestado y de
acuerdo a la normatividad la tarifa a aplicar será del 9.66 por mil

3. La empresa XYZ Ltda. de Medellín despacha mercancías a la empresa ABC en

Ipiales; esta empresa es agente de retención de ICA en Ipiales. Pregunta: ¿a qué
municipio debe consignar y declarar el Rete Ica?

RESPUESTA:
Dado que en el presente caso es considerada la empresa ABC como agente
retenedor según las disposiciones legales, la retención del impuesto de industria
se debe presentar y consignar en el correspondiente municipio es decir que para
esta situación la consignación se debe realizar en Ipiales puesto que aunque en
Medellín sea el despacho es en Ipiales donde se practica la respectiva retención.

4. La empresa Transporte de Carga Ltda., fue contratada por la empresa Coltejer

Medellín para enviar mercancía desde Medellín hacia Bogotá, chía, Zipaquirá y
Tunja en un solo viaje. ¿Dónde se debe pagar ICA?

RESPUESTA:

Para el presente caso de la actividad de transporte, cuya ejecución se desarrolla

en diferentes lugares o jurisdicciones municipales, se debe consultar el
tratamiento que para éste evento desarrolla el Artículo 1 del Decreto 3070 de
1983 reglamentario de la Ley 14 de 1983, el cual establece: "Los contribuyentes
que realicen actividades industriales, comerciales o de servicios en más de un
municipio a través de sucursales o agencias, constituidas de acuerdo con lo
definido en los artículos 263 y 264 del Código de Comercio o de
establecimientos de comercio debidamente inscritos, deberán registrar su
actividad en cada municipio y llevar registros contables que permitan la
determinación del volumen de ingresos obtenidos por las operaciones realizadas
en dichos municipios. Tales ingresos constituirán la base gravable". Sin embargo
en este caso se debe tenerse en cuenta que el hecho generador del Impuesto es
la realización de una actividad comercial o de servicio y no el simple tránsito de
mercancías por el territorio de un municipio, en este orden de ideas y de acuerdo
a la sentencia 19256 de agosto de 2014 el impuesto se causa en lugar en el sitio

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 en que concurren los elementos del contrato de compraventa en este caso recaerá
en Medellín.

5. Tengo una empresa de fabricación de plásticos y le facture a un cliente gran

contribuyente $65.000.000 en mercancía. Por problemas de la tipografía las
facturas no estaban aún impresas y se encontró una factura hecha en Excel con el
inconveniente que no se coloca la actividad económica y el cliente retuvo la
tarifa máxima permitida.
 puedo dejar saldo a favor en la declaración de ICA?
 ¿Si la respuesta anterior es afirmativa, puedo pedir la devolución?
 ¿Cómo debo declarar esos ingresos para ICA?
RESPUESTA:
 Aunque en el presente caso nos enfrentemos a esto no se puede dejar
saldo a favor en ICA.
 Se debe realizar la respectiva corrección teniendo en cuenta el artículo
No 6 del decreto reglamentario 271 de 2002, el cual establece: Cuando se
efectúen retenciones del impuesto de industria y comercio por un valor
superior al que ha debido efectuarse, siempre y cuando no se trate de
aplicación de tarifa en los casos que no se informe la actividad, el agente
retenedor reintegrará los valores retenidos en exceso, previa solicitud
escrita del afectado con la retención, acompañando las pruebas cuando a
ello hubiere lugar. En el mismo período en que el retenedor efectúe el
respectivo reintegro, descontará este valor de las retenciones por
concepto del impuesto de industria y comercio por declarar y consignar.
Cuando el monto de las retenciones sea insuficiente, podrá efectuar el
descuento del saldo en los períodos siguientes
 Dichos ingresos se deben declarar como ingresos operacionales para la
respectiva declaración.

6. La compañía cueros y cueros Ltda., con fábrica ubicada en el Restrepo (Bogotá),

durante el periodo Marzo – Abril realiza las siguientes operaciones:
a. Ventas en punto de fábrica $85.450.000
b. Venta local centro comercial Gran Estación $152.860.000
c. Venta en local Unicentro Medellín $ 200.000.000
d. Ventas Local Centro Chía $125.500.00
e. Exportaciones $320.000.000
f. Ingresos por diferencia en cambio $8.000.000
g. Ingresos por rendimientos financieros $9.500.000
h. Ingresos por venta de Activos fijos $5.000.000
Realice la declaración de ICA Bogotá y explique si debe declarar en otros
departamentos, tarifa y concepto.