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Mundo:
Globalización
Tecnología
Recursos de
inversión
Integración de
los
Mercados
Se requiere
un elemento
esencial Comparabilidad
Sistema Legal General No existencia de reglas generales Existencia de reglas generales y Codigos
Similitudes contables
16/04/2010
www.horwathcolombia.com 8
Crowe Horwath International © 2009
Conglomerados Contables
SISTEMAS Sistemas Contables Sistemas Contables
CONTABLES orientados a la orientados al
predicción control
Países
CONTROL: Latinos
• Información dirigida a propietarios y acreedores;
• Objetivo rendición de cuentas y control;
• Influencia fiscal;
• Protección patrimonial.
PREDICCIÓN:
• Dirigida a inversores y a analistas;
IASB
• Objetivo evaluar la situación presente y futura de la empresa;
• Separación Contabilidad-Fiscalidad;
• Protección del mercado.
16/04/2010
www.horwathcolombia.com Fundación NIC-NIIF 10 International © 2009
Crowe Horwath
Alcance de las NIIF
Auditoria
Contabilidad
Contaduría
Trinomio contable
2719 paginas
en normas desde
Nov.2003 La Biblia
1800 paginas
2719 paginas
Constitucion IASCF
Marco Conceptual
IFRSs de la 1 to 9
IASs de la 1 a la 41
Interpretaciones
Glossary of terminos
Emitido en el 2008
IAS 39
IFRS 1 enmmienda
Mejoras anuales
Cambios en la IFRS
Taxonomias y
Traducciones
1973 2001
IASC IASC
International Accounting Standars Committee International Accounting Standars Board
1. Introducción
CADA NIC NIIF 2. Objetivos
3. Alcance
INCLUYE: 4. Definiciones
5. Contenido
6. Fecha de vigencia
7. Modificaciones a otros estándares
8. Razones para su emisión
9. Guía de implementación
10. Bases de conclusiones
= 41 Emitidas
I.A.S. 29 vigentes
(NIC)
= 33 Emitidas
y 11 Vigentes
S.I.C.
IFRS = 9 Emitidas y
(NIIF) Vigentes
= 14 Emitidas y 13
IFRIC Vigentes
Inversiones Asociadas,
IFRS 3; IAS 21, 27, 28, 31
Marco Conceptual
Normas -PYMES
Negocios conjuntos,Combinación, Consolidación y
Conversión de estados financieros
Prologo
ASPECTOS FORMALES
Principales
diferencias ESTADOS FINANCIEROS
Estado de Estado de
Resulados Resultados
O y Estado de
Integrales
Resultados
Integrales
Estado Estado de
Todas las Posicion Cambios
organizaciones
Financiera en el
Patrimonio
Estado de
Flujos de Notas a los
Efectivo Estados
Financieros
Estado de situación financiera
ACTIVO PASIVO
CORRIENTE MEDICIÓN INICIAL:
POSTERIOR:
RECONOCIMIENTO:
CORRIENTE
RECONOCIMIENTO: Costo
Mejor estimación
Histórico:
Obligación Efectivo
dellegal
presente: importe
oo su que
Recurso controlado; equivalente;
se requeriráopara cancelarlo.
implícita;
Provienen de sucesos pasados; Valor
Costo Razonable:
SurgidaHistórico Amortizado;
Depasados;
de sucesos los activos
Generarán flujos futuros; recibidos
Valor NO CORRIENTE
Razonable
al momento
Se utilizarán recursosdepara
contraerlo.
su
Tangibles o Intangibles; cancelación al vencimiento.
MEDICIÓN
Su costoPOSTERIOR:
puede ser medido con
Costo Histórico:
fiabilidad.
Amortizado menos deterioro;
NO CORRIENTE PATRIMONIO
MEDICIÓN
MenorINICIAL:
entre costo depreciado e NETO
Costo Histórico:
importe Efectivo o su
recuperable;
equivalente;
Menor entre o costo y valor neto Aporte de los Propietarios;
Parte residual de los activos de la
Valor Razonable: De la
realizable Acciones suscritas no pagadas;
entidad una vez deducidos todos sus
contraprestación
Valor Razonableentregada Reserva Legal
pasivos.
Resultados Acumulados
Otros Resultados Integrales
16/04/2010
www.horwathcolombia.com Maria Sonia Barrientos 31 International © 2009
Crowe Horwath
Estado de Resultado Integral
20X2 20X1
Ingresos por actividades Ordinarias 5 6,863,545 5,808,653
Costo de ventas 6 (5,178,530) (4,422,575)
Ganancia bruta 1,685,015 1,386,078
Otros Ingresos 88,850 25,000
Gastos de Venta (175,550) (156,800)
Gastos de Administación (810,230) (660,389)
Otros gastos (106,763) (100,030)
Costos financieros 7 (26,366) (36,712)
Ganancia antes de impuesto 8 654,956 457,147
Gasto de Impuesto a las ganancias 9 (270,250) (189,559)
Ganancia del período 384,706 267,588
Otro resultado Integral:
Diferencia de cambio en conversión 5,334 6,667
Pérdidas actuariales (819) 497
Otro resultado integral 4,515 7,164
Resultado integral total 389,221 274,752
16/04/2010
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Crowe Horwath
Estado de Resultado Integral y
Estado de Resultados
Resultados Resultado Integral
INGRESOS y
GANANCIAS
GASTOS y
PÉRDIDAS
OTROS RESULTADOS
INTEGRALES
20X2 20X1
Ingresos por actividades Ordinarias 5 6,863,545 5,808,653
Costo de ventas 6 (5,178,530) (4,422,575)
Ganancia bruta 1,685,015 1,386,078
Otros Ingresos 88,850 25,000
Gastos de Venta (175,550) (156,800)
Gastos de Administación (810,230) (660,389)
Otros gastos (106,763) (100,030)
Costos financieros 7 (26,366) (36,712)
Ganancia antes de impuesto 8 654,956 457,147
Gasto de Impuesto a las ganancias 9 (270,250) (189,559)
Ganancia del período 384,706 267,588
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Crowe Horwath
Estado de Resultado Integral y
Estado de Resultados
20X2 20X1
Ganancia del período 384,706 267,588
Otro resultado Integral:
Diferencia de cambio en conversión 5,334 6,667
Pérdidas actuariales (819) 497
Otro resultado integral 4,515 7,164
Resultado integral total 389,221 274,752
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Crowe Horwath
Estado de cambio en el patrimonio
Actividades de
Inversión Son las de adquisición y disposición de
activos a largo plazo y otras inversiones no
incluidas en equivalentes al efectivo.
Actividades de
Financiación Dan lugar a cambios en el tamaño y
composición de los capitales aportados y
de los préstamos tomados de una entidad.
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Crowe Horwath
Formato del Estado de Flujos de Efectivo
Orden de Presentación:
Método directo
1. Actividades Operacionales.
Método indirecto
2. Actividades de Inversión.
3. Actividades de Financiamiento.
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Notas a los estados financieros
2.- Valor Concepto: Importe por el que puede adquirirse un activo o liquidarse un pasivo,
Razonable -entre partes interesadas, informadas e independientes
-Nunca por transacción forzada o liquidación involuntaria
Cálculo: es el valor de un mercado fiable
a) bienes/servicios intercambiados son homogéneos
b) Cantidad de compradores y vendedores
c) Precios conocidos, accesibles para el público, consecuencia de transacciones
reales y actuales, producidas con regularidad
Si no existe mercado fiable: aplicación de modelos y técnicas de valoración
Incluye: precio de transacciones recientes, descuento de
flujos de efectivo y modelos de valoración de opciones
Si procede la valoración por el VR, y los elementos no pueden valorarse de forma
fiable (cotización o modelos) se valorarán por: precio de adquisición
3.- Valor Importe que se puede obtener por la enajenación de un activo, en el curso
Neto ordinario de sus actividades
Realizable - Costos estimados de venta
- Costos necesarios de terminación (en su caso)
4.- Valor Activo: valor actual de los flujos de efectivo esperados de su utilización en
en uso el curso normal del negocio
Flujos: incertidumbre (probabilidad de estimaciones con grado de liquidez)
Tipo de descuento adecuado para cada activo
4.- Valor Pasivo: valor actual descontado de los flujos de efectivo a pagar por él en
Presente su curso normal
7.- Valor Importe que la empresa podría tener en el momento actual por su venta,
Residual de deducidos los costos esperados, considerando la antigüedad y demás
Un activo condiciones esperadas en el final de su vida
1 Practicas de
2 Gobierno
3 Corporativo
Ley Sarbanes-Oxley 4
Mediciones
no
financieras
Es una rama del programa de Naciones Unidas para el medio ambiente, dedicada a
desarrollar indicadores de sostenibilidad par el sector privado.
Misión
Su misión es elaborar y difundir la Guía para la Elaboración de Memorias de
Sustentabilidad, aplicable globalmente y de manera voluntaria por organizaciones que
deseen informar sobre los aspectos económicos, medioambientales y sociales de sus
actividades, productos y servicios.
www.globalreporting.org
NO
SE
FI
NL DE
CZ
IAS DK
LU PL RU
B HU
CA SI
UK
AT
UA
IE
BE
TR
US SP
GR CN
FR
PT
LB JP
IT KR
CH
IN
MT
VZ HK
UAE
CO
SG
BR
Established
AU
Jurisdictions ZA
Provisional
Jurisdictions NZ
AR
in
Construction Countries that require or permit IFRSs
& in Project
Countries seeking convergence with the IASB on pursuing adoption of IFRSs
Normas Bases-Conclusiones
Compendio de 232 paginas.
Prefacio. Compendio de 53 paginas
IASB Antecedentes del desarrollo
Es Fs Propósito General de la norma.
Autoridad de las IFRSs Se exponen las principales
SMEs cuestiones abordadas por la
Junta, las alternativas
Mantenimiento y revisión
IFRS consideradas, y las razones
Definición SMEs. de la Junta para aceptar
(responsabilidad no publica-
SMEs
algunas de las alternativas
rendicion de cuentas) PYMES
y rechazar otras.
35 Secciones.
Glosario de Términos.
Un solo documento autónomo.
Presentación Ilustrativa de
Estados Financieros y Lista de
Basado en conceptos y
principios de las IFRS-Full Chequeo de revelaciones
Compendio de 65 paginas.
Algunas compañías en Colombia han adoptado las NIIF como sus principios
contables y mantienen sistemas contables paralelos o hacen ajustes a sus
cuentas para cumplir con las disposiciones del DR 2649 de 1993.
Síntesis de
la Ley 17
Quienes Que diferencias básicas
regularan la Artículos existen entre las Normas
contabilidad en
Contables y las
Colombia? Internacionales?
Cual será el Porque un juego de Normas
proceso para adicionales para las PYMES?
expedir NIC
Autoridades de Que diferencias existen entre
normas? Regulación y
NIIF las Normas Full y las de
A partir de Normalización PYMES’?
cuando Cuales son los impactos en
aplicaran? mis procesos, funciones y
sistemas?
EMPRESAS
• Volumen de los Activos
• Volumen de los Ingresos
• Número de Empleados
• Forma de Organización Jurídica
• Circunstancias Socio Económicas
• Interés Público Involucrado
•Contabilidad de Costos
•Contabilidad Tributaria
a. Las Normas Legales expedidas con anterioridad conservarán su vigor hasta que entre en vigencia una nueva disposición expedida
en desarrollo de la Ley que las modifique, reemplace o elimine.
b. Las Normas expedidas conjuntamente con el Min. Hacienda y Crédito Público y el Min. Comercio, Industria y Turismo entrarán en
vigencia el 01 de enero del SEGUNDO AÑO GRAVABLE siguiente al de su promulgación, a menos que en virtud de su complejidad,
consideren necesario establecer un plazo diferente
2. Habrá por lo tanto un solo estándar contable. Cedieron poderes las Superintendencias y la misma DIAN, despolitizando
el proyecto y cediendo estos poderes al Consejo Técnico de la Contaduría.
3. Se establece la obligación de llevar contabilidad a los pertenecientes al régimen simplificado con cierto grado de
escalabilidad.
6. Se dan poderes una vez reestructurado al Consejo Técnico de la Contaduría y con recursos para su funcionamiento
como ente idóneo para redactar las normas.
FASE I
El Diagnóstico es un informe global que proporciona a los administradores
una visión completa de los posibles efectos de las NIC en el negocio y es
una herramienta clave para ayudarle a planificar y determinar por dónde
empezar.
FASE I
• Determinar a un alto nivel de las zonas donde la práctica comercial puede
ser afectada por los requisitos de información financiera NIC, las principales
diferencias entre las NIC y el M.G.C. de Colombia y los aspectos específicos
de la compañía.
FASE IV – IMPLEMENTACIÓN
Aplicación y Ejecución
Revisión de la Implementación
Ejercicio de TI y
Procesos de
Negocios
Ejercicio de
Ejercicio
Regulación
Tributario
Interna
Cambio de
Ejercicio
Contable y de
Reportes NIIF Gestión,
Comunicación y
Entrenamiento
AL mas alto nivel de la gerencia posible Ejecucion del proyecto con
(Gerencia General, Gerencia Financiera,
recurso propio.
Contraloría)
Vs
Quien esta en mejores condiciones de IFRS Contratacion de un
definir claramente los roles competencias y outsourcing para la realizacion
recursos necesarios, crear un plan del
del trabajo.
proyecto para configurar y guiar la
transición, administrar el desarrollo del
proyecto de manera proactiva, dirigir con Conformación del equipo
autoridad el proceso de resolución de Conformación de un equipo
problemas y de toma de decisiones, y especializado.
comunicarse eficazmente con todos los Vs
interesados en la organización ? Involucramiento de todas las áreas y
responsables de los procesos contables.
Gerencia General
Dirección Financiera/Contraloría
Dirección Contable
Dirección de impuestos
Tesorería
Planeación Financiera/Presupuestos
Departamento de sistemas
Recursos humanos
Producción
Auditoria interna
• Patrocina el proyecto
La Junta • Comprende el impacto en el negocio
• Monitorea el negocio con base en IFRS
Recursos asignados
1 año
6
Nivel de complejidad
meses
3
Sistema de información meses
Contratación de especialistas
Fecha de la
transición hacia Fin de la Primeros
los IFRS: estado presentación de estados
de posición reportes según financieros
financiera IFRS PCGA anteriores
de apertura
IFRS
76
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GRACIAS