ANALISIS FINACIERO Y FORMULACION DE PLAN ESTRATEGICO PARA

LA EMPRESA HIERROS DEL NORTE

DEPARTAMENTO DEL MAGDALENA

Ing. CAMILO TINOCO VILLALBA

CARLOS PÉREZ GUETTE

SISTEMA DE COSTEO DE OPERACIONES

UNIVERSIDAD DEL MAGDALENA

INGENIERIA INDUSTRIAL
SANTA MARTA
MARZO DE 2019
 CLIENTE: HIERROS DEL NORTE PEDIDO NO. 2
HOJA DE PEDIDO: JULIO DE 2016 CANTIDAD: 150 CAJAS DE SEGURIDAD

MATERIALES DIRECTOS
FECHA DESCRIPCION CANTIDAD COSTO VARIABLE TOTAL
DEPT A BARRAS 120 70000 8400000
DEPT B ACOPLES 5000 40000 200000000
DEPT C CERRADURAS 150 20000 3000000
211400000

MANO DE OBRA DIRECTA (M.O.D)

FECHA DESCRIPCION N. HORAS COSTO VARIABLE TOTAL

SECCION DISEÑO 1800 8000 14400000

SECCION TROQUELES 900 8000 7200000

SECCION ACOPLES 1000 5000 5000000
SECCION ACABADOS 500 5000 2500000
29100000

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

FECHA DESCRIPCION N. HORAS COSTO VARIABLE TOTAL
A MAYO 2000 5500 11000000
B JUNIO 800 5000 4000000
C JULIO 980 5000 4900000
19900000
 MATERIALES DIRECTOS PERIODO 1
MATERIA PRIMA 211.400.000
MOD 29.100.000
CIF 19.900.000
TOTAL 260.400.000
COSTO UNITARIO
1.736.000
TOTAL/ N. UNIDADES PRODUCIDAS

PRECIO DE VENTA
2.551.920
47% SOBRE EL COSTO UNITARIO

ESTADO DE RESULTADO
EMPRESAS HIERROS DEL NORTE
DIC 2016

-- INGRESOS OPERACIONALES ……………. ……………………… 382.788.000

-- COSTOS OPERACIONALES ……………………………………… 260.400.000
MATERIA PRIMA …………………………….. 211.400.000
MOD ………………………………………………. 29.100.000
CIF …………………………………………………. 19.900.000
-- UTILIDAD BRUTA …………………………..……………………… 122.388.000
-- GASTOS OPERACIONALES ……………..…………………….. 16.000.000
GASTOS ADMINISTRATIVOS ……………. 10.000.000
GASTOS DE PRODUCCION Y VENTA ... 5.000.000
GASTOS FINANCIEROS
ABONO …………………………………………….. 1.000.000
-- UTILIDAD OPERATIVA ……………………… ……………………… 106.388.000
-- IMPUESTOS (33%) ……………………………………..……………………… 35.108.040
-- UTILIDAD NETA ………………………………. ……………………… 71.279.960
 INDICADORES FINANCIEROS

68,03

31,97

4,18

27,79

18,62

ANALISIS

El estado resultado para el periodo 1 de la empresa Hierros del Norte a diciembre

de 2016 muestra unos ingresos operacionales que alcanzan la suma de $382.788.000
millones. Los costos operacionales representan el 68,03% de estos ingresos
operacionales lo que genera una utilidad bruta de 31,97%.
Los gastos operacionales se ubican en el 4,18% de los ingresos operacionales lo que
trae como consecuencia una utilidad operacional que se ubica en el 27,79% de los
ingresos operacionales y deducidos los impuestos establecidos por ley la utilidad
neta representa el 18,62% de los ingresos operacionales del presente ejercicio
financiero. Se puede observar que los costos operacionales manejan un alto nivel de
participación porcentual, es decir, se observa una desviación atípica. Los gastos
administrativos tienen un bajo nivel lo que fortalece la utilidad neta. A pesar de las
consideraciones anteriores la utilidad neta es atractiva y se recomienda por ultimo
una auditoria de costos para el presente periodo para la solución de la desviación
atípica presentada (Plan de Acción Estratégico).
 MATERIALES DIRECTOS PERIODO 2
MATERIA PRIMA 150.000.000
MOD 28.000.000
CIF 16.000.000
TOTAL 194.000.000
COSTO UNITARIO
1.293.333
TOTAL/ N. UNIDADES PRODUCIDAS

PRECIO DE VENTA
2.069.333
47% SOBRE EL COSTO UNITARIO

ESTADO DE RESULTADO
EMPRESAS HIERROS DEL NORTE
DIC 2017

-- INGRESOS OPERACIONALES ……………. ……………………… 310.400.000

-- COSTOS OPERACIONALES ……………………………………… 194.000.000
MATERIA PRIMA …………………………….. 150.000.000
MOD ………………………………………………. 28.000.000
CIF …………………………………………………. 16.000.000
-- UTILIDAD BRUTA …………………………..……………………… 116.400.000
-- GASTOS OPERACIONALES ……………..…………………….. 17.000.000
GASTOS ADMINISTRATIVOS ……………. 9.000.000
GASTOS DE PRODUCCION Y VENTA ... 7.000.000
GASTOS FINANCIEROS
ABONO …………………………………………….. 1.000.000
-- UTILIDAD OPERATIVA ……………………… ……………………… 99.400.000
-- IMPUESTOS (33%) ……………………………………..……………………… 32.802.000
-- UTILIDAD NETA ………………………………. ……………………… 66.598.000
 INDICADORES FINANCIEROS

62,50

37,50

5,48

32,02

21,46

ANALISIS

El estado resultado para el periodo 1 de la empresa Hierros del Norte a diciembre

de 2017 muestra unos ingresos operacionales que alcanzan la suma de $310.400.000
millones. Los costos operacionales representan el 62,50% de estos ingresos
operacionales lo que genera una utilidad bruta de 37,50%.
Los gastos operacionales se ubican en el 5,58% de los ingresos operacionales lo que
trae como consecuencia una utilidad operacional que se ubica en el 32,02% de los
ingresos operacionales y deducidos los impuestos establecidos por ley la utilidad
neta representa el 21,46% de los ingresos operacionales del presente ejercicio
financiero. Se puede observar que los costos operacionales manejan un alto nivel de
participación porcentual, es decir, se observa una desviación atípica. Los gastos
administrativos tienen un bajo nivel lo que fortalece la utilidad neta. A pesar de las
consideraciones anteriores la utilidad neta continúa siendo atractiva y se recomienda
por ultimo una auditoria de costos para el presente periodo para la solución de la
desviación atípica presentada (Plan de Acción Estratégico).
 MATERIALES DIRECTOS PERIODO 3
MATERIA PRIMA 140.000.000
MOD 25.000.000
CIF 19.000.000
TOTAL 184.000.000
COSTO UNITARIO TOTAL/
1.226.667
N. UNIDADES PRODUCIDAS

PRECIO DE VENTA 47%

2.024.000
SOBRE EL COSTO UNITARIO

ESTADO DE RESULTADO
EMPRESAS HIERROS DEL NORTE
DIC 2018

-- INGRESOS OPERACIONALES ……………. ……………………… 303.600.000

-- COSTOS OPERACIONALES ……………………………………… 184.000.000
MATERIA PRIMA …………………………….. 140.000.000
MOD ………………………………………………. 25.000.000
CIF …………………………………………………. 19.000.000
-- UTILIDAD BRUTA …………………………..……………………… 119.600.000
-- GASTOS OPERACIONALES ……………..…………………….. 19.000.000
GASTOS ADMINISTRATIVOS ……………. 12.000.000
GASTOS DE PRODUCCION Y VENTA ... 6.000.000
GASTOS FINANCIEROS
ABONO ……………………………………………..1.000.000
-- UTILIDAD OPERATIVA ……………………… ……………………… 100.600.000
-- IMPUESTOS (33%) ……………………………………..……………………… 33.198.000
-- UTILIDAD NETA ………………………………. ……………………… 67.402.000
 INDICADORES FINANCIEROS

60,61

39,39

6,26

33,14

22,20

ANALISIS

El estado resultado para el periodo 1 de la empresa Hierros del Norte a diciembre

de 2017 muestra unos ingresos operacionales que alcanzan la suma de $303.600.000
millones. Los costos operacionales representan el 60,61% de estos ingresos
operacionales lo que genera una utilidad bruta de 39,39%.
Los gastos operacionales se ubican en el 6,26% de los ingresos operacionales lo que
trae como consecuencia una utilidad operacional que se ubica en el 33,14% de los
ingresos operacionales y deducidos los impuestos establecidos por ley la utilidad
neta representa el 22,20% de los ingresos operacionales del presente ejercicio
financiero. Se puede observar que los costos operacionales manejan un alto nivel de
participación porcentual, es decir, se observa una desviación atípica. Los gastos
administrativos tienen un bajo nivel lo que fortalece la utilidad neta. A pesar de las
consideraciones anteriores la utilidad neta continúa siendo atractiva y se recomienda
por ultimo una auditoria de costos para el presente periodo para la solución de la
desviación atípica presentada (Plan de Acción Estratégico).
 ANALISIS A TRAVES DE COMPARATIVAS

MATRIZ DE INFORMACION DE COSTOS

VARIABLE P1 % P2 % P3 %
MATERIA PRIMA 211.400.000 81,2 150.000.000 77,3 140.000.000 76,1
MOD 29.100.000 11,2 28.000.000 14,4 25.000.000 13,6
CIF 19.900.000 7,6 16.000.000 8,2 19.000.000 10,3

PORCENTAJES COSTOS DE FABRICACION

VARIABLE % P1 % P2 % P3
MATERIA PRIMA 81,2 77,3 76,1
MOD 11,2 14,4 13,6
CIF 7,6 8,2 10,3

PORCENTAJES COSTOS DE FABRICACION

MATERIA PRIMA MOD CIF

90,0
80,0
70,0
60,0
50,0
40,0
30,0
20,0
10,0
0,0
% P1 % P2 % P3

GRAFICA 1.
De acuerdo a la gráfica anterior podemos concluir que la materia prima representa
alrededor del 78% de los costes de fabricación, permitiendo identificar que esta
variable es estadísticamente la principal responsable de las fluctuaciones que se han
venido presentando durante los últimos periodos estudiados en este ejercicio financiero
por lo cual se procederá a realizar una auditoria con proveedores para reducir
significativamente los costes de fabricación a través de una desvalorización de los
costos de la materia prima.

COSTO UNITARIO VS PRECIO DE VENTA

VARIABLE P1 P2 P3
COSTOS UNITARIO 1.736.000 1.293.333 1.226.667
PRECIO DE VENTA 2.551.920 2.069.333 2.024.000

COSTO UNITARIO VS PRECIO DE VENTA

COSTOS UNITARIO PRECIO DE VENTA

3,000,000

2,500,000

2,000,000

1,500,000

1,000,000

500,000

-
P1 P2 P3

GRAFICA 2.
Con base en la gráfica anterior podemos identificar una depreciación significativa para
las variables de Costo Unitario y Precio de venta, esto debido principalmente a la
reducción de los costos de la materia prima relacionados al Costo Unitario, que a su
vez está relacionado al Precio de Venta que se calcula a través del 47% sobre el Costo
Unitario para el primer periodo, a través del 60% sobre el Costo Unitario para el
segundo periodo y a través del 65% sobre el Costo Unitario para el tercer periodo.

INGRESOS VS COSTOS OPERACIONALES VS GASTOS OPERACIONALES

VARIABLE P1 P2 P3
INGRESOS 382.788.000 310.400.000 303.600.000
COSTOS OPERACIONALES 260.400.000 194.000.000 184.000.000
GASTOS OPERACIONALES 16.000.000 17.000.000 19.000.000

INGRESOS VS COSTOS OPERACIONALES VS

GASTOS OPERACIONALES
INGRESOS COSTOS OPERACIONALES GASTOS OPERACIONALES

450.000.000

400.000.000

350.000.000

300.000.000

250.000.000

200.000.000

150.000.000

100.000.000

50.000.000

-
P1 P2 P3

GRAFICA 3.
Con base en la gráfica anterior podemos identificar una depreciación significativa para
las variables de Ingresos y Costos Operacionales debido a la reducción de los costos
unitarios y los precios de venta, siendo estos factores claves a la hora de contabilizar
los ingresos y los costos operacionales de la empresa, siendo el precio de venta el factor
determinante para aumento y disminución de los ingresos, mientras que el costo
unitario es el factor indirectamente determinante para el aumento o disminución de los
costos operacionales debido a que está estrechamente relacionado a los costos de
materia prima, mano de obra directa (MOD) y costos indirectos de fabricación (CIF).

UTILIDAD BRUTA VS UTILIDAD NETA

VARIABLE P1 P2 P3
UTILIDAD BRUTA 122.388.000 116.400.000 119.600.000
UTILIDAD NETA 71.279.960 66.598.000 67.402.000

UTILIDAD BRUTA VS UTILIDAD NETA

UTILIDAD BRUTA UTILIDAD NETA

140.000.000

120.000.000

100.000.000

80.000.000

60.000.000

40.000.000

20.000.000

-
P1 P2 P3

GRAFICA 4.
Para concluir tenemos la gráfica anterior que representa las utilidades de la empresa,
presentando primero una depreciación durante el periodo 2 respecto al periodo 1, para
luego presentar un incremento en el periodo 3 respecto al periodo 2, esto debido a que
a pesar de que los ingresos operacionales disminuyeron debido a la depreciación del
costo unitario y por ende el precio de venta, también disminuyeron los gastos
operacionales debido a los mismos factores resaltados anteriormente, sin embargo,
tanto la utilidad bruta como la utilidad neta presentaron en el último periodo un
incremento debido a que fue más significativo la depreciación del costo unitario que la
del precio de venta, debido a que los % de cálculo en base al costo unitario aumentaron
durante los 3 periodos, permitiendo que ocurriera el fenómeno resaltado anteriormente.

Para concluir podemos resaltar que la situación actual de la empresa a pesar de la

disminución de los ingresos sigue siendo de carácter altamente positiva ya que los
indicadores financieros nos han permitido identificar que la utilidad neta de la empresa
va en aumento, por lo cual las “ganancias” en términos porcentuales son
estadísticamente más significativas, recomendando así una mayor inversión para el
incremento de la producción y el desarrollo del siguiente plan estratégico para la
continua reducción de los costos y gastos operacionales.
A través de la tabla de costos, los indicadores financieros y las gráficas presentadas anteriormente
pudimos analizar un estado crítico del proceso de producción para el cual realizará un plan estratégico
posteriormente en base a las acciones estratégicas planteadas a continuación:

FACTOR ACCIONES
OBJETIVO META CRONOGRAMA RESPONSABLES OBSERVACIONES
CRITICO ESTRATEGICAS

Auditoria con los

FEB 20 – FEB 25
proveedores

Auditoria del
proceso de FEB 26 – MAR 5
producción
Optimizar la
Alto Reducir y Auditoria para el calidad del Se espera que las
porcentaje de optimizar la mejoramiento
continuo de los
proceso de acciones
participación participación
procesos de producción  Producción propuestas se
de la materia porcentual de selección de para  Almacén desarrollen
prima en los la materia insumos y
costos del prima en el producción a aumentar la  Proveedores eficientemente en
través de la rentabilidad MAR 6 – MAR 10 los tiempos
proceso de proceso de
optimización de de la propuestos
producción producción procesos internos
empresa
Auditoria de
calidad de materia
prima

Auditoria de
calidad respecto a MAR 11 - MAR 15
la mano de obra
A continuación, se presentarán los objetivos e indicadores de las acciones estratégicas presentadas
anteriormente.

PLAN ESTRATEGICO

ACCIONES
ACTIVIDAD OBJETIVO META CRONOGRAMA RESPONSABLES OBSERVACIONES
ESTRATEGICAS

Auditoria con los

Auditoria para FEBRERO - MARZO
proveedores
el
mejoramiento Reducir y Certificar los
continuo de optimizar la Auditoria del procesos
 Certificar los
los procesos participación proceso de internos de la MARZO - ABRIL  Maquinaria de procesos internos
producción
de selección porcentual organización producción de la organización
de insumos y de la materia a través de  Mano de obra a través de una
producción a prima en el Auditoria de calidad una de producción certificadoras
ABRIL 2 – ABRIL 19
través de la proceso de de materia prima internacional
certificadora
optimización producción internacional
de procesos Auditoria de calidad
internos respecto a la mano ABRIL 21 – ABRIL 30
de obra

CONCLUSION:
Se espera que luego de la implementación del plan estratégico desarrollado anteriormente se reduzca significativamente
la participación porcentual de la materia prima respecto a los costos operacionales y a su vez se espera a través de las
auditorias se estandaricen la mayor parte de procesos organizacionales relacionados al área productiva para seguir en el
constante camino de la búsqueda de la calidad.