D E F IN ICIÓN D E RÉ GIM E N COM ÚN

Un régimen es un sistema que se encarga de establecer y de regular el funcionamiento de

algo. Común, por su parte, es lo habitual, normal u ordinario.
La idea de régimen común refiere a una modalidad que
tiene el Estado para fijar y cobrar impuestos. Los
contribuyentes pueden ser clasificados de distinta
manera de acuerdo a la obligación o no de pago según el
impuesto: de este modo, ciertos contribuyentes son
encuadrados adentro de un denominado régimen común y otros forman parte de un
régimen diferente.
La definición de los regímenes depende de cada Estado. Es habitual que se establezca
un régimen simplificado para las personas físicas que cumplen con ciertos requisitos; el
resto de los contribuyentes se integra de manera automática al régimen común.
Obligaciones

Así como en el caso del simplificado, las |personas

que pertenecen al régimen común deben cumplir una serie bastante extensa
de obligaciones, algunas de las cuales se mencionan a continuación:
* inscribirse en el Registro Único Tributario (RUT): el Estatuto Tributario establece en su
artículo 507 que las personas responsables del impuesto deben inscribirse en el RUT y
efectuar la actualización cuando se requiera. El plazo máximo para esta inscripción es dos
meses desde que comienza sus operaciones;
* expedir factura: de acuerdo con la ley, las personas que efectúan operaciones tienen la
obligación de expedir una factura o alguno de los documentos considerados equivalentes
por cada una de ellas. La factura, por su parte, debe cumplir ciertos requisitos, entre los
cuales se encuentra que esté denominada expresamente como tal para la venta, incluir
datos específicos de cada parte involucrada en la transacción, contar con un número de
serie y una descripción de la operación;
* exigir factura: la ley obliga a aquellas personas que compran bienes o servicios a
demandar una factura o uno de los documentos considerados equivalentes, para que la
transacción pueda acreditarse;
* recaudar el impuesto: la persona perteneciente al régimen común debe recaudar el
impuesto cuando se realizan operaciones gravadas;
* presentar la declaración del impuesto: para cumplir con esta obligación, existen fechas
y sitios que el Gobierno establece y comunica a los contribuyentes, por lo cual es también
necesario estar informado;
* consignar el impuesto: toda persona responsable del IVA debe transferir el dinero que
recauda en concepto de ventas al Estado;
* expedir certificados de retención: cuando se efectúa una retención a título de IVA, el
régimen común exige que se expida un certificado cada dos meses, en el plazo de la
quincena siguiente al bimestre en el que se ha efectuado, especificando el monto de la
misma;
* cumplir con las normas de contabilidad: es obligatorio registrar de forma auxiliar cada
compra y cada venta, así como una cuenta de balance llamada “impuesto a las ventas por
pagar”, en la cual entra cualquier valor relacionado con el impuesto.
AUTORRETENEDORES Y GRANDES CONTRIBUYENTES CONCEPTO Y DEFINICIÓN DE
AUTORRETENCIÓN

La autorretención es la figura que consiste en que el mismo sujeto pasivo de la Retención

en la fuente (el vendedor del producto o servicio) es quien se practica la respectiva
retención; no le retienen sino que se autorretiene.

Recordemos que la retención en la fuente es un mecanismo de recaudado anticipado de

un impuesto. Que la retención en la fuente la practica la persona que hace el pago, el
comprador del producto o servicio quien es conocido como agente de retención, y
consiste en retenerle al vendedor parte del valor facturado a título de un impuesto
determinado.

En la figura de la Autorretención, no es el agente de retención quien practica la retención

sino el mismo sujeto pasivo de la retención. Es el mismo vendedor quien debe proceder a
retenerse el valor correspondiente, declararlo y pagarlo en la declaración mensual de
retención en la fuente.

OBJETIVO DE LA AUTORRETENCIÓN

Existen empresas que tienen un sinnúmero de clientes, clientes que son agentes de
retención, lo cuales necesariamente deberán practicar la respectiva retención y
certificarla. Este proceso, cuando existen infinidad de clientes resulta engorroso y
complicado. Será supremamente difícil para una empresa solicitar certificados de
retención a un gran número de clientes.

En respuesta a esta situación, se creó la figura de Autorretención, como una solución para
aquellas empresas que tiene ingresos altos o numerosos clientes.

QUIENES SON AUTORRETENEDORES

Son autorretenedores los contribuyentes que hayan sido autorizados por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales como tales. Por lo general, por suscaracterísticas los
Grandes contribuyentes son autorretenedores, aunque no necesariamente, puesto que
puede ser que algunas empresas catalogadas como grandes contribuyentes no sean
autorretenedores, y algunas empresas no catalogadas como grandes contribuyentes sean
autorretenedores.

En todo caso, le corresponde a cada contribuyente catalogado como autorretenedor,

especificar en las facturas que emita, su calidad de autorretenedor.

REQUISITOS PARA SER CATALOGADOS COMO AUTORRETENEDORES

Los requisitos para poder ser catalogados como autorretenedores, están contemplados en
la resolución de la DIAN 04074 del 25 de mayo de 2005 que a continuación se transcribe:

ARTICULO 1. Requisitos para ser autorizado como Autorretenedor del impuesto sobre la
renta por otros ingresos tributarios. Para obtener autorización para actuar como
Autorretenedor, los interesados deberán cumplir los siguientes requisitos:

1. Ser Persona Jurídica

2. Haber obtenido ingresos superiores a seis mil (6.000) salarios mínimos legales
mensuales vigentes, por las ventas brutas relacionadas del año inmediatamente anterior,
o el de fracción da año, o a la fecha de la solicitud.

3. Tener un número superior a cincuenta (50) clientes que le practiquen retención a la

sociedad, discriminados entre personas jurídicas, sociedades de hecho y personas
naturales comerciantes que reúnan las exigencias previstas en el artículo 368-2 del
Estatuto Tributario.

4. Estar inscrita en el Registro Único Tributario – R.U.T

5. No encontrarse en proceso de liquidación, concordato o en acuerdo de

reestructuración.
6. Encontrarse al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

7. No haber sido sancionado en el último año por incumplimiento de los deberes de

facturar e Informar, o por hechos irregulares en la contabilidad, mediante acto
debidamente ejecutoriado.

Parágrafo. En el evento que la sociedad solicitante acredite que los ingresos por ventas
brutas a que se refiere el numeral 2° del presente articulo, exceden de treinta mil (30.000)
salarios mínimos legales mensuales vigentes, podrá ser autorizada como autorretenedor,
sin tener en cuenta el número de clientes mínimos exigibles.

ARTICULO 2. Trámite de la solicitud de autorretención. Las personas jurídicas que cumplan

con los requisitos previstos en el artículo anterior y que estén interesadas en obtener la
autorización para actuar como autorretenedores en la fuente, deberán adelantar el
siguiente trámite ante la Subdirección de Recaudación o quien haga sus veces, de la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales:

- Presentar solicitud escrita por el Representante Legal indicando Nombre o Razón Social
NIT y dirección de la entidad al igual que su identificación personal (cédula de ciudadanía
o extranjería y lugar de expedición)

Dicha solicitud debe acompañarse de los siguientes documentos:

A. Certificado vigente de Constitución y Representación Legal

B. Certificado expedido por el Contador Público, o Revisor Fiscal con inscripción ante la
Junta Central de Contadores, en la cual consten las condiciones señaladas así:

• Volumen total de ventas brutas del período inmediatamente anterior al de la solicitud.

• Número de clientes, discriminados en Personas jurídicas, sociedades de Hecho y

Personas Naturales que reúnan las exigencias previstas en el articulo 368-2 del Estatuto
Tributario.
La Subdirección de Recaudación o quien haga sus veces dispondrá de un término de dos
(2) meses contados a partir del recibo de la solicitud con el lleno de todos los requisitos,
para resolverla, bien sea otorgando o negando la autorización, a través de Resolución
contra la cual proceden los recursos de Reposición y apelación, en los términos
consagrados en el Código Contencioso Administrativo.

ARTICULO 3. Causales de suspensión de la Resolución mediante la cual se concede

autorización para actuar como Autorretenedor. Son causales de suspensión de la
autorización para actuar como autorretenedor, las siguientes:

a) Que la sociedad autorizada tenga deudas exigibles por conceptos tributarios, aduanera
o cambiarios en mora superior a un (1) mes, a la fecha en que se efectúe el control
correspondiente por parte de la subdirección de recaudación.

b) Que la sociedad autorizada en caso de fusionarse, haya sido absorbida.

c) Que la sociedad autorizada se haya escindido, cuando la escisión implique disolución.

d) Que la sociedad autorizada se encuentre en proceso de liquidación, en concordato o en

acuerdo de reestructuración.

e) Que la sociedad autorizada haya sido sancionada por hechos irregulares en la

contabilidad o por los deberes de facturar e informar, mediante acto debidamente
ejecutoriado, dentro de los dos (2) años anteriores a la fecha en que se efectúe el control
correspondiente por parte de la Subdirección de Recaudación.

ARTICULO 4. Las sociedades calificadas como Autorretenedores con anterioridad a la

fecha de expedición de la presente Resolución, continuarán con dicha calificación sin que
para el efecto se requiera presentar nueva solicitud, sin perjuicio de la aplicación de las
causales de suspensión a que se refiere el artículo 3º, excepto cuando habiendo incurrido
en mora por obligaciones anteriores a la fecha de vigencia de esta Resolución, las mismas
se encuentren respaldadas con facilidad de pago.