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SEGUNDO PARCIAL
Descripción breve
Cartera de crédito
Depósitos a plazo fijo
Cartera de Crédito
El grupo de cartera de créditos incluye una clasificación principal de acuerdo a la actividad a la cual se
destinan los recursos, estas son: para instituciones financieras privadas y públicas:
Crédito productivo
Se entiende por crédito productivo aquellas operaciones otorgadas a personas naturales obligadas a
llevar contabilidad o jurídicas, por un plazo superior a un año, destinados a financiar proyectos
productivos cuyo monto, en al menos el noventa por ciento (90%), sea destinado a la adquisición de
bienes de capital, terrenos, construcción de infraestructura y compra de derechos de propiedad
industrial.
Comercial prioritario
Se entiende por crédito comercial prioritario el otorgado a personas naturales obligadas a llevar
contabilidad o a personas jurídicas que registren ventas anuales superiores a USD 100,000.00 destinado
a la adquisición de bienes y servicios para actividades productivas y comerciales, que no estén
categorizados en el segmento comercial ordinario.
Comercial ordinario
Se entiende por crédito comercial ordinario el otorgado a personas naturales obligadas a llevar
contabilidad o a personas jurídicas que registren ventas anuales superiores a cien mil dólares de los
Estados Unidos de América (US$ 100.000,00), destinado a la adquisición o comercialización de vehículos
livianos de combustible fósil, incluyendo los que son para fines productivos y comerciales.
Consumo prioritario
Se registrarán en esta cuenta aquellos créditos otorgados a personas naturales, destinado a la compra de
bienes, servicios o gastos no relacionados con una actividad productiva, comercial y otras compras y
gastos no incluidos en el segmento de consumo ordinario, incluidos los créditos prendarios de joyas.
Consumo ordinario
Inmobiliario
Se registran como crédito inmobiliario, aquellas operaciones crediticias otorgadas con garantía
hipotecaria a personas naturales para la construcción, reparación, remodelación y mejora de inmuebles
propios; para la adquisición de terrenos destinados a la construcción de vivienda propia; y, para la
adquisición de vivienda terminada para uso del deudor y su familia no categorizada en el segmento de
crédito Vivienda de Interés Público.
Se registrarán en esta cuenta aquellos créditos otorgados con garantía hipotecaria a personas naturales
para la adquisición o construcción de vivienda única y de primer uso, concedido con la finalidad de
transferir la cartera generada a un fideicomiso de titularización con participación del Banco Central del
Ecuador o el sistema financiero público, cuyo valor comercial sea menor o igual a USD 70,000.00 y cuyo
valor por metro cuadrado sea menor o igual a USD 890.00.
Microempresa
Se registrarán en esta cuenta aquellos créditos otorgados a una persona natural o jurídica con un nivel
de ventas anuales inferior o igual a cien mil dólares de los Estados Unidos de América (US$ 100.000,00),
o a un grupo de prestatarios con garantía solidaria, destinado a financiar actividades de producción y/o
comercialización en pequeña escala, cuya fuente principal de pago la constituye el producto de las
ventas o ingresos generados por dichas actividades, verificados adecuadamente por la institución del
sistema financiero pública o privada.
Educativo
Se entiende por crédito educativo a aquellos otorgados a personas naturales para su formación y
capacitación profesional o técnica y a personas jurídicas para el financiamiento de formación y
capacitación profesional o técnica de su talento humano, en ambos casos la formación y capacitación
deberá ser debidamente acreditada por los órganos competentes.
De inversión pública.
Se entiende por créditos de inversión pública aquellos destinado a financiar programas, proyectos, obras
y servicios encaminados a la provisión de servicios públicos, cuya prestación es responsabilidad del
Estado, sea directamente o a través de empresas; y, que se cancelan con cargo a los recursos
presupuestarios o rentas del deudor fideicomitidas a favor de la institución financiera pública
prestamista. Se incluye en este segmento a las operaciones otorgadas a los gobiernos autónomos
descentralizados y otras entidades del sector público.
Esta clasificación de operaciones a su vez incluye una segregación por su vencimiento en cartera:
Por vencer.- Todos los saldos que no llegan a su fecha de pago.
Refinanciada.- consiste en modificar las condiciones iniciales de un crédito, e implica cambiar los
términos del contrato mediante el cual se estructuró el mismo, tales como plazo, tasa de interés o
sistema de amortización, entre otros
Reestructurada.- No se extingue la obligación es decir consiste en modificar las condiciones iniciales
de un crédito cuando un cliente no puede cancelar el crédito.
Vencida.- Cuando se ha llegado a la fecha de pago y no ha sido cobrada, es decir exista una porción
del capital de los créditos, vencido hasta 60, 30 o 15 días.
Que no devenga intereses.- Se registra el resto del capital del crédito después de sobrepasar los
límites establecidos hasta 60, 30 o 15 días.
La cartera por vencer, refinanciada, reestructurada y la cartera que no devenga intereses, mantienen
una subclasificación por maduración, es decir en función del rango del vencimiento futuro de las
operaciones, cánones o cuotas; y, la cartera vencida mantiene una subclasificación en función de los días
que se mantiene cada operación, canon o cuota como vencida.
- QUE NO DEVENGA INTERESES.- Cuando el crédito excede el límite de 15, 30 y 60 días, reclasificamos
el capital.
14 Cartera de Crédito (Que no devenga intereses desde 25- 32 )
1425 Comercial Prioritario
1426 Consumo Prioritario
1427 Inmobiliario
1428 Microempresa
1429 Productivo
1430 Comercial Ordinario
1431 Consumo Ordinario
1432 Vivienda de Interés Público
- VENCIDA.- Se reclasifica lo que ha llegado a la fecha de pago y no ha sido cobrado.
14 Cartera de Crédito (Vencida desde 49- 56 )
Bandas de crédito:
05 De 1 a 30 días
Las respectivas bandas facilitan la
10 De 31 a 90 días determinación del tiempo al que se
15 De 91 a 180 días conceden los distintos tipos de
20 De 181 a 360 días créditos.
25 De más de 360 días
INDICADOR
∑(𝐂𝐂 𝐐𝐮𝐞 𝐧𝐨 𝐝𝐞𝐯𝐞𝐧𝐠𝐚 𝐢𝐧𝐭𝐞𝐫𝐞𝐬𝐞𝐬). + ∑(𝐂𝐂 𝐕𝐞𝐧𝐜𝐢𝐝𝐚).
𝐈𝐧𝐝𝐢𝐜𝐞 𝐝𝐞 𝐌𝐨𝐫𝐚 =
𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥 𝐂𝐚𝐫𝐭𝐞𝐫𝐚 𝐝𝐞 𝐂𝐫é𝐝𝐢𝐭𝐨 (𝟏𝟒)
Ejemplo:
𝟏𝟎𝟎𝟎𝟎
𝐈𝐧𝐝𝐢𝐜𝐞 𝐝𝐞 𝐌𝐨𝐫𝐚 =
𝟏𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎
𝐈𝐧𝐝𝐢𝐜𝐞 𝐝𝐞 𝐌𝐨𝐫𝐚 = 𝟏%
Tabla de provisiones
NIVEL DE CRÉDITO CRÉDITO CRÉDITO MICROCRÉDIT CRÉDITO PROVISIONES
RIESGO COMERCIAL DE DE O EDUCATIV Cooperativas de Bancos
CONSUM VIVIEND O Ahorro y
O A Crédito
Días de Morosidad Desde Hasta Desd Hast
e a
RIESGO A 0 0 0 0 0 0,50% 1,99% 1%
NORMAL -
1
A 1.-15 1.- 8 1.- 30 1.- 8 1.-15 2,00% 2,99% 2%
-
2
A 16-30 9.-15 31-60 9.-15 16-30 3,00% 5,99% 3% 5%
-
3
RIESGO B 31-60 16-30 61-120 16-30 31-60 6,00% 9,99% 6% 9%
POTENCIAL -
1
B 61-90 31-45 121-180 31-45 61-90 10,00 19,99 10% 19%
- % %
2
RIESGO C 91-120 46-70 181-210 46-70 91-120 20,00 39,99 20% 39%
DEFICIENTE - % %
1
C 121-180 71-90 211-270 71-90 121-180 40,00 59,99 40% 59%
- % %
2
RIESGO D 181-360 91-120 271-450 91-120 181-360 60,00 99,99 60% 99%
DUDOSO % %
PÉRDIDA E > 360 > 120 > 450 > 120 > 360 100% 100%
Ejercicios:
Identificar las reclasificaciones y provisiones de los siguientes créditos.
PROVISIÓN
Consumo
$10.000,00 $ 3.000,00 0. A-1 (0 días) $ 3.000,00 $ - $ - 1% $ 30,00 1% $ 30,00 $ 200,00
Prioritario
Consumo
$10.000,00 $ 3.000,00 1 A-2 (1-8 días) $ 3.000,00 $ - $ - 2% $ 30,00 2% $ 30,00 $ 200,00
Prioritario
Consumo $ 30,00
$10.000,00 $ 3.000,00 9 A-3 (9-15 días) $ 3.000,00 $ - $ - 3% 5% $ 150,00 $ 200,00
Prioritario ∑ =$ 90,00 3%
Consumo
$10.000,00 $ 3.000,00 15 A-3 (9-15 días) $ 3.000,00 $ - $ - 3% $ - 5% $ - $ 200,00
Prioritario
Consumo
$10.000,00 $ 3.000,00 16 B-1 (16-30 días) $ - $ 2.800,00 $ 200,00 6% $ 180,00 9% $ 270,00 $ 200,00
Prioritario
Microcrédito $ 5.000,00 $ 2.000,00 14 A-3 (9-15 días) $ 2.000,00 $ - $ - 3% $ 60,00 5% $ 100,00 $ 200,00
Consumo
$15.000,00 $ 7.200,00 9 A-3 (9-15 días) $ 7.200,00 $ - $ - 3% $ 216,00 5% $ 360,00 $ 350,00
Prioritario
61 (3
Inmobiliario $50.000,00 $12.000,00 B-1 (61-20 días) $ - $ 10.200,00 $1.800,00 6% $ 720,00 9% $ 1.080,00 $ 600,00
meses)
Consumo
$20.000,00 $10.500,00 31 B-2 (31-45 días) $ - $ 9.700,00 $ 800,00 10% $1.050,00 19% $ 1.995,00 $ 400,00
Ordinario
Inmobiliario $30.000,00 $15.000,00 1 A-2 (1-30 días) $15.000,00 $ - $ - 2% $ 300,00 2% $ 300,00 $ 550,00
0 19/11/2018 0 $ 1.200,00
1 19/12/2018 30 $ 100,00 $ 0,533 $ 16,00 $ 116,00 $ 1.100,00
2 18/1/2019 30 $ 100,00 $ 0,489 $ 14,67 $ 114,67 $ 1.000,00
3 17/2/2019 30 $ 100,00 $ 0,444 $ 13,33 $ 113,33 $ 900,00
4 19/3/2019 30 $ 100,00 $ 0,400 $ 12,00 $ 112,00 $ 800,00
5 18/4/2019 30 $ 100,00 $ 0,356 $ 10,67 $ 110,67 $ 700,00
6 18/5/2019 30 $ 100,00 $ 0,311 $ 9,33 $ 109,33 $ 600,00
7 17/6/2019 30 $ 100,00 $ 0,267 $ 8,00 $ 108,00 $ 500,00
8 17/7/2019 30 $ 100,00 $ 0,222 $ 6,67 $ 106,67 $ 400,00
9 16/8/2019 30 $ 100,00 $ 0,178 $ 5,33 $ 105,33 $ 300,00
10 15/9/2019 30 $ 100,00 $ 0,133 $ 4,00 $ 104,00 $ 200,00
11 15/10/2019 30 $ 100,00 $ 0,089 $ 2,67 $ 102,67 $ 100,00
12 14/11/2019 30 $ 100,00 $ 0,044 $ 1,33 $ 101,33 $ -
SUMA 360 $1.200,00 $104,00 $1.304,00
En los créditos de consumo y tarjetas de crédito se retiene el 0,5% del valor del crédito,
la misma que se registra en una cuenta por Pagar (250490).
Hay que recordar que conforme se va devengando se va registrando.
El año financiero registra solamente 360 días.
En caso de sobrantes se ajusta en la última cuota.
Libro Diario Folio#1
Fecha Código Detalle Debe Haber
19/11/2018 .----------------------------------1-----------------------------------.
140220 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo Prioritario por $ 1.200,00
Vencer/De 181 a 360días
210110 Obligaciones con el Público/Depósitos a la Vista/ Depósitos $ 1.194,00
monetarios que no generan intereses
250490 Cuentas por Pagar/ Retenciones/ Otras retenciones $ 6,00
V/R. Desembolso del Crédito Prioritario
19/11/2018 .----------------------------------2-----------------------------------.
160310 Cuentas por Cobrar/ Intereses por cobrar de cartera de créditos/ $ 0,53
Cartera de créditos de Consumo Prioritario
510410 Intereses y descuentos ganados/ Intereses y descuentos de $ 0,53
cartera de créditos/ Cartera de Crédito de Consumo Prioritario
V/R. Devengo del Interés diario
19/11/2018 .---------------------------------3-----------------------------------.
210110 Obligaciones con el Público/Depósitos a la Vista/ Depósitos $ 116,00
monetarios que no generan intereses
140220 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo Prioritario por $ 100,00
Vencer/De 181 a 360días
160310 Cuentas por Cobrar/ Intereses por cobrar de cartera de créditos/ $ 16,00
Cartera de créditos de Consumo Prioritario
V/R. Registro de la cuota # 1
18/5/2019 .----------------------------------4-----------------------------------.
140215 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo Prioritario por $ 600,00
Vencer/De 91 a 180días
140220 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo Prioritario por $ 600,00
Vencer/De 181 a 360días
V/R. Reclasificación de Banda
16/8/2019 .----------------------------------5-----------------------------------.
140210 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo Prioritario por $ 300,00
Vencer/De 31 a90 días
140215 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo Prioritario por $ 300,00
Vencer/De 91 a 180días
V/R. Reclasificación de Banda
15/10/2019 .----------------------------------6-----------------------------------.
140205 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo Prioritario por $ 100,00
Vencer/De 1 a30 días
140210 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo Prioritario por $ 100,00
Vencer/De 31 a90 días
V/R. Reclasificación de Banda
Libro Diario Folio#2
14/11/2019 .----------------------------------7-----------------------------------.
210110 Obligaciones con el Público/Depósitos a la Vista/ Depósitos $ 101,33
monetarios que no generan intereses
140205 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo Prioritario por $ 100,00
Vencer/De 1 a30 días
160310 Cuentas por Cobrar/ Intereses por cobrar de cartera de créditos/ $ 1,33
Cartera de créditos de Consumo Prioritario
V/R. Registro de la cuota # 12
160310
19/11/20
$ 0,53
Se registra 30 Veces ya que se 18
devenga el interés diario hasta 20/11/20
llegar a la suma mensual. $ 0,53
18
21/11/20
$ 0,53
18
etc.
$16,00
510410
$ 0,53 19/11/2018 Se registra 30 Veces ya que se
$ 0,53 20/11/2018 devenga el interés diario hasta
$ 0,53 21/11/2018 llegar a la suma mensual.
etc.
$16,00
En la cuota # 2 el cliente presenta 20 días de mora desde la fecha de pago. Realice los asientos contables
correspondientes de acuerdo a la tabla de provisiones con el mínimo.
Tabla de Amortización
N° Fecha Días Capital Interés Interés Cuota Saldo
Cuota diario anual Amortizado
0 19/11/2018 0 $ 1.200,00
1 19/12/2018 30 $ 100,00 $ 0,533 $ 16,00 $ 116,00 $ 1.100,00
2 18/1/2019 30 $ 100,00 $ 0,489 $ 14,67 $ 114,67 $ 1.000,00
3 17/2/2019 30 $ 100,00 $ 0,444 $ 13,33 $ 113,33 $ 900,00
4 19/3/2019 30 $ 100,00 $ 0,400 $ 12,00 $ 112,00 $ 800,00
5 18/4/2019 30 $ 100,00 $ 0,356 $ 10,67 $ 110,67 $ 700,00
6 18/5/2019 30 $ 100,00 $ 0,311 $ 9,33 $ 109,33 $ 600,00
Cartera de crédito vencida No devenga intereses
Reverso por que no ha cancelado Por vencer y Provisiono sobre este valor
19/1/2019 .----------------------------------2-----------------------------------.
440220 Provisiones/ Cartera de créditos/ Crédito de Consumo Prioritario $ 11,00
A-2 (1-8 días)
27/1/2019 .---------------------------------3-----------------------------------.
A-3 (9-15 440220 Provisiones/ Cartera de créditos/ Crédito de Consumo Prioritario $ 11,00
días)
149910 Cartera de Crédito/ Provisiones para créditos incobrables/ Cartera $ 11,00
3% de crédito de consumo prioritario
3/2/2019 .----------------------------------4-----------------------------------.
B-1 (16-30 440220 Provisiones/ Cartera de créditos/ Crédito de Consumo Prioritario $ 33,00
días)
149910 Cartera de Crédito/ Provisiones para créditos incobrables/ Cartera $ 33,00
6% de crédito de consumo prioritario
3/2/2019 .----------------------------------5-----------------------------------.
142620 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo Prioritario que $ 1.000,00
no devenga intereses /De 31 a90 días
145005 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo Prioritario $ 100,00
Vencida /De 1 a 30días
140220 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo Prioritario por $ 1.100,00
Vencer/De 181 a 360días
V/R. Reclasificación por mora
3/2/2019 .----------------------------------6-----------------------------------.
510410 $ 14,67
Intereses y descuentos ganados/ Intereses y descuentos de
cartera de créditos/ Cartera de Crédito de Consumo Prioritario
160310 Cuentas por Cobrar/ Intereses por cobrar de cartera de créditos/ $ 14,67
Cartera de créditos de Consumo Prioritario
V/R. Reverso del interés
7/2/2019 .----------------------------------7-----------------------------------.
149910 Cartera de Crédito/ Provisiones para créditos incobrables/ Cartera $ 66,00
de crédito de consumo prioritario
440220 Provisiones/ Cartera de créditos/ Crédito de Consumo Prioritario $ 66,00
Ejercicio # 2
Desarrolle los asientos correspondientes para un Microcrédito de $3.600,00 otorgado el 19 de
noviembre del 2018 a 18 meses (540 días) a una tasa de interés des 22%.
Realizar el ejercicio por los dos metodos de las tablas de amortización: capital fijo y cuota fija (se paga
cada 30 días y el 19 de cada mes).
Tabla de Amortización
Interés Interés Saldo
N° Cuota Fecha Días Capital Cuota
diario anual Amortizado
0 19/11/2018 0 $ 3.600,00
1 19/12/2018 30 $ 200,00 $ 2,200 $ 66,00 $ 266,00 $ 3.400,00
2 18/1/2019 30 $ 200,00 $ 2,078 $ 62,33 $ 262,33 $ 3.200,00
3 17/2/2019 30 $ 200,00 $ 1,956 $ 58,67 $ 258,67 $ 3.000,00
4 19/3/2019 30 $ 200,00 $ 1,833 $ 55,00 $ 255,00 $ 2.800,00
5 18/4/2019 30 $ 200,00 $ 1,711 $ 51,33 $ 251,33 $ 2.600,00
6 18/5/2019 30 $ 200,00 $ 1,589 $ 47,67 $ 247,67 $ 2.400,00
7 17/6/2019 30 $ 200,00 $ 1,467 $ 44,00 $ 244,00 $ 2.200,00
8 17/7/2019 30 $ 200,00 $ 1,344 $ 40,33 $ 240,33 $ 2.000,00
9 16/8/2019 30 $ 200,00 $ 1,222 $ 36,67 $ 236,67 $ 1.800,00
10 15/9/2019 30 $ 200,00 $ 1,100 $ 33,00 $ 233,00 $ 1.600,00
11 15/10/2019 30 $ 200,00 $ 0,978 $ 29,33 $ 229,33 $ 1.400,00
12 14/11/2019 30 $ 200,00 $ 0,856 $ 25,67 $ 225,67 $ 1.200,00
13 14/12/2019 30 $ 200,00 $ 0,733 $ 22,00 $ 222,00 $ 1.000,00
14 13/1/2020 30 $ 200,00 $ 0,611 $ 18,33 $ 218,33 $ 800,00
15 12/2/2020 30 $ 200,00 $ 0,489 $ 14,67 $ 214,67 $ 600,00
16 13/3/2020 30 $ 200,00 $ 0,367 $ 11,00 $ 211,00 $ 400,00
17 12/4/2020 30 $ 200,00 $ 0,244 $ 7,33 $ 207,33 $ 200,00
18 12/5/2020 30 $ 200,00 $ 0,122 $ 3,67 $ 203,67 $ -
SUMA 540 $3.600,00 $ 627,00 $4.227,00
19/9/2019 .---------------------------------3-----------------------------------.
210110 Obligaciones con el Público/Depósitos a la Vista/ $
Depósitos monetarios que no generan intereses 234,10
140425 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $
Microempresa por Vencer/De más de 360 días 200,00
160320 Cuentas por Cobrar/ Intereses por cobrar de cartera $
de créditos/ Cartera de créditos para la Microempresa 34,10
V/R. Registro de la cuota # 10
19/5/2019 .----------------------------------4-----------------------------------.
140420 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $
Microempresa por Vencer/De 181 a 360 días 2.400,00
140425 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $
Microempresa por Vencer/De más de 360 días 2.400,00
V/R. Reclasificación de Banda
19/11/2019 .----------------------------------5-----------------------------------.
140415 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $
Microempresa por Vencer/De 91 a 180 días 1.200,00
140420 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $
Microempresa por Vencer/De 181 a 360 días 1.200,00
V/R. Reclasificación de Banda
19/2/2020 .----------------------------------6-----------------------------------.
140410 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $
Microempresa por Vencer/De 31 a 90 días 600,00
140415 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $
Microempresa por Vencer/De 91 a 180 días 600,00
V/R. Reclasificación de Banda
19/4/2020 .----------------------------------7-----------------------------------.
140405 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $
Microempresa por Vencer/De 1 a 30 días 200,00
140410 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $
Microempresa por Vencer/De 31 a 90 días 200,00
V/R. Reclasificación de Banda
9/5/2019 .----------------------------------7-----------------------------------.
149920 Cartera de Crédito/ Provisiones para créditos $
incobrables/ Cartera de crédito para la microempresa 168,00
440240 Provisiones/ Cartera de créditos/ Microcrédito $
168,00
V/R. Reverso de la provisión del crédito en mora
cancelado
9/5/2019 .----------------------------------8-----------------------------------.
210110 Obligaciones con el Público/Depósitos a la Vista/ $
Depósitos monetarios que no generan intereses 253,04
145205 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $
microempresa Vencida /De 1 a 30días 200,00
510420 Intereses y descuentos ganados/ Intereses y $
descuentos de cartera de créditos/ Cartera de Crédito 53,04
para la microempresa
V/R. Cobro del crédito en Mora
9/5/2019 .----------------------------------9-----------------------------------.
140425 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $
Microempresa por Vencer/De más de 360 días 2.600,00
142825 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $
microempresa que no devenga intereses /De más de 2.600,00
360 días
V/R. Reverso de la reclasificación por mora
VA= 3.600,00
i=22%
n=18 cuotas
𝑽𝑨(𝒊)
𝑹=
𝟏 − (𝟏 + 𝒊)−𝒏
𝟎, 𝟐𝟐
𝟑𝟔𝟎𝟎( 𝟏𝟐 )
𝑹=
𝟎, 𝟐𝟐
𝟏 − (𝟏 + 𝟏𝟐 )−𝟏𝟖
𝑹 = 𝟐𝟑𝟔, 𝟔𝟐
Tabla de Amortización
15/9/2019 .---------------------------------3-----------------------------------.
210110 Obligaciones con el Público/Depósitos a la Vista/ $
Depósitos monetarios que no generan intereses 236,62
140425 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $ 200,93
Microempresa por Vencer/De más de 360 días
160320 Cuentas por Cobrar/ Intereses por cobrar de cartera de $ 35,69
créditos/ Cartera de créditos para la Microempresa
V/R. Registro de la cuota # 10
18/5/2019 .----------------------------------4-----------------------------------.
140420 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $
Microempresa por Vencer/De 181 a 360 días 2.528,20
140425 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $ 2.528,20
Microempresa por Vencer/De mas de 360 días
V/R. Reclasificación de Banda
14/11/2019 .----------------------------------5-----------------------------------.
140415 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $
Microempresa por Vencer/De 91 a 180 días 1.332,96
140420 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $ 1.332,96
Microempresa por Vencer/De 181 a 360 días
V/R. Reclasificación de Banda
12/2/2020 .----------------------------------6-----------------------------------.
140410 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $
Microempresa por Vencer/De 31 a 90 días 684,67
140415 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $ 684,67
Microempresa por Vencer/De 91 a 180 días
V/R. Reclasificación de Banda
12/4/2020 .----------------------------------7-----------------------------------.
140405 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $
Microempresa por Vencer/De 1 a 30 días 232,43
140410 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $ 232,43
Microempresa por Vencer/De 31 a 90 días
V/R. Reclasificación de Banda
En la cuota # 5 se cancela a los 20 días de la fecha de pago, realizar los asientos correspondientes.
Libro Diario Folio# 1
Fecha Código Detalle Debe Haber
19/4/2019 .----------------------------------1-----------------------------------.
440240 Provisiones/ Cartera de créditos/ Microcrédito $
28,99
149920 Cartera de Crédito/ Provisiones para créditos $
incobrables/ Cartera de crédito para la microempresa 28,99
V/R. Provisión de la cartera de crédito para la
microempresa 1%
20/4/2019 .----------------------------------2-----------------------------------.
440240 Provisiones/ Cartera de créditos/ Microcrédito $
28,99
149920 Cartera de Crédito/ Provisiones para créditos $
incobrables/ Cartera de crédito para la microempresa 28,99
V/R. Provisión de la cartera de crédito para la
microempresa 2%
28/4/2019 .---------------------------------3-----------------------------------.
440240 Provisiones/ Cartera de créditos/ Microcrédito $
28,99
149920 Cartera de Crédito/ Provisiones para créditos $
incobrables/ Cartera de crédito para la microempresa 28,99
V/R. Provisión de la cartera de crédito para la
microempresa 3%
5/5/2019 .----------------------------------4-----------------------------------.
440240 Provisiones/ Cartera de créditos/ Microcrédito $
86,96
149920 Cartera de Crédito/ Provisiones para créditos $
incobrables/ Cartera de crédito para la microempresa 86,96
V/R. Provisión de la cartera de crédito para la
microempresa 6%
4/5/2019 .----------------------------------5-----------------------------------.
142825 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $
microempresa que no devenga intereses /De más de 2.715,04
360 días
145205 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $
microempresa Vencida /De 1 a 30días 183,48
140425 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $
Microempresa por Vencer/De más de 360 días 2.898,52
V/R. Reclasificación por mora
4/5/2019 .----------------------------------6-----------------------------------.
510420 Intereses y descuentos ganados/ Intereses y $
descuentos de cartera de créditos/ Cartera de Crédito 53,14
para la microempresa
160320 Cuentas por Cobrar/ Intereses por cobrar de cartera de $
créditos/ Cartera de créditos para la microempresa 53,14
V/R. Reverso del interés
.----------------------------------7-----------------------------------.
5/2019
149920 Cartera de Crédito/ Provisiones para créditos $
incobrables/ Cartera de crédito para la microempresa 173,91
440240 Provisiones/ Cartera de créditos/ Microcrédito $
173,91
V/R. Reverso de la provisión del crédito en mora
cancelado
9/5/2019 .----------------------------------8-----------------------------------.
210110 Obligaciones con el Público/Depósitos a la Vista/ $
Depósitos monetarios que no generan intereses 236,62
145205 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $
microempresa Vencida /De 1 a 30días 183,48
510420 Intereses y descuentos ganados/ Intereses y $
descuentos de cartera de créditos/ Cartera de Crédito 53,14
para la microempresa
V/R. Cobro del crédito en Mora
9/5/2019 .----------------------------------9-----------------------------------.
140425 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $
Microempresa por Vencer/De más de 360 días 2.715,04
142825 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $
microempresa que no devenga intereses /De más de 2.715,04
360 días
V/R. Reverso de la reclasificación por mora
Tabla de Amortización
Interés Interés Saldo
N° Cuota Fecha Días Capital Cuota Fija
diario anual Amortizado
0 19/11/2018 0 $ 3.600,00
1 19/12/2018 30 $ 170,62 $ 2,200 $ 66,00 $ 236,62 $ 3.429,38
2 19/1/2019 31 $ 171,65 $ 2,166 $ 64,97 $ 236,62 $ 3.257,73
3 19/2/2019 31 $ 174,90 $ 2,057 $ 61,72 $ 236,62 $ 3.082,82
4 19/3/2019 28 $ 183,87 $ 1,758 $ 52,75 $ 236,62 $ 2.898,95
5 19/4/2019 31 $ 181,70 $ 1,831 $ 54,92 $ 236,62 $ 2.717,25
6 19/5/2019 30 $ 186,80 $ 1,661 $ 49,82 $ 236,62 $ 2.530,45
7 19/6/2019 31 $ 188,68 $ 1,598 $ 47,94 $ 236,62 $ 2.341,77
8 19/7/2019 30 $ 193,69 $ 1,431 $ 42,93 $ 236,62 $ 2.148,08
9 19/8/2019 31 $ 195,93 $ 1,356 $ 40,69 $ 236,62 $ 1.952,15
10 19/9/2019 31 $ 199,64 $ 1,233 $ 36,98 $ 236,62 $ 1.752,52
11 19/10/2019 30 $ 204,49 $ 1,071 $ 32,13 $ 236,62 $ 1.548,03
12 19/11/2019 31 $ 207,29 $ 0,978 $ 29,33 $ 236,62 $ 1.340,73
13 19/12/2019 30 $ 212,04 $ 0,819 $ 24,58 $ 236,62 $ 1.128,69
14 19/1/2020 31 $ 215,24 $ 0,713 $ 21,38 $ 236,62 $ 913,45
15 19/2/2020 31 $ 219,32 $ 0,577 $ 17,30 $ 236,62 $ 694,14
16 19/3/2020 29 $ 224,32 $ 0,410 $ 12,30 $ 236,62 $ 469,82
17 19/4/2020 31 $ 227,72 $ 0,297 $ 8,90 $ 236,62 $ 242,10
18 19/5/2020 23 $ 242,10 $ 0,113 $ 3,40 $ 245,50 $ -
SUMA 540 $3.600,00 $ 668,04 $4.268,04
.----------------------------------7-----------------------------------
9/5/2019 .
149920 Cartera de Crédito/ Provisiones para créditos $ 173,94
incobrables/ Cartera de crédito para la microempresa
440240 Provisiones/ Cartera de créditos/ Microcrédito $ 173,94
V/R. Reverso de la provisión del crédito en mora
cancelado
.----------------------------------8-----------------------------------
9/5/2019 .
210110 Obligaciones con el Público/Depósitos a la Vista/ $ 236,62
Depósitos monetarios que no generan intereses
145205 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $ 181,70
microempresa Vencida /De 1 a 30días
510420 Intereses y descuentos ganados/ Intereses y $ 54,92
descuentos de cartera de créditos/ Cartera de Crédito
para la microempresa
V/R. Cobro del crédito en Mora
.----------------------------------9-----------------------------------
9/5/2019 .
140425 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $ 2.717,25
Microempresa por Vencer/De más de 360 días
142825 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $ 2.717,25
microempresa que no devenga intereses /De más de
360 días
V/R. Reverso de la reclasificación por mora
Se pide:
1. Desarrollar el ejercicio con cuota fija, con pagos trimestrales (90 días).
Cálculo de la Cuota
Elaborar la tabla de amortización
Contabilizar
Asientos de desembolso
Primer devengo del crédito
Todas las reclasificaciones por banda
Suponer que la cuota N° 4 se cancela a los 40 días, registrar todos los asientos que
genera esta cuota en mora
Registrar el pago puntual de la cuota 15
Fórmula para la cuota Fija
VA= 15.000,00
i= 16,5 %
n=20 cuotas
Pagos trimestrales
𝑽𝑨(𝒊)
𝑹=
𝟏 − (𝟏 + 𝒊)−𝒏
𝟎, 𝟏𝟔𝟓
𝟏𝟓𝟎𝟎𝟎( 𝟒 )
𝑹=
𝟎, 𝟏𝟔𝟓 −𝟐𝟎
𝟏 − (𝟏 + )
𝟒
𝑹 = 𝟏𝟏𝟏𝟓, 𝟗𝟖
Tabla de Amortización
9/12/201
.----------------------------------7--------------------------------.
9
14262 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo $ 12.884,60
5 Prioritario que no devenga intereses /De más de
360 días
14500 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo $ 561,34
5 Prioritario Vencida /De 1 a 30días
14022 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo $
5 Prioritario por Vencer/De más de 360 días 13.445,93
V/R. Reclasificación por mora
9/12/201
.----------------------------------8--------------------------------.
9
51041 Intereses y descuentos ganados/ Intereses y $ 554,64
0 descuentos de cartera de créditos/ Cartera de
Crédito de Consumo Prioritario
16031 Cuentas por Cobrar/ Intereses por cobrar de cartera $ 554,64
0 de créditos/ Cartera de créditos de Consumo
Prioritario
V/R. Reverso del interés
24/12/20
.----------------------------------9--------------------------------.
19
44022 Provisiones/ Cartera de créditos/ Crédito de $ 537,84
0 Consumo Prioritario
14991 Cartera de Crédito/ Provisiones para créditos $ 537,84
0 incobrables/ Cartera de crédito de consumo
prioritario
V/R. Provisión de la cartera de crédito de consumo
prioritario 10%
2/1/2020 .---------------------------------10-------------------------------.
14501 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo $ 561,34
0 Prioritario Vencida /De 31 a 90 días
14500 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo $ 561,34
5 Prioritario Vencida /De 1 a 30días
V/R. Reclasificación de la cartera vencida.
.--------------------------------11---------------------------------
2/1/2020 .
14991 Cartera de Crédito/ Provisiones para créditos $ 1.344,59
0 incobrables/ Cartera de crédito de Consumo
Prioritario
44022 Provisiones/ Cartera de créditos/ Crédito de $ 1.344,59
0 Consumo Prioritario
V/R. Reverso de la provisión del crédito por mora
cancelado.
.--------------------------------12---------------------------------
2/1/2020 .
21011 Obligaciones con el Público/Depósitos a la Vista/ $ 1.115,98
0 Depósitos monetarios que no generan intereses
51041 Intereses y descuentos ganados/ Intereses y $ 554,64
0 descuentos de cartera de créditos/ Cartera de
Crédito de Consumo Prioritario
14501 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo $ 561,34
0 Prioritario Vencida /De 31 a 90 días
V/R. Cobro del crédito en mora.
2/1/2020 .--------------------------------13--------------------------------.
14022 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo $ 12.884,60
5 Prioritario por Vencer/De más de 360 días
14262 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo $
5 Prioritario que no devenga intereses /De más de 12.884,60
360 días
V/R. Reverso de la reclasificación por mora.
9/8/2022 .----------------------------------14------------------------------.
21011 Obligaciones con el Público/Depósitos a la Vista/ $ 1.115,98
0 Depósitos monetarios que no generan intereses
14022 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo $ 875,64
5 Prioritario por Vencer/De más de 360 días
16031 Cuentas por Cobrar/ Intereses por cobrar de cartera $ 240,34
0 de créditos/ Cartera de créditos de Consumo
Prioritario
V/R. Registro de la cuota # 15
7/11/202
.--------------------------------15--------------------------------.
2
14022 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo $ 4.038,92
0 Prioritario por Vencer/De 181 a 360 días
14022 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo $ 4.038,92
5 Prioritario por Vencer/De más de 360 días
V/R. Reclasificación de Banda
6/5/2023 .----------------------------------16------------------------------.
14021 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo $ 2.101,01
5 Prioritario por Vencer/De 91 a 180días
14022 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo $ 2.101,01
0 Prioritario por Vencer/De 181 a 360días
V/R. Reclasificación de Banda
4/8/2023 .--------------------------------17-------------------------------.
14021 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo $ 1.071,70
0 Prioritario por Vencer/De 31 a90 días
14021 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo $ 1.071,70
5 Prioritario por Vencer/De 91 a 180días
V/R. Reclasificación de Banda
4/8/2023 .--------------------------------18--------------------------------.
14020 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo $ 1.071,70
5 Prioritario por Vencer/De 1 a30 días
14021 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo $ 1.071,70
0 Prioritario por Vencer/De 31 a90 días
V/R. Reclasificación de Banda
SUMA TOTAL $ 55.657,86 $ 55.657,86
2. Desarrollar el ejercicio con cuota fija, con pagos trimestrales (el 28 de cada mes).
Tabla de Amortización
.--------------------------------13---------------------------------
7/1/2020 --.
140225 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo $
Prioritario por Vencer/De más de 360 días 12.918,61
142625 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo $
Prioritario que no devenga intereses /De más de 12.918,61
360 días
V/R. Reverso de la reclasificación por mora.
.----------------------------------14-------------------------------
28/8/2022 --.
210110 Obligaciones con el Público/Depósitos a la Vista/ $
Depósitos monetarios que no generan intereses 1.115,98
140225 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo $
Prioritario por Vencer/De más de 360 días 865,09
160310 Cuentas por Cobrar/ Intereses por cobrar de cartera $
de créditos/ Cartera de créditos de Consumo 250,89
Prioritario
V/R. Registro de la cuota # 15
.--------------------------------15---------------------------------
7/11/2022 .
140220 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo $
Prioritario por Vencer/De 181 a 360 días 4.183,22
140225 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo $
Prioritario por Vencer/De más de 360 días 4.183,22
V/R. Reclasificación de Banda
.----------------------------------16-------------------------------
28/5/2023 --.
140215 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo $
Prioritario por Vencer/De 91 a 180días 2.259,97
140220 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo $
Prioritario por Vencer/De 181 a 360 días 2.259,97
V/R. Reclasificación de Banda
.--------------------------------17---------------------------------
28/8/2023 --.
140210 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo $
Prioritario por Vencer/De 31 a 90 días 1.239,28
140215 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo $
Prioritario por Vencer/De 91 a 180 días 1.239,28
V/R. Reclasificación de Banda
.--------------------------------18---------------------------------
28/8/2023 --.
140205 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo $
Prioritario por Vencer/De 1 a30 días 1.239,28
140210 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo $
Prioritario por Vencer/De 31 a 90 días 1.239,28
V/R. Reclasificación de Banda
SUMA TOTAL $ 56.355,27 $ 56.355,27
2103 Depósitos a Plazo Fijo
SUBCUENTAS
05 De 1 a 30 días
10 De 31 a 90 días Bandas de los depósitos a plazo
15 De 91 a 180 días donde se registra de acuerdo al
20 De 181 a 360 días tiempo al que se deja la inversión.
25 De más de 361 días
Al Vencimiento
El cliente deja el dinero y este es retirado al final de la fecha tanto el capital como los intereses.
Anticipado
El cliente deja el capital y en ese momento le pagan el interés y el capital es pagado a la fecha de
vencimiento.
Por pagos
El cliente deja el capital y los intereses se cancelan de manera mensual, trimestral, etc., y el
capital es entregado a la fecha de vencimiento.
Haciendo una comparación entre cooperativas y bancos las instituciones que más pagan intereses son
las cooperativas, es muy importante recalcar que las tasas de intereses pagadas por las instituciones
financieras depende mucho de la calificación que las mismas presenten.
Ejemplos:
1. Un cliente decide invertir en un depósito a plazo fijo con un capital de $ 20.000,00 a 90 días, al
4% anual, en cuenta corriente.
250115 410130
2,22 2,22
" "
200,00 200,00
Pagos (mensuales)