073 GTLP ProcesoContableDinamicaNIIF

El Nuevo Proceso Contable : Dinámica básica de las NIIF
DR 2649/93 IFRS / NIIF
1- Entrada de información 1- Reconocimiento

Identificación al incorporar
Causación transacciones
2- Medición
2- Procesamiento de datos Cuantificación cifras
Clasificaciones, ajustes , 3- Presentación

provisiones, cierres, etc Clasificación en E/F
3- Salida de datos 4- Revelación

Mostrar lo no informado
Emisión de E/F
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
9- El Nuevo Proceso Contable : Dinámica básica de las NIIF
Que se DEBE y que se PUEDE ,

incluír en la contabilidad ?
9.1 Reconocimiento
Que SI y que NO se puede reconocer
en un contexto IFRS / NIIF ?
Proceso de incorporación en :
Reconocimiento El Estado de Situación Financiera
El Estado de Resultados Integral
Reconocimiento : Proceso de incorporación de un elemento en
El Estado de Situación Financiera ó
El Estado de Resultados Integral
1- Cumpla con la definición de activo, pasivo, patrimonio,

ingreso ó gasto
2- Satisfaga los siguientes criterios para su reconocimiento :
a- Que sea probable que cualquier beneficio económico

asociado con el elemento ingrese ó salga de la empresa.
b- Que el elemento tenga un costo ó valor que pueda ser

medido confiablemente.
c- Que la empresa tenga el control del elemento .
Reconocimiento en la adopción inicial :
1- Se clasifican los activos, pasivos y patrimonio s/NIIF

En la adopción por 1a vez no hay ingresos ni egresos .
Los elementos que las NIIF no acepten como act/pas/patrim
se retiran contra : a- Utilidades ejercicios anteriores
b- Patrimonio ( agotado el 1o. )
2- Se aplican las NIIF en la medición de act/pas reconocidos

En la medicion inicial se aplican algunas exenciones y
excepciones que permite la IFRS/NIIF 1. ( Explicación posterior )
En adelante operan el reconocimiento y la medición
subsiguiente de acuerdo a NIIF aplicables a cada caso.
Ej : Un elemento se puede reconocer inicialmente al costo y

luego en medición subsiguiente a valor razonable .
Paso clave : Definición de Políticas de Contabilidad
Principios específicos
Naturaleza bases, acuerdos, reglas y procedimientos
adoptados por empresa para preparación E/F
1- Si existe estándar
Se aplica la NIIF respectiva acorde con
Criterios de
2- No existe estándar plan de
Se aplican NIIF similares
Selección negocios
3- Criterio central
principio de la consistencia
aplicación uniforme politicas contabilidad
Importancia del criterio para el Reconcimiento s/NIIF
Edificio no siempre es Prop/plta/equipo

ni necesariamente se deprecia a 20 años
Si hace parte construcción complejo indust. Contratos construcción
Si es propiedad tenida para inversion Inversiones
Si se dá en arrendamiento financiero Activos en leasing
Si es p/compra y venta de bienes inmuebles Inventarios
Si es para uso de la empresa Prop/plta y equipo
Contabilización ó Reconocimiento en compra de
Maquinaria Especializada como Prop plta y Equipo ?
Esencia no Forma Legal Norma Internal Contabilidad

Plan de Negocios NIC / NIIF
Parte Construccion Equipo 11 Contratos de construcción

Uso en produccion o admon 16 Propiedad planta y equipo
Para Arrendamiento 17 Arrendamientos
Uso conjunto con otro en un
Negocio Conjunto 31 Negocios Conjuntos
Para Titularización 39 Instrumentos Financieros
Para Inversión 40 Propiedad para Inversión
Para la Venta 2 2 Inventarios
NIIF 5 Activos no corrientes
tenidos para la venta
Proceso determinación de cantidades monetarias

por las cuales los elementos de los E/F se
9.2 Medición reconocen y se incorporan en :
a- El Estado de Situación Financiera y
b- El Estado de Resultados Integral
1- Valor razonable 2- Costo histórico

3- Costo histórico amortizado
Bases 4- Consideración pagada/recibida ó Vr de Intercambio
de
medición Adicionalmente conlleva aplicar criterios como :
1- Depreciación / amortización 2- Deterioro
3- Vr revaluado 4- Cambios en valor razonable
5- Plusvalía 6- Técnicas de medición **
Medición inicial : Al momento del reconocimiento
9.2 Medición
Medición posterior : En la emisión de E/F
Técnicas de Medición
Instrumentos matemáticos/financieros empleados

para obtener las cantidades monetarias
determinadas como valor presente
VP : Estimacion actual del vr descontado presente
La más común : Flujos de Efectivo Descontados
Descuento : Es tomar un valor futuro y encontrar su equivalente presente

a una tasa de interés .
Bases de Medición :
Cantidad por la cual se podría :

* Intercambiar un activo
1- * Liquidar un pasivo
Valor * Intercambiar un elemento de patrimonio
razonable
* entre partes conocedoras y dispuestas
NIIF 13 * en una transacción en condiciones iguales
Libertad del actuar en la negociación, es lo que

genera la razonabiliad : Precio de salida
Elementos a- El activo/pasivo sujeto a medicion

del valor b- El mercado más ventajoso par el activo/pasivo
razonable c- Las técnicas apropiadas para la medicion
Enfoques básicos para determinar el vr razonable
usando técnicas de valuación
1- Enfoque de mercado :
Usar precios e información de negocios idénticos ó comparables
2- Enfoque de costo :
Encontrar el valor de reemplazo actual
3- Enfoque de ingresos :
Convertir las cantidades futuras a vr presente descontado
Elevarlo a categoria contractual : obligatorio x ley

Elemento Similar a las operaciónes de los Instrumentos Financros
adicional Contabilización Contratos
bajo NIIF NO solo transacciones asociadas
Formas de encontrar el vr razonable según la NIIF 13 :
1- Mercados activos : enfoque de mercado

Ej: Cotización en bolsa acciones de alta bursatilidad
Bolsa Valores y Nal Agropecuaria
2- Vr reciente de una transacción : enfoque de costo

Ej: La compra de Inversiones del día de ayer
3- Valoración con variables : enfoque de ingresos

Se pueden tomar dos opciones :
3.1 Valoración con variables de Mercado :

Ej: Flujo caja descontado utilizando tasa DTF del BcoRepública
3.2 Valoración con variables Internas :

Ej: Flujo caja descontado utilizando tasa definida por Tesorería emp.
En la transición a NIIF, para Valor razonable ? Ó
Prop Plta y Equipo, qué tomar ??? Revaluación ?
En la adopción por 1a vez, se puede optar por tres opciones :

tanto NIIF plenas NIIF 1 como para NIIF Pymes Sección 35
a- No hacer nada Costo histórico
b- Aplicar el vr razonable Implica un avalúo ó estudio técnico
c- Utilizar el vr revaluado Permite utilizar ajustes locales como,

Valorización ó Ajustes x inflación
Costo atribuído
Importante : Medida transitoria con efectos futuros

análisis de implicaciones al tomar una u otra
Base de medición según la cual :

a- Los activos se registran por su costo de compra
Costo b- Los pasivos se registran por el valor recibido a
histórico cambio ó
por el valor a pagar para cancelar la deuda
Ej : Impuestos sobre los Ingresos
Costo histórico NIIF usa la expresion :

en : Todos los costos directamente atribuibles
Reconocimiento Significado **
y Medición Todos los costos necesarios para que,
Iniciales un activo ó pasivo esté listo para su uso
Tratamiento de los Costos Financieros ( Intereses )
en la IAS / NIC 23.1 ( NIIF Plenas )
Intereses Compra ó adquisición

Construcción ó Mayor valor del activo
para : Producción de un activo
Demás intereses Gasto financiero
Tratamiento de los Costos Financieros ( Intereses )

NIIF Pymes
Todos los intereses Gasto financiero

IFRS / NIIF PYMEs NO permite capitalización de gastos financieros
Costo Costo histórico del activo ó del pasivo

histórico Mas ó menos
amortizado Valores reconocidos antes como gasto o ingreso
Utilización Medición de activos financieros básicos ó

más no complejos como :
frecuente Cuentas x cobrar, cuentas x pagar,
préstamos bancarios y similares
Vr realmente pagado ó recibido

Consideración en el momento de la transacción .
pagada ó
recibida Otro nombre : Vr de Intercambio
Vr del efectivo ó de otros activos y pasivos
intercambiados en una transaccion y similares .
Principio de : Costo - beneficio ó
Costo y esfuerzo desproporcionado
Tipo de NIIF NIIF Conv. 1a vez

activo Plenas Pymes por excepc
Propiedad
planta y Vr razonable Costo Vr revaluado
equipo
Propiedades
de Inversión Vr razonable Vr razonable Vr razonable
Vr razonable implica un avalúo ó estudio técnico ( costos )
La Plusvalía
1- Mayor valor pagado en una combinación de negocios, como :

fusión ó escisión
y denominado Good Will ó Crédito Mercantíl
2- Mayor valor de un bien por condiciones de mercado

Ej : arrendamiento ó valorización
Registro Sólo cuando " se paga " y

Contable NUNCA cuando es por valoración de empresas
9.3 Presentación Colocar los E/F en presencia de 3os.
IFRS/NIIF 1 Presentación de Estados Financieros

IFRS/NIIF 1,3 Obligación existencia unos primeros E/F
anuales reexpresados bajo NIIF
IAS/NIC 32 Presentac informac Instrumentos Financros
Principios básicos 1- Presentacion razonable *
presentación E/F 2- Cumplimiento con las NIIF **
1- Presentación Los E/F bajo NIIF tienen que presentar
razonable razonablemente :
1- La posicion financiera EPF / BG
IAS/NIC 1,15 2- El desempeño financiero ERI / ORI
3- Los flujos de efectivo EFE
Obligación declaración en las notas a E/F

2- Cumplimiento forma explícita y carente de reservas
con las NIIF respecto del cumplimiento con las NIIF.
Principio básico :
IAS/NIC 1,16 Obligacion informar en notas a E/F
lo no informado en los E/F
Conclusión Las notas Son un asunto de

a los E/F presentación y de revelación
Presentación de toda la información financiera

9.4 Revelación relacionada con los hechos importantes
que afectan el juicio de un lector informado.
Informar lo NO reconocido ó NO presentado
1- Complejidad actual de los negocios :
Razones Derivados, combinaciones de negocios ,

de la pensiones, transacciones con
importancia vinculados económicos / partes relacionadas
de la hechos posteriores a E/F , segmentos de
Revelación operación .
2- Crisis financiera mundial

Proceso anterior Proceso actual
Registro Reconocimiento Medición

Presentación Revelación
Preparación
Revelación en Notas a E/F de :
Presentación Las políticas aplicadas
Notas a E/F Bases/metodos/juicios usados p/medición
Los cambios en las políticas y

DECLARACION los efectos financieros de los cambios
TRIBUTARIA
Información explicativa complementaria
Revelar no es Clasificar
Revelar Informar lo NO reconocido ó NO presentado
Agrupar elementos de similar naturaleza y uso

Clasificar en las actividades de la empresa .
Depende del criterio del reconcimiento s/NIIF
Edificio no siempre es Prop/plta/equipo

ni necesariamente se deprecia a 20 años
Si hace parte construcción complejo indust. Contratos construcción

Si es propiedad tenida para inversion Inversiones
Si se dá en arrendamiento financiero Activos en leasing
Si es p/compra y venta de bienes inmuebles Inventarios
Si es para uso de la empresa Prop/plta y equipo
Contabilización ó Reconocimiento en compra de
Maquinaria Especializada como Prop plta y Equipo ?
Esencia no Forma Legal Norma Internal Contabilidad

Plan de Negocios NIC / NIIF
Parte Construccion Equipo 11 Contratos de construcción

Uso en produccion o admon 16 Propiedad planta y equipo
Para Arrendamiento 17 Arrendamientos
Uso conjunto con otro en un
Negocio Conjunto 31 Negocios Conjuntos
Para Titularización 39 Instrumentos Financieros
Para Inversión 40 Propiedad para Inversión
Para la Venta 2 2 Inventarios
NIIF 5 Activos no corrientes
tenidos para la venta
La revelación hace efectiva la preponderancia
de la ESENCIA sobre la FORMA
Si la informacion sirve p/representar fielmente las transacciones y ,

y demás sucesos que se pretenden reflejar,
es necesario que estos se contabilicen ( reconocimiento ) y
se presenten en los E/F y notas a los EF ( presentación y revelación )
de acuerdo con su esencia y realidad economica,
y no meramente según su forma legal.
La esencia de las transacciones y demas sucesos

no siempre es consistente con lo que aparenta su forma legal ó
trama externa .
Marco Conceptual Párrafo 2
Revelación y La revelacion garantiza que :
propósito gral . la informacion financiera sea de proposito general
E/F de Pretender cubrir las necesidades de los usuarios

propósito que no están en condiciones de exigír informes
general a la medida de sus necesidades específicas .
Requisito La informac financiera requiere que lectores E/F

fundamental tengan un conocimiento financiero basico .
y su respuesta La Revelacion de las bases, mediciones y

efectos financieros de los cambios,
garantiza llegar a todos en condiciones iguales

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El Nuevo Proceso Contable : Dinámica básica de las NIIF

DR 2649/93 IFRS / NIIF

1- Entrada de información 1- Reconocimiento

Clasificaciones, ajustes , 3- Presentación

3- Salida de datos 4- Revelación

Que se DEBE y que se PUEDE ,

Reconocimiento El Estado de Situación Financiera

El Estado de Resultados Integral

1- Cumpla con la definición de activo, pasivo, patrimonio,

2- Satisfaga los siguientes criterios para su reconocimiento :

a- Que sea probable que cualquier beneficio económico

b- Que el elemento tenga un costo ó valor que pueda ser

c- Que la empresa tenga el control del elemento .

1- Se clasifican los activos, pasivos y patrimonio s/NIIF

2- Se aplican las NIIF en la medición de act/pas reconocidos

Ej : Un elemento se puede reconocer inicialmente al costo y

Edificio no siempre es Prop/plta/equipo

Si hace parte construcción complejo indust. Contratos construcción

Si es propiedad tenida para inversion Inversiones

Si se dá en arrendamiento financiero Activos en leasing

Si es p/compra y venta de bienes inmuebles Inventarios

Si es para uso de la empresa Prop/plta y equipo

Esencia no Forma Legal Norma Internal Contabilidad

Parte Construccion Equipo 11 Contratos de construcción

Proceso determinación de cantidades monetarias

1- Valor razonable 2- Costo histórico

Instrumentos matemáticos/financieros empleados

VP : Estimacion actual del vr descontado presente

La más común : Flujos de Efectivo Descontados

Descuento : Es tomar un valor futuro y encontrar su equivalente presente

Cantidad por la cual se podría :

Libertad del actuar en la negociación, es lo que

Elementos a- El activo/pasivo sujeto a medicion

Elevarlo a categoria contractual : obligatorio x ley

1- Mercados activos : enfoque de mercado

2- Vr reciente de una transacción : enfoque de costo

3- Valoración con variables : enfoque de ingresos

3.1 Valoración con variables de Mercado :

3.2 Valoración con variables Internas :

En la adopción por 1a vez, se puede optar por tres opciones :

a- No hacer nada Costo histórico

b- Aplicar el vr razonable Implica un avalúo ó estudio técnico

c- Utilizar el vr revaluado Permite utilizar ajustes locales como,

Importante : Medida transitoria con efectos futuros

Base de medición según la cual :

Costo histórico NIIF usa la expresion :

Intereses Compra ó adquisición

Demás intereses Gasto financiero

Tratamiento de los Costos Financieros ( Intereses )

Todos los intereses Gasto financiero

Costo Costo histórico del activo ó del pasivo

Utilización Medición de activos financieros básicos ó

Vr realmente pagado ó recibido

Tipo de NIIF NIIF Conv. 1a vez

Vr razonable implica un avalúo ó estudio técnico ( costos )

1- Mayor valor pagado en una combinación de negocios, como :

2- Mayor valor de un bien por condiciones de mercado

Registro Sólo cuando " se paga " y

9.3 Presentación Colocar los E/F en presencia de 3os.

IFRS/NIIF 1 Presentación de Estados Financieros

Principios básicos 1- Presentacion razonable *

presentación E/F 2- Cumplimiento con las NIIF **

Obligación declaración en las notas a E/F