TRABAJO DE APLICACIÓN E INVESTIGACION

Preguntas:

1.-Un contribuyente acogido al régimen general del impuesto a la renta, está siendo
fiscalizado por la administración tributaria por el ejercicio 2018. La administración
tributaria observo que declaro según su DD.JJ anual del IR presentada el 04.04.2019
una perdida tributaria de 34,000. Asimismo, el auditor reestructuro el estado de
ganancias y pérdidas, concluyendo que la pérdida tributaria asciende a 11,000. El
auditor emitió la resolución de determinación con fecha 07.08.2019. A continuación se
detalla el estado de ganancias y pérdidas de la DD.JJ declarado por el contribuyente y
la reestructuración del auditor:
(5 puntos)

SEGÚN PDT ANUAL

S/.
Ventas Netas 1,500,000
(-) Costo de ventas 785,600
Utilidad bruta 714,400
Gastos operacionales
Gasto de venta 315,000
Gasto administrativo 275,000
Utilidad operativa 124,400
Gastos financieros 120,000
Gastos diversos 45,000
Resultado antes de participa. E IR -40,600
Utilidad contable -40,600
(+) Adiciones tributarias 6,600
(-) Deducciones tributarias
Renta neta imponible o perdida T. -34,000

SEGÚN SUNAT

Ventas Netas 1,525,000

(-) Costo de ventas 785,600
Utilidad bruta 739,400
Gastos operacionales
Gasto de venta 315,000
Gasto administrativo 275,000
Utilidad operativa 149,400
Gastos financieros 120,000
Gastos diversos 45,000
Resultado antes de participa. E IR -15,600
Utilidad contable -15,600
(+) Adiciones tributarias 4,600
(-) Deducciones tributarias
Renta neta imponible o perdida T. -11,000

Hallar:

-Multa por pérdida tributaria indebida:

Al declarar inicialmente una pérdida de 34,000 y posteriormente a 11,000, el

contribuyente habría incurrido en una infracción del artículo 178 numeral 1 del código
tributario, sancionando con una multa del 15% de la perdida indebida. Es así, para determinar
la pérdida indebida, seguiremos el siguiente procedimiento:
Declaración inicial Declaración Perdida tributaria
(A) certificatoria (B) indebida (A-B)

34,000.00 11,000.00 23,000.00

Posteriormente aplicaremos el 15% de la perdida tributaria indebida para determinar la

multa de la siguiente forma:

Perdida tributaria
indebida (A) Multa (A*15%)

23,000.00 3,450.00

-Calcular la multa rebajada (gradualidad)

-Calcular los intereses moratorios

Multa por perdida tributaria indebida 3,450.00

Descuento por gradualidad (70%) 2,415.00
Multa rebajada S/. 1,035.00
Intereses moratorios S/. 62
Total a pagar S/. 1,097.00
intereses moratorios desde 04.04.2019 hasta 07.08.2019

Días transcurridos; 124

Taza diaria: 0.04%
Taza capitalizada: 0.0496
Importe de la deuda: 1,035.00
Interés M. actualizada: 51.336

4 CASO: “CONDENAN A CUATRO AÑOS A EMPRESARIO POR SUSTENTAR

COMPRAS CON COMPROBANTES FALSOS EN LA LIBERTAD” (4 puntos)

El Octavo Juzgado Penal Unipersonal de la Corte Superior de Justicia de La Libertad

condenó a cuatro años de pena privativa de la libertad y 400 días multa a Enrique
Alberto Umbert Okumura, por defraudación tributaria, informó hoy la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria (Sunat).

Durante una fiscalización a la empresa Corporación Peruana de Hardware SAC, la

Sunat descubrió el uso de comprobantes de pago falsos que consignaban operaciones
de compras no reales con el fin de utilizar indebidamente el crédito fiscal y sustentar
gasto y/o costo falso, por lo que presentó la denuncia del caso.

La investigación penal, a cargo de Silvia Lucía Chang Chang, encontró responsable a

Umbert Okumura de dejar de pagar al Estado el Impuesto General a las Ventas y el
Impuesto a la Renta, correspondientes al ejercicio gravable 2002, por unos 34 mil 77
nuevos soles.
La sentencia del juez contempla, además de la obligación de pagar lo defraudado con
sus respectivos intereses, una indemnización adicional de cuatro mil soles.

El incumplimiento podría originar la revocación de la suspensión de la pena y cumplirla

en el establecimiento penal. Se le impuso también la sanción de 400 días-multa,
ascendentes a la suma de 10 mil soles.

a) ¿Cuáles fueron los delitos tributarios por lo que condeno a Enrique Umbert?

La falsificación de comprobantes de pago que consignaban operaciones de compras no

reales con el fin de evadir el crédito fiscal

b) ¿Cuáles fueron las sanciones que se le impusieron?

Pagar una multa con intereses de 4 mil soles además una sanción de 400 dias

Esto es ascendente ala suma de 10mil soles

c) ¿Consideras que fueron adecuadas?

Si por que tiene la responsabilidad de pagar y tributar sus responsabilidades

d) ¿Cómo lo hubieras sancionado?

Con una multa de cierre de la empresa por un determinado tiempo y una multa de
5uits

5.- CASO: ''LA FISCALIZACION TRIBUTARIA Y SUS DESAFIOS'' (4 puntos)

Gabriel Sánchez y Rosa Rojas tienen un puesto de zapatillas en el gran naranjal. Los
productos que ellos venden los traen de la frontera con ecuador. Sus dos hijos
mayores son los encargados de viajar y traer la mercadería.

La familia Sánchez Rojas vende zapatillas de marca y de imitación que hacen pasar
por originales. En muchas de las ventas que efectúan no entregan comprobantes de
pago, a menos que alguno de los comprobantes lo exija.

Un día SUNAT intervino la tienda de la familia Sánchez Rojas , al no tener

comprobantes de pago que certificaran la legalidad de la mercadería que venden y al
ver que tampoco entregaban comprobantes por las zapatillas que vendían , los
sancionaron, decomisaron las zapatillas y les iniciaron un proceso por evasión
tributaria.

¿Qué problemas identificas en el caso?

Evasión de crédito fiscal y gastos evasión a los tributos de la sunat evasión de

impuestos y evasión de comprobantes de pago

¿Cuáles crees que son las posibles consecuencias?

Cierre de local decomiso de su mercadería denuncias por evasión de impuestos

multas por la sunat pena de cárcel

¿Cuál hubiera sido el procedimiento correcto para emprender el negocio de zapatillas?

Formalizar la empresa pagar tributos pagar por importación de las zapatillas

Entregar boletas de compra y venta de las zapatillas tributar en debidas fechas

elegidas

¿Qué sanciones crees que debería recibir la familia Sánchez Rojas?

Pena de cárcel multas de la sunat cierre de local de comisión de la mercadería y

multas por evasión de impuestos