AGENTES RETENEDORES

ESTUDIANTES:
KATHERINE NORIEGA DÁVILA
ADRIANA MARCELA PEREZ MEJIA
LAURA MELISSA RÍOS DELGADO
LORAINE PATRICIA YIMES ROA

MATERIA:
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

GRUPO: 1

DOCENTE:
JOSÉ RIVERO RUIZ

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

CONTADURIA PÚBLICA
BARRANQUILLA
2019-2
TABLA DE CONTENIDO

1. AGENTE RETENEDOR DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ................................... 3

2. AGENTES RETENEDORES EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA) ........... 3
3. AGENTES DE RETENCIÓNEDORES DEL IMPUESTO DE TIMBRE ........................ 5
4. AGENTES RETENEDORES DEL GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS
(GMF) ................................................................................................................................ 7
5. AGENTES RETENEDORES ICA ................................................................................ 7
 1. AGENTE RETENEDOR DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Según el artículo 368 del Estatuto Tributario, son agentes de retención o de
percepción, las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos
de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las
comunidades organizadas, las uniones temporales y las demás personas naturales
o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones
intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición
legal, efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.
PAR 1. Radica en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia
para autorizar o designar a las personas o entidades que deberán actuar como
autorretenedores y suspender la autorización cuando a su juicio no se garantice el
pago de los valores autorretenidos.
PAR 2. Además de los agentes de retención enumerados en este artículo, el
Gobierno podrá designar como tales a quienes efectúen el pago o abono en cuenta
a nombre o por cuenta de un tercero o en su calidad de financiadores de la
respectiva operación, aunque no intervengan directamente en la transacción que da
lugar al impuesto objeto de la retención.

2. AGENTES RETENEDORES EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

(IVA)
Según el art. 437-2 Actuarán como agentes retenedores del impuesto sobre las
ventas en la adquisición de bienes y servicios gravados:

1. Las siguientes entidades estatales: La Nación, los departamentos, el distrito

capital, y los distritos especiales, las áreas metropolitanas, las asociaciones de
municipios y los municipios; los establecimientos públicos, las empresas industriales
y comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en las que el Estado
tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%), así como las entidades
descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las que
exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que
ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o
dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.

2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y
los que mediante resolución de la DIAN se designen como agentes de retención en
el impuesto sobre las ventas.
3. Las personas del régimen común, que contraten con personas o entidades sin
residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio
nacional, con relación a los mismos.
5. Adicionado- Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus
asociaciones, en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las
personas o establecimientos afiliados. El valor del impuesto no hará parte de la base
para determinar las comisiones percibidas por la utilización de las tarjetas débito y
crédito.
Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos
afiliados a los sistemas de tarjetas de crédito o débito, se realicen por intermedio de
las entidades adquirentes o pagadoras, la retención en la fuente deberá ser
practicada por dichas entidades.
6. La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre
las ventas que se cause en la venta de aerodinos.
7. Los responsables del Régimen Común proveedores de Sociedades de
Comercialización Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o
servicios gravados de personas que pertenezcan al Régimen Común, distintos de
los agentes de retención mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el pago se
realice a través de sistemas de tarjeta débito o crédito, o a través de entidades
financieras en los términos del artículo 376-1 de este Estatuto.
8. Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de tarjetas
prepago, los recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los demás que designe
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN en el momento del
correspondiente pago o abono en cuenta a los prestadores desde el exterior, de los
siguientes servicios electrónicos o digitales, cuando el proveedor del servicio se
acoja voluntariamente a este sistema alternativo de pago del impuesto:
a. Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos, películas y
juegos de cualquier tipo, así como la radiodifusión de cualquier tipo de evento).
b. Servicios prestados a través de plataformas digitales.
c. Suministro de servicios de publicidad online.
d. Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.
e. Suministro de derechos de uso o explotación de intangibles.
f. Otros servicios electrónicos o digitales con destino a usuarios ubicados en
Colombia.
9. Los responsables del impuesto sobre las ventas -IVA cuando adquieran bienes
corporales muebles o servicios gravados, de personas que se encuentren
registradas como contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación -SIMPLE.
-Parágrafo adicionado- PARÁGRAFO 3. Los prestadores de servicios
electrónicos o digitales podrán acogerse voluntariamente al sistema de retención
previsto en el numeral 8 de este artículo. La Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales -DIAN mediante resolución indicará de manera taxativa el listado de
prestadores desde el exterior a los que deberá practicárseles la retención prevista
en el numeral 8. Lo anterior I sólo será aplicable a los prestadores de servicios
electrónicos o digitales que:
1. Realicen de forma exclusiva una o varias actividades de las enunciadas en e
numeral 8 de este artículo y las mismas se presten a usuarios en Colombia;
2. No se hayan acogido al sistema de declaración bimestral del impuesto sobre las
ventas -IVA y se acojan voluntariamente a este sistema alternativo de pago del
impuesto; y
3. El valor facturado, cobrado y/o exigido a los usuarios ubicados en Colombi2
corresponda a la base gravable del impuesto sobre las ventas -IVA por lo~ servicios
electrónicos o digitales.
PAR 1. *4* -Modificado - La venta de bienes o prestación de servicios que se
realicen entre agentes de retención del impuesto sobre las ventas de que tratan los
numerales 1, 2 y 5 de este artículo no se regirá por lo previsto en este artículo.
PAR 2. *5* -Adicionado- La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá
mediante resolución retirar la calidad de agente de retención del impuesto sobre las
ventas a los Grandes Contribuyentes que se encuentren en concordato, liquidación
obligatoria, toma de posesión o en negociación de acuerdo de reestructuración, sin
afectar por ello su calidad de gran contribuyente.
*** -Parágrafo adicionado- PARÁGRAFO TRANSITORIO. El sistema de retención
previsto en el numeral 8 del este artículo, empezará a regir dentro de los 18 meses
siguientes a la entrada en vigencia de esta Ley, siempre y cuando los prestadores
de los servicios a que se refiere el Parágrafo 2° del artículo 437 incumplan las
obligaciones allí previstas.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante Resolución indicará de
manera taxativa el listado de prestadores desde el exterior a los que deberá
practicárseles la retención prevista en el numeral octavo.

3. AGENTES DE RETENCIÓNEDORES DEL IMPUESTO DE TIMBRE

Según el art. 27 Decreto 2076 de 1992. Numeral 2 modificado por el artículo 3° del
Decreto 180 de 1993, Actuarán como agentes de retención del impuesto de timbre,
y serán responsables por su valor total.

1. Los notarios por las escrituras públicas.

2. Las entidades financieras.
3. Las entidades de derecho público, las empresas industriales y comerciales del
Estado y las sociedades de economía mixta.
4. Las personas jurídicas, las sociedades de hecho y demás asimiladas.
5. Las personas naturales o asimiladas que tengan la calidad de comerciantes y que
en el año inmediatamente anterior tuvieren unos ingresos brutos o un patrimonio
bruto superior a $168.800.000.
6. Los agentes diplomáticos del gobierno colombiano, por los documentos
otorgados en el exterior.
7. Los bancos por el impuesto correspondiente a los cheques.
8. Los almacenes generales de depósito por los certificados y bonos de prenda.
9. Las entidades de cualquier naturaleza, por la emisión de títulos nominativos o al
portador.
Parágrafo 1. El valor absoluto mencionado en el numeral 5 de este artículo, a tener
en cuenta durante el año gravable de 1993, será $250.000.000.
Parágrafo 2. Cuando en un documento o actuación intervenga más de un agente
retenedor de los señalados en los numerales uno (1) a cinco (5) del presente
artículo, responderá por la respectiva retención, el agente de retención señalado
conforme al orden de prelación de los mismos numerales. En caso de que
intervengan en el documento o actuación, varios agentes de retención de la misma
naturaleza de los enumerados en los diferentes numerales mencionados,
responderá por la respectiva retención, respetando dicho orden de prelación, la
entidad o persona que efectúe el pago.

Según el art. 518 del E.T. Deberán responder como agentes de retención, a más de
los que señale el reglamento: …………………………………………………………

1. Las personas naturales y asimiladas, cuando reúnan las condiciones previstas en

el artículo 519 de este Estatuto, y las personas jurídicas y asimiladas, que teniendo
el carácter de contribuyentes del impuesto, intervengan como contratantes,
aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos. ………………..……………

2. Los notarios por las escrituras públicas………………………………………………..

3. Las entidades públicas del orden nacional, departamental o municipal, cualquiera

sea su naturaleza jurídica………………………………………………………………….

4. Los agentes diplomáticos del Gobierno Colombiano, por los documentos

otorgados en el
exterior. ……………………………………………………………………

5. *- DECLARADO INEXEQUIBLE
PAR. El impuesto de Timbre que se cause en el exterior, será recaudado por los
agentes consulares y su declaración y pago estará a cargo del Ministerio de
Relaciones Exteriores en la forma como lo determine el reglamento, sin que se
generen intereses moratorios. De la suma recaudada en el exterior por concepto del
impuesto de Timbre se descontarán los costos de giro y transferencia.
4. AGENTES RETENEDORES DEL GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS
FINANCIEROS (GMF)
Según el artículo 876 del E.T. actuarán como agentes retenedores y serán
responsables por el recaudo y el pago del GMF, el Banco de la República y las
demás entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, de Valores o de
Economía Solidaria en las cuales se encuentre la respectiva cuenta corriente, de
ahorros, de depósito, derechos sobre carteras colectivas o donde se realicen los
movimientos contables que impliquen el traslado o la disposición de recursos de
que trata el artículo 871.
En el artículo 871, las más comunes que generan este impuesto, son:

• Transacciones financieras, mediante las cuales se disponga de recursos en:

- Cuentas corrientes
- Cuenta de ahorros (siempre que excedan mensualmente de 350 UVT)
- Tarjetas prepago (ver lo consagrado sobre el tema en exenciones)
- Cuentas de depósito en el Banco de la República en moneda legal o extranjera.
- Saldos positivos en Tarjeta de Crédito
- Depósitos electrónicos.

• Giros de cheques de gerencia: Tratándose de giro de cheques con cargos a los

recursos depositados en la cuenta, el Gravamen se causará por una sola vez.

• Débitos que se efectúen a cuentas contables y de otro género, diferentes a las

corrientes, de ahorros o de depósito, para la realización de cualquier pago o
transferencia a un tercero.

• Débitos a Fondos de Inversión Colectiva (anteriormente carteras colectivas,

Fondos comunes ordinarios, fondos de valores).

• Desembolsos de créditos abonados y/o cancelados el mismo día

5. AGENTES RETENEDORES ICA

Distrital No. 271 del 28 de junio de 2002, autorizó al Director Distrital de Impuestos
para designar agentes de retención en el impuesto de industria y comercio. Que
mediante Resolución No. DDI-010761 del 30 de marzo de 2016, el Director Distrital
de Impuestos de Bogotá, estableció los Grandes Contribuyentes de los impuestos
distritales.
Que, para efectos de garantizar la eficiencia en el recaudo del impuesto de industria
y comercio, se hace necesario designar otros agentes retenedores de dicho tributo,
además de los ya contemplados por el Acuerdo 65 de 2002, el Decreto Distrital No.
271 de 2002 y la Resolución 23 de 2002, adicionada por la Resolución 9 de 2004,
el Acuerdo 469 de 2011, artículo 23. En mérito de lo expuesto,
RESUELVE:
ARTÍCULO 1º.
Nuevos agentes retenedores. Designar, a partir del 1° de enero de 2017, a los
grandes contribuyentes de los impuestos distritales establecidos por la Dirección
Distrital de Impuestos de Bogotá-DIB y a los contribuyentes pertenecientes al
régimen común del impuesto de industria y comercio, como agentes retenedores
del impuesto de industria y comercio, cuando realicen pagos o abonos en cuenta
cuyos beneficiarios sean contribuyentes del régimen común y/o del régimen
simplificado del impuesto de industria y comercio, en operaciones gravadas con el
mismo en la jurisdicción del Distrito Capital.
PARÁGRAFO. Los agentes de retención en la fuente del impuesto de industria y
comercio deberán cumplir, so pena de las sanciones legales establecidas, con las
obligaciones sustancial (consignar los valores retenidos) y formales (inscribirse en
el RIT, retener, declarar y certificar), asociadas a dicho mecanismo de pago
anticipado del tributo y con los demás deberes establecidos, en el Distrito Capital
de Bogotá, para los obligados tributarios.
ARTÍCULO 2°. Operatividad del sistema. Considerando los agentes de retención
en la fuente, previstos normativamente, para el impuesto de industria y comercio
en Bogotá, D.C., y a fin de facilitar la operatividad del sistema, se adopta el
siguiente cuadro ilustrativo, en el cual en la primera columna se indican los
posibles agentes de retención y en forma horizontal, en la primera fila, se listan los
posibles sujetos de retención cuando realicen actividades gravadas.

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