PRINCIPIO DE CAUSALIDAD

El principio de causalidad, permite sustentar la deducción de los gastos sin ninguna limitación.
En tanto sean necesarios para el mantenimiento de la fuente y/o generación de renta; empero, la propia norma
exige además, que la deducción no esté prohibida por la Ley.

Al respecto, cabe indicar que para que dicha relación se cumpla ello no implica que necesariamente el gasto en que
se ha incurrido tiene que haber generado su correspondiente ingreso, sino que basta con que el mismo haya sido
destinado a generar ingreso, es decir que al momento de haber incurrido en el mismo, la intención haya sido la de
generar ingreso, lo cual obviamente tiene que quedar fehacientemente demostrado.

Criterios conformantes del Principio de Causalidad

a) Razonabilidad, en virtud de este criterio debe existir una relación razonable entre el monto del desembolso
efectuado y su finalidad, el mismo que debe estar destinado a producir y mantener la fuente productora de renta.
b) Necesidad, implica que sin la realización del mencionado desembolso no habría renta o la fuente no podría
subsistir; vale decir, la necesidad debería ser directa.
c) Proporcionalidad, alude a un parámetro meramente cuantitativo, centrado en verificar si el volumen de la
erogación realizado por una empresa guarda debida proporción con el volumen de sus operaciones.
d) Normalidad, referido principalmente a que los gastos en los cuales se incurren deben realizarse dentro del giro
normal de las actividades del negocio, como se puede observar muy vinculado con el criterio de razonabilidad.
e) Generalidad, legislativamente se establece que el presente criterio debe ser cumplido cuando el gasto se
encuentre vinculado con servicios de salud, gastos recreativos culturales, aguinaldos, bonificaciones, etc.; de esta
forma el beneficio debe ser de carácter “general” para todos los trabajadores teniendo en cuenta su posición dentro
de la estructura organizacional de la empresa; así, el Tribunal Fiscal ha desconocido el gasto por incumplimiento de
este criterio mediante la RTF Nº 6671-3-2004.
Ejemplo:
El Mantenimiento de un vehículo de reparto en una empresa que distribuye su mercadería a los diferentes mercados.
¿Es necesario?
Por supuesto que si, de tratarse de un vehículo que lleva nuestros productos a los clientes, es necesario hacerle mantenimiento
constantemente para que se encuentre en perfecto funcionamiento.
¿Es razonable?
Debes prestar mucha atención aquí, puede que el gasto sea necesario, pero ¿Que pasa si registro una factura por
mantenimiento de vehículo por S/30,000.00, si el costo de mercado por un servicio similar es de S/5,000.00; ademas, mi
vehículo esta valorizado en S/25,000.00?. ¿Será razonable?. Por supuesto que NO
¿Es proporcional?
Guarda mucha relación con el criterio de razonabilidad (se complementan). En virtud a nuestro caso anterior, No es
proporcional un gasto por mantenimiento de vehículo de S/30,000; si mis Ingresos por ventas ascienden a S/25,000.00.
¿Es normal?
Por supuesto que si; puesto que son gastos propios y normales que devienen de la actividad comercial de la empresa (La
distribución de su mercadería a los clientes).
Debes tener en cuenta que los Gastos deben cumplir con estas preguntas que hemos detallado lineas arriba. De no ser así,
podría ser materia de reparo.
1.- ¿Se va a cumplir el Principio de Causalidad si no se ha generado renta?
La empresa, del ejemplo anterior, ha incurrido en gastos de inscribirse en el Registro nacional de Proveedores (RNP)
para licitar con el estado, además, ha contratado a una persona para que se dedique específicamente a ello en
cuanto a la preparación de toda la documentación y también ha incurrido en los gastos por la compra de las bases y
todo lo necesario (Se sabe que esta licitación es muy importante que le podría generar Ingresos considerables a la
empresa, de ganar la buena PRO) . Llegó el día de la licitación y no salió ganadora.
Aunque estos gastos no generaron Renta, si cumple con el principio de Causalidad, debido a que fueron realizados
con el propósito de Obtener mayores Ingresos (vender al estado).
2.- El gasto no debe estar prohibido por ley.
Los conceptos indicados en el Artº 44 de la LIR, señalan una lista cerrada de aquellos gastos que no son deducibles,
por tanto, no son causales.
3.- Debes acreditar fehacientemente cada gasto.
¿Será suficiente con presentar el comprobante de Pago?
Claro que no, debes sustentar, ademas, con todos aquellos documentos que permiten justificar la fehaciencia de
la operación, tales como: Orden de compra o de servicio, proformas, cartas de aceptación, ofertas, guía de remisión,
documento de salida de almacén, kárdex, informes de conformidad, Bancarizacion de ser el caso, entre otros.
PRINCIPIO DE GENERALIDAD
Se refiere a evaluar a un cierto grupo de colaboradores que se encuentren en las mismas
condiciones o que cumplan los mismos parámetros establecidos por la empresa.

Ejemplo: Se entrega una gratificación a toda el área de marketing por generar un ahorro en los costos
del 30% en comparación con el ejercicio anterior.

Para verificar el criterio de generalidad yo comparare todas las áreas de la empresas que generaron
ahorro a la empresa con el ejercicio anterior.

Algunos parámetros que pueden usar:

 Jerarquía, evaluó solo gerentes.

 Antigüedad, evaluó años de permanencia en la empresa.
 Área, evaluó las áreas de la empresa.
 Actividad, evaluó el personal que participa en la actividad principal

La Generalidad de un gasto, está relacionado directamente a la aplicación de los

incisos l), ll) y a.2) del artículo 37º de la LIR. (Es decir; Gastos del Personal).