12.

11 DETERMINACIÓN DE ENTIDADES OMISAS A LA PRESENTACIÓN DE LA

INFORMACIÓN CONTABLE ................................................................................................... 33
12.12 OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES ........................................................................... 34
12.13 ACCIONES PRELIMINARES A DESARROLLAR POR LOS RESPONSABLES PARA EL
PROCESO DE CIERRE CONTABLE ...................................................................................... 35
12.14. BALANCE CONSTRUCTIVO ................................................................................................... 36
12.15. ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS ..................................... 36
12.16. ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS PRESUPUESTARIOS. ......................... 41
12.17. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS ................................................................................ 42
12.18. VIGENCIA .................................................................................................................. 43
13. SANEAMIENTO CONTABLE................................................................................................................. 43
13.1. Concepto de saneamiento:....................................................................................................... 44
13.2. Objetivo de saneamiento contable:........................................................................................... 44
13.3. Comité de saneamiento contable:............................................................................................. 44
13.4. Funciones del comité de saneamiento contable:...................................................................... 45
13.5. Revisión, Análisis y depuración de saldos................................................................................ 46
13.6. Responsabilidades en la gestión............................................................................................... 47
13.7. Acta de reunión del comité de saneamiento contable............................................................... 47
13.8. Procedimiento Administrativo.................................................................................................... 48
13.11. Cuentas por cobrar .................................................................................................................. 49
13.12. Servicios y otros contratados por anticipado............................................................................. 50
13.13. Existencias .................................................................................................................. 51
13.14. Propiedad, planta y equipo........................................................................................................ 51
13.15. Cuentas por pagar .................................................................................................................. 53
14. BASE LEGAL ................................................................................................................................ 54
15. MODULO DE SANEAMIENTO CONTABLE.......................................................................................... 54
15.1. Definición .................................................................................................................. 55
15.2. Objetivo  .................................................................................................................. 55
15.3. Recomendaciones .................................................................................................................. 55
16. MANUAL DE USUARIO: MODULO DE SANEAMIENTO CONTABLE VIA WEB................................ 56
16.1. Presentación. .................................................................................................................. 56
16.2. Aspectos Generales. ................................................................................................................ 56
17 ANEXOS ................................................................................................................................ 57
17.1 LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD............................................ 57
17.2 Directiva Nº 003-2012-EF/51.01- Cierre Contable y Presentación para la
Elaboración de la Cuenta General de la República.................................................................. 79
17.3. Resolución Directoral Nº 015-2013-EF/51.01- Modifica la Directiva Nº 003-2012-EF/51.01
“Cierre Contable y Presentación de Información para la Elaboración de la Cuenta General
de la República” aprobada mediante Resolución Directoral Nº 017-2012-EF/51.01; de acuerdo
a los Anexos 01 y 02 que se adjuntan a la resolución. Aprueba el Cronograma de
Presentación de Información de Cierre Contable del ejercicio fiscal 2013............................... 100
17.4. Plan Contable Gubernamental Versión Actualizada (Resolución Directoral
Nº 009-2012-EF/51.01)............................................................................................................. 102
 C.P.C. MARIO RICARDO VERA NOVOA

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
1. INTRODUCCIÓN1

La contabilidad del Estado tiene como objetivo primordial contribuir a la mejora per-
manente de la toma de decisiones en los distintos niveles y sectores de gobierno,
en el marco de la diversidad de transacciones que las entidades gubernamentales
deben registrar y procesar para la oportuna elaboración de la información contable,
como sustento de la transparencia en las rendiciones de cuentas por la gestión de
los recursos públicos, lo que comprende su programación, su obtención y su utiliza-
ción para el cumplimiento de los objetivos sociales.

En tal contexto, la contabilidad constituye la herramienta fundamental de las de-

cisiones de Estado y debe, en consecuencia, responder a sus exigencias; siendo
necesario para ello que su aplicación, no responda sólo a los cambios en la estruc-
tura del Estado, sino que debe armonizar con la normativa contable global, lo que
implica la adopción de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Públi-
co (NICSP) y, de manera supletoria, de las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF), incluidas las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), de-
biendo también armonizar con los Clasificadores Presupuestarios de Ingresos y de
Gastos y, a través de ellos, con el Manual de Estadísticas de las Finanzas Públicas
del año 2001 (MEFP 2001), del Fondo Monetario Internacional (FMI).

2. SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de órganos, políticas, princi-

pios, normas y procedimientos de contabilidad de los sectores público y privado, de
aceptación general y aplicada a las entidades y órganos que los conforman y que
contribuyen al cumplimiento de sus fines y objetivos.

En lo correspondiente al Sector Público, tiene por finalidad establecer las condicio-

nes para la rendición de cuentas y la elaboración de la Cuenta General de la Repú-
blica. Se rige por los principios de uniformidad, integridad y oportunidad.

El Sistema Nacional de Contabilidad en nuestro país fue regulado por la Ley Nº

28112- denominada Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público
en el año 2003, que la define como el conjunto de órganos, políticas, principios,
normas y procedimientos de contabilidad de los sectores público y privado, de acep-
tación general y aplicados a las entidades y órganos que los conforman y que con-
tribuyen al cumplimiento de sus fines y objetivos.

1 Fuente Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01)

INSTITUTO PACÍFICO 5