PROCESOS DE AUDITORÍA

DEFINICIÓN:
Conjunto de tareas y de fases seguidas por los
auditores en el examen de los registros contables
de una empresa. Incluye el entendimiento del
entorno de la compañía, la realización de
procedimientos y de pruebas, la valoración de los
resultados y la comunicación de los mismos.

OBJETIVOS:
 Proporcionar al auditado la oportunidad de mejorar su proceso.

 Examinar los métodos y procedimientos utilizados en el control y operaciones

en las diversas áreas, observando el grado de confiabilidad y eficacia.

 Evaluar la eficacia del proceso, establecido para el logro de la política de la

calidad.

 Recomendar a la Alta Dirección la implementación de planes de mejora

necesarias para hacer que se cumplan los requisitos reglamentarios.

FASES:

PLANEACIÓN:
En esta fase se establecen las relaciones entre auditores
y la entidad, para determinar alcance y objetivos.

Elementos Principales de esta Fase:

Conocimiento y Comprensión de la Entidad: se debe investigar todo lo
relacionado con la entidad a auditar, para poder elaborar el plan en forma
objetiva. Por ejemplo: su naturaleza operativa, su estructura organizacional,
estatutos de constitución, su sistema contable, etc.

Objetivos y Alcance de la auditoria: Los objetivos indican el propósito por lo

que es contratada la firma de auditoría, qué se persigue con el examen, para qué
y por qué. Y el alcance tiene que ver por un lado, con la extensión del examen,
es decir, si se van a examinar todos los estados financieros, o solo uno de ellos.

Análisis Preliminar del Control Interno: Este análisis reviste de vital

importancia en esta etapa, porque de su resultado se comprenderá la naturaleza
y extensión del plan de auditoria y la valoración y oportunidad de los
procedimientos a utilizarse durante el examen.
Análisis de los Riesgos y la Materialidad: Representa la posibilidad de que el
auditor exprese una opinión errada en su informe debido a que los estados
financieros estén afectados por una distorsión material o normativa.

Planeación Específica de la auditoria: Para cada auditoria que se va a

practicar, se debe elaborar un plan. Este plan debe ser técnico y administrativo.

Elaboración de programas de Auditoria: Cada miembro del equipo de

auditoria debe tener en sus manos el programa detallado de los objetivos y
procedimientos de auditoria objeto de su examen.

EJECUCIÓN
En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados
financieros para determinar su razonabilidad.
Elementos de esta fase:
Las Pruebas de Auditoria: Se encuentran las
pruebas de control, las analíticas y las sustantivas.

Técnicas de Muestreo: Se usa ante la imposibilidad

de efectuar un examen a la totalidad de los datos.

Evidencias de Auditoria: Es la información que utiliza el auditor para determinar

si la información cuantitativa o cualitativa que se está auditando, se presenta de
acuerdo al criterio establecido.

Papeles de Trabajo: Son los archivos o legajos que maneja el auditor y que
contienen todos los documentos que sustentan su trabajo efectuado durante la
auditoria.

Hallazgos de Auditoria: Son las diferencias significativas encontradas en el

trabajo de auditoria con relación a lo normado o a lo presentado por la gerencia.

INFORME

Es realizado por un auditor externo donde expresa una opinión no vinculante

sobre las cuentas anuales o estados financieros que presenta una empresa, y
es un plan de acción que documenta que procedimientos seguirá un auditor para
validar que una organización cumple con las regulaciones de cumplimiento.

Debe contener a lo menos:

- Dictamen sobre los EEFF o del área administrativa auditada.
- Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad.
- Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditoría.
- Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados.
TIPOS DE FLUJOS:
Un diagrama de flujo es una representación gráfica de los pasos o las actividades
que constituyen un proceso y están representados por varios símbolos
conectados con flechas para ilustrar la secuencia de eventos.

Diagrama de bloque: es la representación gráfica del funcionamiento interno de

un sistema, que se hace mediante bloques y sus relaciones, además definen la
organización de todo el proceso interno, sus entradas y sus salidas.

Diagrama de flujo funcional: identifica cómo

los departamentos funcionales, verticalmente
orientados, afectan un proceso que fluye
horizontalmente a través de una organización.

Diagrama de flujo geográfico: es el que

analiza el flujo físico de las actividades
ayudando a minimizar el desperdicio de tiempo
mientras la producción resultante del trabajo y/o
recursos se desplazan entre actividades.

Diagrama de flujo del proceso: estos son utilizados de manera especial para
describir un proceso productivo.
PLANIFICACIÓN:
Comprende el desarrollo de una estrategia global para su administración, al igual
que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la naturaleza, oportunidad
y alcance de los procedimientos de auditoría que deben aplicarse.
Planificación Preliminar:
Es un proceso que se inicia con la emisión de la orden de trabajo, se elabora una
guía para la visita previa para obtener información sobre la entidad a ser
examinada, continúa con la aplicación de un programa general de auditoría y
culmina con la emisión de un reporte para conocimiento de la Dirección.
Tiene el propósito de obtener o actualizar la información general sobre la entidad
y las principales actividades sustantivas y adjetivas, a fin de identificar
globalmente las condiciones existentes para ejecutar la auditoría, cumpliendo los
estándares definidos para el efecto.
Planificación Específica:
En esta se define la estrategia a seguir en el trabajo de campo. Tiene incidencia
en la eficiente utilización de los recursos y en el logro de las metas y objetivos
definidos para la auditoría. Se fundamenta en la información obtenida
inicialmente durante la planificación preliminar.
Tiene como propósito principal evaluar el control interno, para obtener
información adicional, evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar
los procedimientos de auditoría a ser aplicados a cada componente en la fase
de ejecución, mediante los programas respectivos.