DERECHO TRIBUTARIO II 2019

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS, EMPRESARIALES Y

PEDAGÓGICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

X CICLO

IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS E

IMPUESTO A LA VENTA DE ARROZ PILADO, IMPUESTO
EXTRAORDINARIO PARA LA PROMOCIÓN Y
DESARROLLO TURÍSTICO NACIONAL, IMPUESTO A LAS
EMBARCACIONES DE RECREO, DERECHOS
ARANCELARIOS Y TASAS A FAVOR DEL GOBIERNO
CENTRAL

PRESENTADO POR:
 Marisol Adrianne Infantas Cutipa
 Luis Enrique Sánchez Condori

DOCENTE:
Mgr. Freddy J. Torres Marron

ILO – PERÚ
2019

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 DERECHO TRIBUTARIO II 2019

DEDICATORIA. - Le dedicamos
este trabajo a nuestros padres, por
todo el apoyo que siempre nos
brindan, y con el esfuerzo que ellos
hacen por nosotros, para lograr
nuestras metas día a día de la mano
de los docentes con sus grandes
enseñanzas, y sobre todo a Dios el
autor de todo lo maravillo no hay
forma de agradecer todo lo que
hace por nosotros.

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 DERECHO TRIBUTARIO II 2019

ÍNDICE

Introducción…………………………………………………………………………….4

Mapa Conceptual……………………………………………………………………….5

CAPÍTULO I:La Metodología De La Investigación…………………………………6

1.1.Referentes Conceptuales…………………………………………………………...6
1.1.1. Concepto de Metodología……………………………………………………...6
1.1.2. Concepto de Investigación……………………………………………………..7
1.1.3. Concepto de Metodología de la Investigación…………………………………8
CAPÍTULO II: Etapas De La Investigación………………………………………….9

CAPÍTULO III: Los Enfoques De La Metodología De La Investigación……………9

3.1. Enfoque cualitativo……………………………………………………………10
3.2. Enfoque cuantitativo…………………………………………………………..10
3.3. Enfoque Mixto…………………………………………………………………11
CAPÍTULO IV:Los Niveles De La Investigación……………………………………12
4.1.De tipo Exploratorio…………………………………………….………….12
4.2.De tipo Descriptivo…………………………………………………….…...12
4.3.De tipo Correlacional……………………………………………………….12
4.4.De tipo Explicativo………………………………………….……………...12
4.5.De tipo Predictivo…………………………………………………………..13
4.6.De tipo Aplicativo…………………………………………………………..13

CAPÍTULO V: El Alcance De La Investigación O Tipos De Investigación……….…13

5.1. Estudios exploratorios……………………………………………………...13
5.2. Los estudios descriptivos…………………………………………………...14
5.3. Los estudios correlacionales………………………………………………..14
5.4. Los estudios explicativos…………………………………………………...15
Conclusiones…………………………………………………………………………….17
Bibliografía……………………………………………………………………………...18
Linkografía………………………………………………………………………………18

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INTRODUCCIÓN

EL Sistema Tributario Peruano está conformado por un conjunto de impuestos que se

encuentran asignados entre los tres niveles, tasas y contribuciones que se encuentran
asignados entre los tres niveles de gobierno, estructurado en función de los criterios de
suficiencia, eficiencia y equidad. En efecto, el rendimiento del conjunto de tributos
debería permitir cubrir las necesidades financieras del Estado, eliminar distorsiones en la
economía y generar un reparto equitativo de la carga tributaria, por ello en el presente
trabajo expondremos los más relevante tocando lo relacionado al impuesto temporal a
los activos netos e impuesto a la venta de arroz pilado, impuesto extraordinario para la
promoción y desarrollo turístico nacional, impuesto a las embarcaciones de recreo,
derechos arancelarios y tasas a favor del gobierno central, sus conceptos, así como los
sujetos a los que son aplicables, el cálculo de tu tasa, el origen de la obligación tributaria,
también pasaremos a ver como es su declaración y el pago de ellos.

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IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS E IMPUESTO A LA

VENTA DE ARROZ PILADO, IMPUESTO EXTRAORDINARIO PARA LA
PROMOCIÓN Y DESARROLLO TURÍSTICO NACIONAL, IMPUESTO A LAS
EMBARCACIONES DE RECREO, DERECHOS ARANCELARIOS Y TASAS A
FAVOR DEL GOBIERNO CENTRAL

CAPÍTULO I:

IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS (ITAN).

1. CONCEPTO.
Es un Impuesto , de ahora en adelante llamaremos “Imp.” , hacia
los bienes , que impone los activos netos , en adelante serán
llamados “A. N.” como exteriorización de la capacidad de
contribución . Pudiendo hacer uso de ello como una regulación del
Impuesto a la renta , así también como financiación hacia las
contribuciones que quedan a cuenta .

2. SUJETOS OBLIGADOS AL ITAN

Con referencia a las personas que deben hacer presente la
declaración del presente Imp. Relacionado a la actividad del
presente año dos mil diecinueve:

Vienen a ser las personas que contribuyen creando así rentas de

categoría tres y además los A. N. al 31.DIC.2018 sean mayor
al millón de soles , que estén dentro del Reg. General del Imp.
A la Renta , o puede ser también al Regimen Del MYPE ; esto
cuando hayan dado inicio a sus acciones anticipadamente al
01.ENE.2019.

Esta responsabilidad esta incluyendo también a los de Reg. De la

Amazonía , Reg. Agrario , los que se encuentren en una Zona de

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Frontera , y otros. Del mismo modo las , sucursales , y todo aquel

lugar permanente de las empresas no domiciliadas.

Inafectos del ITAN

 Los sujetos que iniciaron operaciones en ejercicio 2018.

 Las empresas que presten el servicio público de agua potable y alcantarillado.
 Las empresas que se encuentren en proceso de liquidación o las declaradas en
insolvencia por el INDECOPI al 1 de enero de cada ejercicio.
 La Corporación Financiera de Desarrollo – COFIDE.
 Las entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta a que se refieren
los artículos 18 y 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.
 Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que perciban
exclusivamente las rentas de tercera categoría a que se refiere el inciso j) del
artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta.

3. CÁLCULO DEL ITAN.

Esta viene a estar formada por la valoración de los Activos
netos establecidos en el ajustado general balance de acuerdo al
Decreto Legislativo Nro. 797 , al corresponder dar por cumplido esto,
al cerrar el 31.DIC del accionar previo al que la contribución
corresponda , derivadas las amortizaciones y depreciaciones que admite
la Ley del Impuesto a la Renta.

De acuerdo con lo establecido por el artículo 4 de la Ley 28424, la base imponible

del impuesto está constituida por el valor de los activos netos consignados en el
balance general ajustado según el Decreto Legislativo N° 797, cuando
corresponda efectuar dicho ajuste, cerrado al 31 de diciembre del ejercicio anterior
al que corresponda el pago, deducidas las depreciaciones y amortizaciones
admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta.

Deducciones de la Base Imponible:

Para determinar el valor de los activos netos se podrá deducir, de ser el caso, los
siguientes conceptos:

 Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas al ITAN

excepto las exoneradas.
 Maquinarias y equipos que no tengan una antigüedad superior a los tres (3) años.
 Encaje exigible y provisiones específicas por riesgo crediticio establecido por la
SBS.
 Saldo de existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones de exportación.
 Las acciones así como los derechos y reajustes de dichas acciones de propiedad
del Estado en la CAF (Cooperación Andina de Fomento).
 Activos que respaldan reservas matemáticas sobre seguros de vida en el caso de
las empresas de seguros a que se refiere la Ley 26702.
 Inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales calificados como
patrimonio cultural por el INC.

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 Los bienes entregados en concesión por el Estado que se encuentren afectados a

la prestación de servicios públicos así como las construcciones efectuadas por los
concesionarios sobre los mismos.
 Las acciones, participaciones o derechos de capital de empresas con Convenio
que hubieran estabilizado las normas del Impuesto Mínimo a la Renta, excepto las
exoneradas de este impuesto.
 Mayor valor determinado por la reevaluación voluntaria de activos efectuada bajo
el régimen de los establecido en el Inciso 2) del artículo 104° de la Ley de Renta.
 En virtud del Decreto Legislativo N° 976, a partir del 01.01.2009 la alícuota del
ITAN es de 0.4%, que se calcula sobre la base del valor histórico de los activos
netos de la empresa que exceda S/1´000,000, (un millón de Soles) según el balance
cerrado al 31 de diciembre del ejercicio gravable inmediato anterior:

De tal modo:

4. DECLARACIÓN Y PAGO.
Este impuesto se declara mediante el PDT ITAN -Formulario Virtual Nº 648 de
acuerdo con el cronograma siguiente:

El ITAN podrá ser pagado al contado o en nueve (9) cuotas mensuales iguales, de
la siguiente manera:

 Si el sujeto del ITAN opta por el pago al contado, éste se debe efectuar junto con
la presentación del PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648.
 Si opta por el pago en cuotas, el monto total del ITAN se dividirá en nueve (9)
cuotas mensuales iguales, cada una de las cuales no podrá ser menor a S/ 1.00 (Un
Sol y 00/100).

La primera cuota mensual deberá ser pagada en el propio PDT ITAN, Formulario
Virtual Nº 648.

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Sin embargo, si el pago al contado o de la primera cuota se efectúa con posterioridad a la

presentación del PDT ITAN - Formulario Virtual N° 648, se deberá realizar a través del
Sistema Pago Fácil – Formulario Virtual N° 1662 a través de Internet, Consignando el
código de tributo "3038 – Impuesto Temporal a los Activos Netos" y como período
tributario 03/2019.
Lugares para presentar la Declaración y Pago (Alternativa de Declaración y Pago
presencial)

 Tratándose de Principales Contribuyentes lo harán en las dependencias fijadas por

la SUNAT para el pago de sus obligaciones corrientes.
 El resto de contribuyentes (Medianos y Pequeños) lo harán en las sucursales o
agencias bancarias autorizadas.
 En ambos casos mediante usando medio magnético para declarar y sistema pago
fácil, que le genera la boleta N° 1662.

En caso de realizarse el pago en bancos el pago podrá realizarse en efectivo o cheque,

consignando el código de tributo "3038 – Impuesto Temporal a los Activos Netos" y
como período tributario 03/2019.
El pago de las ocho (8) cuotas restantes se realizará también mediante el Sistema Pago
Fácil – Formulario Virtual N° 1662, para lo cual el pago podrá realizarse en efectivo o
cheque, consignando como código de tributo "3038 – IMPUESTO TEMPORAL A LOS
ACTIVOS NETOS". El período tributario será el señalado en el cuadro cronograma de
pago en cuotas que se aprecia a continuación.
Se podrá pagar también a través de documentos valorados o notas de crédito negociable,
utilizando las boletas de pago N° 1052 ó 1252, según corresponda.
Cronograma de pago en cuotas ITAN
N° de Cuota Período tributario
Primera 03/2019 (*)

Segunda 04/2019

Tercera 05/2019

Cuarta 06/2019

Quinta 07/2019

Sexta 08/2019

Sétima 09/2019

Octava 10/2019

Novena 11/2019

(*) Se paga junto con la presentación de la Declaración Jurada del ITAN – Formulario
Virtual PDT 648

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 DERECHO TRIBUTARIO II 2019

Una vez presentada la Declaración Jurada ya no se podrá modificar a la modalidad

fraccionada.

5. APLICACIÓN CONTRA LOS PAGOS DEL IMPUESTO A LA RENTA.

6. CRONOGRAMA PARA LA PRESENTACIÓN Y PAGO DEL ITAN

(2019)
En lo que corresponde a la declaración y la retribución en
dinero sobre este Imp. Se deben efectuar tal cual lo plantea
el cronograma del vencimiento según sus tiempos establecidos
por la SUNAT para la retribución monetaria de las obligaciones
tributarias que son cada mes.

Para la presentar la declaración jurada y la contribución en

dinero total o solo de la cuota inicial , se realizara en los
tiempos prestablecidos para la declaración y contribución
monetaria de la liquidación de tributos con relación a cada
mes , con relación al mes de marzo .

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CAPÍTULO II :
IMPUESTO A LA VENTA DE ARROZ PILADO.
1. CONCEPTO Y ACCIONES GRAVADAS.
Viene a ser el Imp. Que deben efectuar aquellos sujetos
que ajecutan su primera enajenación de arroz pilado ( de ahora
en adelante A.P. ) en la nación . Del mismo modo va a
gravar la importacion definitiva de A.P. y de éstas : arroz
descarillado , blanqueado , el semiblanqueado , hasta pulido o
glaseado , el partido , moyuelos , salvados , los residuos del cernido
, molienda , incluido “pellts”.
Entonces tenemos que el A.P. es aquel que fue descarado y
blanqueado en un molino ya preparado para su respectiva
circulación y del mismo modo para la ingesta.
Su enajenación inicial se efectúa cuando al pilar dicho arroz
en el molino , consecuentemente el que comercializa o el
sujeto que acopia acciona la enajenación de arroz pilado en la
nación.
También se considera como primera venta, cuando se efectúa el retiro de arroz
pilado fuera de las instalaciones del molino.
Las partidas arancelarias de arroz pilado cuya importación grava el presente
impuesto son las siguientes:

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PARTIDA DESCRIPCION
ARANCELARIA
1006.20.00.00 Arroz descascarillado (arroz cargo o arroz pardo)
1006.30.00.00 Arroz semiblanqueado o blanqueado , incluso pulido o glaseado
1006.40.00.00 Arroz partido
Salvados, moyuelos y demás residuos del cernido, de la molienda o de
23.02.20.00.00 otros tratamientos de los cereales o de las leguminosas, incluso en
"pellets" de arroz

2. SUJETOS CONTRIBUYENTES, BASE IMPONIBLE Y TASA

DEL IMPUESTO.
Contribuyentes
Son sujetos del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado:

 Las Personas Naturales

 Las Sucesiones Indivisas
 Las Sociedades Conyugales que ejerzan la opción de rentas conforme
a la opción sobre atribución de rentas conforme a las normas que
regulan el Impuesto a la Renta
 Personas Jurídicas de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta

En general todas aquellas comprendidas en el Art.9° del TUO de la Ley del

IGV e ISC y modificatorias, que efectúen cualquiera de las siguientes
operaciones:

 La primera venta en el territorio nacional de los bienes afectos.

 La importación de bienes afectos.

Base Imponible
La base imponible, es decir el monto respecto del cual se aplicará la tasa del
impuesto, está constituida por:
a) El valor de la primera venta realizada en el territorio nacional
b) El valor en Aduana determinado con arreglo a la legislación pertinente, más
los tributos que afecten la importación con excepción del IVAP.
Tasa del Impuesto
Se aplica la tasa del 4% sobre el valor de venta. En el caso de importación, la
tasa se aplicará sobre el valor CIF Aduanero incluidos los demás derechos e
impuestos que afectan la importación.

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3. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA .

La obligación tributaria se origina:
a) En el caso de la primera venta, en la fecha que se emite el comprobante de
pago, o en la fecha que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
b) En el caso de retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se
emite el comprobante de pago, lo que ocurra primero.
c) En la importación, en la fecha en que se solicita su despacho o consumo.

4. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO .

Las mencionadas se van a efectuar cada mes según el plazo
señalado en el cronograma de las obligaciones tributarias
correspondiente al número final de su RUC
Según la Resolución de Superintendencia N° 266-2004 los sujetos del IVAP,
a excepción de aquellos comprendidos en el Nuevo RUS, deberán presentar la
declaración determinativa mensual y efectuar el pago de dicho impuesto de la
siguiente manera:

 Los deudores tributarios obligados a presentar sus declaraciones

determinativas mediante el PDT, emplearán el PDT IGV - Renta Mensual,
Formulario Virtual N° 621.
 Los deudores tributarios no obligados a presentar sus declaraciones
determinativas mediante el PDT, podrán optar por presentar la declaración
y efectuar el pago del IVAP empleando el Sistema Pago Fácil - Formulario
Virtual N° 1688 o el PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual N°
621. A partir de la fecha en que opten por presentar la declaración
utilizando el PDT, las siguientes declaraciones determinativas que se
presenten a la SUNAT deberán ser elaboradas utilizando este medio.

Para declarar y pagar el IVAP empleando el Sistema Pago Fácil - Formulario

Virtual N° 1688, el contribuyente informará a la entidad bancaria donde se
efectúa el pago los siguientes datos:

 Número de RUC.
 Período tributario.
 Ventas netas (Base imponible).
 Importe a pagar.

Esos datos aparecerán impresos en la constancia que le entregará será

emitida la entidad bancaria, en señal de conformidad con la transacción
efectuada.
Sin perjuicio de lo indicado en el inciso b) del numeral 18.1, los sujetos
del IVAP que además sean sujetos del IGV y cuenten con Saldo a Favor
del Exportador compensable con el IVAP, sólo podrán presentar la
declaración empleando el PDT IGV –Renta Mensual Formulario Virtual
Nº 621

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 DERECHO TRIBUTARIO II 2019

Cuando se trate de la importación definitiva el impuesto será pagado junto

con la presentación de la Declaración Única de Aduanas (DUA),
Declaración de Importación Simplificada (DIS) o Liquidación de
cobranza, según corresponda.
La Declaración se realiza mediante el Formulario Virtual 621, para período
tributario de enero 2016 y los posteriores.
Para los períodos anteriores se debe utilizar el PDT IGV Renta Mensual o
el Formulario Virtual N° 621 Simplificado IGV- Renta mensual.

5. OTRAS OBLIGACIONES FORMALES – IVAP.

Comprobantes de Pago:
Se emiten, según corresponda, facturas, boletas de venta o ticket de máquina
registradora, sin discriminar el impuesto. No puede emitirse liquidación de
compra por la venta de arroz pilado.
El comprobante de la operación le servirá al comprador para sustentar gasto o
costo con efecto tributario.
Libros Contables:
Deben llevar un Registro de Ventas e Ingresos.
En caso realicen operaciones afectas al IVAP y además realicen operaciones
gravadas con el IGV, así como aquellos que exclusivamente realicen
operaciones afectas al IVAP, podrán continuar llevando el registro de ventas
e Ingresos, para lo cual deben añadir dos columnas en las que anotarán la base
imponible de las operaciones afectas al IVAP y el monto de este impuesto.
Registro IVAP ( para propietarios del molino y/o que presta servicios de
pilado)
Los contribuyentes que se dedican al servicio de pilado de bienes propios y/ o
de terceros deben llevar un registro denominado “Registro IVAP”.

Para los Molinos, además es obligatorio registrar cronológicamente en el

“Registro IVAP” el ingreso del arroz en cáscara y/o cualquier otro bien afecto
al IVAP, así como la salida de los bienes procesados.
A elección del contribuyente, el Registro IVAP podrá ser legalizado por un
Fedatario de la SUNAT, o siguiendo lo dispuesto por la Resolución de
Superintendencia Nº 132-2001/SUNAT
El Registro IVAP no podrá tener un atraso mayor a diez (10) días hábiles para
el registro de sus operaciones. Dicho plazo será contado desde la fecha de
ingreso o desde la fecha del retiro de los bienes del Molino.

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 DERECHO TRIBUTARIO II 2019

6. USO DE LOS FONDOS DEPOSITADOS EN LA CUENTA DE

DETRACCIONES - IVAP
Los montos depositados en la cuenta de detracciones IVAP sólo podrán ser
destinados por su titular para el pago de la deuda tributaria por Impuesto a la
Venta de Arroz Pilado. En ningún caso se podrá utilizar los fondos de estas
cuentas para el pago de obligaciones de terceros.
Si existiera un saldo por 4 meses consecutivos como mínimo que no se hayan
agotado se podrá solicitar su libre disposición mediante escrito por Mesa de
Partes de la dependencia o Centro de Servicios al Contribuyente de
SUNAT. Tratándose de Buenos Contribuyentes o Agentes de Retención. El
plazo será de 2 meses.
Se puede solicitar la libre disposición de montos depositados en el Banco de
la Nación, siempre que dichos montos no se agoten durante cuatro (4) meses
consecutivos como mínimo (luego de haberlos destinado al pago del IVAP).
Tratándose de "Buenos Contribuyentes" o Agentes de Retención, el plazo
señalado se reduce a 2 meses consecutivos como mínimo.
Procedimiento para solicitar la libre disposición de los montos:

 La solicitud de “Libre disposición de los montos depositados en las

Cuentas del Banco de la Nación" se presenta mediante un escrito en
Mesa de Partes de la dependencia o Centro de Servicios al
Contribuyente de SUNAT.
 Al momento de presentar la solicitud el contribuyente debe contar con
la condición de domicilio habido en su ficha RUC. Además debe haber
cumplido con presenter sus doce (12) últimas declaraciones juradas
pago a la fecha de verificación y encontrarse sin deuda pendiente.

Los contribuyentes del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado - IVAP pueden

presentan su solicitud de liberación de fondos por este concepto en Mesa de
Partes de las dependencias y Centros de Servicios al Contribuyente. No
corresponde que utilicen Form. Virtual 1697 para liberar fondos de
detracciones de la cuenta IVAP.

7. TRASLADO DE LOS BIENES SUJETOS AL IVAP.

Para el traslado de los bienes sujetos al IVAP se aplican las siguientes reglas:
a) Con la constancia que acredite el íntegro del depósito por el pago
efectuado correspondiente a los bienes trasladados y las guías de remisión
respectivas. El depósito debe efectuarse respecto de cada unidad de transporte.
b) Si el comprador realiza el traslado de los bienes, pero el sujeto obligado
a efectuar el depósito es el vendedor, éste debe entregar al comprador el
original y la copia SUNAT de la Constancia de Depósito, a fin de que pueda
sustentar el traslado.

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 DERECHO TRIBUTARIO II 2019

c) Si el vendedor tiene a su cargo el traslado y entrega de los bienes y la

suma de los importes de las operaciones correspondientes a los bienes
trasladados sea mayor a S/. 700, podrá usar una sola Constancia de Depósito
por el conjunto de los bienes que traslada.

CAPÍTULO III :
IMPUESTO EXTRAORDINARIO PARA LA PROMOCIÓN Y
DESARROLLO TURÍSTICO NACIONAL .
1. CONCEPTO .

El Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional

fue creado por la Ley 27889 (publicado en El Peruano el 19.12.2002). Su
recaudación constituye recurso del "Fondo para la Promoción y Desarrollo
Turístico Nacional" el cual financiará exclusivamente las actividades y
proyectos destinados a :

 Promocionar el turismo en el exterior, difundir y fomentar la comercialización

del producto turístico peruano, para posicionar al Perú como destino turístico
en los diversos mercados internacionales, con el objeto de generar flujos
turísticos hacia el territorio nacional, y ;
 Desarrollar el turismo nacional, comprendiendo todas aquellas actividades
destinadas a identificar , mejorar, fortalecer y ampliar el producto turístico
peruano, con el objeto de consolidar la oferta turística a nivel competitivo en
los diversos mercados turísticos.

La SUNAT es el órgano administrador del impuesto, mientras el fondo esta

bajo la administración y gestión del Ministerio de Comercio Exterior y
Turismo – MINCETUR.

2. HECHO GENERADOR Y SUJETOS PASIVOS.

El impuesto grava la entrada al territorio nacional de personas naturales,

nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el Perú, que ingresen
voluntariamente al territorio nacional empleando:

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 DERECHO TRIBUTARIO II 2019

1. Medios de transporte aéreo de tráfico internacional regular.

2. Medios de transporte aéreo de tráfico internacional no regular.

3. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

La obligación tributaria nace al producirse la entrada efectiva al territorio

nacional del sujeto pasivo del impuesto, pasando los controles migratorios
respectivos.

No están comprendidos en el ámbito de aplicación del impuesto las siguientes

personas naturales:

1. Los tripulantes de las aeronaves de tráfico internacional;

2. El personal de las líneas aéreas de tráfico internacional que por la
naturaleza de su labor deban ingresar a territorio nacional en comisión de
servicio;
3. Los pasajeros en tránsito en el país;
4. Los casos de arribo forzoso al territorio nacional, incluidos los casos de
emergencia médica producidos a bordo;
5. Los agentes diplomáticos de las Misiones Diplomáticas, Establecimiento
Consulares o de Organismos y Organizaciones Internacionales;
6. Los extraditados al Perú; y,
7. Los deportados al Perú.

4. MONTO DEL IMPUESTO

El monto del impuesto asciende a US$ 15.00 (quince y 00/100 dólares de los
Estados Unidos de América), el que será consignado en el billete o boleto de
pasaje aéreo y no formara parte de la base imponible del Impuesto General a
las Ventas.

5. AGENTES DE PERCEPCIÓN

El impuesto será cobrado conjuntamente con el boleto aéreo en el momento

de la emisión del billete o boleto de pasaje aéreo.

Constituyen agentes de percepción las empresas aéreas de trafico

internacional a través de las cuales los sujetos pasivos arriban al territorio

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 DERECHO TRIBUTARIO II 2019

nacional., las que deberán declararlo y abonarlo a la Superintendencia

Nacional de Administración Tributaria – SUNAT.

6. DECLARACIÓN Y OPORTUNIDAD DE PAGO DEL IMPUESTO

El Impuesto será declarado y pagado por los agentes de percepción a través del
PDT Formulario Virtual N° 634, en el mes siguiente de producida la entrada
efectiva al territorio nacional del sujeto pasivo impuesto, conforme al
cronograma de vencimientos de obligaciones mensuales.

Para efectos de la Declaración y pago del Impuesto a la Administración

Tributaria por los agentes de percepción, la conversión a moneda nacional se
efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago del Impuesto o en la
fecha de vencimiento del plazo para el pago de la obligación tributaria mensual,
lo que ocurra primero. En los días que no se publique el tipo de cambio referido,
se realizará el último publicado.

Los agentes de percepción del impuesto quedarán obligados a presentar el

citado formulario virtual, aún cuando en el periodo tributario a declarar no
hubiesen percibido el impuesto.

CAPÍTULO IV :

IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO

Esta obligación grava las naves de recreo, que están sujetas a un registro en sus
respectivas Capitanías, se debe tener en cuenta que son consideradas naves de
recreo todas las que posean un motor, también se incluye a las embarcaciones que
a vela y motos acuáticas.
El primer día del año es la oportunidad para realizar la declaración y cancelación
de esta obligación, el cual debe ser realizado tanto por personas (jurídicas o
naturales), sociedades de cónyuges y los herederos que formen parte de una

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 DERECHO TRIBUTARIO II 2019

sucesión indivisa, todos estos mientras mantengan una situación de propiedad sobre
la nave sujeta a este Imp..
Si se transfiere la propiedad, esta obligación se transmite al que adquiere la nave,
y este tiene que contribuir el primer día del año posterior a la venta de la
embarcación. Verbigracia: El señor Juan B., propietario de una moto náutica, la
vende a Felipe C. el 25 de octubre del año 20119. A partir del 1 de enero de
2020, Felipe C. estará a cargo de la declaración y pago de este Imp..
La declaración se puede realizar por medio de la página web de la autoridad
tributaria, haciendo uso del Formulario Virtual 1691, la oportunidad de presentación
es hasta el término del mes posterior a la producción de los siguientes hechos: a)
Registrar la nave en su respectiva Capitanía, b) Vender o transferir la propiedad
de la nave y, c) Anulación de la matrícula por la Capitanía.
El encargado en fiscalizar es la Capitanía de cada puerto respectivo, y es cobrado
por el Municipio local, quien se encarga de administrar dicha obligación, el
impuesto es el cinco por ciento de la base imponible.
No están incluidas las naves de recreo que no estén dentro del activo fijo de
personas jurídicas. Y las naves que no tienen la obligación de registrarse en la
Capitanía de su puerto.
Este impuesto puede ser cancelado en forma total al contado, o en su defecto a
través de cuotas trimestrales, hasta en una cantidad de 4.
El plazo para realizar la declaración jurada de este año, y pagarla, venció el treinta
de abril.

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 DERECHO TRIBUTARIO II 2019

Esta obligación se puede cancelar mediante la página web de la Autoridad Tributaria

utilizando el F.V. 1662; en los bancos autorizados mediante el programa Pago
Fácil con el que cuentan estos bancos o en las entidades bancarías haciendo uso
del “número de pago” que se origina al realizar la declaración de esta obligación;
en el caso se vaya a usar éste último medio se deberá informar el número de
registro de contribuyente ( RUC ) , el monto a cancelar y el código asignado al
tributo (7151).

CAPÍTULO V :
DERECHOS ARANCELARIOS
Son tributos que se generan con ocasión de la importación de determinados bienes,
corresponde atribuir los valores vigentes a la fecha de generación de la obligación.
Dichas tasas se atribuyen acorde a lo establecido en el Arancel de Aduana y el
resto de normatividad en lo pertinente. Los valores del resto de tributos referidos
a la importación y los sobrecargos se fija como los disponga la norma, en lo que
le corresponde.
Las cifras se colocan en dólares americanos, esto es también para la base imponible,
a menos que exista algún dispositivo legal contrario. En el caso que se exprese
en otra moneda, ésta se convertirá al dólar americano.
Para efectos de la cancelación de estos tributos se realizará el cambio de dólar
americano a la moneda nacional, de acuerdo al cambio establecido a la fecha en
que se efectúa el pago, anunciado por la SBS.

Son tributos atribuidos a la importación, los siguientes:

- Derechos AD Valorem.
Son los que concierne a las mercaderías que entran al país, considerando
que en el territorio pasará por los distintos controles aduaneros.
La tasa a imponer se subdivide en: 0, 4, 6 y 11 por ciento, de acuerdo a
la sub partida nacional.

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 DERECHO TRIBUTARIO II 2019

- Derechos específicos.
Son los tributos referidos al ingreso al territorio de mercancía de agricultura
y ganadería, por ejemplo: maíz, leche, arroz, etc.; estos sufrirán algún
cambio de acuerdo a las Tablas Aduaneras, en la fecha de la declaración
del ingreso de la mercancía y ésta será expresada en dólares americanos.

- Impuesto Selectivo al Consumo

Este Impuesto es adjudicado al importador del producto, la tasa de esta
obligación puede varias desde 0 a 118 por ciento.
Se podrá realizar el pago hasta el segundo día (hábil) de las semanas.
Ahora , Para las apuestas y juegos de suerte la tasa es 10% y los eventos
de corridas de caballos es 2%.

- I.G.V.
Se genera por todas las importaciones de bienes, lo forman el valor de la
mercancía y lo derechos de arancel, siento la imposición de la tasa el 16
por ciento.

- I.P.M.
Es un tributo dirigido al erario de las municipalidad, gravando las
operaciones que son susceptibles del Imp. general a las ventas.
La base imponible se rige al igual que al IGV. La imposición de la tasa
es de 2 por ciento.

- Derechos Antidumping y compensatorios

Se da con atención a los valores (precios) que puedan causar algún perjuicio
al mercado nacional, dado el bajo valor de venta.
Y los compensatorios son para reducir los subsidios del país originario de
la mercancía, al igual que el antidumping, siempre que pueda repercutir en
el mercado nacional.
Estos no son tributos en pureza, si no tiene naturaleza de multa, para
aplicarlo es necesario que INDECOPI emita la respectiva Resolución.
La base imponible se da en concordancia al FOB (precio) establecido en
la Factura de comercio o según sea el caso, por el peso o valor de la
unidad.

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- Régimen de percepción de IGV

Es aplicado a los movimientos de venta que estén sujetos al IGV. Por
medio de este régimen el vendedor (agente de percepción) recaba un monto
porcentual sumado al precio de venta, o en nuestro caso de una importación,
el mismo que será aportado por el cliente que realice la compra, el mismo
que no podrá negarse a su pago.
El importador podrá hacer uso de este cobro para rebajar su aporte del
IGV que determina mensualmente, podrá acumularlo al siguiente pago, o
pedir su devolución si fuese un monto que no fluyó de ningún modo por
un periodo de tres meses sin interrupción.
El porcentaje de esta percepción es variable.

CAPÍTULO VI:
TASAS A FAVOR DEL GOBIERNO CENTRAL.

1. CONCEPTO.
Las tasas son tributos, cuyo hecho generador de la obligación tributaria
radica en la prestación efectiva por la municipalidad de un servicio público
o administrativo, reservado a las municipalidades de acuerdo a la ley
orgánica de municipalidades. No es tasa el pago que se recibe por un
servicio de índole contractual, el mismo que se denomina en doctrina como
precio público.

2. ÁMBITO DE APLICACIÓN.
Las municipales podrán imponer las siguientes tasas a favor del Estado:

2.1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de

un servicio público.

2.2.Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio

administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.

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2.3.Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas

para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización.

Las tasas no deben tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que
constituyen los supuestos de la obligación.

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