INSTITUTO TECNOLÓGICO DE COSTA RICA

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

CÁTEDRA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
CURSO DE CONTABILIDAD II
II Examen Parcial

NOMBRE DEL ESTUDIANTE: ________________________________________

PUNTOS TOTALES 100 PORCENTAJE: 20%

NOTA:__________________

I PARTE. Cuentas y documentos por cobrar (valor 40 puntos).

De los registros contables de la empresa Miüller S.A. se tomaron los datos siguientes:

a) De ventas: concede un descuento comercial del 5% en ventas de contado que se

indica en la factura y condiciones 3/10, 2/15, n/30 por pronto pago en las ventas de
crédito, otorgando descuentos en pagos parciales. En caso de retraso en la
cancelación de las cuentas por cobrar se aplica un interés moratorio del 2%
mensual. La política de descuentos NO SE APLICA a las sumas pagadas por los
clientes que correspondan al pago de transporte. Cuando hay devoluciones de
mercadería se excluye del cálculo lo pagado por concepto de transporte.

b) Estimación de incobrables: la empresa realiza el análisis por antigüedad de saldos

de sus cuentas por cobrar a clientes cada mes, usando los parámetros siguientes:

Vencidas de 1 a 30 días 2%
Vencidas de 31 a 45 días 3%
Vencidas de 46 a 60 días 4%
Vencidas de 61 a 90 días 5%
Vencidas de 91 a120 días 6%
Más de 120 días 7%

c) Ajustes: La política de la empresa consiste en efectuar ajustes mensuales y

proceder al cierre del período contable el 30 de septiembre de cada año.

LIBRO AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR

Fecha Saldo Saldo
Nombre del Cliente Número Factura Factura Inicial Adeudado
María Arroyo Nº 164 28/10/2014 120.000,00 60.000,00
Róger Calderón Nº 226 01/11/2014 150.000,00 70.000,00
Jimena Torres Nº 389 23/12/2014 230.000,00 120.000,00
Nelson Jara Nº 523 01/05/2015 200.000,00 135.000,00
Cristhoper Peña Nº 924 04/06/2015 250.000,00 200.000,00
Allan Chacón Nº 1052 10/06/2015 320.000,00 320.000,00
Michael Flores Nº 1101 13/07/2015 840.000,00 840.000,00
Angie García Nº 1321 15/07/2015 32.000,00 32.000,00
 LIBRO AUXILIAR DE DOCUMENTOS POR COBRAR
Nombre del Fecha de los Saldo
Cliente Saldo Inicial documentos Plazo en días Adeudado

Fabio Carpio 1.500.000,00 01/11/2014 300 1.500.000,00

Alberto Loaiza 845.000,00 01/08/2015 270 845.000,00

Hillary Jackson 1.368.000,00 01/09/2015 300 1.368.000,00

La tasa de Interés para los documentos por cobrar es un 20%
Se descuenta el Documento por Cobrar de Fabio Carpio en el Banco Uno; a una
tasa de descuento del 28%, el 15 de Marzo del 2015

Durante el mes de Setiembre se presentaron los siguientes movimientos:

1/09/15 Elaborar el análisis por antigüedad de saldos para estimar el monto de

incobrables. La cuenta de estimación por incobrables muestra un saldo acreedor de
¢60.500 al 30/07/15.

01/09/15 El Banco Uno nos notifica que no le cancelaron el Documento por cobrar de
Fabio Carpio.

3/09/15 Venta de contado a Juan Sancho de 400 unidades de mercadería al precio de

¢720 c/u más el 13% de impuesto de ventas, un descuento comercial del 5% además
se le cobra ¢10,000 por el transporte en vehículo de la empresa.

5/09/15 Allan Chacón cancela la factura de crédito #1052

10/9/15 El cliente Juan Sancho devuelve 20 unidades de mercadería. Se le entrega

nota de crédito para aplicar a futura venta.

11/09/15 Se presenta Fabio Carpio a la empresa y cancela lo adeudado, más los

respectivos intereses moratorios.

12/09/15 Se declara como incobrable la factura Nº 164 de María Arroyo.

14/09/15 Venta a crédito a Juan Valenciano de 30 unidades de mercadería al precio

de ¢300 c/u más el 13% de impuesto de ventas.

24/9/15 Nelson Jara efectúa un abono parcial del 50% de su cuenta.

30/09/15 Alberto Loaiza se presenta a la empresa y cancela el documento por cobrar más
los intereses.

SE PIDE: Realizar los asientos de diario hasta el 30/09/15.

II PARTE. Inversiones (Valor 60 puntos)

La compañía Cristal S.A, ha realizado transacciones con valores negociables. De

sus registros contables se ha obtenido la siguiente información:

Fecha Transacción
01/10/14 La compañía Cristal compra al 105% más interés acumulado y un
corretaje de ¢5.000, tres bonos de la compañía Amazona S.A de
¢300.000 de valor nominal cada uno y emitidos el 01/03/10 a 5
años, con interés del 25% anual pagadero semestralmente el 01/03
y el 01/09 de cada año.
01/11/14 Se adquiere al 95% y con un corretaje de ¢6.000 dos certificados a
plazo del Banco Popular, emitidos el 01/05/14 a 3 años plazo, con
un valor nominal de ¢150.000 cada uno, devengan interés del 23%
pagadero semestralmente el 01/05 y el 01/11 de cada año.
01/01/15 Se canjea como parte de pago un bono de Amazona S.A de
¢300.000 que es recibido al 107% más interés acumulado y un
certificado a plazo de ¢150,000 del Banco Popular que es recibido
al 93% más interés acumulado.
El canje se pactó a razón de 10 acciones comunes de Florida Ice
and Farm por cada ¢1500 de valor nominal. Las acciones son
adquiridas al precio de mercado de ¢95 cada una y el saldo es
pagadero en efectivo. El total de acciones de Florida Ice and Farm
es de 18.000 y el valor nominal de cada acción es ¢70.
01/02/15 La asamblea de socios declara un dividendo en efectivo de ¢25 por
cada acción pagadero el 31/03/15, decretado con base en las
utilidades de Florida Ice and Farm al 30/09/14 por ¢1.000.000.
01/03/15 Se recibe los intereses de los bonos de Amazona S.A y se redimen
al cumplirse el plazo de vencimiento.
01/04/15 La empresa decide vender los certificados al 103% más interés
acumulado.
01/10/15 La asamblea de socios declara un dividendo en efectivo del 15%
del valor nominal de cada acción, con base en las utilidades de
Florida Ice and Farm al 30/09/15 de ¢550,000.
01/11/15 Se recibe el dividendo en efectivo.
01/12/15 La empresa vende 1000 acciones de Florida Ice and Farm al precio
de mercado de ¢90 por acción.

Elabore los asientos de diario del 01/10/14 al 01/12/15.