Economia

“AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO”
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERU
FACULTAD DE CONTABILIDAD
TESIS
“APLICACIÓN DEL PLAN CONTABLE GENERAL

EMPRESARIAL, PARA LA IMPLEMENTACION DE LOS LIBROS
Y REGISTROS TRIBUTARIOS COMPUTARIZADOS EN LA
EMPRESA INDUSTRIAS EN INOX Y SERVICIOS MULTIPLES
J.A. E.I.R.L."
PRESENTADA POR:
Bach. NAVARRO YURIVILCA, Diana Elvira
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PÚBLICO
HUANCAYO – PERU
2011
1
A mis padres Carmen y Luis,
por darme la vida, todo su
amor y comprensión.
Diana Elvira
ii
2
ASESOR:
MAG. JESUS CASTRO LEIVA
iii
3
AGRADECIMIENTO:
Expreso mi sincera gratitud a las

siguientes personas que contribuyeron
a este esfuerzo brindando valiosas
sugerencias, críticas constructivas,
apoyo moral y material
MAG. Jesús Castro Leiva, quien
asesoro este esfuerzo con
preocupación y dedicación.
CPC Rómulo Paredes, quien colaboro
con la materialización del presente y a
todas aquellas personas que me
apoyaron desinteresadamente.
Diana Elvira Navarro Yurivilca
iv
4
INDICE
Pág
DEDICATORIA ii
AGRADECIMIENTO iv
INDICE v
RESUMEN ix
INTRODUCCION xi
CAPITULO I
MARCO METODOLOGICO DE LA INVESTIGACION

1.1 PLANTEAMIENTO METODOLOGICO DEL PROBLEMA 13
1.2 FORMULACION DEL PROBLEMA 15
1.2.1 Problema General
1.2.2 Problemas Específicos
1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION 16
1.3.1 Objetivos General
1.3.2 Objetivos Específicos
1.4 JUSTIFICACION 16
1.5 FORMULACION DE HIPOTESIS 17
1.5.1 Hipótesis General
1.5.2 Hipótesis Específicos
1.6 OPERACIONALIZACION DE VARIABLES 17
1.7 METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION 18
1.7.1 Tipo de Investigación
1.7.2 Métodos de investigación
1.7.3 Población y muestra
1.7.4 Técnicas de Investigación
v
5
CAPITULO II
MARCO TEORICO DE LA INVESTIGACION

2.1 LA EMPRESA 21
2.1.1 CONCEPTO 21
2.1.2 CLASIFICACION 22
2.1.3 LA EMPRESA EN EL ENTORNO ACTUAL 22
2.1.3.1 Escenario Internacional 22
2.1.3.2 Exigencias del mercado 22
2.1.3.3 Nuevas necesidades de información 24
2.1.4 LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A
ASUNTOS TRIBUTARIOS 26
2.1.5 CODIGO DE COMERCIO 26
2.1.6 RESOLUCION 234 Y MODIFICATORIAS –
LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS
A ASUNTOS TRIBUTARIOS. 27
2.1.6.1 Antecedentes 27
2.1.6.2 Formalidades de los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios 27
2.1.6.3 Del procedimiento de autorización de los libros
y registros 32
2.1.6.4 Forma en que deberán ser llevados los Libros
Y Registros Vinculados a Asuntos
Tributarios 33
2.1.6.5 Contabilidad Completa 33
2.1.6.6 Contabilidad Simplificada 34
2.1.6.7 Información mínima en los libros y los formatos 35
2.1.6.7.1 Libro Caja y Bancos 35
2.1.6.7.2 Libro de Inventarios y Balances – Balance General. 35
2.1.6.7.3 Libro Diario 37
2.1.6.7.4 Libro Mayor 38
2.1.6.7.5 Registro de Compras 38
2.1.6.7.6 Registro de Ventas: 38
vi
6
2.2 EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 39
2.2.1 Normatividad Vigente 39
2.2.2 Generalidades 39
2.2.3 Sistemas y registros contables 40
2.2.4 Estructura de Cuentas en el Plan Contable General
Empresarial 40
2.3 ASPECTO EMPRESARIAL 47
2.3.1 Empresa Individual de Responsabilidad Privada (EIRL) 47
2.3.2 Constitución de la Empresa 47
2.3.3 Aporte en la EIRL 47
2.3.4 Órganos de la empresa 48
2.3.5 Del Régimen de los trabajadores 48
2.4 ASPECTO LABORAL 49
2.4.1 Remuneración 49
2.4.2 Jornada de Trabajo 49
2.4.3 Asignación Familiar 49
2.4.4 Horas Extras o Sobretiempo 49
2.4.5 Gratificación 50
2.4.6 Planilla de Remuneraciones 50
2.4.7 Seguro Social de Salud (EsSalud) 51
2.4.8 Sistema Nacional de Pensiones 51
2.4.9 El Sistema Privado de Administración de Fondos de
Pensiones (SPP) 51
2.4.10 Compensación por tiempo de servicios 52
2.5 ASPECTO TRIBUTARIO 53
2.5.1 Impuesto a la Renta 53
2.5.2 IGV 54
2.5.3 Ley de la Bancarización 54
2.5.4 ITF 55
2.6 ESTADOS FINANCIEROS: 56
2.6.1 Balance General 56
2.6.2 Estado de Ganancias y Pérdidas 56
2.6.3 Estado de Flujo de Efectivo 57
vii
7
2.6.4 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto 57
2.6.5 Notas a los Estados Financieros 57
2.7 SISTEMA CONTABLE DE LA EMPRESA 58
2.7.1 Concepto de Sistema Contable 58
2.7.2 Objetivos de un sistema contable 58
2.7.3 Clases de sistema contables 59
2.7.4 Contasis 59
CAPITULO III
LA EMPRESA INDUSTRIAS EN INOX Y SERVICIOS MULTIPLES J.A.

E.I.R.L. – ORGANIZACIÓN Y SISTEMA CONTABLE
3.1 ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA 61
3.1.1 Reseña Histórica 61
3.1.2 Características 62
3.1.3 Objetivos 63
3.1.4 Organización Administrativa 64
3.1.5 Organigrama Funcional: 64
3.2 ORGANIZACIÓN Y SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE 65
3.2.1 Organización Contable 65
3.2.2 Sistema de Información Contable 65
3.3 NECESIDADES DE INFORMACIÓN CONTABLE
FINANCIERA Y TRIBUTARIA 70
CAPITULO IV
CASUISTICA DE APLICACIÓN PARA GENERAR LOS LIBROS Y

REGISTROS TIRBUTARIO APLICANDO EL PCGE
4.1 OPERACIONES 72
4.2 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES 78
4.3 INFORME DE ANALISIS FINANCIEROS 107
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFIA
viii
8
RESUMEN
La presente tesis titulada “Aplicación del plan contable general

empresarial, para la Implementación de los libros y registros tributarios
computarizados en la Empresa Industrias en Inox y Servicios Múltiples
J.A. E.I.R.L." se inició identificando a gran parte de las empresas y sus
directivos siguen llevando su contabilidad manualmente no orientándose
al uso de nuevos sistemas contables computarizados que generen la
información rápida y eficaz, esta situación es consecuencia de que no se
utiliza los avances tecnológicos de manera adecuada y que por la
globalización y la competitividad es necesario de estas herramientas para
la generación inmediata de información financiera para todos los usuarios,
orientando el presente trabajo a formular la siguiente interrogante;
¿Cuáles son las herramientas y procedimientos se deberían implementar
para cumplir con la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT
y modificatorias, aplicando el PCGE en un entorno de Procesamiento
Electrónico de Datos en la empresa Industrias Inox y Servicios Múltiples
J.A. E.I.R.L.?; ante esta situación; como respuesta a la problemática
planteada, se propone como solución la siguiente hipótesis; “Las
herramientas y procedimientos para generar los libros y registros
contables/tributarios, aplicando el PCGE dentro de un entorno de
procesamiento electrónico de datos en la empresa Industrias en Inox y
Servicios múltiples J.A. E.I.R.L. están contemplados en la Resolución
ix
9
Nº234-2006/SUNAT y sus modificatorias”. Para el efecto; la presente tesis
se ha orientado al cumplimiento del siguiente objetivo. Establecer las
herramientas y procedimientos con el suficiente nivel de análisis que
deberían implementarse para generar los libros y registros tributarios
exigidos por la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y
sus modificatorias aplicando el PCGE en un entorno computarizado en la
empresa Industrias en Inox y Servicios Múltiples J.A. E.I.R.L.
En la parte metodológica se explica que la presente tesis, es de tipo

aplicativa, el nivel de investigación utilizados son la observación, el
análisis y síntesis, el descriptivo – explicativo, asimismo; los métodos de
investigación utilizados son la observación, el análisis y síntesis, el
descriptivo – explicativo. Las técnicas de investigación estuvieron
relacionadas en la recopilación, tabulación, tratamiento y análisis de
datos. La población estuvo conformada por los trabajadores de la
empresa.
PALABRAS CLAVES: Libros contables / tributarios, plan contable general

empresarial, sistema computarizado, empresa Industrias en Inox y
Servicios Múltiples J.A. E.I.R.L.
x
10
INTRODUCCION
La presente tesis titulada “Aplicación del plan contable general

empresarial, para la Implementación de los libros y registros tributarios
computarizados en la Empresa Industrias en Inox y Servicios Múltiples
J.A. E.I.R.L." cuyo objetivo está orientado en desarrollar las herramientas
y procedimientos que indica la RS Nº 234-2006/SUNAT para que se
implemente los libros contables/ tributarios aplicando el plan contable
general empresarial en un entorno de procesamiento de datos
computarizado den la empresa Industrias en Inox y Servicios Múltiples
J.A. E.I.R.L.
Si la empresa Industrias en Inox y Servicios Múltiples J.A. E.I.R.L., aún no
logra utilizar los recursos que ofrece el avance tecnológico y que ahora
está al alcance de todas las organizaciones empresariales es porque no
son capaces de lograr la competitividad, por ello busca sistemas
contables que le permitan ser una organización competitiva y mejore la
gestión.
Para llegar a solucionar la problemática y alcanzar las pautas de una
solución, el trabajo se ha desarrollado en cuatro capítulos
El capítulo I desarrolla el marco metodológico, y constituye la base de l
presente tesis.
El capítulo II, contiene el marco teórico – conceptual, con el estudio de las
diferentes variables que sustentan la Hipótesis de investigación.
11
xi
El capítulo III La Empresa Industrias en Inox y servicios Múltiples J.A.
E.I.R.L. – organización y sistema contable, constituye la organización de
la empresa.
El capítulo IV, está relacionado al desarrollo de un caso, aplicando la
resolución 234-2006/SUNAT en el que se implemente los libros
contable/tributarios y el plan contable empresarial dentro de un entorno
computarizado.
Diana Elvira Navarro Yurivilca
12 xii
CAPITULO I
MARCO METODOLOGICO DE LA INVESTIGACION
1.8 PLANTEAMIENTO METODOLOGICO DEL PROBLEMA

La SUNAT, mediante la Resolución de Superintendencia N° 234-
2006/SUNAT ha establecido disposiciones relacionadas con los libros y
registros vinculados a asuntos tributarios, las cuales están vigentes a
partir del 1 de julio de 2010, integrando así en un solo cuerpo legislativo
las normas vigentes sobre la materia.
Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios están referidas a:
• El procedimiento para la autorización de los mismos.
• La forma en la cual deberá ser llevados.
• Los plazos máximos de atraso.
• La pérdida o destrucción de los mismos.
• La contabilidad completa - vigencia a partir de julio de 2010.
• La información mínima contenida en ellos, así como los formatos
que la integran - vigencia a partir de julio de 2010.
13
Las disposiciones referidas a la contabilidad completa, así como la
utilización de los formatos que debe contener cada libro o registro
entraron en vigencia a partir del 1 de julio de 2010, dejando a opción de
los deudores tributarios poder llevarlos de acuerdo a las nuevas
disposiciones antes de la referida fecha. Si hace uso de dicha opción, ya
no se podrá volver llevar los libros y registros de acuerdo a la regulación
anterior.
Por lo mismo, las exigencias de información son claras y la Contabilidad
en su rol de instrumento administrativo destinado a cubrir las
necesidades de información por parte de los usuarios, aún no es
valorada en su exacta dimensión, observándose que gran parte de las
empresas y sus directivos, no orientan su atención y preferencia hacia
las bondades que ofrece un Sistema de Contabilidad, esta situación es
consecuencia de la mala utilización de los recursos que ofrece el
vertiginoso avance tecnológico y que ahora está al alcance de todas las
organizaciones empresariales desde las más grandes a la más
pequeñas, el cual como es obvio permite alcanzar mayores ventajas
comparativas con respecto a su carencia en una organización en
marcha.
Ante tales hechos, como producto de la indagación se eligió como
muestra de investigación, una empresa que tiene por objeto
principalmente el diseño, fabricación, asesoramiento y mantenimiento de
maquinas agroalimentarias en Acero Inoxidable, la que sin embargo,
carece de un Sistema de Contabilidad que le permita generar los nuevos
libros y reportes que la norma tributaria vigente exige, asimismo, que
permita el control estricto del movimiento financiero de la empresa y por
lo mismo requiere de manera urgente implementar lo dispuesto por la
Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT.
Consecuentemente la presente investigación se propone obtener un
conocimiento adecuado de la actividad de fabricación y prestación de
servicios de la entidad muestreada y de las transacciones financieras
que realiza, todo con propósito de alcanzar una propuesta de sistema
contable dirigido al control, medición y procesamiento contable de las
14
operaciones inherentes a tal proceso así como de los rubros que
permiten controlar la situación financiera de la empresa así como
generar los libros y reportes tributarios establecidos por la normativa
tributaria indicada, debiendo cumplirse con el estudio los objetivos que
más adelante se detalla.
Este es el desafío que se plantea a la profesión contable, adecuar
sistemas de información contable a la Resolución de Superintendencia
N° 234-2006/SUNAT y sus modificatorias. La misma que va a cambiar el
proceso contable tal como la conocemos y realizamos actualmente por
otro que permita generar los libros y registros tributarios exigidos a partir
del mes de julio de 2010 y se constituye para este caso en el Objeto de
Investigación.
1.9 FORMULACION DEL PROBLEMA
1.9.1 Problema General
¿Cuáles son las herramientas y procedimientos que deberían

implementarse para cumplir con la Resolución de
Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT y modificatorias, aplicando
el PCGE en un entorno de Procesamiento Electrónico de Datos en
la empresa Industrias en Inox y Servicios Múltiples J.A. E.I.R.L.?
1.9.2 Problemas Específicos
a. ¿Cuáles son las herramientas que deberían implementarse para

generar los nuevos libros y registros vinculados a asuntos
tributarios que cumplan con los requisitos mínimos de la
Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT y sus
modificatorias, aplicando el PCGE en la empresa Industrias en Inox
y Servicios Múltiples J.A. E.I.R.L.?
b. ¿Cuáles son los procedimientos que se deberían implementar

referidos al acopio de datos y registro de los mismos con el nivel de
detalle que requiere la resolución 234- 2006/SUNAT y el PCGE con
reales posibilidades de éxito en la empresa Industrias en Inox y
Servicios Múltiples J.A. E.I.R.L.?
15
1.10 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
1.10.1 Objetivos General
Establecer las herramientas y procedimientos con el suficiente

nivel de análisis que deberían implementarse para generar los
libros y registros tributarios exigidos por la Resolución de
Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y sus modificatorias
aplicando el PCGE en un entorno computarizado en la empresa
Industrias en Inox y Servicios Múltiples J.A. E.I.R.L.
1.10.2 Objetivos Específicos
a. Identificar las herramientas adecuadas que deberían

implementarse para generar los nuevos libros y registros
vinculados a asuntos tributarios que cumplan con los
requisitos que establece la Resolución de Superintendencia
234-2006/SUNAT y sus modificatorias, aplicando el PCGE
en la empresa Industrias en Inox y Servicios múltiples J.A.
E.I.R.L.
b. Identificar e implementar los procedimientos de acopio de

datos mínimos y los de registro al sistema contable con el
nivel de detalle suficiente para cumplir con los requisitos
mínimos de información indicados en la R.S. Nº 234-
2006/SUNAT y el PCGE con posibilidades de éxito en la
empresa industrias en Inox y Servicios múltiples J.A. E.I.R.L.
1.11 JUSTIFICACION
El estudio investigativo que se realizó es importante y necesario

fundamentalmente para el conjunto de empresas de la zona central del
país y en general para aquellas que con frecuencia afrontan problemas en
cuanto a información financiera oportuna y confiable que sirve para tomar
decisiones así como la determinación de los costos de producción para
16
establecer precios de venta competitivos con los que deben operar en el
mercado.
En este contexto el presente trabajo de investigación va a cubrir vacíos o

falta de información respecto a los procedimientos necesarios que deben
considerar los sistemas de información que permitan cumplir la normativa
tributaria, el trabajo adquiere aún más relevancia por cuanto permitirá
conocer de manera precisa el papel que debe cumplir el Profesional
Contable en la implementación y manejo de este tipo de sistemas.
1.12 FORMULACION DE HIPOTESIS

1.12.1 Hipótesis General
“Las herramientas y procedimientos para generar los libros y

registros contables/tributarios, aplicando el PCGE dentro de un
entorno de procesamiento electrónico de datos en la empresa
Industrias en Inox y Servicios múltiples J.A. E.I.R.L. están
contemplados en la Resolución de Superintendencia Nº234-
2006/SUNAT y sus modificatorias”
1.12.2 Hipótesis Específicos
a. La aplicación de sistemas de información contable permiten

generar los reportes tributarios que cumplen con la Resolución
234- 2006/SUNAT y sus modificatorias aplicando el PCGE.
b. Los procedimientos de acopio de datos mínimos y los de

registro al sistema contable permiten el máximo nivel de
análisis cumpliendo con los requisitos indicados en la Res. 234-
2006/SUNAT
1.13 OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
“Las herramientas y procedimientos para generar los libros y registros

contables/tributarios, aplicando el PCGE dentro de un entorno de
procesamiento electrónico de datos en la empresa Industrias en Inox y
Servicios múltiples J.A. E.I.R.L. están contemplados en la Resolución
de Superintendencia Nº234-2006/SUNAT y sus modificatorias”
17
1.13.1 Variable dependiente
Libros y Registros Tributarios contables/Tributarios y el Plan
Contable General Empresarial
1.13.1.1 Indicadores
 Resolución de Superintendencia Nº 234/2006-
Sunat y modificatorias
 Plan Contable General Empresarial
1.13.2 Variable Independiente
Entorno de procesamiento electrónico de datos
1.13.2.1 Indicadores
 Sistema de Información Contable
 Necesidades de Información Contable, financiera y
tributaria
1.13.3 Interviniente
Empresa Industrias en Inox y Servicios Múltiples J.A. E.I.R.L.
 Organización y estructura
 Sistema operativo
1.14 METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
1.14.1 Tipo de Investigación
La presente investigación es Aplicada de nivel descriptivo-
explicativo.
1.14.2 Métodos de investigación
Debe quedar en claro que la realización de todo trabajo de
investigación requiere de la participación de los métodos de
investigación científica, que garanticen un proceso riguroso y
que la obtención de los objetivos planteados sean aquellos
que puedan solucionar el sistema problemático, con
posibilidades reales de ser aplicadas en las empresas o
instituciones que dieron origen a la investigación que serán
de decidida aplicación hasta la culminación del proceso de
investigación son:
18
a) Método Científico:
Gracias al cual es posible seguir un ordenamiento de los
procesos que intervienen de tal manera que podamos confiar
en los resultados del presente trabajo.
b) Método Descriptivo:
Que será de gran utilidad para lograr conocimiento de sus
características principales y particulares del objeto de
estudio.
c) Método Sistémico:
Para poder relacionar los diferentes subsistemas y procesos
que participan como agentes activos en el sistema
problemático
d) Método Inductivo y Deductivo:
Para poder inferir premisas y conclusiones desde el
momento de inicio de la investigación Hasta su conclusión.
e) Método Analítico – Sintético:
Para poder descomponer el todo en sus partes para un
análisis riguroso y sintetizar los conocimientos logrados.
1.14.3 Población y muestra
1.14.3.1 Población
La población de este trabajo está constituida por la
empresa Industrias en Inox y Servicios Múltiples J.A.
E.I.R.L.
1.14.3.2 Muestra
La muestra de este trabajo está constituida por todos los
trabajadores de la empresa.
1.14.4 Técnicas de Investigación
De igual manera se utilizó técnicas de investigación, puesto
que sin ellas sería imposible el desarrollo del presente
trabajo, entre ellas tenemos a las técnicas que facilitan el
instrumental necesario para la recolección de la información
o datos:
 Fichaje.- con el instrumento ficha.
19
 Observación.- con el instrumento Guía de observación
 Encuestas.- Con el instrumento Cuestionario.
 Entrevistas.- Con el instrumento Base de Preguntas.
20
CAPITULO II
MARCO TEORICO DE LA INVESTIGACION
2.5 LA EMPRESA
2.5.1 CONCEPTO
"Es una organización social que utiliza una gran variedad de
recursos para alcanzar determinados objetivos"1, asimismo se
define como “una organización social que realiza un conjunto de
actividades y utiliza una gran variedad de recursos (financieros,
materiales, tecnológicos y humanos) para lograr determinados
objetivos, como la satisfacción de una necesidad o deseo de su
mercado meta con la finalidad de lucrar o no; y que es construida a
partir de conversaciones específicas basadas en compromisos
mutuos entre las personas que la conforman”2.
1
Idalberto Chiavenato, Iniciación a la Organización y Técnica Comercial.
2
http://es.scribd.com/doc/3285525/Concepto-de-Empresa-y-su-finalidad
21
2.5.2 CLASIFICACION
Por Sectores Económicos:
 Extractivas: Dedicadas a explotar recursos naturales.
 Servicios: Entregarle sus servicios o la prestación de estos a
la comunidad.
 Comercial: Desarrolla la venta de los productos terminados en
la fábrica.
 Agropecuaria: Explotación del campo y sus recursos.
 Industrial: Transforma la materia prima en un producto
terminado.
2.5.3 LA EMPRESA EN EL ENTORNO ACTUAL
Los avances tecnológicos de las últimas décadas hacen el entorno

económico actual muy dinámico, las empresas requieren definir y
planificar una estrategia que consiste en identificar una serie de
acciones para obtener ventajas competitivas. Estas ventajas
percibidas por el cliente y perdurables en el tiempo, conforman la
diferenciación positiva con relación a la competencia. (3)
El mundo de los negocios avanza a pasos agigantados, y este
movimiento arrollador va de la mano con los cambios que surgen en la
tecnología, las nuevas demandas de información, los cambios
sociales, culturales y económicos existentes en este nuevo entorno.(4)
2.5.3.1 Escenario Internacional

• Para 2009, 2010 se espera un fuerte descenso en el ritmo de
actividad económica mundial.
• En 2009 el mundo ha experimentado el menor crecimiento en 50
años.
• Somos una economía abierta. Lo que sucede en el mundo nos
afecta directamente.
3
Nelsy Veloza Cortés, Sistema de Gestión y Sistema de Información, Managinf.
22
• La caída en el crecimiento mundial reduce la demanda por
nuestras exportaciones.
• El deterioro en las condiciones financieras internacionales reduce
las posibilidades de financiamiento de nuestras empresas.
• Todo esto determina que el shock que nuestra economía está
enfrentando es de magnitudes inéditas.
2.5.3.2 Exigencias del mercado

Desde principio de los años setenta, el crecimiento de los mercados
ha dejado de ser un dato permanente para las empresas. La
degradación del consumo, que afecto en primer lugar la industria
manufacturera, se extendió a continuación a los demás sectores. El
crecimiento ha dado paso progresivamente a la recesión, hasta
el punto de que las empresas consideran hoy su entorno como
absolutamente imprevisible.
 La saturación de los diferentes mercados ha dado lugar a
una dura batalla entre empresas para las cuotas del
mercado
 Por tanto desde hace unos diez años, tiende a diferenciar en
gran medida sus productos terminados, confiando con ello
distinguirse unos de otros ante los consumidores, y abrir así
brechas que constituyan otros tantos nuevos mercados.
 Esta situación de súper competencia entre empresas se
traducen evidentemente en una guerra de precios que
afecta la rentabilidad.
 De este modo, cada vez es más difícil establecer cualquier
previsión en materia de evolución de los mercados. No
sólo las cantidades consumidas varían constantemente
bajo la presión de los factores macroeconómicos, sino que
además las fronteras entre diferentes espacios de
4
Dr. Alfonso a. Rojo Ramírez, Sistema contable y nuevas necesidades de información
23
mercado se vuelven vagas y crean un efecto casi
permanente de posible sustitución entre los competidores.(5)
Por lo que la exigencia Actual es la:
 Estándares de utilización de Tecnologías de Información.
 Del Hacer al Saber
 Contabilización antes de la transacción.
 Actuación del Contador es de Asesor. (80% Asesoría)
 Generación de Información en Tiempo Real.
 Información de fácil entendimiento
Asimismo el Siglo XXI le exige a la empresa:
• Orientarse hacia modelos más efectivos y productivos
• Estar dispuesta a la flexibilidad
• Preparada para asumir con ingenio y creatividad el
compromiso de responder a las nuevas formas del mercado
Y al Profesional:
• Un trabajador del conocimiento
• Que maneje conceptos, información y esté dispuesto a
adaptarse a cualquier actividad
• Que asuma y enfrente retos constantes
• Que trabaje en equipo
• Con una rápida capacidad de aprendizaje
• Que tengan componentes que fortalezcan el aprendizaje
autodirigido, porque en la sociedad de la información es
importante aprender a manejar la información para
convertirla en conocimientos; es necesario manejar la
tecnología adecuada, contar con un pensamiento analítico y
tener gran capacidad para adaptarse al cambio
2.5.3.3 Nuevas necesidades de información
La información hace parte de los recursos de la organización. Los
datos son un recurso fundamental para su conversión en
información y para el desarrollo continuo del conocimiento. La toma
5
Claude Fiore, La Logistica en Europa- Una nueva estrategia –Cliente
24
de decisiones se basa en hechos, y los datos de las mediciones
deben obtenerse de un proceso eficaz y eficiente. La exactitud y
veracidad de los datos debe verificarse sobre una base
continua.(6)
Toda empresa usa la información para la solución de problemas
empresariales, o sea, de los problemas y retos que existen en la
producción de riqueza social mediante el proceso de agregar valor
a un producto o servicio.
El entorno necesita información de los tres aspectos. Esta
información se materializa en estados a informes que provienen del
sistema de información de la empresa.
La información que necesita el entorno, tradicionalmente en su
mayor parte, se satisface mediante los estados financieros que
proporciona el subsistema de información contable. Dicha
información se caracteriza por ser agregada.
En cambio, los requerimientos de información interna son
relativamente mayores y más complejos, debido a que la
información es la base en que se sustenta la permanente toma de
decisiones que se produce en todos los niveles y en todas las
áreas de la empresa. Si consideramos además, que las funciones
principales el proceso administrativo (identificadas como
investigación y diagnostico, planificación y control) determinan
necesidades de información diferenciada con características
diametralmente opuestas, resultan evidentes las dificultades que
enfrenta el sistema de información para "producir" lo que de él se
espera. Así, por ejemplo, en la investigación y diagnostico interesa
la información de hechos pasados y presentes y es, por lo tanto,
objetiva y posible de verificar. En cambio, la planificación requiere
de información proyectada que muestre consecuencias de diversas
alternativas; esta información es subjetiva, aun cuando se basa en
hechos conocidos y tienda a no ser verificable.
6
Nelsy Veloza Cortés, Sistema de Gestión y Sistema de Información
25
El control, por su parte, necesita de estándares que le permitan
medir y evaluar, en consecuencia, la información debe permitir
vigilar los resultados oportunamente con el objeto de efectuar
correcciones. Para ello debe ser fácilmente accesible y lo mas
cercanamente posible al lugar donde se realizan los hechos. (7)
2.6 LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
A partir del 01.07.2010 rige el artículo 13º de la Resolución Nº 234-

2006/SUNAT, que establece los formatos e información mínima de
los Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios.
Los libros y registros constituyen las herramientas fundamentales

para obtener información, evaluar la eficiencia y desempeño de las
diversas áreas y cumplir adecuadamente sus obligaciones. Así, en
función a la información anotada en los libros y registros se
elaboran los Estados Financieros, permitiendo cubrir las
necesidades comunes de información de una amplia gama de
usuarios.
En efecto, dado que en ellos se anotan las operaciones realizadas

por los contribuyentes, se proporciona a la Administración
Tributaria evidencia documentaria constituyéndose también en una
herramienta al momento de realizar sus laborares de fiscalización y
verificación. (8)
2.6.1 CODIGO DE COMERCIO

El artículo 33° del Código de Comercio establece que en general
todo negocio (sea una persona natural o jurídica) debe llevar
necesariamente, con la finalidad de proteger los intereses que
confluyen en la empresa, los siguientes libros contables: (i)
Inventarios y Balances, Diario, Mayor (Libros Principales) y (ii) los
7
http://www.taringa.net/posts/info/858436/Sistema-de-informacion-contable.html
26
demás libros que ordenen las leyes especiales (Libros y Registros
Auxiliares obligatorios).
De esta forma, en general, a manera de resumen se puede decir
que todo negociante debe llevar los siguientes libros y registros:
LIBROS PRINCIPALES:
Diario, Mayor, Inventarios y Balances
LIBROS Y LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS:

REGISTROS Registro de Compras, Registro de Ventas, Libro Caja y Bancos, Registros
QUE DEBE de Control de Inventario (kardex en unidades o valorizado), Registro de
LLEVAR Control de Bienes del Activo Fijo, Registro del Régimen de Retenciones,
TODO Registro del Régimen de Percepciones, entre otros.
NEGOCIO
LIBROS AUXILIARES VOLUNTARIOS:

Registro de control de cuentas por cobrar y cuentas por pagar, libro
bancos, libro de caja chica, etc.
2.6.2 RESOLUCION 234 Y MODIFICATORIAS – LIBROS Y

REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS.
2.6.2.1 Antecedentes
En los últimos tiempos hemos sido testigos de los intentos normativos
orientados a ordenar el tema relativo a la obligación de llevar libros y
registros contable, específicamente en lo concerniente a la
información mínima y formatos que deben contener.
Así, mediante la Resolución de Superintendencia Nº 234-
2006/SUNAT se aprobaron las normas referidas a libros y registros
vinculados a asuntos tributarios, derogándose así las Resoluciones de
Superintendencia Nºs 077-98/SUNAT, 078-98/SUNAT Y 132-
2001/SUNAT. Dicha disposición estableció una novedad respecto a la
antigua regulación, esto es, de manera expresa señaló en su artículo
13 la información mínima y los formatos que los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios deben contener.
Ahora bien, a pesar que la norma entro en vigencia el 1 de enero del
2007, la vigencia de la obligación referida a la información mínima y
8 www.caballerobustamante.com.pe
27
formatos mencionada fue prevista para el 1 de enero del 2008, siendo
posteriormente aplazada al 1 de enero 2009, luego suspendida hasta
el 31 de diciembre de 2009, para finalmente establecerse como fecha
de entrada de vigencia el 1 de julio del 2010.
No obstante cabe señalar que desde enero de 2007 la consignación
de la información mínima y formatos previstos era de manera optativa,
siendo que en caso ejercer dicha opción no se podrá volver a llevar
estos bajo la regulación anterior.
2.6.2.2 Formalidades de los libros y registros vinculados a asuntos

tributarios
En primer lugar, debemos mencionar que no todos los contribuyentes

están obligados a llevar los mismos libros o registros, sino que esta
necesidad depende de los tributos a los que se encuentre afectos, al
régimen al que se encuentren acogidos y al tipo e ingresos que
generen.
2.6.2.3 Del procedimiento de autorización de los libros y registros
2.6.2.3.1 Facultad para autorizar los libros y registros mediante la
legalización de los mismos
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios serán
legalizados por los notarios o, a falta de éstos, por los jueces de
paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia
en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor
tributario, salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao, en
cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los notarios o
jueces de cualquiera de dichas provincias.
Los notarios o jueces a que se refiere el párrafo anterior colocarán
una constancia en la primera hoja de los mismos, con la siguiente
información:
 Número de legalización asignado por el notario o juez, según
sea el caso;
28
 Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del
deudor tributario, según sea el caso;
 Número de RUC;
 Denominación del libro o registro;
 Fecha de la incautación del libro o registro anterior de la
misma denominación y la autoridad que ordeno la diligencia
de ser el caso;
 Número de folios de que consta;
 Fecha y lugar en que se otorga; y,
 Sello y firma del notario o juez, según sea el caso.
El notario o juez, según sea el caso, sellará todas las hojas del libro
o registro, las mismas que deberán estar debidamente foliadas por
cada libro o registro, incluso cuando se lleven utilizando hojas
sueltas o continuas.
Tanto los notarios como los jueces llevarán un registro cronológico
de las legalizaciones que otorguen. En dicho registro indicarán el
número de la legalización, los Apellidos y Nombres, Denominación
o Razón Social del deudor tributario, el número de RUC, la
denominación del libro o registro que se ha legalizado, la fecha de
la incautación del libro o registro anterior de la misma
denominación y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el
caso, el número de folios de que consta y la fecha en que se otorga
la legalización.
En ningún caso el número de legalización, folios o de registros
podrá contener adicionalmente caracteres distintos, tales como
letras.
Lo dispuesto en el presente artículo no será de aplicación para el
Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo N° 001-98-TR
y normas modificatorias.
29
2.6.2.3.2 Oportunidad de la Legalización
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deberán ser
legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas
sueltas o continuas.
Tratándose del libro de planillas, la legalización se regirá por lo
dispuesto en el Decreto Supremo N° 001-98-TR y normas
modificatorias.
2.6.2.3.3 Legalización del Segundo y siguientes Libros y Registros.
Para la legalización del segundo y siguientes libros y registros
vinculados a asuntos tributarios, de una misma denominación, se
deberá tener en cuenta lo siguiente:
a. Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando
hojas sueltas o continuas, se deberá presentar el último folio
legalizado por notario del libro o registro anterior.
b. Tratándose de libros o registros llevados en forma manual,
se deberá acreditar que se ha concluido con el anterior.
Dicha acreditación se efectuará con la presentación del libro
o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por
notario del folio donde conste la legalización y del último folio
del mencionado libro o registro.
Lo establecido en el presente inciso no será de aplicación en
el caso de libros o registros llevados en forma manual que
hubieran sido incautados por autoridad competente,
bastando para la legalización del segundo y siguientes libros
y registros la presentación del documento en el que conste
la referida diligencia.
De producirse, de ser el caso, la devolución de los libros o
registros incautados a que se refiere el párrafo anterior, no
podrá realizarse en ellos anotación alguna debiendo
procederse a su cierre inmediato.
c. Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por
siniestro, asalto u otros, se deberá presentar la
comunicación establecida en el artículo 9°.
30
Lo dispuesto en el presente artículo no será de aplicación en el
caso del Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo N°
001-98-TR y normas modificatorias
2.6.2.3.4 Empaste de los libros y registros
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas deberán empastarse, de ser
posible, hasta por un ejercicio gravable.
La obligación señalada en el párrafo anterior no será de aplicación
cuando el número de hojas sueltas o continuas a empastar sea
menor a veinte (20), en cuyo caso el empaste podrá comprender
dos (2) o más ejercicios gravables.
Para efecto de lo dispuesto en el primer párrafo del numeral
precedente, el empaste deberá efectuarse, como máximo, dentro
de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente al
que correspondan las operaciones contenidas en dichos libros o
registros.
Para efecto de lo dispuesto en el segundo párrafo del numeral
precedente, el empaste deberá efectuarse, como máximo, dentro
de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente a
aquél en que se reunieron veinte (20) hojas sueltas o continuas.
En ambos casos, se deberán incluir las hojas que hayan sido
anuladas. A tal efecto, la anulación se realizará tachándolas o
inutilizándolas de manera visible.
Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro
de una misma denominación, que no hubieran sido utilizadas para
el registro de operaciones del ejercicio del que se trate, podrán
emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato
siguiente.
De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluirá como
primera página una fotocopia del folio que contenga la legalización
del libro o registro al que corresponde.
31
2.6.2.4 Forma en que deberán ser llevados los Libros Y Registros
Vinculados a Asuntos Tributarios
La Resolución Nº 234-2006/SUNAT establece en su artículo 6º, las
siguientes condiciones que deben llevar los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios:
2.6.2.4.1 Respecto al Libro
En lo que concierne al contenido, en general éstos deben tener
como Datos de Cabecera lo siguiente:
• Denominación del libro o registro.
• Periodo y/o Ejercicio al que corresponde la información
registrada.
• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y nombres,
denominación y/o razón social de éste.
Esta información sólo será necesaria en el primer folio de cada
periodo o ejercicio en caso de ser llevado en forma manual el libro
o registro, se entiende que deberá ser consignada en todos los
folios o páginas de ser llevado en forma computarizada.
• Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificación o
rectificación que corresponda, así como las operaciones que se
omitieron registrar en meses o ejercicios respecto de los cuales
ya se realizó la totalización correspondiente.
• Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión de
hojas o folios, salvo disposición legal en contrario (3).
Como una Regla Específica, se dispone que en el caso del
Libro de Inventarios y Balances se consigne la firma al cierre de
cada periodo o ejercicio gravable, según corresponda, por:
• Deudor tributario o su representante legal.
• Contador Público Colegiado (CPC) o Contador Mercantil,
responsable de su elaboración
2.6.2.4.2 Respecto de las Operaciones contenidas en los libros
De manera general establece las siguientes cinco (5) condiciones:
• Orden cronológico y correlativo.
• Legibilidad y confiabilidad.
32
• Empleo del Plan Contable General vigente en el país. Para el
ejercicio 2010, puede utilizarse el PCGR o el PCGE, según la
opción que tome el contribuyente.
A partir del ejercicio 2011, obligatoriamente se debe utilizar el
PCGE.
No obstante, dada la existencia de ciertos sectores económicos
con características propias que se encuentren obligados a emplear
un Plan de Cuentas, Manual de Contabilidad u otro similar distinto,
en cuyo caso deberán utilizar estos últimos.
• Totalización de los importes por cada folio, columna o cuenta
contable.
• Expresado en moneda nacional y en castellano, salvo la
excepción dispuesta en el numeral 4 artículo 87º del Código
Tributario referida a contribuyentes autorizados a llevar
Contabilidad en Moneda Extranjera.
Lo expresado anteriormente, no resulta aplicable para los
siguientes libros regulados en normas especiales:
– Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada.
– Libro de Actas de la Junta General de Accionistas.
– Libro de Actas del Directorio.
– Libro de Matrícula de Acciones.
– Libro de Planillas.
2.6.2.5 Contabilidad Completa
De conformidad con el artículo 65º del TUO de la Ley del Impuesto a
la Renta para algunos contribuyentes generadores de rentas de
tercera categoría existe la obligación de llevar “Contabilidad
Completa”, regulándose en dicho artículo que mediante Resolución de
Superintendencia se definirían los libros y registros que la
comprenden; lo que ocurrió con la publicación de la Resolución Nº
234-2006/SUNAT (30.12.2006), en cuyo artículo 12º vigente a partir
del 01.01.2009, se detalla los libros y registros contables que la
integrarían.
33
a. Libro Caja y Bancos.
b. Libro de Inventarios y Balances.
c. Libro Diario.
d. Libro Mayor.
e. Registro de Compras.
f. Registro de Ventas e Ingresos.
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarán la contabilidad

completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a
llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
a. Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley
del Impuesto a la Renta.
b. Registro de Activos Fijos.
c. Registro de Costos.
d. Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
e. Registro de Inventario Permanente Valorizado
2.6.2.6 Contabilidad Simplificada

A raíz de la modificatoria efectuada al artículo 65º de la Ley del
Impuesto a la Renta por el artículo 2º del Anexo del TUO de la Ley de
MYPES (aprobado por Decreto Supremo Nº 007-2008-TR), se regula
que los perceptores de rentas de tercera categoría (sin hacer distingo
de la calidad de persona, es decir sea persona natural o jurídica)
cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT deberán llevar
como mínimo (i) un Registro de Ventas, (ii) un Registro de Compras y
(iii) Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo a las normas de
la materia.
El artículo 38° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,
señala que para determinar los ingresos referidos en el artículo 65° se
considerarán los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable anterior y
la UIT correspondiente al año en curso. En el caso que inicien
actividades generadoras de rentas de tercera categoría en el
34
transcurso del ejercicio considerarán los ingresos que se presuman se
obtendrán en el mismo.
Para el ejercicio 2010, 150 UIT equivalen a S/. 540,000.
2.6.2.7 Información mínima en los libros y los formatos
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deberán
contener, adicionalmente a lo establecido en la forma de llevado,
determinada información mínima, y de ser el caso, estarán
integrados por formatos.
Sin perjuicio del registro de la información mínima que se establece,
la utilización de los formatos que deben contener cada libro y
registro vinculado a asuntos tributarios es obligatorio, excepto,
cuando los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o
continúas.
Los deudores tributarios no obligados a incluir determinada
información en un libro o registro podrán optar por no incorporar
en el formato del libro o registro relacionado con dicha información,
las columnas en donde se debe consignar la referida información.
2.6.2.7.1 Libro Caja y Bancos
En este libro se debe registrar mensualmente toda la información,
proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de
efectivo. Conformada por dos Formatos:
Formato 1.1 Libro Caja y Bancos – Detalle de los Movimientos del
Efectivo
Formato 1.2 Libro Caja y Bancos – Detalle de los Movimientos de la
Cuenta Corriente
2.6.2.7.2 Libro de Inventarios y Balances – Balance General.

Se puede afirmar que en el caso de los contribuyentes que llevan
contabilidad computarizada este formato prácticamente ya se
encuentra listo, debido a que todo programa de contabilidad genera
un balance general, por lo que solo sería necesario preocuparse del
dato de cabecera.
35
Tratándose de deudores tributarios sujetos al Régimen General del
Impuesto a la Renta, este libro estará integrado por los siguientes
formatos:
Formato 3.1: "libro de inventarios y balances – balance general".
Formato 3.2: "libro de inventarios y balances – detalle del saldo de la
cuenta 10 – caja y bancos".
cuenta 12 – clientes".
cuenta 14 – cuentas por cobrar a accionistas (o socios) y personal”.
cuenta 16 – cuentas por cobrar diversas".
cuenta 19 – provisión para cuentas de cobranza dudosa".
cuenta 20 – mercaderías y la cuenta 21 – productos terminados".
cuenta 31 – valores".
cuenta 34 – intangibles".
Formato 3.10: "libro de inventarios y balances – detalle del saldo de
la cuenta 40 – tributos por pagar".
la cuenta 41 – remuneraciones por pagar".
la cuenta 42 – proveedores".
la cuenta 46 – cuentas por pagar diversas".
la cuenta 47 – beneficios sociales de los trabajadores".
la cuenta 49 – ganancias diferidas".
36
la cuenta 50 – capital".
Formato 3.17: "libro de inventarios y balances – balance de
comprobación".
Formato 3.18: "libro de inventarios y balances – estado de flujos de
efectivo".
Formato 3.19: "libro de inventarios y balances – estado de cambios
en el patrimonio neto del 01.01 al 31.12".
Formato 3.20: "libro de inventarios y balances – estado de
ganancias y pérdidas por función del 01.01 al 31.12"
2.6.2.7.3 Libro Diario

Es un libro contable donde se recogen, día a día, los hechos económicos
de una empresa, es decir en él se registran todas las transacciones
realizadas por una empresa.
Formato 5.1: Libro Diario.
Formato 5.2 Libro Diario en formato Simplificado
Tratándose de personas jurídicas que obtuvieran en el ejercicio anterior
ingresos brutos menores a cien (100) UITs, estas podrán llevar el Libro
Diario en formato simplificado
Según el TUO de la Ley de MYPES (aprobado por Decreto Supremo Nº
007-2008-TR), se regula que los perceptores de rentas de tercera
categoría (sin hacer distingo de la calidad de persona, es decir sea
persona natural o jurídica) cuyos ingresos brutos anuales no superen las
150 UIT deberán llevar como mínimo (i) un Registro de Ventas, (ii) un
Registro de Compras y (iii) Libro Diario de Formato Simplificado, de
acuerdo a las normas de la materia.
2.6.2.7.4 Libro Mayor
Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el

libro diario, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma
particular.
37
Formato 6.1: Libro Mayor
Este formato posee un diseño muy sencillo y nada complicado; tal vez la
principal dificultad que experimente el contribuyente sea una relación con
la impresión de este libro, el cual, junto con el diario o los registros de
inventario permanente, podrían ser muy extensos, lo cual los haría
voluminosos y nada prácticos para revisar, además de incrementar los
costos de almacenamiento de las empresas.
2.6.2.7.5 Registro de Compras
El registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio de característica
tributario de foliación doble, contiene el registro de todos los documentos
de compras de bienes y servicios que registre diariamente, Los
documentos que sustentan las operaciones realizadas son las facturas,
las boletas de venta, notas de crédito, notas de débito, etc.
Formato 8.1: Registro de Compras

El formato aprobado por la Sunat no difiere sustancialmente del vigente
registro de compras establecido por el artículo 10 de la Ley de IGV.
Es un formato bastante extenso del cual se puede aprovechar lo
dispuesto en la séptima disposición complementaria final que señala que
los deudores tributarios no obligados a incorporar en el formato
determinada información podrán optar por no habilitar en este las
columnas que no le resultan aplicables. Así, podría suceder que no es un
sujeto que realiza adquisiciones por las cuales deba tomar crédito fiscal
por el ISC de modo que esta columna seria innecesaria y podría obviarse.
2.6.2.7.6 Registro de Ventas:

Es un auxiliar obligatorio de característica tributario de foliación doble en
el cual se registran cada una de las ventas de bienes o servicios que
realiza la empresa en el desarrollo habitual de sus operaciones. Los
documentos que sustentan las ventas realizadas son las facturas, boletas
de venta, notas de crédito, notas de débito, etc.
38
Formato 14.1: Registro de Ventas e Ingresos
Formato que difiere en muy poco del vigente Registro de Ventas, de modo
que su implementación no tiene por qué demorar. (9)
Tal como sucede en el caso del formato del Registro de Compras, las
columnas que no resulten necesarias o no le son aplicables al
contribuyente pueden ser obviadas.
2.7 EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

2.7.1 Normatividad Vigente
Aprueban una versión modificada del Plan Contable General Empresarial

mediante Resolución Nº 043-2010-EF/94 cuya vigencia será a partir del
01 de enero del 2011, con aplicación optativa en el presente 2010.
2.7.2 Generalidades
2.7.2.1 Definición:
Un plan o catálogo de cuentas es una herramienta necesaria para
procesar información contable (10). Esa información contable
responde a la aplicación de normas contables para el tratamiento de
los efectos financieros de los hechos y estimaciones económicas que
las empresas efectúan, normativa que no se sustituye en ninguno de
sus extremos, por la emisión de este PCGE. Sin embargo, para el
cabal entendimiento de este último, se reproducen diversos conceptos
de la normativa mencionada, la que contempla, sin limitarse, las
Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF.
2.7.2.2 Objetivos:
El Plan Contable General Empresarial (PCGE) tiene como objetivos:
1. La acumulación de información sobre los hechos económicos que
una empresa debe registrar según las actividades que realiza, de
acuerdo con una estructura de códigos que cumpla con el modelo
contable oficial en el Perú, que es el que corresponde a las Normas
9
Antonio Gómez Aguirre, Aplicación del Nuevo Plan Contable General Empresarial ,
libros y registros Tributaria
39
Internacionales de Información Financiera - NIIF1;
2. Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro
de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de análisis
adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que
reflejen su situación financiera, resultados de operaciones y flujos de
efectivo;
3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control,
información estandarizada de las transacciones que las empresas
efectúan.
2.7.3 Sistemas y registros contables:

La contabilidad refleja la inversión y el financiamiento de las empresas a
través de la técnica de la partida doble. Ésta se refiere a que cada
transacción se refleja, al menos, en dos cuentas o códigos contables, una
o más de débito y otra (s) de crédito. El total de los valores de débito debe
ser igual al total de los valores de crédito, con lo que se mantiene un
balance en el registro contable.
El registro contable no está supeditado a la existencia de un documento
formal. En los casos en que la esencia de la operación se haya efectuado
según lo señalado en el Marco Conceptual para la Preparación y
Presentación de los Estados Financieros de las NIIF, corresponde
efectuar el registro contable correspondiente, así no exista comprobante
de sustento. En todos los casos, el registro contable debe sustentarse en
documentación suficiente, muchas veces provista por terceros, y en otras
ocasiones generada internamente.
Las transacciones que realizan las empresas se anotan en los libros y
registros contables que sean necesarios, sin perjuicio del cumplimiento de
otras disposiciones de ley.
Los libros, registros, documentos y demás evidencias del registro
contable, serán conservados por el tiempo que resulte necesario para el
10
International Accounting Standards Board (IASB). Organismo responsable de
establecer las normas contables a nivel internacional, a partir del año 2003. Esta labor se
encontraba a cargo del International Accounting Standards Committee (IASC).
40
control y seguimiento de las transacciones, sin perjuicio de lo que
prescriben otras disposiciones de ley.
2.7.4 Estructura de Cuentas en el Plan Contable General

Empresarial
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos 11, de
acuerdo a la información que se pretende identificar como detalle. La
codificación de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han
estructurado sobre la base de lo siguiente:
a. Elemento:
Se identifica con el primer dígito y corresponde a los elementos de los
estados financieros, excepto para el dígito “8” que corresponde a la
acumulación de información para indicadores nacionales, y el dígito
“0” para cuentas de orden;
 1, 2 y 3 para el Activo;
 4 para el Pasivo;
 5 para el Patrimonio neto,
 6 para Gastos por naturaleza;
 7 para Ingresos;
 8 para Saldos intermediarios de gestión;
 9 para cuentas analíticas de explotación o cuentas de costo de
producción y gastos por función; para ser desarrollado de
acuerdo a la necesidad de cada empresa.
 “0” para Cuentas de orden, que acumula información que no se
presenta en el cuerpo de los estados financieros;
b. Rubro o cuenta:
A nivel de dos dígitos, es el nivel mínimo de presentación de estados
financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a
naturalezas distintas;
11
Versión Modificada del Plan Contable General Empresarial, 12 de Mayo del 2010.
41
c. Subcuenta:
Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y
gastos del mismo rubro, desagregándose a nivel de tres dígitos;
d. Divisionaria:
Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o la condición de la
subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la información
provista por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las cuentas
por cobrar o pagar comerciales; de los inmuebles, maquinaria y
equipo, y de los tributos.
e. Sub divisionaria:
Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica valuación cuando existe
más de un método para medirla, u otorga un nivel de especificidad
mayor. Por ejemplo, en el caso de las Inversiones inmobiliarias, e
Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguirá entre activos medidos
al costo o valor razonable; y en lo referido a un mayor nivel de detalle,
por ejemplo, se ha incorporado el tipo de vinculación entre partes
relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar entre aquellas.
2.7.5 Clasificación y Catalogo de Cuentas
42
CUADRO DE CLASIFICACIÓN
CUENTAS DE BALANCE GENERAL
Cuentas del Activo Cuentas del Cuentas del

Pasivo Patrimonio
Elemento 1 Elemento 2 Elemento 3 Elemento 4 Elemento 5

10 Efectivo y equivalentes 20 Mercaderías 30 Inversiones Mobiliarias 40 Tributos, Contribuciones y 50 Capital
de efectivo aportes al sistema de pensiones y
de salud por pagar.
11 Inversiones 21 Productos terminados 31 Inversiones 41 Remuneraciones y 51 Acciones de inversión.

Financieras inmobiliarias participaciones por pagar
12 Cuentas por Cobrar 22 Subproductos, 32 Activos adquiridos en 42 Cuentas por pagar 52. Capital
comerciales – Terceros desechos y desperdicios. arrendamiento financiero comerciales - Adicional
Terceros
13. Cuentas por cobrar 23. Productos en proceso 33. Inmuebles, maquinaria 43. Cuentas por pagar 53.
comerciales - y comerciales -
Relacionadas Equipo Relacionadas
14. Cuentas por cobrar al 24. Materias primas 34. Intangibles 44. Cuentas por pagar a los 54.
43
personal, a los accionistas accionistas (socios), directores y
(socios), directores y gerentes
Gerentes
15. 25. Materiales auxiliares, 35. Activos biológicos 45. Obligaciones financieras 55.
suministros y
repuestos
16. Cuentas por cobrar 26. Envases y embalajes 36. Desvalorización de 46. Cuentas por pagar diversas – 56. Resultados no
diversas - activo Terceros Realizados
Terceros inmovilizado
17. Cuentas por cobrar 27. Activos no corrientes 37. Activo diferido 47. Cuentas por pagar diversas - 57. Excedente de
diversas - mantenidos para la Relacionadas Revaluación
Relacionadas venta
18. Servicios y otros 28. Existencias por recibir 38. Otros activos 48. Provisiones 58. Reservas
contratados
por anticipado
19. Estimación de cuentas 29. Desvalorización de 39. Depreciación, 49. Pasivo diferido 59. Resultados
de Existencias amortización acumulados
cobranza dudosa y agotamiento
acumulados
44
CUENTAS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Cuentas de Gastos Cuentas de Ingresos Cuentas de Saldos
por por naturaleza intermediarios de
naturaleza gestión y
determinación de los
resultados del
Elemento 6 Elemento 7 Elemento 8
60. Compras 70. Ventas 81. Producción del
Ejercicio
61. Variación de 72. Producción de 82. Valor agregado
existencias activo
inmovilizado
63. Gastos de servicios 73. Descuentos, 83. Excedente bruto
prestados por rebajas (insuficiencia bruta)
terceros y bonificaciones de explotación
obtenidos
64. Gastos por tributos 74. Descuentos, 84. Resultado de
rebajas Explotación
y bonificaciones
concedidos
65. Otros gastos de 75. Otros ingresos de 85. Resultado antes de
gestión gestión participaciones e
impuestos
66. Pérdida por 76. Ganancia por 86.
medición de activos medición de activos
no financieros al no financieros al
valor razonable valor razonable
67. Gastos financieros 77. Ingresos 87. Participaciones de
financieros los trabajadores
68. Valuación y 78. Cargas cubiertas 88. Impuesto a la renta
deterioro de activos por
y provisiones provisiones
69. Costo de ventas 79. Cargas imputables 89. Determinación del
a resultado del
cuentas de costos y ejercicio
gastos
45
CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN
Y CUENTAS DE ORDEN
Contabilidad Analítica de Cuentas de Orden
Explotación:
Costos de Producción y Gastos
por
Función
Elemento 9 Elemento 0
Para ser estructurado por cada Cuentas de orden deudoras
entidad.
00.
01. Bienes y valores entregados
02. Derechos sobre instrumentos
Financieros
03. Otras cuentas de orden
deudoras
04. Deudoras por el contrario
Cuentas de orden acreedoras
05.
06. Bienes y valores recibidos
07. Compromisos sobre
instrumentos Financieros
08. Otras cuentas de orden
acreedoras
09. Acreedoras por el contrario
46
2.8 ASPECTO EMPRESARIAL
2.8.1 Empresa Individual de Responsabilidad Privada (EIRL)

Es una persona jurídica de derecho privado constituida por voluntad
unipersonal con aporte propio del titular, se constituye para el desarrollo
administrativo de las actividades económicas de pequeña empresa. (12)
El tratamiento contable es similar a la sociedad de capitales porque
responden de manera limitada hasta el monto de su aporte. No se da la
distribución de utilidades más de lo contrario la distribución del resultado
al titular de igual forma se aplica para el caso.
2.8.2 Constitución de la Empresa:

La empresa se constituirá por la escritura pública, otorgada en forma
personal por quien lo constituya y deberá estar inscrita en el registro
mercantil, esta formalidad que otorga personalidad jurídica a la empresa
considerándose al momento de la inscripción como en el inicio de las
operaciones. (13)
2.8.3 Aporte en la EIRL:
 El aportante transfiere a la empresa la propiedad de los bienes

aportados quedando estos definitivamente incorporados al
patrimonio de la empresa. Solo se podrá aportar dinero o bienes
muebles, no podrá aportarse bienes que tenga el carácter de
inversión extranjera directa. (14)
 El aportante en dinero será mediante el depósito en un banco.(15)
 En el caso de aportes no dinerarios deberá insertarse bajo
responsabilidad del notario en un inventario detallado
valorizado.16
12
BASE LEGAL: Art. 1º del decreto ley 21621
13
Art. 13º del decreto ley 21621
14
15
47
2.8.4 Órganos de la empresa:
a) El titular.- Es el órgano máximo de la empresa y tiene a su cargo

la decisión sobre los bienes y actividades de esta.
b) La Gerencia.- Es el órgano que tiene a su cargo la
administración y representación de la empresa.
El cargo del gerente es personal e indelegable .El titular puede
asumir el cargo del gerente en cuyo caso asumirá las facultades
deberes y responsabilidades de ambos cargos debiendo ampliar
para todos a los actos la denominación titular – gerente. (17)
2.8.5 Del Régimen de los trabajadores:

Los trabajadores de las empresas están sujetos al régimen laboral de la
actividad privada y lo dispuesto en la ley Nº 21425
La empresa mantendrá una cuenta en el pasivo en la que se consigna el
monto que asciende la compensación por tiempo de servicio de los
trabajadores.
2.9 ASPECTO LABORAL

2.7.5 Remuneración
Establece que constituye remuneración para todo efecto legal integro de
lo que el trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie
cualquiera sea la forma o denominación que tenga siempre que sean de
su libre disposición.18
2.7.6 Jornada de Trabajo
La jornada ordinaria de trabajo para varones y mujeres mayores de edad
es de ocho (8) horas diarias o cuarenta y ocho (48) horas semanales
como máximo. (19)
Se puede establecer por ley convenio o decisión unilateral del empleador
una jornada menor a las máximas ordinarias.
16
17
18
Art. 6° de la LPCL
19
Art Nº 1 del Decreto Supremo 007-2002-TR
48
2.7.7 Asignación Familiar
Otras obligaciones que tiene el empleador frente a los trabajadores es el
pago de una asignación familiar equivale al 10% del ingreso mínimo legal
que será abonada bajo la misma modalidad del pago de remuneraciones.
Tiene derecho a esta asignación todo trabajador que tenga a su cargo 1
ó más hijos menores de 18 años o con mayoría de edad hasta los 24
años que cursen estudios superiores o universitarios. (20)
2.7.8 Horas Extras o Sobretiempo
El trabajo en sobretiempo es voluntario tanto en su otorgamiento como en
su prestación. Por lo tanto, nadie puede ser obligado a trabajar horas
extras salvo en los casos justificados en que la labor resulte indispensable
a consecuencia de un hecho fortuito o fuerza mayor que ponga en peligro
inminente a las personas o los bienes del centro de trabajo de la
continuidad productiva.
El sobretiempo puede ocurrir antes del ingreso o de la hora de salida
establecida.
Entre las obligaciones del empleador tenemos las siguientes:
o El empleador deberá abonar por el tiempo trabajado que exceda a
la jornada diaria o semanal un recargo a convenir, que para las
dos horas no podrá ser inferior al veinticinco por ciento (25%) por
hora calculada sobre la remuneración percibida por el trabajador
en función del valor hora correspondiente y treinta y cinco por
ciento para las horas restantes.
o El empleador está obligado a registrar el trabajo prestado en
sobretiempo mediante la utilización de medios técnicos o
manuales, seguros y confiables.
o El pago de las labores prestadas en sobretiempo deberá realizarlo
en la oportunidad en que se efectúe el pago de la remuneración
ordinaria del trabajador.
20 Art. 1°, 2° y 3° de la ley N° 25129. Arts. 7° y 10° del D.S. N° 035-90-TR.
49
2.7.9 Gratificación
Se entiende por gratificaciones legales a beneficios económicos otorgado
por el empleador a sus trabajadores en razón de festividad y/o
acontecimientos especiales.
El decreto a las gratificaciones se origina siempre que el trabajados se
encuentre efectivamente laborando durante la 1ra quincena de julio o
diciembre.
El pago debe realizarse obligatoriamente en la 1ra quincena de julio a
diciembre respectivamente.
El tiempo de servicio para efecto del cálculo se determina por cada mes y
días calendarios completos efectivamente laboraos en el periodo
correspondiente:
- Gratificación por fiestas patrias:
Periodo Enero - Junio
- Gratificación por Navidad:
De Julio – Diciembre
2.7.10 Planilla de Remuneraciones
Los empleadores cuyos trabajadores se encuentran sujetos con régimen
laboral de la actividad privada y las cooperativas de trabajadores, con
relación a sus trabajadores y socios trabajadores, están obligados a llevar
planilla de remuneraciones, debiendo registrar a sus trabajadores, dentro
de las 72(h) de ingresados a prestar sus servicios, independientemente
que se trate de un contrato por tiempo indeterminado, sujeto modalidad a
tiempo parcial.
Las planillas de pago de remuneraciones pueden ser llevadas en libros,
hojas sueltas o micro formas, (solo si usa un medio físico de
almacenamiento de información no regrabable e individualmente
identificable)
Autorizado por la autoridad de administrativa de trabajo.21
21 D.S. Nº 001-98-TR (22.01.98) modificado por el D.S. Nº 017-2001-TR(07.06.2001)
50
2.7.11 Seguro Social de Salud (EsSalud)
Brinda a los asegurados prestaciones de prevención, promoción,
recuperación y subsidios para el cuidado de su salud y bienestar social,
trabajo y enfermedades profesionales.
El empleador tiene la obligación de registrarse como tal ante Essalud para
realizar la inscripción de la afiliación como también informar cualquier
verificación en monto de los aportes de afiliación.
El aporte es abonado mensualmente y será calculado de acuerdo a lo
siguiente:
- Empleador: 9% sobre total de remuneraciones afecto devengados
en caso de trabajadores activo.
2.7.12 Sistema Nacional de Pensiones

La oficina de normalización provisional (ONP) administra a partir del 1 de
junio de 1994.
El sistema brinda prestaciones por concepto de jubilación, muerte e
invalidez de los asegurados.
Para el SNP el aporte y pago del aporte, en calidad de aporte de
retención.
Para el SNP el aporte obligatorio de cargo del trabajador es de 13% de la
remuneración asegurable, el cual debe ser retenido por el empleador.
2.7.13 El Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones

(SPP)
Tiene como objeto contribuir al desarrollo y fortalecimiento del sistema de
previsión social en el área de pensiones y está conformado por las
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP), las que
administran los Fondos de Pensiones22.
Los aportes obligatorios están constituidos por:
El 10% de la remuneración asegurable.
a. Un porcentaje de la remuneración asegurable destinado a financiar
las prestaciones de invalidez y sobrevivencia y un monto destinado
a financiar la prestación de gastos de sepelio;
51
b. Los montos y/o porcentajes que cobren las AFP por los conceptos
establecidos en el inciso a) del Artículo 24 de la presente Ley.
2.7.14 Compensación por tiempo de servicios

La Compensación por tiempo de servicios (CTS) es un beneficio de los
trabajadores bajo el régimen laboral de la actividad privada destinado a
cubrir las necesidades del trabajador como consecuencia de la
terminación del vínculo laboral.
La CTS se encuentra infecto de aportaciones y contribuciones, por lo que
serán percibidas de manera integra por los trabajadores.
La CTS operaría como una especie de seguro de desempleo destinado a
dotar de los medios para que el trabajador y su familia subsistan hasta
que este se reincorpore al mercado laboral.
1. Empleadores obligados
Están obligados al pago de CTS todos los empleadores sujetos al
régimen laboral de la actividad privada, siempre que sus trabajadores
laboren una jornada mínima de cuatro (4) horas diarias, por lo cual los
trabajadores que trabajan a tiempo parcial no tendrían derecho a este
beneficio.
2. Periodo Computable
El periodo computable para el cálculo de la CTS es semestral. En
efecto el primer semestre es correspondiente al periodo entre el 1 de
noviembre y el 30 de abril del año siguiente; y, el segundo semestre
comprende el periodo entre el 1 de mayo y el 31 de octubre.
Cabe indicar que el trabajador tendrá derecho al pago de CTS al
cumplir un mes de relación laboral, a partir de lo cual dicho beneficio se
devengará por meses y días (dozavos y treintavos).
3. Remuneración computable
Forman parte de la remuneración computable para el pago de CTS, la
remuneración básica y todas las cantidades que regularmente perciba
22Texto Único Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de

Pensiones
52
el trabajador (en dinero o en especie), siempre que sea de su libre
disposición.
Se considera remuneración regular aquella percibida habitualmente por
el trabajador, aun cuando sus montos puedan variar en razón de
incrementos u otros factores.
Tambien forma parte de la remuneración computable el valor de la
alimentación principal (se entiende por alimentación principal,
indistintamente, el desayuno, almuerzo y la cena o comida)
proporcionada en dinero o en especie por el empleador.
4. Oportunidad de depósito
Corresponde al empleador realizar el deposito semestral de la CTS dos
veces al año, dentro de los primero 15 días naturales de los meses de
mayo y noviembre de cada año, según el periodo que corresponda. En
caso de que el trabajador en la oportunidad de depósito tenga menos
de un mes de relación laboral, el pago de la CTS se diferirá el siguiente
semestre.
5. Disponibilidad de la CTS al extinguirse el vínculo laboral
Al cese del trabajador, el depositario de la CTS tiene la obligación de
entregar la totalidad de este beneficio con sus respectivos intereses,
para lo cual el trabajador deberá presentar una carta emitida por el
empleador emitido por el empleador en la que se acredite el cese.
Dicha carta deberá ser entregada por el empleador dentro de las 48
horas siguiente al cese. (23)
2.8 ASPECTO TRIBUTARIO
2.8.1 Impuesto a la Renta
El impuesto a la Renta de tercera categoría grava renta obtenida por la
realización de actividades empresariales que desarrollan las personas
naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la
participación conjunta de Inversión de Capital y el trabajo.
Son contribuyentes de este impuesto, las personas naturales y
sucesiones indivisas cuyas actividades son de negocios o empresariales;
23
Luis Alvaro Gonzales Ramírez, Revista Contadores & Empresas, Primera Quincena
Octubre 2010
53
también las personas jurídicas, asimismo las sociedades conyugales que
hayan adoptado tributar como tales en tanto sus actividades sean
negocios o empresariales, y las asociaciones de hecho profesionales y
similares.
Se realizan pagos a cuenta que son anticipos mensuales del Impuesto a
la renta Anual, que se calculan sobre los ingresos Netos de cada mes, de
acuerdo con alguno de los sistemas de pagos a cuenta previstos en la
Ley del Impuesto a la Renta.
a. Coeficiente
b. Porcentaje.
2.8.2 IGV
El IGV se calcula aplicando el 19% sobre los ingresos netos descontados,
el crédito fiscal constituido por el IGV pagado en las compras de bienes y
servicios.
El impuesto general a las ventas graba la prestación o utilización de
servicios en el país por lo tanto la sociedad civil están mercado dentro de
este impuesto nace la obligación tributaria en la prestación de servicios en
la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha donde se
perciba la retribución a lo que ocurra primero.
El impuesto a pagar se determina mensualmente de acuerdo del ingreso
bruto de cada periodo del crédito fiscal, determinado de acuerdo a lo
previsto en la pertinente.
2.8.3 Ley de la Bancarización
Desde el 1 de Enero del 2004, las obligaciones que se cumplan mediante
el pago de sumas de dinero cuyo importe sea igual o superior a cinco mil
nuevos soles (S/5000) ó mil quinientos dólares americanos (US$ 1500),
según la moneda en la cual se pacto la obligación, debe efectuarse
utilizando medios de pago a través de empresas del Sistema Financiero,
(aún se cancelen mediante pagos parciales menores a dichos montos.
Siendo estos los siguientes:
 Depósitos en Cuentas.
 Giros.
 Transferencias de fondos.
54
 Ordenes de pago.
 Tarjetas de débito expedidas en el país.
 Tarjetas de Crédito expedidas en el país.
 Cheques con la cláusula de “no negociables”, “intransferibles”, “no
a la orden”(artículo 190 de la Ley de Títulos Valores).
 Tarjetas de Crédito emitidas en el país o en exterior por empresas
no pertenecientes al Sistema Financiero, cuyo objeto principal sea
la emisión y administración de tarjetas de Crédito.
 Tarjetas de Crédito emitidas en el exterior por empresas bancarias
o financieras no domiciliados.
2.8.4 ITF
Grava la mera circulación de la moneda nacional o extranjera que se
realicen a través de cuentas abiertas en las Empresas del Sistema
Financiero.
Las operaciones que están sujetas son las siguientes:
 La acreditación o débito en cualquier modalidad de cuentas
abiertas en las Empresas (excepto entre cuentas de un mismo
titular mantenidas en una misma empresa del Sistema Financiero).
 Los pagos y transferencias a una Empresa del Sistema Financiero
(no utilice cuentas señaladas en el literal anterior) incluso a través
de movimiento en efectivo y su instrumentación jurídica.
 Adquisición de cheques de gerencia, certificados bancarios,
cheques de viajero u otros instrumentos financieros.
 Entrega al comitente del dinero recaudado o cobrado en su
nombre, así como las operaciones de pago o transferencia a favor
de terceros efectuadas por una Empresa del Sistema Financiero.
 Giros o envíos de dinero (Empresa del Sistema Financiero sin
utilizar las cuentas se refiere inciso a) y empresa de transferencia
de Fondos u otra persona o entidad generadora de 3ra Categoría)
 Operaciones efectuadas por las Empresas del Sistema Financiero,
por cuenta propia:
55
 Pagos por adquisición de activos excepto los
exceptuados para la adquisición de activos para ser
entregados en arrendamiento financiero y pagos para
la adquisición de instrumentos financieros.
 Las donaciones y cualquier pago que constituya costo
o gasto para efectos del Impuesto a la Renta, excepto
los gastos financieros.
 Los pagos que las Empresas del Sistema Financiero efectúen a
establecimientos afiliados a tarjetas de crédito, débito o de
minoristas, sin utilizar las cuentas referidas en inciso a).
 La entrega de fondos al deudor ó al tercero que éste designe, con
cargo a colocaciones otorgadas por una empresa del Sistema
Financiero, incluye lo efectuado con cargo a una tarjeta de crédito.
2.9 ESTADOS FINANCIEROS:

Son aquellos estados que proveen información respecto a la posición
financiera, resultados y estado de flujos de efectivo de una empresa,
que es útil para los usuarios en la toma de decisiones de índole
económica.
2.9.1 Balance General:
Es el documento en el cual se describe la posición financiera de la
empresa en un momento dado (en un punto específico del tiempo).
Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de
Activos, y los medios a través de los cuales se financiaron dichos
activos, ya sea que los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de
préstamos (Pasivos) o mediante la venta de acciones (Capital
Contable).
Es como una FOTOGRAFIA que muestra la posición financiera de la
empresa en un momento determinado del tiempo. Está compuesto
por el Activo, Pasivo y Patrimonio.
2.9.2 Estado de Ganancias y Pérdidas:
Muestra la rentabilidad de la empresa durante un período, es decir,
las ganancias y/o pérdidas que la empresa tuvo o espera tener.
56
Se conoce también como Estado de Ganancias y Pérdidas.
Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas
durante un período, mostrando los ingresos generados por ventas y
los gastos en los que haya incurrido la empresa.
2.9.3 Estado de Flujo de Efectivo
El Estado de Flujo de Efectivo es el Estado financiero que resume las
entradas y salidas realizables de efectivo y sus equivalentes
realizadas durante un periodo determinado. Asimismo, este estado es
utilizado para realizar el análisis del saldo final disponible de caja y
sus equivalentes, con los que cuenta la empresa para su uso en los
siguientes para su uso en los siguientes ejercicios.
2.9.4 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto:

Es el estado financiero que muestra los movimientos de las cuentas
patrimoniales durante un periodo determinado. A continuación, se
presentan las operaciones más comunes que revelan estas
variaciones patrimoniales:
 Ajuste de resultado de ejercicios anteriores.
 Capitalización de utilidades reinvertidas
 La capitalización de excedentes de revaluación
 El Impuesto a la capitalización
 El excedente de revaluación
 La emisión y redención de acciones laborales
 La utilidad del ejercicio
 La reinversión de utilidades
 La creación y ampliación de reservas
2.9.5 Notas a los Estados Financieros
Son aplicaciones o descripciones cualitativas de hechos o
situaciones cuantitativas que deben leerse junto con los estados
financieros para su correcta interpretación.
57
2.10 SISTEMA CONTABLE DE LA EMPRESA
2.10.1 Concepto de Sistema Contable

Es el medio en donde se anotan combinan y concretan las transacciones
económicas.
El requisito previo de un sistema contable es la existencia de una unidad
económica y/o la Empresa.
Un sistema de contabilidad, consiste en efectuar los registros de las
operaciones contables que anotan las transacciones económicas
comerciales, servicios, industriales, los derechos y obligaciones
adquiridos acumulando y clasificando esta información, la complejidad del
sistema dependerá del volumen de operaciones y capacidad económica
de la empresa.
2.10.2 Objetivos de un sistema contable:
Los sistemas de contabilidad representan un orden coherente mediante el

cual se recopila toda la información que de necesita con respecto a la
entidad empresarial como resultado de todas las actividades que se llevan
a cabo en la misma, y en este sentido debemos destacar que los datos
que recogen los sistemas de contabilidad son imprescindibles para poder
adquirir la información legal, financiera y tributaria de la compañía. La
eficiencia que debe aportar la implementación de estos sistemas de
contabilidad dependerán de la manera con la cual sean empleados los
mismos y este debe ser un hecho cuya base debe estar situada y
enfocada en los objetivos de la empresa, vinculándose a su vez con todos
los programas de procedimiento que suelen encontrarse dentro del
esquema funcional de una entidad comercial.
Los sistemas de contabilidad podrán llevar a cabo el análisis que hace

referencia a la razón social, la actividad, la ubicación física, y los recursos
totales que utilizará la empresa.
En segundo lugar tiene como tarea la elaboración de un informe

preliminar acerca de la situación en la cual se encuentra la empresa,
58
verificando la aplicación de las normas legales correspondientes e
implementando diferentes metodologías para lograr una mejor y más
eficiente recopilación de la información, buscando que la misma se
acerque lo mas que le sea posible a la realidad económica
correspondiente a la empresa.
El tercer y último objetivo por el cual las empresas emplean los diferentes
sistemas de contabilidad es la preparación de los informes pertinentes,
elaborando informes financieros. No queremos dejar de mencionar el
hecho de que implementar los sistemas de contabilidad más adecuados
para la empresa representaran un grado de confianza para la gerencia,
siendo este uno de los puntos claves en la organización de una compañía
comercial, ya que los mismos le permiten a la empresa que pueda evaluar
el desenvolvimiento, el control, la gestión y a su vez, determinar su
posición y situación financiera en el momento que la empresa lo desee y
necesite.
2.10.3 Clases de sistema contables

2.10.3.1 Sistema Manual (Registros múltiples)
Consiste en efectuar los registros de las operaciones contables con el
empleo de los libros manuales que la ley obliga.
2.10.3.2 Sistema Mecánico (Registro Simultáneo)
Trascribe mecánicamente los datos emitiendo información automática
de sumas y saldos en base a tarjetas individuales.
2.10.3.3 Sistema Electrónico o Computarizado (Registros
directo)
Es un sistema integral mediante el cual se almacena y registra datos,
los mismos que una vez captados son almacenados en USB, CDs, u
otro medio magnético, etc. y que previo proceso computarizado se
emite la información respectiva.
59
2.10.4 Contasis
2.10.4.1 Generalidades:
CONTASIS es una Sistema Integrado de Gestión para pequeñas y

medianas empresas que permite controlar todas las áreas de su negocio
y le genera información en tiempo real de la forma más fácil, más rápida y
con el mayor nivel analítico.
Constituye un Sistema Integrado de Gestión para los procesos de

ventas, compras, almacenes, caja y bancos, cuentas por cobrar y cuentas
por pagar, contabilidad, recursos humanos, activos fijos, entre otros,
sobre la base de mejores prácticas de negocios, manteniendo una interfaz
con los requerimientos tributarios, laborales y exigencias normativas
contables vigentes para el Perú el 2010 y 2011 como los Libros
electrónicos, nuevo PCGE con últimas modificaciones entre otros.
2.10.4.2 Beneficios del Sistema
CONTASIS brinda información en tiempo real a todos los usuarios de la

empresa de acuerdo a sus necesidades de operación, y además provee
inteligencia de negocios al ámbito gerencial.
Interactúa el concepto de sistema de última generación con servicios post

venta indispensable para un uso adecuado de sus módulos por todos los
usuarios según su nivel y función en la organización, como soporte
técnico, capacitación y asesoría en la mejora continua de sus procesos.
Asimismo brinda:
 Estados financieros inmediatos y confiables
 Panel de reportes Gerenciales, centros de costos, control
presupuestal,
 Interfaz intuitiva con SUNAT, adecuado a la totalidad de
requerimientos contables en el país para el 2010 y 2011
60
CAPITULO III
LA EMPRESA INDUSTRIAS EN INOX Y SERVICIOS MULTIPLES J.A.

E.I.R.L. – ORGANIZACIÓN Y SISTEMA CONTABLE
3.4 ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA

3.4.1 Reseña Histórica
La Empresa Industrias en Inox y Servicios Multiples J.A. E.I.R.L. se
constituyó el 21 de Abril del 2010, es una pequeña empresa que inicia
sus operaciones el 01 de Mayo del 2010, integrado por EDWIN JOEL
ORIHUELA CAMPOS como Titular Gerente, con capital propio suscrito
y pagado en bienes no dinerarios por un importe de s/. 129,400 (ciento
veintinueve mil cuatrocientos y 00/100 nuevos soles), con el nombre
comercial IINDINOX, ubicada Psje 8 de Octubre Nº 125 en el distrito
de El Tambo, Provincia de Huancayo del departamento de Junín,
dedicada al diseño, fabricación, asesoramiento y mantenimiento de
Maquinarias Agroalimentarias en Acero inoxidable.
Se constituyo mediante escritura pública e inscrita en registro públicos,
en el asiento A0001 de la Partida Nº 11138964 del Libro de Empresas
Individuales de Personas Jurídicas correspondiente a la Partida
Registral, posteriormente tramitando su inscripción en la
Superintendencia de Administración y obtener con el Registro Único
de Contribuyente Nº 20487319610.
61
3.4.2 Características
3.4.2.1 Denominación o Razón Social :

Industrias en Inox y Servicios Múltiples J.A. Empresa Individual
de Responsabilidad Limitada
3.4.2.2 Duración de la Empresa:
Es Indefinida.
3.4.2.3 Objeto o Actividad (es):
 Diseño, Fabricación y mantenimiento de equipos y
maquinarias para la Agroindustria, lácteos,
gastronomía, panadería para las industrias
alimentarias, tanques y envasadoras.
 Asesoramiento para la fabricación y mantenimiento de
maquinas agroindustriales en acero inoxidable y
acero al carbono.
 Servicio de soldadura TIG Argón y corte por plasma y
asesoramiento de la misma.
 Instalación y mantenimiento de plantas procesadoras.
 Compra y venta de planchas, tubos, ángulos, mallas y
accesorios en acero inoxidable.
 Fabricación de todo tipo de tanques para la
elaboración de aceite de oliva, gaseosas, cervezas,
leche y agua tratada
 Fabricación de líneas de tubérculos, frutas, cereales,
alimento balanceado, lácteos, molienda, extrusión,
deshidratado, panificación y gasificación y,
 Fabricación, comercialización, importación y
exportación de de toda clase de materiales y
maquinarias
3.4.2.4 Clientes:
Su mercado esta segmentado por las Pequeñas y mediana
Empresas (MYPEs) agroindustriales dedicadas a la producción
de alimentos para el consumo Humano y animal.
62
3.4.3 Objetivos:
La empresa Industrias en Inox y Servicios Multiples J.A. E.I.R.L
persigue el objetivo de generar utilidades y satisfacer a sus clientes
con eficiencia y eficacia.
Asimismo la empresa se plantea los siguientes objetivos:
 Ofrecer a sus Clientes productos y servicios de calidad a fin de
consolidar un mercado, incrementado sus ventas.
 Expansión de la empresa en la provincia, y en otras regiones,
brindando más oportunidades de empleo.
 Contribuyendo al desarrollo del país mediante su permanencia,
siendo un ente económico, que dinamiza la economía,
actuando conforme a los principios éticos y disposiciones
legales.
3.4.4 Organización Administrativa

Industrias en Inox y Servicios múltiples J.A. E.I.R.L. es una
empresa que inicia sus actividades para el desarrollar soluciones a
los Problemas de Pymes utilizando tecnologías para todo tipo de
necesidades
Ofrece:
 Diseño del detalle de los procesos agroalimentarios
 Manufactura de Calidad con llave de mano
 Montaje en obra y puesta en marcha de maquinas y equipos
 Servicio de postventa
Su Visión:
Su visión está claramente enfocada a sus clientes, llegando a ser
fabricantes líderes de maquinarias agroindustriales, solucionar
eficientemente las necesidades del cliente, comenzando por la
creación y diseño del producto, la garantía y el posterior
mantenimiento del mismo.
Su Misión:
Ser la primera alternativa para la fabricación de maquinarias
agroindustriales y servicios asociados para la pequeña y mediana
63
empresa agroindustriales dedicadas a la producción de alimentos
para el consumo humano animal.
Identificado con la calidad, garantía y proveer el mayor valor a sus
clientes.
Para cumplir con sus metas y objetivos la Empresa “Industrias en

Inox y Servicios múltiples J.A. E.I.R.L.” debe estar organizado
de la siguiente manera:
 TITULAR
 Gerencia General
 Órganos de Línea :
 Unidades de Compra,
 Ventas,
 Contabilidad y
 Técnico.
3.4.5 Organigrama Funcional:
Un organigrama es la representación gráfica de la estructura de

una empresa u organización. Representa las estructuras
departamentales y, en algunos casos, las personas que las dirigen,
hacen un esquema sobre las relaciones jerárquicas y
competenciales de vigor en la organización.
Tiene por finalidad:
 Desempeñar un papel informativo
 Obtener todos los elementos de autoridad, los diferentes
niveles de jerarquía y la relación entre ellos.
En el organigrama no se tiene que encontrar toda la información,
para conocer como es la estructura total de la empresa.
Todo organigrama tiene que cumplir los siguientes requisitos:
 Tiene que ser fácil de entender y sencillo de utilizar.
64
 Debe contener únicamente los elementos indispensables.
La administración del la empresa Industrias en Inox y Servicios
Multiples J.A. E.I.R.L., está dirigida por el titular de la empresa
quien a su vez cumple con el rol de gerente general, este cumple
sus funciones de acuerdo a las normas establecidas en el estatuto.
3.5 ORGANIZACIÓN Y SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE

3.5.1 Organización Contable
Es la disposición que se da a la contabilidad para que del
procesamiento de las transacciones se obtengan los datos que se
necesitan para orientar la marcha de los negocios y para que
puedan ser controladas todas las operaciones económico financieras a
fin de proporcionar el origen de los resultados ganancias o pérdidas
La organización contable es una de las partes que comprende la
organización general de la Empresa.
65
3.5.1.1 Clases de Información Contable
Dependiendo la magnitud de las empresas la organización contable
puede ser:
 De Centralización
 De Servicios autónomos y/o De Concentración
ramificada
La centralizadora es la que reduce al mínimo las atribuciones de

cada sección, limitándose a un trabajo puramente estadístico.
Ejemplo el almacén llevado de solo sus anotaciones por cantidades
de existencias, caja solo por sus cantidades de cobros y pagos etc.
La organización de servicios o de concentración ramificada permite
de obtener de cada sección o departamento autónomo mas
información que concede una mayor amplitud de acción de cada uno
de las secciones o departamentos dejando que se desenvuelvan con
66
independencia, en lo cual la contabilidad actúa solo como
resúmenes de diarios de cada uno de ellos de la marcha general de
la empresa.
3.5.1.2 Características
Entre las más importantes tenemos el sistema y el método, las que
tendrán como finalidad la simplificación de los trabajos pero teniendo
que las anotaciones en libros fichas u hojas se puedan obtener con
la mayor brevedad y el mínimo esfuerzo los datos que se necesitan
para el análisis y comparación de las operaciones efectuadas.
3.5.1.3 Importancia
Teniendo la empresa una buena organización contable, se logra
conocer el menor esfuerzo y la mayor rapidez el volumen de las
compras y ventas, la situación de cada uno de los clientes y
proveedores, el monto de los gastos generales y su importancia y
en general la marcha y situación económica y financiera de la
empresa.
3.5.2 Sistema de Información Contable

Es el medio en donde se anotan combinan y concretan las
transacciones económicas.
El requisito previo de un sistema contable es la existencia de una
unidad económica y/o la Empresa.
Un sistema de contabilidad, consiste en efectuar los registros de las
operaciones contables que anotan las transacciones económicas
comerciales , servicios , industriales , los derechos y obligaciones
adquiridos acumulando y clasificando esta información ., la
complejidad del sistema dependerá del volumen de operaciones y
capacidad económica de la empresa .
67
3.5.2.1 Organización de un Sistema Contable
Para organizar un sistema contable que debe ser flexible de acuerdo
al volumen o capacidad de la empresa de la contabilidad de una
empresa se deberán seguir los siguientes pasos:
a. Determinar el sistema contable
 Manual
 mecanizada
 Computarizado o electrónico
b. Establecer el método de registro a utilizar en base a las
necesidades de información.
c. Diseño de fichas y formatos a utilizarse
d. Establecer un adecuado y oportuno control del proceso contable
e. Registro y clasificación documentaria
f. Asignación de un plan contable general empresarial
g. Preparación de la información financiera.
3.5.2.2 Sistema de Registro Contable

El sistema contable de la empresa “Industrias en Inox y Servicios
Multiples J.A. E.I.R.L.” es en forma manual, el cual permite medir
los resultados de las operaciones utilizadas, conocer las partidas
que componen los ingresos y egresos; para posteriormente poder
elaborar los estados financieros, es decir esta información contable
permitirá a la gerencia tomar decisiones.
3.5.2.3 Libros y Registros Contables

La empresa Industrias en Inox y Servicios Multiples J.A. E.I.R.L. lleva
libros de contabilidad de acuerdo a la R.S. Nº 234-2006/SUNAT,
artículo 33° del Código de Comercio, el código tributario y las
disposiciones del Impuesto a la Renta e IGV.
Asimismo considero que a raíz de la modificatoria efectuada al
artículo 65º de la Ley del Impuesto a la Renta por el artículo 2º del
68
Anexo del TUO de la Ley de MYPES (aprobado por Decreto
Supremo Nº 007-2008-TR), se regula que los perceptores de rentas
de tercera categoría (sin hacer distingo de la calidad de persona, es
decir sea persona natural o jurídica) cuyos ingresos brutos anuales
no superen las 150 UIT deberán llevar como mínimo (i) un Registro
de Ventas, (ii) un Registro de Compras y (iii) Libro Diario de Formato
Simplificado, de acuerdo a las normas de la materia, cabe señalar
que la empresa no supera las 150 UIT, pero las necesidades de
información que requiere obliga al contador llevar contabilidad
completa, la cual se describe a continuación:
Principales:
a. Libro de Inventarios y Balances.
b. Libro Diario.
c. Libro Mayor.
Auxiliares:
a. Registro de Compras.
b. Registro de Ventas e Ingresos.
c. Libro Caja y Bancos.
3.5.2.4 Utilización de Comprobantes de Pago y Otros

Documentos
La empresa Industrias en Inox y Servicios Multiples J.A. EIRL utiliza
en el proceso contable de los libros principales y auxiliares, con la
finalidad de obtener datos en detalle y resumido para el registro en
los libros de contabilidad, los siguientes comprobantes y
documentos: facturas, boletas de venta, notas de crédito, notas de
debito, liquidación de compra, guía de remisión-remitente, recibo de
ingresos y recibo de egresos.
3.5.2.5 El proceso Contable
El proceso de contabilidad establecido en la empresa Industrias en
Inox y Servicios Multiples J.A. E.I.R.L. permite la aplicación de los
principios y Normas internacionales de Contabilidad, asimismo los
procedimientos contables estén enlazados entre si y garantizan un
69
control adecuado de las operaciones realizadas por la misma, como
captar ingresos, gastos y costos para el normal desarrollo de sus
actividades los cuales son codificados y procesados de acuerdo a la
normatividad vigente.
De lo expuesto se resume que se obtiene una acumulación de datos
a través de los documentos fuente los que son registrados en los
libros correspondientes para así obtener los estados financieros al
término de cada ejercicio.
3.6 NECESIDADES DE INFORMACIÓN CONTABLE FINANCIERA Y
TRIBUTARIA
Actualmente el mundo de los negocios avanza a pasos
agigantados, y este movimiento arrollador va de la mano con los
cambios que surgen en la tecnología, las nuevas demandas de
información, la importancia de tener información contable
financiera radica en la utilidad que tiene en la toma de decisiones
de la empresa como usuarios externos de la información, dado
que ello genera ventaja competitiva frente al voraz mercado en la
que se enfrenta la empresa.
Los usuarios inversionistas necesitan información contable debido
a que están interesados en conocer los futuros beneficios que
obtendrán si adquieren o conservan un instrumento financiero o
un instrumento patrimonial.
Los usuarios tanto acreedores como proveedores necesitan
conocer si la empresa contará con el efectivo para cumplir con los
compromisos de pago a corto y largo plazo, y sobre la capacidad
de generar utilidades.
El público en general, los electores y sus representantes,
necesitan información financiera para conocer la transparencia
con que se ha manejado los recursos del Estado.
El usuario necesita conocer de cuánto dinero dispone la entidad,
cuánto debe y cuánto le deben; a cuánto asciende el importe de
su existencia y el de su activo fijo, lo que puede observase en el
balance general.
70
Cuánto ha vendido la empresa, cuál es el costo de lo vendido, a
cuánto ascienden sus gastos de venta y administrativos en un
período, información que puede encontrarse en el estado de
ganancias y pérdidas.
La información acerca de la actividad de la cual proviene el
efectivo y en que se usó lo que puede hallarse en el estado de
flujo de efectivo.
Como los diferentes usuarios tienen necesidad de información
diferente, es necesario preparar estados financieros de uso
general.
La información derivada de los estados financieros debe
satisfacer las necesidades de los usuarios con autoridad limitada
y/o capacidad para obtener la información que necesitan, ésta
debe ser entendible para aquellas personas que posean
conocimientos razonables de negocios y estudien toda la
información cuidadosamente.
El proporcionar información confiable respecto a cambios en la
posición financiera resultante de esfuerzos generadores de
utilidades dentro de una empresa constituye el objetivo general
más importante de la contabilidad.
El estado necesita saber la información contable financiera, esta
información será primordial para efectos de la recaudación de
tributos para poder cubrir con las obligaciones del Estado. Es por
ello que emana normas legales para el control de la evasión
tributaria de los contribuyentes.
El aspecto tributario de la empresa Industrias en Inox y Servicios
Múltiples J.A. E.I.R.L. se cumple realizando las declaraciones
mensuales dentro de las cuales la empresa esta afecta a lo
siguiente:
 Impuesto a la Renta.
 Impuesto General a las Ventas.
 AFP
71
CAPITULO IV
CASUISTICA DE APLICACIÓN PARA GENERAR LOS LIBROS Y
REGISTROS TIRBUTARIO APLICANDO EL PCGE
4.4 OPERACIONES:
EMPRESA: INDUSTRIAS EN INOX Y SERVICIOS MULTIPLES J.A.
E.I.R.L.
DOMICILIO FISCAL: Psje 8 de Octubre Nº 125 – El Tambo – Huancayo
GIRO: Diseño, Fabricación y Mantenimiento de equipos y maquinarias
agroindustriales.
RUC: 20487319610
Enero del 2011
Con fecha 01.01.2011 reinicia sus operaciones con el siguiente activo,
pasivo y patrimonio neto:
1011 Caja en Moneda Nacional 5,000.00
1041 Banco de Crédito Cta Cte en MN. 355-1822453-0-73 133,881.50
1213 Facturas, Boletas y Otros comprobantes por Cobrar 30,000.00
Misky Food SAC RUC: 20517016153
F/001-000008
F.E. 25-12-2010 FV 25-02-2011
183 Alquileres Pagados por adelantado 1,800.00
Contrato de arrendamiento al Sr. Abel Suarez Diaz, identificado con DNI
16711518, Domiciliado en Cal. Hernando Lavalle Nro. 366-Lima
(OP-00516)
FE 01-01-2011 FV 01-07-2011
3351 Muebles 68,400.00
72
3361 Equipo para procesamiento de información (computo) 4,000.00
3369 Otros equipos 57,000.00
Total Activo 300,081.50
39134 Muebles y enseres 3,990.00
39135 Equipos Diversos 3,350.00
40111 IGV –Cuenta Propia 2,165.80
40171 Impuesto a la Renta Tercera Categoría 42,352.00
4699 Otras Cuentas Por pagar 20,000.00
Ronald Vega Urbina DNI 46918490
L/.0001
Con Fecha de Emisión. 02-06-2010
Con Fecha de Vto. 02-06-2012
501 Capital Social (Participaciones) 129,400.00
Titular Edwin Orihuela Campos DNI 20072983
582 Reserva Legal 9,058.00
(10% de la Utilidad)
5911 Utilidades Acumuladas 89,765.70
Total Pasivo y Patrimonio 300,081.50
Operaciones:
1. El 25-01-2011 se cobra a Misky Food SAC RUC: 20517016153
F/001-000008 s/.10,000.00 + Intereses (ND 001-007) por s/.1,500.00.
El cliente realiza los depósitos en la cuenta corriente.
F.E. 25-12-2010 FV 25-02-2011
2. Se compra los siguientes Repuestos:
 El 02-01-2011 según F/. 002-019155 Compra a FIVCO S.R.L. con
Ch/. 120 RUC 20444788462, por un importe de s/.300.00
 El 05-01-2011 según F/. 001-042388 Compra a FIVCO S.R.L. con
ch/.121 RUC 20444788462, por un importe de s/. 750.00
 El 06-01-2011 según F/. 002-019179 Compra a FIVCO SRL al
Contado (RE 036) RUC 20444788462, por un importe de s/. 450.00
 El 06-01-2011 según F/.002-002149 Compra a Fierros Iman S.A.C
(RUC 20492408213) al contado con (RE 037), por un importe
s/.238.00
73
 El 08-01-2011 según F/.001-061347 se compra a Fierros Lorente
S.A.C. (20467936337) al contado (RE 038), por un importe
s/.342.00
 El 10-01-2011 según F/.001-006884 se compra a Ferretería “San
Luis” de Gonzalo Merge Luis (RUC 10200683353) con Ch 122, por
s/. 2975.00
Se consumen los repuestos:

Distribución 100% Costo Operativo, por s/. 4752.09
3. Fecha 12-01-2011 se pagan los impuestos con Ch/123 y ch/ 125
IGV –Cuenta Propia s/.3,350.00
Pago del Impuesto a Cuenta de Renta 3ra Categoría s/.605.00
4. Con orden de Servicio Nº 005 se realiza mantenimiento preventivo y
correctivo a las maquinarias de la empresa.
B/V 001-0005 de Fecha 11-01-2011 a Kris Tarazona Condor DNI
43728640, por s/.4500.00
5. Con Orden de Servicio Nº 009 se realiza mantenimiento y reparación a
las maquinarias de la empresa.
F/. 001-0009 de Fecha 16-01-2011 a Misky Food SAC RUC
20517016153, dirección CC km 15 San Jerónimo – Hyo por S/. 12,500.00
6. De Fecha 16-01-2011 se realiza las siguientes Cobranzas:
B/V 001-0005 por s/. 4500.00
F/. 001-0009 el 50% al contado y el 50% al crédito FV 02-02-2011
Se deposita en Cuenta Corriente la cobranza.
7. Se compra los siguientes repuestos:
 El 11-01-2011, Con factura Nº 001-00017 se compra a Importadora
de Metales SAC (RUC 20535915238) con ch/.124, por s/.420.00
 EL 11-01-2011 según F/.001-00018 se compra a Importadora de
Metales SAC (RUC 20535915238) al contado (RE 039), por
s/.180.00
 El 13-01-2011 según F/.051-0018543 se compra a AGA S.A. (RUC:
20100128994) con ch/. 125, por s/.714.00
74
 El 13-01-2011 según F/.001-011652 se compra a Promotores
Eléctricos Milce SAC (RUC 20486833557)en efectivo (RE 040), por
s/.240.00
Consumo de repuestos, distribución 100% Costo Operativo, por

s/.1305.88
8. Con Orden de Servicio Nº 0010 se realiza mantenimiento y reparación
a las maquinaria de la empresa por lo que se emite:
F/. 001-0010 de Fecha 18-01-2011 a Misky Food SAC RUC
20517016153, dirección CC km 15 San Jerónimo – Hyo por S/. 4,500.00
Se efectuó la cobranza al contado.
 El 18-01-2011 según F/.001-061656 se compra a Fierros Lorente
SAC (RUC: 20467936337) al contado (RE 041), por s/.399.50
 El 19-01-2011 según B/V Nº 002-000244 se compra a Rebobinados
“Ricse” de Ricse Yanpul José Augusto (RUC 10200700452) al
contado (RE 042), por s/.120.00
Distribución 100% Costo Operativo

10. Con Orden de Servicio Nº 0011 se realiza mantenimiento y
reparación de las maquinaria industrial de la empres por lo que se
emite:
F/. 001-0011 de Fecha 22-01-2011 a Agropecuaria Inka Cuy SAC RUC
20513270802, dirección Loma Airosa # 108 Surco- Lima por S/. 2300.00
Se efectuó la cobranza al contado y se deposito en la cuenta corriente del
Banco de Crédito
 El 20-01-2011 Según F/. 001-00018 se compra Soldaduras del
Centro E.I.R.L. (RUC 20487300358) al crédito FV 02-02-2011, por
s/. 1,300.00
 El 20-01-2011 según F/.001-017319 se compra a Aceros del
Centro S.A. (RUC 20130331450) en Efectivo (RE 043), por s/.
100.00
75
 El 22-01-2011 según F/.001-017320 se compra a Aceros de Centro
S.A. (RUC 20130331450) en efectivo (RE 044), por s/.120.00
Distribución 100% Costo Operativo, por s/.1277.31

reparación a maquinarias de la empresa por lo que se emite:
F/. 001-0012 de Fecha 30-01-2011 a ADEC - ATC RUC 20106687600,
dirección Calle Mamori 349 San Isidro- Lima por S/. 5300.00, el cliente
deposita el efectivo en la cuenta corriente.
 El 26-01-2011 con factura Nº 001-002599 se compra a Comercial
Ferrecemento” SAC (RUC 20520799428) en efectivo (RE 045), por
s/.285.00
 El 28-01-2011 Según F/.004-000871 se compra a Ferreteria
Comercial e Industrial “Madelaine” de Susana Isabel Delgado
Burga (RUC 10087175630) al contado (RE 046), por s/.310.00
 El 29-01-2011 con factura Nº 003-013459 se compra a Wander
SAC (RUC 20486111764) al crédito (FV 01-03-2011), por
s/.1150.00.
Distribución 100% Costo Operativo, por s/.1466.39

reparación a maquinarias por lo que se emite:
F/. 001-0013 30-01-2011 a INSULAC Y MAS EIRL RUC 20486537150,
dirección JR. MANTARO NRO. 465 por S/. 3870.00
Se efectuó la cobranza al contado y se deposito en la cuenta corriente del
Banco de Crédito.
15. Se adquiere los siguientes servicios:

 12-01-2011 se adquiere los servicios de publicidad a Inversiones
Atlantis Graff EIRL (RUC 20486989131) con F/. 001-000274 por
un total de s/.280.00 ( incluido IGV) en efectivo (RE 047)
14. Se paga los servicios públicos en efectivo a:
76
Electro Centro S.A – Huancayo (RUC 20129646099), Recibo Nº 786-
10871461 (RE 048)
Por un importe de s/.310.00
Sedam Huancayo S.A. (RUC 20121796857), Recibo Nº 0004-14721640
Por un importe de s/.119.00 (RE 050)
Telefónica del Perú SAA (RUC 20100017491), Recibo Nº 005-8795643
Por un importe de S/.30.00 (RE 049)
16. Devengar los alquileres pagados por adelantado por un mes.
Distribución GO 90%, GV 5%, GA 5%
17. La Planilla de remuneraciones es como sigue:
SNP = 13%, Asignacion Familiar =55.00
Gerente General: Edwin Joel Orihuela Campos DNI 20072983 700.00
G.A.
Ventas : Janneth Rosario Uribe Paredes de Orihuela DNI
20069782 550.00 GV
Operador : Juan Carlos Bullón Salgado DNI 10091809 550.00 G.O.
18. La Taa de la depreciación es la siguiente:

Inmuebles 5% anual Distribución: 70 % GA 30% GV
Unidad de Transporte 20% Anual Distribución: 50% GA 50% GV
Muebles y Enseres 10% anual Distribucion: 70% GA 30% GO
Equipo de Computo 25 anual Distribucuin: 70% GA 30% GO
Se paga en efectivo a los trabajadores (ch/ 126, 127, 128)
77
4.5 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
78
4.6 INFORME DE ANALISIS FINANCIEROS
En la empresa Industrias en Inox y Servicios Múltiples J.A EIRL refleja
las siguientes razones financieras:
Índice de liquidez general:
Activo Circulante = 191088.65 = s/.2.79

Pasivo Circulante 68423.34
Que tienen para poder afrontar con s/.2.79 por cada sol de obligación
que tiene con terceros.
Índice de rotación de cuentas por pagar
Compras Mensuales
Al crédito = 2450 = s/. 2.00
Promedio de Ctas. 2450/2
Por pagar
Plazo promedio de Cuentas por pagar
30 = 30 = 15 d.
Promedio de ctas 2
Por pagar
El plazo promedio que debe pagar dentro de un mes sus obligaciones

es de 15 días, esto indica que tiene que generar efectivo o
equivalentes de efectivo dentro de ese lapso de tiempo para afrontar
sus obligaciones comerciales, porque depende de establecer una
imagen solida de buen pagador para poder obtener mayores créditos
con mayores plazos.
107
79
Índice de endeudamiento.
Pasivo Total = 68423.34= 22%

Activo Total 312020.32
El activo Total está financiado con el pasivo total en 22% esto indica
que la empresa para estar en marcha y el patrimonio esta asumiendo
la financiación del activo.
Rotación del activo total
Ventas Mensual = 27705.87= 0.09%

Activos Totales 312020.32
El activo total rota 0.09 veces por las ventas que se realiza
mensualmente.
Rendimiento de la inversión
Utilidades = 15373.28 = 5%
Activo Total 312020.32
El rendimiento de la inversión es de 5%, por la inversión que realizo la

empresa, es natural pues es una empresa que comenzó sus
actividades el 2010, y esta en marcha.
Análisis Vertical
Según el análisis vertical que se le aplica a los estados Financieros
Caja y Bancos Representa el 52% del total de activos, servicios
contratados por adelantado 0.5%, Inmuebles maquinaria y Equipo un
41%, como se observa el activo se concentra en el efectivo y
equivalentes, y no esta invirtiéndose bien en los demás componentes
del activo, esto generaría mas utilidad a la empresa.
80
108
El pasivo representado por el 14% corresponde a los tributos, 0.7% a
la cuentas por cobrar comerciales, el 6% otras cuentas por pagar
diversas, el capital representa el 41%, en tanto los resultados
acumulados no distribuidos constituyen el 36% y el resultado del
ejercicio del mes de enero hace un total de 5%, considero que el
capital de la empresa es que el financia el activo y los resultados
acumulados del 2010 respaldan la relevancia del patrimonio invertido
por el socio son los rubros que resaltan en el Balance General.
81
109
CONCLUSIONES
Las conclusiones a que se arriba esta en concordancia con los objetivos,
hipótesis marco teórico y la aplicación de instrumentos. Los resultados
son los siguientes:
1. La implementación de herramientas y procedimientos con el

suficiente nivel de análisis para generar los libros y registros
contables/tributarios aplicando el plan contable general empresarial
en un entorno de procesamiento de datos electrónico se encuentra
comprendido dentro de la RS 234-2006/SUNAT.
2. El Contasis es un sistema contable que permite generar libros
contables/ tributarios aplicando el plan contable general
empresarial que cumplen con lo dispuesto en la RS 234-
2006/SUNAT
3. La Implementación de procedimientos de acopio de datos y el
registro de datos al sistema contable permite cumplir con los
requisitos indicados en la RS 234-2006/SUNAT, y se obtiene
información con el máximo nivel de análisis.
4. La Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT establece
nuevos formatos de los libros contables que uniformizan el rayado,
asimismo los requisitos mínimos que estos deben contener para el
uso de la información, ya que constituyen herramientas
fundamentales para obtener información, evaluar la eficiencia y
desempeño de las diversas áreas y cumplir adecuadamente con
sus obligaciones.
5. El plan contable general empresarial es un nuevo catalogo de
cuentas de aplicación de las normas internacionales de información
110
82
financiera y las normas internacionales de contabilidad, que
uniformiza los criterios para contabilizar los hechos económicos
que se genera en la empresa.
6. La Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT y el plan
contable general empresarial son importantes dispositivos
contables y tributarios que tienen énfasis en su aplicación en el año
2011, el cual genera que la contabilidad se uniformice en su
presentación y en la aplicación de criterios contables dando lugar a
que la información puede ser usada por los usuarios en el país y en
el exterior.
7. Los libros y registros contables realizadas por los contribuyentes
son evidencia documentaria constituyéndose una herramienta al
momento de realizar sus labores de fiscalización y verificación para
la Administración Tributaria.
8. La empresa registra sus hechos económicos de manera manual,
con la aplicación de un sistema contable en un entorno electrónico
cumple la Resolución de Superintendencia y aplica el plan contable
general empresarial.
9. La contabilidad refleja la inversión y el financiamiento de las
empresas a través de la técnica de la partida doble, esta se refiere
a que cada transacción se refleja, al menos, en dos cuentas o
códigos contables, una o más de débito y otra (s) de crédito. El
total de los valores de débito debe ser igual al total de los valores
de crédito, con lo que se mantiene un balance en el registro
contable, las transacciones que realizan las empresas se anotan en
los libros y registros contables que sean necesarios, ello implica
aplicar el nuevo plan contable General Empresarial y la RS Nº 234-
2006/SUNAT.
10. El contador está inmerso en los aspectos contables, tributarios
laborales, financieros, societarios que acontecen dentro de la
empresa, estos hechos económicos se presentan día a día
actuando el contador como un asesor de la empresa que orienta
todos estos aspectos para el buen desarrollo de la entidad.
83
111
RECOMENDACIONES
1. La empresa Industrias en Inox y Servicios Múltiples J.A EIRL

requiere implementar herramientas y procedimientos tales como
aplicar un sistema contable a fin de que genere libros y registros
contables/ tributarios tal como lo exige la RS Nº 234-2006/SUNAT,
para procesar y obtener información financiera.
2. La empresa debe implementar un sistema contable computarizado
que le permita cumplir con lo dispuesto en la RS Nº 234-
2006/SUNAT para obtener información financiera en tiempo real y
poder tomar decisiones oportunas y objetivas a fin de asegurar su
continuidad en el mercado.
3. La empresa debe definir e implementar los procedimientos de
acopio de datos y el registro en el sistema contable para obtener
información financiera con un máximo nivel de análisis cumpliendo
con lo indicado en la RS Nº 234-2006/SUNAT.
4. La empresa de implementar la Resolución de Superintendencia Nº
234-2006/SUNAT, asimismo aplicar un sistema contable que le
permita emplear los formatos de registros y libros contables con los
rayados que exige la norma, y los requisitos mínimos que deben
tener estos.
5. Es importante aplicar el nuevo plan contable general empresarial
no sólo porque es obligatorio de igual manera porque permite que
los criterios contables y políticas contables sean estandarizadas y
permite obtener información para todo tipo de usuario.
6. El contador debe implementar la Resolución de Superintendencia
Nº234-2006/SUNAT y modificatorias y aplicar el plan contable
84
112
general empresarial para que la información que se presente a la
gerencia pueda ser de uso para todos los usuarios que la
requieran, no solo en el país también en el resto del mundo.
7. El contribuyente debe presentar a la Administración tributaria los
libros y registros contables, puesto que el Código tributario lo indica
como una de sus obligaciones, ya que la información financiera de
la empresa es de uso de administración tributaria para labores de
fiscalización y verificación.
8. La empresa Industria en Inox y Servicios Múltiples J.A EIRL debe
implementar un sistema contable en un entorno electrónico ya que
facilitaría que la información se proporcione en forma inmediata y
eficaz a los usuarios que la requieran.
9. El contador debe aplicar los principios de contabilidad
generalmente aceptados que refleja la inversión y el financiamiento
de las empresas para obtener información más que de una
manera obligatoria por la SUNAT, para la toma de decisiones de
las empresas.
10. El contador debe conocer todos los aspectos sean contables,
tributarios, laborales, financieros, societarios y actualizarse
constantemente por los cambios de las normas, siendo el asesor
dentro de la empresa.
85
112
113
BIBLIOGRAFIA
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contable, México DF
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contable General para Empresas,
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Junio 2010, Miraflores, Lima – Perú.
 LUIS ALVARO GONZALES RAMÍREZ, Revista Contadores &
Empresas, Primera Quincena
Octubre 2010
 NELSY VELOZA CORTÉS, Sistema de Gestión y Sistema de
Información.
 IDALBERTO CHIAVENATO, Iniciación a la Organización
y Técnica Comercial.
 DR. ALFONSO A. ROJO RAMÍREZ, Sistema contable y
nuevas necesidades de
información
 CLAUDE FIORE, La Logística en Europa- Una nueva
estrategia –Cliente
 INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARDS BOARD
(IASB). Organismo responsable
de establecer las normas
contables a nivel internacional,
a partir del año 2003. Esta
86
114
labor se encontraba a cargo del
International Accounting
Standards Committee (IASC).
 Decreto Ley 21621
 Resolución 234-2006/SUNAT y modificatorias.
 Resolución CNC Nº 043-2010-EF/94, publicada en el Diario Oficial
"El Peruano" el 12 de mayo de 2010.
 http://cpn.mef.gob.pe/cpn/VERSION_MODIFICADA_PCG_EMPRE
SARIAL.pdf
 http://es.scribd.com/doc/3285525/Concepto-de-Empresa-
y-su-finalidad
 http://www.taringa.net/posts/info/858436/Sistema-de-
informacion-contable.html
 www.caballerobustamante.com.pe
11587
88

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