“Año de la Lucha contra la Corrupción e Impunidad"

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS,

ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:
Relación entre las NIAs en la etapa previa y planificación de la
auditoria

ASIGNATURA:
AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE:
MG. CPC. PAOLA ESTRADA SÁNCHEZ

ALUMNA(O):
CHAMPI IBARRRA LUIS GABRIEL
CÓDIGO:
017100179E

CUSCO – PERÚ

2019
AUDITORIA FINANCIERA GRUPO “A”

PRESENTACION

MG CPCC Paola Estrada Sánchez Docente del curso de Auditoría Financiera dando

cumplimiento al trabajo dado por usted le presento mi trabajo titulado “Relación que

existe entre las Normas Internacional de Auditoria en la eta Previa y Planificación de la

Auditoria. Estas NIAs son muy importantes ya que el auditor al momento de realizar la

auditoria podrá desarrollarlo cumpliendo los parámetros establecidos en esta norma. Cada

una de estas se puede interpretar con la ayuda de otra norma y que gracias a esto podremos

conocer de forma mucho mas fácil

Este trabajo se realizó para afianzar adquirir conocimientos sobre las relaciones que

guardan las normas entre sí. De esta forma nosotros podremos desempeñarnos de forma

eficaz y eficiente en nuestra vida laboral.

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AUDITORIA FINANCIERA GRUPO “A”

INTRODUCCION
Estas normas son emitidas por la International Federation of Accountants IFAC

o Federación Internacional de Contadores a través de la International Auditing and

Assurance Standards Board IAASB o Junta de Normas Internacionales de Auditoría y

Aseguramiento. Organismos que revisan, mejoran y avalan constantemente cada una de

estas normas, guiando su evolución y mejorando el proceso en general.

El conjunto final de normas revisadas y aceptadas comprenden 36 Normas

Internacionales de Auditoría, las cuales incluyen: normas que abordar la comunicación

de las deficiencias en el control interno, requisitos nuevos y revisados o que se han vuelto

a redactar para aplicar las nuevas convenciones y que reflejan asuntos de claridad general

únicamente en los estados financieros.

Cada informe de un estado financiero debe estar rigurosamente controlado por una serie

de normas de aceptación internacional, con el fin de evitar confusiones y conseguir una

comunicación eficaz. La inspección de cada detalle contable de una empresa o entidad

económica, debe realizarse siguiendo una serie de normas aceptadas internacionalmente,

con el fin de asegurar su claridad y eficiencia y razonabilidad.

Estas normas contienen principios y procedimientos básicos y esenciales para el auditor.

Estos deberán ser interpretados en el contexto de la aplicación en el momento de la

auditoría.

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AUDITORIA FINANCIERA GRUPO “A”

ÍNDICE
PRESENTACION ......................................................................................................... i

INTRODUCCION ....................................................................................................... ii

ÍNDICE ........................................................................................................................ iii

CAPÍTULO I

1.Etapa Previa de Auditoria .........................................................................................5

1.1. Relación entre la NIA 200 y NIA 210 .................................................................. 5

1.1.1. NIA 200 “Objetivos globales del auditor independiente y realización de la

auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría” ............. 5

1.1.2. NIA 210 “Acuerdo de los términos del encargo de auditoría” ....................... 5

1.1.3. COMENTARIO ................................................................................................. 5

1.2. Relación entre la NIA 220 y NICC 1 ................................................................... 6

1.2.1. NIA 220 “Control de calidad de la auditoría de Estados Financieros” ........ 6

1.2.3. Comentario ......................................................................................................... 6

1.3. Relación entre la NIA 300, NIA 230 y NIA 315 .................................................. 6

1.3.1. NIA 300 “Planificación de la auditoría de Estados Financieros” .................. 6

1.3.2. NIA 230 “Documentación de Auditoría” ......................................................... 7

1.3.3. NIA 315 “Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material

mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno .......................................... 7

1.3.4. Comentario ......................................................................................................... 7

1.4. Relación entre la NIA 315, NIA 330 .................................................................... 7

1.4.1. NIA 315 “Identificación y valoración de los riesgos de incorrección

material” ....................................................................................................................... 7

1.4.2. NIA 330 “Respuestas del auditor a los riesgos valorados” ............................. 8

1.4.3. Comentario ......................................................................................................... 8

1.5. Relación entre la NIA 200 y NIA 315 .................................................................. 8

1.5.1. NIA 200 “Objetivos globales del auditor independiente y realización de la

auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría” ............. 8

iii
AUDITORIA FINANCIERA GRUPO “A”

1.5.2. NIA 315 “Identificación y valoración de los riesgos de incorrección

material” ....................................................................................................................... 9

1.5.3. Comentario ......................................................................................................... 9

CAPITULO II

2. ETAPA DE PLANIFICACION .............................................................................10

2.1. Relación entre la NIA 300 y NIA 230 ................................................................ 10

2.1.1. NIA 300 “Planificación de la auditoría de Estados Financieros” ................ 10

2.1.2. NIA 230 “Documentación de Auditoría” ....................................................... 10

2.1.3. COMENTARIO ............................................................................................... 11

2.2. Relación entre la NIA 300 y NIA 315 ................................................................ 11

2.2.1. NIA 300 “Planificación de la auditoría de Estados Financieros” ................ 11

2.2.2. NIA 315 “Identificación y valoración de los riesgos de incorrección

material” ..................................................................................................................... 11

2.2.3. COMENTARIO ............................................................................................... 11

2.3. Relación entre la NIA 500 y NIA 315 ................................................................ 12

2.3.1 NIA 500 Evidencia de auditoría ....................................................................... 12

2.3.2. NIA 315 “Identificación y valoración de los riesgos de incorrección

material” ..................................................................................................................... 12

2.3.3. Comentario ....................................................................................................... 12

CONCLUSIONES .......................................................................................................13

BIBLIGRAFIA ............................................................................................................14

Anexo ............................................................................................................................14

iv
AUDITORIA FINANCIERA GRUPO “A”

CAPÍTULO I

1.Etapa Previa de Auditoria

1.1. Relación entre la NIA 200 y NIA 210

1.1.1. NIA 200 “Objetivos globales del auditor independiente y realización de la

auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría”
El marco de información financiera aplicable a menudo comprende normas de
información financiera establecidas por un organismo emisor de normas autorizado o
reconocido, o por requerimientos legales o reglamentarios. En algunos casos, el marco
de información financiera puede comprender a la vez normas de información financiera
establecidas por un organismo emisor de normas autorizado o reconocido y por
requerimientos legales o reglamentarios. Otras fuentes pueden proporcionar directrices
sobre la aplicación del marco de información financiera aplicable. En algunos casos, el
marco de información financiera aplicable puede englobar dichas otras fuentes o puede
incluso consistir únicamente en tales fuentes. Dichas otras fuentes pueden incluir:
 El entorno legal y ético, incluida la normativa, las decisiones judiciales y las
obligaciones de ética profesional en relación con cuestiones contables
 Interpretaciones contables publicadas, de diferente rango, emitidas por
organismos emisores de normas, por organismos reguladores o por organizaciones
profesionales
 Opiniones publicadas, de diferente rango, sobre cuestiones contables emergentes,
emitidas por organismos emisores de normas, por organismos reguladores o por
organizaciones profesionales;
 Prácticas generales y sectoriales ampliamente reconocidas y extendidas;
 Publicaciones contables.
1.1.2. NIA 210 “Acuerdo de los términos del encargo de auditoría”
A6. En algunos casos, los estados financieros se preparan de conformidad con un
marco de información financiera diseñado para satisfacer las necesidades de
información financiera de usuarios específicos. Dichos estados financieros se
denominan estados financieros con fines específicos. Las necesidades de información
financiera de los usuarios a quienes se destina el informe determinarán el marco de
información financiera aplicable en dichas circunstancias (Núñez C., 2015).
1.1.3. COMENTARIO
Ambas normas explican el marco normativo que verifica la elaboración del estado
financiero se de forma razonable, que los datos plasmados en estos EEFF reflejen la
situación económica actual de la empresa y que eta información pueda ser comprendida
por cualquier usuario ya sea interno o externo. También se menciona que en algunas
ocasiones el marco normativo puede contener otras normas esto ayuda a que se realice
los EEFF sin fraude

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AUDITORIA FINANCIERA GRUPO “A”

1.2. Relación entre la NIA 220 y NICC 1

1.2.1. NIA 220 “Control de calidad de la auditoría de Estados Financieros”

Alcance de esta NIA

1. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades específicas
que tiene el auditor en relación con los procedimientos de control de calidad de una
auditoría de estados financieros. También trata, cuando proceda, de las responsabilidades
del revisor de control de calidad del encargo. Esta NIA debe interpretarse conjuntamente
con los requerimientos de ética aplicables.
1.2.2. NICC 1 “Norma Internacional de Control de Calidad”
Objetivo
El objetivo de la firma es establecer y mantener un sistema de control de calidad que le
proporcione una seguridad razonable de que:
a) La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y los requisitos legales y
regulatorios aplicables
b) Los informes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados en las
circunstancias.
1.2.3. Comentario
Estas dos NIAS se relacionan una con la otra ya que ambas explican los procedimientos
que debe de seguirse para realizar el control de calidad de una auditoria también menciona
la responsabilidad de la persona encargada de realizar este control. Todo esto se realiza
para garantizar una seguridad razonable de que las personas encargadas de la empresa
cumplen con toda la clase que regulan la profesión de contabilidad ya que esto es
importante en las circunstancias.
1.3. Relación entre la NIA 300, NIA 230 y NIA 315
1.3.1. NIA 300 “Planificación de la auditoría de Estados Financieros”
Documentación
El auditor incluirá en la documentación de auditoría:
(a) La estrategia global de auditoría
(b) El plan de auditoría
(c) Cualquier cambio significativo realizado durante el encargo de auditoría en la
estrategia global de auditoría o en el plan de auditoría, así como los motivos de dichos
cambios

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AUDITORIA FINANCIERA GRUPO “A”

1.3.2. NIA 230 “Documentación de Auditoría”

El auditor puede considerar útil preparar y mantener como parte de la documentación de
auditoría un resumen (a veces conocido como memorando final) que describa las
cuestiones significativas identificadas durante la realización de la auditoría y el modo en
que se trataron, o que incluya referencias a otra documentación relevante de soporte de la
auditoría que proporcione dicha información. Dicho resumen puede facilitar revisiones e
inspecciones eficaces y eficientes de la documentación de auditoría, en especial en el caso
de auditorías grandes y complejas. Además, la preparación de dicho resumen puede
facilitar la consideración por el auditor de las cuestiones significativas. También puede
ayudar al auditor a considerar si, a la vista de los procedimientos de auditoría aplicados y
de las conclusiones alcanzadas, existe algún objetivo individual de las NIA que sea
pertinente y que no pueda alcanzar, lo que le impediría cumplir los objetivos globales del
auditor.
1.3.3. NIA 315 “Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno
Documentación
32. El auditor incluirá en la documentación de auditoría:
(a) los resultados de la discusión entre el equipo del encargo
(b) los elementos clave del conocimiento obtenido en relación con cada uno de los
aspectos de la entidad y de su entorno, así como de cada uno de los componentes del
control interno las fuentes de información de las que proviene dicho conocimiento; y los
procedimientos de valoración del riesgo aplicados
(c) los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones,
identificados y valorados
1.3.4. Comentario
Estas dos NIAs son importantes porque da a conocer que el auditor debe documentar
todos aquellos aspectos importantes de la auditoría que proporcionan evidencia de que su
trabajo se llevó a cabo de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas no
solamente para eso si no que también facilita al equipo del encargo a realizar la
planificación y ejecución de la auditoría. Proporciona evidencia para que el auditor pueda
dar una opinión
1.4. Relación entre la NIA 315, NIA 330
1.4.1. NIA 315 “Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material”
25. El auditor identificará y valorará los riesgos de incorrección material en:
(a) los estados financieros

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AUDITORIA FINANCIERA GRUPO “A”

(b) las afirmaciones sobre tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar
que le proporcionen una base para el diseño y la realización de los procedimientos de
auditoría posteriores.

1.4.2. NIA 330 “Respuestas del auditor a los riesgos valorados”

Respuestas globales
A1. Las respuestas globales a los riesgos valorados de incorrección material en los estados
financieros pueden consistir en:
Insistir ante el equipo de auditoría en la necesidad de mantener el escepticismo
profesional.
Asignar empleados con mayor experiencia o con cualificaciones específicas o recurrir a
expertos. Proporcionar más supervisión.
Incorporar elementos adicionales de imprevisibilidad en la selección de los
procedimientos de auditoría posteriores que se vayan a realizar.
Modificar de forma general la naturaleza, el momento de realización o la extensión de los
procedimientos de auditoría, por ejemplo, aplicando procedimientos sustantivos al cierre
del periodo en vez de hacerlo en una fecha intermedia o modificando la naturaleza de los
procedimientos de auditoría con el fin de obtener evidencia de auditoría más convincente
(IAASB, 2014)
1.4.3. Comentario
Estas NIAs proporcionan parámetros pares que el auditor pueda idéntica y valorar las
incorrecciones del material en los estados financieros de las operaciones económica y
financiera que realiza la empresa y sobre la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar
e implementar una serie de respuestas a los riesgos de incorrección material básicamente
se podría decir que estas respuestas ayudaran a la reducción de incorrecciones.
1.5. Relación entre la NIA 200 y NIA 315
1.5.1. NIA 200 “Objetivos globales del auditor independiente y realización de la
auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría”
Riesgo de auditoría
A32. El riesgo de auditoría es función del riesgo de incorrección material y del riesgo de
detección. La valoración de los riesgos se basa en los procedimientos de auditoría
aplicados para obtener información necesaria con dicho propósito y en la evidencia
obtenida durante toda la auditoría. La valoración de riesgos es una cuestión de juicio
profesional, más que una cuestión que pueda medirse con precisión (IAASB, 2014).

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AUDITORIA FINANCIERA GRUPO “A”

1.5.2. NIA 315 “Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material”

Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
25. El auditor identificará y valorará los riesgos de incorrección material en:
(a) Los estados financieros
(b) Las afirmaciones sobre tipos de transacciones, saldos contables e información a que
le proporcionen una base para el diseño y la realización de los procedimientos de
auditoría posteriores (IAASB, 2014).
1.5.3. Comentario
Estas dos NIAS son muy importantes para el auditor ya que este podrá realizar una
planificación de acorde a las clases de riesgos de auditoria para que de esa forma al
momento de que el auditor quiera dar su opinión no sea errada ya que estos riesgos de
auditoria pueden modificar la opinión por completo que se da en un informe

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AUDITORIA FINANCIERA GRUPO “A”

CAPITULO II

2. ETAPA DE PLANIFICACION
2.1. Relación entre la NIA 300 y NIA 230
2.1.1. NIA 300 “Planificación de la auditoría de Estados Financieros”
Dirección, supervisión y revisión del encargo
A14. La naturaleza, el momento de realización y la extensión de la dirección y supervisión
de los miembros del equipo del encargo y la revisión de su trabajo varían en función de
numerosos factores, entre otros:
La dimensión y la complejidad de la entidad.
El área de auditoría.
Los riesgos valorados de incorrección material (por ejemplo, un aumento del riesgo
valorado de incorrección material para un área determinada de la auditoría normalmente
requiere el correspondiente aumento de la extensión y del tiempo de la dirección y
supervisión de los miembros del equipo del encargo y una revisión más detallada de su
trabajo).
La capacidad y la competencia de cada miembro del equipo que realiza el trabajo de
auditoría (Federacion, 2016).
2.1.2. NIA 230 “Documentación de Auditoría”
Realización del encargo
Dirección, supervisión y realización
15. El socio del encargo asumirá la responsabilidad:
(a) de la dirección, supervisión y realización del encargo de auditoría de conformidad
con las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables
(b) de que el informe de auditoría sea adecuado en función de las circunstancias.
Revisiones
16. El socio del encargo asumirá la responsabilidad de que las revisiones se realicen de
acuerdo con las políticas y procedimientos de revisión de la firma de auditoría.
17. En la fecha del informe de auditoría o con anterioridad a ella, el socio del encargo se
satisfará, mediante una revisión de la documentación de auditoría y discusiones con el
equipo del encargo, de que se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada
para sustentar las conclusiones alcanzadas y para la emisión del informe de auditoría.

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AUDITORIA FINANCIERA GRUPO “A”

Consultas
18. El socio del encargo:
(a) asumirá la responsabilidad de que el equipo del encargo realice las consultas
necesarias sobre cuestiones complejas o controvertidas
(b) se satisfará de que, en el transcurso del encargo, los miembros del equipo del encargo
hayan realizado las consultas adecuadas, tanto dentro del equipo del encargo como entre
el equipo del encargo y otras personas a un nivel adecuado dentro o fuera de la firma de
auditoría
(c) se satisfará de que la naturaleza, el alcance y las conclusiones resultantes de dichas
consultas hayan sido acordados con la parte consultada
(d) comprobará que las conclusiones resultantes de dichas consultas hayan sido
implementadas (Federacion, 2016).
2.1.3. COMENTARIO
Lo que busca estas dos normas es de que la dirección, supervisión y realización diseñen
procedimientos o políticas que proporcionen una seguridad razonable de que los encargos
son desarrollados de acuerdo con los lineamientos de las Normas y que el supervisor debe
velar porque la realización del encargo esté bien ejecutada y que se tenga la suficiente
evidencia documental de que se han practicado los procedimientos
2.2. Relación entre la NIA 300 y NIA 315
2.2.1. NIA 300 “Planificación de la auditoría de Estados Financieros”
Participación de miembros clave del equipo del encargo
A4. La participación del socio del encargo y de otros miembros clave del equipo del
encargo en la planificación de la auditoría permite utilizar su experiencia y conocimientos
y, por tanto, mejora la eficacia y eficiencia del proceso de planificación.
2.2.2. NIA 315 “Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material”
10. El socio del encargo y otros miembros clave del equipo son los que discutirán la
probabilidad de que en los estados financieros de la entidad existan incorrecciones
materiales, y la aplicación del marco de información financiera aplicable a los hechos y
circunstancias de la entidad. El socio del encargo determinará las cuestiones que deben
ser comunicadas a los miembros del equipo que no participaron en la discusión.
(IAASB, 2014)
2.2.3. COMENTARIO
Los miembros del encargo utilizan su experiencias y conocimientos para que la
planificación se eficiente y eficaz y estos mismos darán a conocer si en los estados
financieros existan incorreciones de esta forma la planificación se pueda desarrollarse sin
ningún problema entonces una planificación adecuada de la auditoría conlleva al contador
tenga un favorecimiento en la auditoría de estados financieros

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AUDITORIA FINANCIERA GRUPO “A”

2.3. Relación entre la NIA 500 y NIA 315

2.3.1 NIA 500 Evidencia de auditoría
Evidencia de auditoría suficiente y adecuada
A1. La evidencia de auditoría es necesaria para sustentar la opinión y el informe de
auditoría. Es de naturaleza acumulativa y se obtiene principalmente de la aplicación de
procedimientos de auditoría en el transcurso de la auditoría. No obstante, también puede
incluir información obtenida de otras fuentes, tales como auditorías anteriores (siempre y
cuando el auditor haya determinado si se han producido cambios desde la anterior
auditoría que puedan afectar a la relevancia de ésta para la auditoría actual)
2.3.2. NIA 315 “Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material”
9. Cuando el auditor tenga la intención de utilizar información obtenida de su experiencia
anterior con la entidad y de procedimientos de auditoría aplicados en auditorías anteriores,
determinará si se han producido cambios desde la anterior auditoría que puedan afectar a
su relevancia para la auditoría actual (IAASB, 2014).
2.3.3. Comentario
La evidencia de auditoria es necesaria para que el auditor pueda sustentar su opinión ya
que esto brinda información importante de la empresa que se obtuvo de la aplicación de
los sistemas elaborados esta información puede y proporcionara los cambios que
ocurrieron en las auditoria anteriores

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AUDITORIA FINANCIERA GRUPO “A”

CONCLUSIONES

En conclusión, estas normas se deben de interpretar conjuntamente con otras para que así
exista una comprensión clara precisa y para que su aplicación sea más fácil los cuales le
permite al Auditor desarrollar un trabajo profesional con herramientas de alta calidad
reconocidas a nivel mundial. Dichas normas son una plataforma técnica para la adecuada
obtención de evidencias en el proceso de auditoría y el posterior informe sobre la
razonabilidad de los estados financieros.

Estas NIAS trae consigo parámetros internacionales a fin de unificar los elementos
técnicos necesarios para llevar a cabo procesos de planeación ejecución y elaboración del
informe de alta calidad para que de esa forma aumente la credibilidad y seguridad en
cuanto a los estados financieros

Las Normas Internacionales de Auditoría deben ser aplicadas, en forma obligatoria, en la

auditoría de estados financieros y deben aplicarse también, con la adaptación necesaria, a la
auditoría de otra información y de servicios relacionados. Para que de esta forma el trabajo del
auditor sea de calidad y que sea confiable el informe elaborado por el auditor, aunque siempre
existirán errores que cometa el auditor

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AUDITORIA FINANCIERA GRUPO “A”

BIBLIGRAFIA

Federacion, A. (2016). NORMS INTERNACIONALES DE AUDITORIA. Buenos Aires:

Osmar D. Buyatti.

IAASB. (2014). NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y CONTROL DE

CALIDAD. mexico: INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES
PUBLICOS.

IFAC. (2009). NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Y CONTROL DE

CALIDAD. Mexico: Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

Núñez C., K. (15 de mayo de 2015). slideshare.net. Obtenido de slideshare.net:

https://es.slideshare.net/katherinenunezlopez7/fases-de-la-auditoria-48196602

Ruiz Diaz, D. (7 de mayo de 2012). slideshare. Obtenido de slideshare:

https://es.slideshare.net/linapoveda/nia-300-y-400-1

Anexo

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AUDITORIA FINANCIERA GRUPO “A”

(Núñez C., 2015)

(Federacion, 2016)
(Ruiz Diaz, 2012)
(IAASB, 2014)

(IFAC, 2009)
Etapa previa de la auditoría financiera

15