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DEVOLUCION O COMPESACION DE IMPUESTOS

JAIRO ANTONIO BADEL ROMERO

TRABAJO DE LA UNIDAD 1 – EVIDENCIA 5

DEVOLUCION VS COMPENSACION

INSTRUCTOR:
DORIS AMPARO PORTILLA PABON

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE – SENA

SISTEMA INTEGRADO DE GESTION
ESPECIALIZACION TECNOLOGICA EN PLANEACION TRIBUTARIA

SINCELEJO – SUCRE
2019
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TABLA DE CONTENIDO.

1. Introducción.
2. Objetivos.
2.1. Objetivo General.
2.2. Objetivos Específicos.
3. Que es un saldo a favor.
4. Cuál es el origen de los saldos a favores.
5. Cuáles son los usos de los saldos a favores.
6. Que es una Compensación de Impuesto.
7. Que es una Devolución de Impuesto.
8. Que es una imputación.
9. Que son la TIDIS.
10. Cómo hago efectiva una devolución cuando el pago se realiza en TIDIS?
11. Quien tiene derecho a solicitar saldo a favor en los Impuestos Nacionales y Distritales.
12. Formas de solicitud (documentos requeridos).
13. Procedimiento para solicitar devolución o compensación de saldos a favor.
14. Términos de solicitud.
15. Términos Dian.
16. Suspensión de términos.
17. Requisitos generales.
18. Verificación Dian.
19. Labores previos a solicitar.
20. Actos administrativos que se pueden generar en el trámite en las devoluciones y/0
compensaciones por parte de la Dian.
21. Conclusiones.
22. Bibliografía.
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1. INTRODUCCION.
En Colombia se han establecido diferentes normas que buscan generar a las empresas
beneficios para el desarrollo económico, industrial y tecnológico, creando procesos en los
cuales las devoluciones y compensaciones de impuestos les permitan a los contribuyentes
planear, provisionar y organizar la presentación y pago de sus impuestos.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, recibe diariamente en sus
distintas divisiones de recaudación a nivel nacional, solicitudes de devolución o
compensación de saldos a favores originados en impuestos nacionales, distritales, tributos
aduaneros o actos administrativos.
Esta situación ha generado que toda persona natural o jurídica que tenga el derecho de
solicitar ante las autoridades de impuestos un saldo a favor originado en el cumplimiento de
sus obligaciones fiscales.
Los saldos a favor obtenidos por los contribuyentes, podrán ser utilizados, solicitando su
devolución o compensación ante a la DIAN, o imputándose en las respectivas declaraciones
tributarias.
En este material de formación encontrará herramientas normativas que les permitirán a los
diferentes contribuyentes conocer cuándo y en qué momento se hacen acreedores de las
devoluciones y compensaciones de los impuestos, lo cual será de gran ayuda para la
planeación tributaria.

2. OBJETIVOS.

2.1. OBJETIVO GENERAL.

Dar a conocer las pautas necesarias que deben tener en cuenta un contribuyente cuando
tiene derecho a solicitar en devolución o compensación ante las autoridades de impuestos,
los saldos a favor originados en impuestos nacionales y distritales, logrando de esta manera
la recuperación de los recursos económicos involucrados.
2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS.
Asesorar a los contribuyentes en el proceso de preparación con el cumplimiento de todos
los requisitos, de las solicitudes de devolución o compensación de saldos a favor a
presentar ante las autoridades de impuestos.
Entregar a los contribuyentes lista de verificación para la revisión de los impuestos, que les
permitan realizar una auditoria tributaria previa a la solicitud de devolución o
compensación del saldo a favor.
Dar a conocer al contribuyente la normatividad vigente en materia de devolución o
compensación de saldos a favor, normas generales y normas específicas.
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3. Que es un saldo a favor.

Es el resultado de la depuración de la liquidación privada que hace un contribuyente,
responsable, o usuario aduanero, en una declaración tributaria o aduanera, o el valor
determinado en una actuación oficial. Esta situación conlleva a que se cree una obligación
entre el acreedor (Contribuyente) y deudor (Estado). Por lo tanto el administrado tendrá una
cuenta por cobrar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) de la cual
podrá hacer uso mediante un procedimiento ya establecido.
4. ¿Cuál es el origen de los saldos a favor?
El origen de los saldos a favor, de acuerdo con la definición anterior, está relacionado con
la liquidación privada de una declaración tributaria o aduanera, y/o con la expedición de un
acto administrativo.

5. ¿Cuáles son los usos de los saldos a favor?

Los usos que un contribuyente, responsable o usuario aduanero pueden darle a un saldo a
favor, son:

 Solicitar su compensación con deudas por concepto de impuestos, anticipos,

retenciones, intereses y sanciones que figuren a su cargo.
 Solicitarlo en devolución
 Imputarlo dentro de su liquidación privada del mismo impuesto, correspondiente al
siguiente período gravable.

Estatuto Tributario Artículo 815 y 850

6. ¿Qué es una compensación?

La compensación hace referencia al hecho de compensar un saldo a favor que tiene el

contribuyente con una deuda que tiene con la Dian.
Es como cruzar cuentas entre la Dian y el contribuyente, donde el contribuyente le debe a la
Dian y esta le debe al contribuyente, y mediante la compensación se saldan las obligaciones
mutuas.
7. ¿Qué es una devolución?

Acción por medio de la cual el contribuyente, responsable o usuario aduanero desea le sean
reintegrados en cheque, o en TIDIS (Títulos de devolución de impuestos) o giro a cuenta
bancaria, los saldos a favor determinados en una liquidación privada de sus declaraciones
tributarias y/o aduaneras, o en una actuación oficial, siguiendo los procedimientos y
cumpliendo los requisitos establecidos para tal fin.
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8. Que es una imputación

Acción por medio de la cual el contribuyente y responsable decide trasladar a su declaración

tributaria del período siguiente, el saldo a favor determinado en una liquidación privada de
sus declaraciones tributarias, o de una actuación oficial, siguiendo los procedimientos y
cumpliendo los requisitos establecidos para tal fin.

9. Que son las TIDIS.

Son títulos valores emitidos por La Nación a través del Ministerio de Hacienda y Crédito
Público para que la UAE DIAN efectúe la devolución de impuestos que los contribuyentes
tienen derecho cuando el valor de la devolución supera las 1.000 UVT. Sus características
son: • Son títulos a la orden en moneda nacional • Se emiten por Resoluciones de
Devolución proferidas por la DIAN • Se expiden o anotan en subcuentas de depósito
abiertas a nombre del beneficiario de la devolución indicado en la Resolución de
devolución, a través de las oficinas autorizadas de BANCOLOMBIA. • Sólo sirven para
cancelar impuestos administrados por la UAE DIAN • Son negociables Se deben redimir
dentro del año calendario siguiente a la fecha de su expedición en las oficinas de
BANCOLOMBIA.

Fuente: Portafolio de Trámites y Servicios DIAN.

10. Cómo hago efectiva una devolución cuando el pago se realiza en TIDIS?
Una vez notificada la Resolución de Devolución el contribuyente debe presentarse a las
oficinas de Bancolombia indicadas en el anexo Cartilla TIDIS, con los siguientes
documentos: el original de la Resolución, la constancia de notificación, cédula de
ciudadanía si es persona natural o Rut y Cámara de Comercio con vigencia no inferior a u
(1) mes si es persona jurídica. El procedimiento para la expedición, redención y traspaso de
TIDIS se puede consultar en la Cartilla TIDIS.

Fuente: Portafolio de Trámites y Servicios DIAN.

11. Quien tiene derecho a solicitar devolución o compensación de saldo a favor en los
Impuestos.
De acuerdo con el Artículo 1.6.1.21.12. del Decreto 1625 de 2016 Podrán solicitar
devolución y/o compensación dé saldos a favor originados en las declaraciones del
impuesto sobre las ventas, los responsables pertenecientes al régimen común de los bienes
y servicios en el artículo 481 del Estatuto Tributario, los productores de los bienes exentos
señalados en el artículo 477 y los responsables que hayan sido objeto de retención del
impuesto sobre las ventas (IVA), hasta la concurrencia del saldo a favor originado en las
retenciones que les hubieren practicado y que hayan incluido en las declaraciones del
periodo correspondiente. Así mismo podrán solicitar devolución y/o compensación de
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saldos a favor originados en declaraciones del impuesto sobre las ventas, los responsables
de los bienes y servicios de que tratan los artículos 468-1 y 468-3 del Estatuto Tributario,
por los excesos de impuesto descontable cuando en la producción de dichos bienes o
prestación de los servicios, existan insumas y/o materia prima que estén gravados don la
tarifa del diez y seis por ciento (16%) y originen saldo a favor por la diferencia entre esta
tarifa y la tarifa del impuesto sobre las ventas generado, con respecto a los bienes
enajenados o a los servicios prestados. Cuando los responsables de los bienes y servicios de
que tratan los artículos 477 y 481 del Estatuto Tributario adicionalmente realicen
operaciones gravadas y/o excluidas, la devolución y/o compensación sólo procederá por el
impuesto sobre las ventas (IVA) descontable asociado directamente con la producción de
los bienes y servicios exportados o exentos, de conformidad con el artículo 490 del Estatuto
Tributario.
12. Formas de solicitud de la devolución de saldo a favor (documentos requeridos).
12.1. Debe tener el Registro Único Tributario (RUT) vigente desde el momento en
el que haga la solicitud.
12.2. Debe diligenciar el formulario 010, si usted cuenta con mecanismo de firma
digital, debe diligenciarlo a través del Servicio Informático de Devoluciones
(MUISCA) de la página de la DIAN, para ello debe ingresar por la opción de
trámites y servicios, después debe dar clic en “Solicitud devolución y/o
compensación” y finalmente debe seguir con la información que le pidan. Pero
si usted no cuenta con el mecanismo, debe radicar de forma presencial la
solicitud en la Dirección Seccional que corresponda.
12.3. Debe contar con una fotocopia de la cédula de ciudadanía del representante
legal o declarante.
12.4. Tiene que anexar la certificación de la titularidad de la cuenta corriente o de
ahorros activa del solicitante. Dicho documento debe ser expedido por la
Superintendencia Financiera con expedición no mayor a un año.
12.5. Documento de retenciones y/o auto retenciones: debe adjuntar el formato
1220, el cual tiene que estar certificado por un revisor fiscal o contador público.
En este formulario debe registrar la relación de retenciones o autor retenciones
que originaron el saldo a favor del periodo solicitado y de los periodos que
componen los arrastres. Si usted cuenta con firma digital la información debe
ser registrada en el formato 1220 utilizando el pre validador en la plataforma.
12.6. Una copia del certificado de existencia y representación legal, si quien
presenta la solicitud de devolución no son los mismos que suscribieron las
declaraciones, se deberá además anexar el certificado histórico donde figuren
los nombres de las personas para suscribir dichas declaraciones.
12.7. Antes de presentar la documentación debe solicitar cita con antelación.
12.8. Al terminar debe entregar la documentación en una carpeta tamaño oficio en
la DIAN.
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13. Procedimiento para solicitar devolución o compensación de saldos a favor.

La solicitud de devolución o compensación de saldos a favor se hace desde la plataforma de
la Dian, y el procedimiento a seguir está contenido en la resolución de la Dian número 115
del 30 de noviembre de 2012 modificada por la resolución 57 del 2014.
Si el contribuyente no tiene firma electrónica la solicitud de devolución o compensación se
de hacer de forma presencia en las seccionales de la Dian.

14. Cuál es el término para solicitar la devolución de saldos a favor.

La solicitud de devolución de saldos a favor de impuestos deberá presentarse a más tardar
(2) dos años después de la fecha de vencimiento del término para declarar.
Cuando el saldo a favor de las declaraciones de impuestos, haya sido modificado mediante
una liquidación oficial y no se hubiere efectuado la devolución, la parte rechazada no podrá
solicitarse aunque dicha liquidación haya sido impugnada, hasta tanto se resuelva
definitivamente sobre la procedencia del saldo.

Estatuto Tributario, Artículo 854.

15. Cuál es el término que tiene la Administración de Impuestos para efectuar la

devolución.
La Administración de Impuestos deberá devolver, previa las compensaciones a que haya
lugar, los saldos a favor originados en los impuestos sobre la renta y complementarios y
sobre las ventas dentro de los cincuenta (50) días siguientes a la fecha de la solicitud de
devolución presentada oportunamente y en debida forma.
En el evento de que la Contraloría General de la República efectúe algún control previo en
relación con el pago de las devoluciones, el término para tal control no podrá ser superior a
dos (2) días, en el caso de las devoluciones con garantía, o a cinco (5) días en los demás
casos, términos éstos que se entienden comprendidos dentro del término para devolver.
La Contraloría General de la República no podrá objetar las Resoluciones de la
Administración de Impuestos Nacionales, por medio de las cuales se ordenen las
devoluciones de impuestos, sino por errores aritméticos o por falta de comprobantes de
pago de los gravámenes cuya devolución se ordene.
Cuando la solicitud de devolución se formule dentro de los dos (2) meses siguientes a la
presentación de la declaración o de su corrección, la administración tributaria dispondrá de
un término adicional de un (1) mes para devolver.
Estatuto Tributario, Artículo 855
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16. Suspensión de términos para la devolución del saldo a favor.

El término de 50 días hábiles con que la Dian cuenta para devolver los saldos a favor, se
puede suspender hasta por 90 días, en los casos en que la Dian considere que existen
inconsistencias en la declaraciones que originaron el saldo a favor.
Estatuto Tributario Art. 857-1.

17. ¿Que verifica la Administración de impuestos para proceder a devolver o

compensar un saldo a favor?

En la etapa de verificación de las solicitudes seleccionadas, la administración hará una

constatación de la existencia de las retenciones, impuestos descontables o pagos en exceso
que dan lugar al saldo a favor.

Para este fin bastará con que la administración compruebe que existen uno o varios de los
agentes retenedores señalados en la solicitud de devolución que se somete a verificación y
que el agente o agentes comprobados efectivamente practicaron la retención denunciada por
el solicitante o que el pago o pagos en exceso que manifiesta haber realizado el contribuyente
efectivamente fueron recibidos por la administración de impuestos.

En el impuesto sobre las ventas, la constatación se efectuará sobre la existencia del saldo a
favor y el cumplimiento de los requisitos legales para la aceptación de los impuestos
descontables, para lo cual bastará con que la administración compruebe que existen uno o
varios de los proveedores señalados en la solicitud de devolución que se somete a
verificación, y que el proveedor o proveedores comprobados, efectivamente liquidaron el
impuesto denunciado por el solicitante.

Fuente: Actualicese.com

18. Labores previos a solicitar.

 Estados y análisis declaraciones, verificaciones
 Contables
 Comprobantes y soportes
 Impuesto de Renta y Ventas
19. Actos administrativos que se pueden generar en el trámite en las devoluciones y/0
compensaciones por parte de la Dian.
Los Actos Administrativos son los actos físicos o electrónicos que se expiden para otorgar
autorizaciones y, en general, para crear, modificar o extinguir situaciones jurídicas de
interés particular atinentes a resolver situaciones de carácter administrativo de los
funcionarios de la entidad o de los contribuyentes y usuarios, en asuntos de competencia de
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y en desarrollo de sus procesos.
Estos actos administrativos pueden producirse de oficio o a solicitud de parte.
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Fuente: portafolio de Trámites y Servicios DIAN:

20. CONCLUSIONES.
Habida cuenta, se puede concluir que la verificación que debe efectuar la Grupo Interno de
Trabajo de Devoluciones para determinar si hay un indicio de inexactitud, es a la
depuración de la declaración respectiva de renta o ventas, esto es, de todos los factores que
inciden en la determinación de los impuestos y dicha verificación debe efectuarla el
funcionario a cuyo cargo se encuentra el estudio del expediente correspondiente, siendo por
tanto éste el responsable de poner en conocimiento del Administrador de Impuestos el
indicio de inexactitud que encuentre y las razones en que se fundamente el mismo, de
donde resulta claro que existe facultad legal para examinar la consistencia de la declaración
en su parte sustantiva, de una forma integral y no circunscrita a algunos aspectos de la
declaración como en principio lo da a entender el artículo 856 del Estatuto Tributario, al
contemplar la verificación para la constancia de la existencia de las retenciones, impuestos
descontables o pagos en exceso que dan lugar al saldo a favor; esta herramienta quizás no
es conocida por muchas personas, y es a falta de crear una conciencia colectiva y generar
una cultura tributaria, investigar del tema, informarse de la manera adecuada, saber que
además de que los impuestos los pagamos como retribución a la "inversión" que el
Estado hace en cada uno de nosotros, podemos solicitar que nos sea imputada la devolución
o compensación del saldo a favor de que gozamos.
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BIBLIOGRAFIA
 Art. 815-1 del E.T. Los contribuyentes sujetos a retención del impuesto sobre las
ventas, que obtengan un saldo a favor en su declaración del impuesto sobre las
ventas, podrán solicitar la devolución del respectivo saldo, o imputarlo en la
declaración correspondiente al período fiscal siguiente.
 Art. 850 del E.T. Devolución de saldos a favor. Los contribuyentes o responsables
que liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias podrán solicitar su
devolución. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales deberá devolver
oportunamente a los contribuyentes, los pagos en exceso o de lo no debido, que
éstos hayan efectuado por concepto de obligaciones tributarias y aduaneras,
cualquiera que fuere el concepto del pago, siguiendo el mismo procedimiento que se
aplica para las devoluciones de los saldos a favor.
 Art. 490 del E.T. Los impuestos descontables en las operaciones gravadas,
excluidas y exentas se imputaran proporcionalmente. Cuando los bienes y servicios
que otorgan derecho a descuento se destinen indistintamente a operaciones
gravadas, exentas, o excluidas del impuesto y no fuere posible establecer su
imputación directa a unas y otras, el cómputo de dicho descuento se efectuará en
proporción al monto de tales operaciones del período fiscal correspondiente. La
inexistencia de operaciones determinará la postergación del cómputo al período
fiscal siguiente en el que se verifique alguna de ellas.
 Art. 854 del E.T. Término para solicitar la devolución de saldos a favor. La
solicitud de devolución de impuestos deberá presentarse a más tardar dos años
después de la fecha de vencimiento del término para declarar. Cuando el saldo a
favor de las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios o sobre las
ventas, haya sido modificado mediante una liquidación oficial y no se hubiere
efectuado la devolución, la parte rechazada no podrá solicitarse aunque dicha
liquidación haya sido impugnada, hasta tanto se resuelva definitivamente sobre la
procedencia del saldo.
 Art. 855 del E.T. Termino para efectuar la devolución. * -Inciso Modificado- La
Administración de Impuestos deberá devolver, previa las compensaciones a que
haya lugar, los saldos a favor originados en los impuestos sobre la renta y
complementarios y sobre las ventas, dentro de los cincuenta (50) días siguientes a la
fecha de la solicitud de devolución presentada oportunamente y en debida forma.
** -Inciso Adicionado- El término previsto en el presente artículo aplica igualmente para la
devolución de impuestos pagados y no causados o pagados en exceso.
Par 1. En el evento de que la Contraloría General de la República efectúe algún control
previo en relación con el pago de las devoluciones, el término para tal control no podrá ser
superior a dos (2) días, en el caso de las devoluciones con garantía, o a cinco (5) días en los
demás casos, términos estos que se entienden comprendidos dentro del término para
devolver.
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Par 2. La Contraloría General de la República no podrá objetar las resoluciones de la

Administración de Impuestos Nacionales, por medio de las cuales se ordenen las
devoluciones de impuestos, sino por errores aritméticos o por falta de comprobantes de
pago de los gravámenes cuya devolución se ordene.
Par 3. Cuando la solicitud de devolución se formule dentro de los dos (2) meses siguientes
a la presentación de la declaración o de su corrección, la Administración Tributaria
dispondrá de un término adicional de un (1) mes para devolver.
 Art. 857 del E. T. Rechazo e inadmisión de las solicitudes de devolución o
compensación. Las solicitudes de devolución o compensación se rechazarán en
forma definitiva:

1. Cuando fueren presentadas extemporáneamente.

2. Cuando el saldo materia de la solicitud ya haya sido objeto de devolución, compensación
o imputación anterior.
3. En el caso de los exportadores, cuando el saldo a favor objeto de solicitud corresponda a
operaciones realizadas antes de cumplirse con el requisito de la inscripción en el Registro
Nacional de Exportadores (Hoy Registro Único Tributario RUT Art. 555-2) previsto en el
artículo 507.
4. Cuando dentro del término de la investigación previa de la solicitud de devolución o
compensación, como resultado de la corrección de la declaración efectuada por el
contribuyente o responsable, se genera un saldo a pagar.
 Resolución 000115 (31 OCT. 2012). Por la cual se señala el contenido y las
características técnicas para la presentación de la información tributaria a que se
refieren los artículos 629 y 631-3 del Estatuto Tributario, que debe ser presentada
por los Notarios a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, por el año
gravable 2012.
 Resolución 57 DE 19 DE FEBRERO DE 2014. Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales. Por la cual se modifica la Resolución 151 del 30 de
noviembre de 2012 que fijó el procedimiento para la presentación de las solicitudes
de devolución y/o compensación por saldos a favor generados en declaraciones de
renta y ventas. El Director General de Impuestos y Aduanas Nacionales, en uso de
sus facultades legales, en especial las dispuestas en los numerales 1, 7 y 12 del
artículo 6° del Decreto número 4048 de 2008, en concordancia con el inciso 1º del
artículo 851 del Estatuto Tributario, y el artículo 22 del Decreto número 2277 de
2012, y CONSIDERANDO: Que el Decreto número 2277 de 2012 reglamenta el
procedimiento de las devoluciones y compensaciones de los saldos a favor de los
impuestos administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales; Que
el Decreto número 2877 de 2013, que modifica el Decreto número 2277 de 2012, en
sus artículos 2, 3 y 4 establece los requisitos generales y especiales en materia de
solicitudes de Devoluciones y/o Compensaciones; Que se ha implementado la
versión 2 del Servicio Informático de Devoluciones y/o Compensaciones y se han
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establecido y modificado formatos con el fin de que los contribuyentes presenten la

información requerida según la normatividad vigente; Que el Decreto número 2277
de 2012, en su artículo 22, señala que la DIAN reglamentará los aspectos
correspondientes a las solicitudes de Devoluciones y/o Compensaciones a través del
Servicio Informático Electrónico dispuesto para tal fin; Que con fin de continuar
con la política institucional de implementación de servicios informáticos
electrónicos para satisfacer las necesidades y expectativas de los clientes internos y
externos y garantizar el análisis, decisión y control de las devoluciones, se hace
necesario ampliar el universo de usuarios que presentarán las solicitudes de
devolución y/o compensación utilizando este medio; Que se dio cumplimiento a la
formalidad prevista en el numeral 8 del artículo 8° del Código de Procedimiento
Administrativo y de lo Contencioso Administrativo en relación con el texto de la
presente resolución, RESUELVE: Artículo 1°. Modifíquese el artículo 4° de la
Resolución número 151 del 30 de
 Actualicese.com
 Portafolio de Trámites y Servicios DIAN.