Título del Control

Impuesto a la Renta

Nombre Alumno

Rodrigo Pérez S

Nombre Asignatura

Legislación Tributaria

Instituto IACC

4 de marzo, 2019
 Desarrollo

a) ¿Qué se grava en el Impuesto a la Renta?

El concepto renta, en términos tributarios, dice relación con aquellos beneficios que se

obtienen de una actividad o cosa, que deviene en una utilidad monetaria. También

clasifican aquí los incrementos patrimoniales, devengados o percibidos, independiente

su origen o denominación. Es oportuno mencionar que existe, en este contexto, la

figura de ingresos no-renta. Este concepto está contenido en la ley de impuesto a la

renta (LIR) en su artículo 17 y que para su ejercicio se deben cumplir ciertas

condiciones, que no serán desarrollados aquí, pero ameritaba un comentario dado la

originalidad de una renta que no lo es para efectos tributarios. Con estos elementos

descritos brevemente, es posible situar cuáles de estas rentas son objeto del impuesto

a la renta (IAR). Las rentas que se gravan, pueden provenir del capital, el trabajo, otras

rentas personales y las obtenidas por no residentes. En el caso de las rentas del capital,

se denomina el impuesto se denomina de primera categoría. El factor trabajo recibe

rentas por sus servicios a una empresa y su tributo asociado es el impuesto único (o de

Segunda categoría). Estas rentas al trabajo, están bajo modalidad de contrato. O como

la autoridad suele llamar, son empleos “de calidad”. Las otras rentas personales,

aluden a fuentes de ingreso de diverso origen y que se deben informar en formulario

ad-hoc, anualmente, y cuyo impuesto de determina por la suma de todas las rentas en

el llamado “global complementario”. El impuesto Adicional afecta tributariamente las

rentas que obtienen personas (no jurídicas) sin residencia ni domicilio en Chile. Se

incluye en ese tipo de rentas, las utilidades (distribuidas) por Sociedades Anónimas que
han sido constituidas en territorio chileno. En este impuesto específico asoman ciertas

excepciones: extranjeros con domicilio o residencia en el país, gravan solo por sus

rentas originadas en Chile, desde su entrada y por hasta tres años desde esa fecha,

prorrogables. Si no tiene residencia ni domicilio aquí, asume impuestos por los pagos

recibidos por sus servicios prestados desde el exterior, a empresas locales.

b) ¿A quién se aplica el Impuesto a la Renta?

b.1 Las rentas que están afectas al impuesto de primera categoría provienen del capital

y en ella se halla el grueso de la actividad empresarial. Entre éstas se puede nombrar

bienes raíces agrícolas y no; intereses y remuneraciones generadas por el uso de

capitales mobiliarios. Las rentas de la industria, el comercio y actividades similares. Las

rentas que originan por servicios prestados en donde prima el capital por sobre el

factor trabajo, como ocurre en el uso de software, o de una clínica, por ejemplo.

También se incluye rentas no gravadas en otra parte ni que están exentas, no

identificadas con alguna actividad determinada. Intermediar, por ejemplo, en una venta

de acciones. Son rentas de primera categoría los premios de azar, concursos

televisivos, entre otros de la especie. El impuesto de primera categoría, recae sobre

ingresos percibidos o devengados.

b2) Rentas de segunda categoría.

Desde un punto de vista conceptual, se define así cuando en las rentas obtenidas

predomina el trabajo por sobre el uso de capital. En este ítem se ubican las
remuneraciones, montepíos, pensiones, gratificaciones, entre otras. El ejercicio de

ocupaciones lucrativas o actividades de las llamadas profesiones liberales u otra, esos

ingresos también están afectos a este impuesto. En esta categoría puede darse que un

individuo reciba ingresos de más de un empleador, en cuyo caso el empleado puede

informara a uno de sus patrones y le reliquide el impuesto. También podría no decirle

nada y reliquidar el mismo trabajador anualmente y pagar la diferencia entre las

retenciones hechas por sus dos empleadores y el impuesto que le correspondería

asumir.

b3)Impuesto Global Complementario

Este es un impuesto de carácter personal. Y es global porque en su determinación, se

debe considerar todos los ingresos que se obtengan por las distintas fuentes de

ingresos que un individuo perciba durante un año. Es progresivo porque la tasa a la

que están afectos, aumenta conforme el tramo en que quedan situados esos ingresos.

b4) Impuesto sobre Gastos Rechazados

Están contenidos en el art. 21 de la LIR y la reforma tributaria de 2014, aumentó su

tasa a 40%. Estos gastos que se alude corresponden a operaciones que no cumplen el

requisito de satisfacer lo dispuesto en al art. 21 de la LIR y en concordancia con el 33

de esa misma ley, para proceder a deducirlos de los ingresos brutos que se obtiene en

un ejercicio comercial. Entre otros ejemplos, se encuentran las remuneraciones al

cónyuge del contribuyente o sus hijos. Misma situación para retiros particulares del

dueño o especies retiradas por él. Un caso muy bullado resultó cuando se difundieron
compras domésticas en supermercados y que posteriormente eran imputadas como

gastos en las empresas que aprovechaban este vacío, ahora corregido.

b5) Renta Presunta

Como indica su nombre, este impuesto se aplica fundado en ciertos presupuestos y bo

en relación con sus ingresos efectivos. El imperio de la ley, habilita su uso entre otros,

a las siguientes actividades:

* bienes raíces, no incluidos dentro de lo definido como bien raíz no agrícola referidos

en el DL 824, a excepción de minas, maquinarias, instalaciones, salvo que se trate de

propias del edificio como calefactores, montacargas, etc. Dentro de este grupo, la casa-

habitación, oficinas, sitios eriazos.

* Renta presunta para el transporte terrestre de carga ajena.

Esta renta se le asume respecto de contribuyentes que no sean sociedades anónimas

o en comandita, y que renten sobre actividades tales como el transporte terrestre de

pasajeros en vehículos a motor. La renta se presume equivale al 10% sobre el valor de

mercado del motorizado.

Bibliografía

IACC (s.f) Legislación Tributaria. Semana 5

Vivanco, Luis (1991) Apuntes de legislación tributaria. Fac de Economía y
Administración. UC del Norte, Antofagasta
Bibliografía

IACC (s.f). Legislación Tributaria. Semana 5

Vivanco, L (1991). Apuntes de legislación tributaria. Fac Adm y Economía. Depto de

Administración, UC del Norte. Antofagasta