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CARRERA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

“EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Y CARTA DE


RECOMENDACIONES PARA MEJORAR EL CONTROL
INTERNO”

Autor/Integrantes:
Gonzales Mantilla, Cristina
Ramos Carranza, Ana
Rodríguez Ruiz, Flor
Sánchez Parco, Rosa
Villavicencio Gamboa, Janeth
Curso y Ciclo Académico:
Auditoría Financiera II – VIII ciclo
Docente:
Judit Giovanny Inga Flores

Trujillo - Perú
2019 –II
“EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO – CARTA
DE RECOMENDACIÓN”

ÍNDICE

I. AUDITORÍA

1.1. INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA .................................................................................................................................. 3


1.2. RESEÑA HISTÓRICA DE LA AUDITORÍA ...................................................... ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.
II. AUDITORIA FINANCIERA

2.1. DEFINICIÓN. .......................................................................................................... ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.


2.2. OBJETIVOS ........................................................................................................... ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.
2.2.1. Generales ................................................................................................ Error! Bookmark not defined.
2.2.2. Específicos ............................................................................................. Error! Bookmark not defined.
2.3. CARACTERÍSTICAS............................................................................................. ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.
III. AUDITORÍA EXTERNA INDEPENDIENTE

3.1. DEFINICIÓN ........................................................................................................... ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.


3.2. CARACTERÍSTICA ............................................................................................... ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.
3.3. OBJETIVOS ........................................................................................................... ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.
3.4. ¿QUIÉN REALIZA LA AUDITORÍA EXTERNA? ........................................... ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.
3.5. OPINIÓN DEL AUDITOR EXTERNO ................................................................ ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.
3.6. LABOR DE AUDITORÍA EXTERNA ................................................................... ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.
3.7. VENTAJAS Y DESVENTAJAS ........................................................................... ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.
3.8. DIFERENCIA DE AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA: ................................. ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.
IV. SOCIEDADES DE AUDITORÍA EXTERNA INDEPENDIENTE (SOA)

4.1. DEFINICIÓN ........................................................................................................... ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.


4.2. TIPOS DE AUDITORÍA QUE PUEDEN REALIZAR LAS SOA .................. ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.
4.3. EXCEPCIONES A LA PERIODICIDAD DE AUDITORÍAS FINANCIERAS .. ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.
4.4. DERECHO DE DESIGNACIÓN Y/O SUPERVISIÓN ...................................... ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.
4.5. PROHIBICIONES................................................................................................... ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.
4.6. PREPARACIÓN Y ENTREGA DE INFORMACIÓN ......................................... ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.
4.7. DOCUMENTACIÓN REQUERIDA PARA LA INSCRIPCIÓN ......................... ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.
4.8. DE LA INSCRIPCIÓN .......................................................................................... ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.
4.9. APROBACIÓN DE LA INSCRIPCIÓN Y/O RENOVACIÓN ............................ ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.
4.10. ACTUALIZACIÓN DE INFORMACIÓN .............................................................. ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.
4.11. VIGENCIA DE INSCRIPCIÓN Y/O RENOVACIÓN EN EL REGISTRO ........ ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.
4.12. LAS GRANDES FIRMAS AUDITORAS DEL MUNDO .................................... ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.
4.13.CASO ARTHUR ANDERSEN ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.

Bibliografía 33

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“EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO – CARTA
DE RECOMENDACIÓN”

I. INTRODUCCIÓN

Por mucho tiempo el alcance del sistema de Control Interno estuvo limitado a

las áreas económicas, se hablaba de Control Interno y se tenía la cultura de

que era inherente a las actividades de contabilidad y finanzas; el resto de las

áreas operacionales y de hecho sus trabajadores no se sentían involucrados.

No todos los directivos de nuestras organizaciones veían en el sistema de

Control Interno un instrumento de gestión capaz de ser utilizado para lograr la

eficiencia y eficacia de las operaciones que se habían propuesto. Otro

elemento que atentaba contra la eficiencia de los sistemas de Control Interno

era que las actividades de control ya venían establecidas de forma global para

todas las entidades del país, minimizando la creatividad de los directivos en el

diseño de los objetivos y actividades de control que fueran más eficaces según

las características de su entidad. Además, no se contaba con elementos

generalizadores que le sirvieran de base a la organización para poder diseñar

un sistema de Control Interno a la medida de sus necesidades.

Tal situación materializó un objetivo fundamental: definir un nuevo marco

conceptual del Control Interno, capaz de integrar las diversas definiciones y

conceptos que venían siendo utilizados sobre este tema, logrando así que, al

nivel de las organizaciones, de la auditoria interna o externa, o de los niveles

académicos o legislativos, se cuente con un marco conceptual común, y una

visión integradora que satisfaga las demandas de todos los entes involucrados.

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II. EVALUACION DE CONTROL INTERNO

2.1. CONTROL INTERNO:

2.1.1. DEFINICIÓN:

Es un conjunto de normas, principios, fundamentos, procesos,

procedimientos, acciones, mecanismos, técnicas e instrumentos

de Control que, ordenados, relacionados entre sí y unidos a las

personas que conforman una institución pública, se constituye en

un medio para lograr una función administrativa de Estado

integra, eficaz y transparente, apoyando el cumplimiento de sus

objetivos institucionales y contribuyendo al logro de los objetivos

de la entidad.

La evaluación del control Interno, debe realizarse para cumplir

con la NAGA N°5: Estudio y Evaluación del Control Interno

"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del

control interno (de la empresa sujeta a auditoría) como base para

establecer el grado de confianza que merece, y

consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la

oportunidad de los procedimientos de auditoría".

En tal sentido el control interno funciona como un termómetro

para graduar el tamaño de las pruebas de auditoría.

2.1.2. OBJETIVOS:

 Evitar o reducir fraudes.

 Salvaguarda contra el desperdicio.

 Salvaguarda contra la insuficiencia.

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 Cumplimiento de las políticas de operación sobre bases más

seguras.

 Comprobar la corrección y veracidad de los informes

contables.

 Salvaguardar los activos de la empresa.

 Promover la eficiencia en operación y fortalecer la adherencia

a las normas fijadas por la administración.

 La comprensión del sistema contable existente

 La determinación y detección de los controles internos,

implantados por la dirección.

 La evaluación anticipada de la eficacia del Control Interno.

 La confirmación del cumplimiento de los procedimientos.

2.1.3. CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL INTERNO:

 Es un proceso; es decir, un medio para lograr un fin y no un

fin en sí mismo.

 Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles

y no se trata solamente de manuales de organización y

procedimientos.

 En cada área de la organización, el funcionario encargado de

dirigirla es responsable por el Control Interno ante su jefe

inmediato de acuerdo con los niveles de autoridad

establecidos; y en su cumplimiento participan todos los

trabajadores de la entidad independientemente de su

categoría ocupacional.

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 Aporta un grado de seguridad razonable, con relación al logro

de los objetivos fijados; no la total.

 Debe facilitar la consecución de objetivos en una o más de

las áreas u operaciones en la entidad.

 Debe propender al logro del autocontrol, liderazgo y

fortalecimiento de la autoridad y responsabilidad de los

colectivos.

2.1.4. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO:

2.1.4.1. Entorno o ambiente de control:

Este componente es la base para el resto de los

componentes del control; un ambiente de control débil

origina que sin importar el adecuado diseño del resto de

los componentes, no se pueda confiar totalmente en estos.

El ambiente de control fija el nivel de disciplina y estructura

que hay en la empresa, comprende el tono de una

organización, y establece las bases sobre cómo el riesgo

es percibido y direccionado por la gente de una entidad,

incluyendo la filosofía de administración del riesgo y el

apetito por el riesgo, la integridad y los valores éticos, y el

ambiente en el cual operan.

Aquí se examina los siguientes aspectos:

 Filosofía de la administración de riesgos

 Apetito al riesgo

 Integridad / Valores Éticos

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 Visión del Directorio / Alta Gerencia

 Compromiso de competencia profesional

 Estructura organizativa

 Asignación de autoridad / responsabilidad

 Políticas de recursos humanos

2.1.4.2. Evaluación o Valoración de los Riesgos:

El proceso de valoración de riesgo de la entidad consiste

en que el auditor evalúe lo adecuado del proceso interno

de la entidad para identificar los riesgos de negocio de la

empresa (relevantes para la información financiera), las

estimaciones de la importancia de los mismos, la

evaluación de la probabilidad de ocurrencia y la toma de

decisiones respecto a dichos riesgos.

 Permite que la empresa conozca en qué medida un

evento potencial puede impactar en el logro de los

objetivos.

 Puede ser realizada desde dos (02) perspectivas:

 Probabilidad de ocurrencia

 Impacto

 Combina técnicas cuantitativas y cualitativas

Los riesgos se analizan, considerando su probabilidad e

impacto, como una base para determinar cómo se deben

administrar. Los riesgos se valoran sobre una base

inherente y una base residual.

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2.1.4.3. Actividades de Control:

 Son las políticas y procedimientos necesarios para

asegurar que las respuestas al riesgo se llevan a cabo en

forma adecuada y oportuna.

 Son ejecutadas en toda la organización, niveles y

funciones

 Son seleccionadas y revisadas tomando en cuenta su

relevancia y respuesta al riesgo y al objetivo

seleccionado (operacional, financiero y de cumplimiento)

TIPOS:

De De Controles
Manuales Computarizadas
Prevención Detección Generales

2.1.4.4. Información y Comunicación:

 La información es indispensable en todos los niveles de

la organización, para identificar, evaluar y dar una

respuesta al riesgo.

 La información debe ser identificada, capturada y

comunicada en forma oportuna y adecuada a los

miembros de la organización.

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 Se considera dos fuentes de información: Interna y

Externa

 La información debe fluir a lo largo de toda la

organización

 Debe existir comunicación fluida al interior

(colaboradores) y fuera (proveedores, clientes) de la

empresa

2.1.4.5. Supervisión o Monitoreo:

El seguimiento o monitoreo evalúa la eficacia de la

ejecución del control interno en el tiempo y su objetivo es

asegurarse de que los controles trabajen adecuadamente

o, en caso contrario, tomar las medidas correctivas

necesarias. El seguimiento le permite a la dirección de la

empresa saber si los controles internos son eficaces, están

implementados adecuadamente, se usan y se cumplen

diariamente, o si necesita modificaciones o mejoras.

2.2. MÉTODOS PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO

Los métodos de evaluación que generalmente se utilizan son:

descriptivo, cuestionarios y flujogramas.

2.2.1. Método descriptivo:

Consiste como su nombre lo indica en describir o narrar las

diferentes actividades de los departamentos, funcionarios y

empleados, y los registros que intervienen en el sistema. Sin

embargo, no debe incurrirse en el error de describir las

actividades de los departamentos o de los empleados de manera

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aislada u objetiva. Debe hacerse la descripción siguiendo el curso

de las operaciones a través de su manejo en los departamentos

citados.

Por lo general se describe procedimientos, registros, formularios,

archivos, departamentos que intervienen en el sistema de control.

Éste método presenta el inconveniente que muchas personas no

tienen habilidad para expresar sus ideas por escrito en forma

clara, precisa y sintética, lo que trae como consecuencia que

algunas debilidades de control no quede expresadas en la

descripción.

2.2.2. Método de cuestionario:

Consiste en usar como instrumento para la investigación,

cuestionarios previamente formulados que incluyen preguntas

acerca de la forma en que se manejan las transacciones u

operaciones de las personas que intervienen en su manejo, la

forma en que fluyen las operaciones a través de los puestos o

lugares donde se define o se determinan los procedimientos de

control para la conducción de las operaciones.

El método de cuestionario es utilizado extensamente por los

auditores independientes como los auditores internos, consiste

en una encuesta sistemática presentada bajo la forma de

preguntas referidas a aspectos básicos del sistema, y ante una

respuesta negativa evidencia una ausencia de control. Los

cuestionarios se pueden organizar clasificando las preguntas de

acuerdo con los objetivos de control y cada pregunta referirse a

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la presencia de las medidas de control para lograr el objetivo de

que se trate.

El objetivo del cuestionario de control interno es reunir

información, para descubrir hechos, evidencias, opiniones, con el

fin de reunir datos o información cuantitativa. La información

obtenida debe ser tabulado, depurado y servir juntos con otros

agentes como soporte del informe de auditoría basado en los

papeles de trabajo.

Los cuestionarios abordan cuestiones que los participantes

deberán considerar, centrando su reflexión en los factores

internos y externos que han dado, o pueden dar lugar, a eventos

negativos.

Las preguntas pueden ser abiertas o cerradas, según sea el

objetivo de la encuesta.

Pueden dirigirse a un individuo o a varios, o bien pueden

emplearse en conexión con una encuesta de base más amplia,

ya sea dentro de una Organización o dirigida a clientes,

proveedores o terceros.

2.2.2.1. Características de redacción de cuestionario:

En la elaboración o la preparación de un cuestionario, el

auditor debe tener presente determinadas características

fundamentales, como son:

 El cuestionario debe redactarse de acuerdo al nivel de

formación de las personas a las que se dirige.

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 La preguntas deben redactarse con claridad y permitir

cierta libertad para que el encuestado no se sienta

inclinado a dar una determinada respuesta ni a

contestar si o no.

 Deben evitarse los términos subjetivos y si es posible

las preguntas deben ser concisas y precisas con el fin

de lograr mayor concentración y evitar la fatiga al

entrevistado.

 Las preguntas han de estar encaminadas (dirigidas)

para cumplir el objetivo de la evaluación del control

interno y no deben eliminar la entrevista sino

complementarla.

2.2.2.2. Ejemplo de cuestionarios de Control Interno:

Preparado por ...........................


CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Fecha…………………….
Revisado por……………. FONDOS DE CAJA CHICA. Si No
Fecha…………………….

1. ¿Se usa el sistema de fondo fijo?


2. ¿Es una sola persona responsable principalmente de cada fondo?
3. Justificantes de caja chica:
a) ¿Se exigen siempre en cada desembolso del fondo?
b) ¿Están numerados?
c) ¿Los firma el que recibe el efectivo desembolsado?
d) ¿Están escritos con tinta?
e) ¿Llevan el importe en cifras y en letras?
f) ¿Los aprueba una persona responsable?
g) ¿Se cancelan, juntamente con los documentos justificantes, de forma que
no puedan usarse nuevamente?
4. ¿Se extienden los cheques para renovar el fondo a la orden del cajero del
Fondo?
5. El cajero del fondo:
a) ¿Tiene acceso a los ingresos en efectivo?
b) ¿Tiene acceso a los libros generales de contabilidad?

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6. Cuando se cambian cheques usando el efectivo del fondo, ¿debe


Primeramente aprobar el cheque alguna otra persona que no sea el cajero de
caja chica?
7. ¿Se aprueban oficialmente los adelantos hechos del fondo?
8. ¿Se depositan puntualmente en el banco los cheques pagados con las
Existencias del fondo?
9. ¿Existe un buen sistema de auditoría interna para los justificantes de caja
chica, que actúe cuando se renueva el fondo?
10. ¿Es razonable el importe del fondo de caja chica?
11. ¿Hay cheques posfechados en el fondo?
12. ¿Son las erogaciones de apariencia razonable?
13. ¿Cuál es la cantidad máxima que puede pagarse con el fondo por un
justificante $ 25,00 aislado de caja chica?
14. ¿Se practica una auditoría interna de sorpresa en la caja chica y en sus
operaciones?

Preparado por……………
Fecha…………………….
Revisado por……………. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR
Fecha…………………….
Si No

1. ¿Existe un departamento organizado de compras?


2. ¿Opera este departamento independientemente de los que se enumeran a
continuación?
a) El departamento de recepción
b) El departamento de embarques
c) El departamento de contabilidad
3. ¿Se hacen por escrito todas las órdenes de compra?
4. ¿Están numeradas consecutivamente por anticipado todas las órdenes de
compra?
5. ¿Se aprueban en las órdenes de compra los detalles siguientes?
a) Precio
b) Cantidad
e) Proveedor
6. ¿Recibe directamente el departamento de contabilidad los documentos
siguientes?
a) Una copia de la orden de compra
b) Una copia del informe de recepción
7. ¿Obtiene el departamento de recepción copias de las órdenes de compra
para contar con autorización para aceptar materiales suministros, etc.?
8. ¿Se numeran consecutivamente por anticipado los informes de recepción?
a) ¿Comprueba el departamento de contabilidad la secuencia en esta
numeración?

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9. ¿Conserva permanentemente el departamento de recepción una copia de


los informes de recepción?
10. ¿Recibe el departamento de compras una copia del informe de recepción?
11. ¿Se notifica inmediatamente al departamento de contabilidad de las
devoluciones que se hacen a los vendedores?
12. ¿Pasan a través del departamento de embarques las compras devueltas?
a) ¿Se preparan informes de embarque amparando las devoluciones?
b) ¿Se correlacionan los informes de embarque con las notas de crédito del
vendedor?
13. ¿Correlaciona el departamento de contabilidad las facturas con los
documentos siguientes?
a) Órdenes de compra
b) Informes de recepción
14. ¿Se aprueban debidamente las facturas antes de pagarlas?
15. ¿Se verifican en las facturas los detalles siguientes?
a) Precios
b) Multiplicaciones y sumas

2.2.3. Método de flujogramas (Diagrama de Flujo):

Consiste en que se expone por medio de cuadros o gráficos. Si

el auditor diseña un flujograma de control interno, será preciso

que visualice el flujo de la información y los documentos que se

procesan. El flujograma debe elaborarse, usando símbolos

estándar, de manera que quienes conozcan los símbolos puedan

extraer información útil relativa al sistema. Si el auditor usa un

flujograma elaborado por la entidad, debe ser capaz de leerlo,

interpretar sus símbolos y sacar conclusiones útiles respecto al

sistema representado por el flujograma. En algunos casos tal vez

sea aplicado el método de gráficos, en otros puede ser

conveniente usar el método de cuestionarios, y en otros puede

ser más fácil o puede ser de mejor interpretación el método

descriptivo narrativo.

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Este método simplifica la tarea de descripción de los

procedimientos y técnicas mediante el uso de gráficos de

movimiento de transacciones, también llamadas diagramas de

flujo o flow charts. Este diagrama proporciona al lector una

imagen clara del sistema, mostrando la naturaleza y secuencia

de los procedimientos, división de responsabilidades, fuentes,

distribución de documentos y situación de los registros de

Contabilidad.

2.2.3.1. Técnicas de Diagramación:

 Diagramas de flujo de procesos:

- El análisis del flujo de procesos es la

representación esquemática de un proceso, con

el objetivo de comprender las interrelaciones

entre las entradas, tareas, salidas y

responsabilidades de sus componentes.

- Los acontecimientos pueden ser identificados y

considerados frente a los objetivos del proceso.

- Puede utilizarse en una visión de la

organización a nivel global o a un nivel de

detalle.

 Diagramas de causa y efecto:

Se conocen como diagramas de Ishikawa o de

espina de pescado, y son útiles para identificar

las causas de los riesgos.

 Diagrama de Ciclo de Ventas:

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Luego de haber realizado la evaluación del sistema de control

interno en una organización se realiza la tabulación y análisis de la información

obtenida, posteriormente se emite una carta de control interno adjuntando las

observaciones y recomendaciones con la finalidad que la alta dirección o

gerencia efectúe los correctivos pertinentes y oportunos en cautela de los

intereses empresariales.

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http://repositorio.upao.edu.pe/bitstream/upaorep/1475/1

/Avalos_Vargas_Aplicacion_Carta_Control.pdf

https://es.slideshare.net/FernandaLen2/carta-

decontrolinterno

III. CARTA DE CONTROL INTERNO

3.1. Definición:

La carta de control interno, llamada también Carta de Recomendaciones

o Carta a la Gerencia. Es un informe menos detallado que el informe

largo, que se emite a la alta dirección de la empresa, conteniendo una

serie de observaciones con sus respectivas recomendaciones sobre

aspectos de control interno, contables y administrativos, detectadas con

motivo de la evaluación del control interno y como resultado de la

auditoría practicada.

Por consiguiente, el auditor formula sus recomendaciones, a efectos de

que la administración adopte las acciones necesarias para superar las

observaciones reveladas La Carta de Control Interno constituye un

informe complementario al Dictamen, que se emite generalmente en las

auditorías realizadas a entidades privadas.

3.2. Importancia:

 Es importante porque las posibilidades de interpretaciones

equivocadas entre el auditor y la administración se reducen cuando

las manifestaciones verbales son confirmadas por escrito por la

administración.

 Por otro lado, las manifestaciones vertidas por la administración o

gerencia constituyen una delas fuentes de evidencia de auditoría más

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significativas. Estas manifestaciones se efectúan verbalmente a lo

largo de la auditoría en respuesta a determinadas interrogantes y, por

escrito al concluirse, a través de una Carta de Representación es

necesario discutir su contenido con los funcionarios apropiados con

suficiente tiempo, para reducir la posibilidad de enfrentarse con el

rechazo de la gerencia a suministrar información y documentación.

3.3. Objetivos:

 Obtener el reconocimiento expreso de parte de la entidad de la

responsabilidad de los Estados Financieros, de que no existan

asuntos considerables o de materialidad que puedan afectar la

razonabilidad de los Estados Financieros.

 Confirmar la evidencia corroborativa de las afirmaciones o

reconocimientos dentro y fuera dela entidad.- Confirmar las

aseveraciones orales y escritas proporcionadas por la entidad

examinada.

 Evaluar si las representaciones, afirmaciones, hechas por la

administración son razonables y congruentes con otras evidencias

obtenidas incluyendo otras afirmaciones

3.4. MODELO DE CARTA DE CONTROL INTERNO

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Bibliografía

Guía de Auditoría. (2005). En M. V. Barreto.

Jaime Ernesto Vizcarra Moscoso. (2007). Auditoría Financiera. Lima: Pacifico


Editores.

Patricia Beatriz Oviedo Sotelo. (2010). Auditoría financiera. 2019, de


monografias.com Sitio web:
https://www.monografias.com/trabajos60/auditoria-financiera/auditoria-
financiera.shtml

http://www.terranuova.org.pe/wp-content/uploads/2018/02/TERRA-carta-de-
control-interno-2015.pdf

Yolanda Jiménez. (2017). Auditoria externa. 2019, de Gerencie.com Sitio web:


https://www.gerencie.com/auditoria-externa.html

Alejandro Buján Pérez. (2018). Auditoria Externa. 2019, de Enciclopedia


financiera Sitio web:

Patricia Nuño. (2017). Auditoría Financiera. 2017, de Emprende Pyme Sitio web:
https://www.emprendepyme.net/auditoria-financiera.html

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