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CADEIRA: FISCALIDADE
O Avaliador:
António José Abú Bacar Brito
As taxas são prestações avaliáveis em dinheiro, exigidas por uma entidade pública, como contrapartida
individualizada pela utilização de um bem do domínio público, ou de um serviço público, ou pela
remoção de um limite jurídico à actividade dos particulares, desde que previstas na lei. Fiscalidade é o
complexo de impostos que vigoram num determinado espaço territorial bem como o conjunto (sistema)
de Leis e regulamentos administrativos (Contabilidade, Direito, Economia). Ou também pode ser
definido como sendo um processo pelo qual há arrecadação de receitas por parte do Estado com vista
a satisfação das necessidades dos cidadãos. Tem como finalidade a cobertura das despesas públicas
(financiamento do orçamento do Estado) e ser utilizada como instrumento de política económico-social.
Despesas públicas: são os gastos efectuados pelo Estado e outros entes públicos na satisfação das
necessidades colectivas nas suas mais diversas áreas. Receitas públicas: são os rendimentos
económicos obtidos pelo Estado e outras entidades públicas para fazer face às despesas públicas e,
assim, satisfazer as necessidades colectivas.
2. O IVA é um imposto directo que incide sobre as transmissões de bens, prestações de serviços e as
importações. Concorda com a afirmação? Justifique a sua posição.(1,00v).
Resposta: Não concordo com a afirmação supracitada “O IVA é um imposto directo...”. existe aqui um
equivoco na abordagem sublinhada, pois segundo o número 3 do artigo 56 da Lei nº15/2002, de 26 de
Junho, os impostos do Sistema Tributário Nacional classificam-se em directo e indirectos, actuando a
diversos níveis, designadamente: Tributação directa dos rendimentos e da riqueza; e Tributação
indirecta da despesa. Na tributação indirecta, que compreende os impostos sobre a despesa integra o
Imposto sobre o Valor Acrescentado – IVA.
Parte II. Verdadeiro e Falso...........................................................................................................(2,00 v)
1
Parte III. Cálculo e Apuramento do IVA......................................................................................(15,50v)
1. A empresa Alfa, Lda., comercializa uma vasta gama de produtos A, B, C, e D, todos eles sujeitos a
IVA à taxa normal. A margem de lucro é de 20%.
(Valores em 102 meticais)
IVA Reg.
Dev. e Dev. de IVA IVA
Merc Vendas Compras Favor Favor
vendas compras Liquidado Dedutível
Empresa Estado
A ... __ 40 __ ... ... __ __
B ... __ 20 5 ... ... __ ...
C ... 5 50 __ ... ... ... __
D ... 10 140 20 ... ... ... ...
Pedido:
a) Complete convenientemente os espaços (...) no quadro anterior. (2,00v)
Para o prenchimento do quadro anterior é necessário determinar o valor das Vendas, para tal
aplica-se a seguinte fórmula: PV = PCx(1+ML), ou seja,
PV = PCx(1+ML)
A. PV = 40x(1+20%) = 4.800,00 MT
B. PV = 20x(1+20%) = 2.400,00 MT
C. PV = 50x(1+20%) = 6.000,00 MT
D. PV = 140x(1+20%) = 16.800,00 MT
Legenda:
PV – Preço de venda
PC – Preço de compra
ML – Margem de lucro
Quadro preenchido:
(Valores em 102 meticais)
IVA Reg.
Dev. e Dev. de IVA IVA
Merc Vendas Compras Favor Favor
vendas compras Liquidado Dedutível
Empresa Estado
A 48 __ 40 __ 8,16 6.8 __ __
B 24 __ 20 5 4,08 3,4 __ 0,85
C 60 5 50 __ 10,2 8,5 0,85 __
D 168 10 140 20 28,56 23,8 1,7 3,4
Total 51,00 42,5 2,55 4,25
(Cada acerto vale 0,125v excepto o total)
b) Suponha que o quadro anterior apresenta a totalidade das operações efectuadas pela empresa
sujeitas a IVA. Determine o IVA a pagar ou a recuperar. (2,00v)
2
2. Dos registos contabilísticos da empresa ACB, Lda., retirámos as seguintes informações relativas
aos saldos das subcontas da conta IVA, durante o passado mês de Outubro.
SALDOS
CONTAS
DEVEDOR CREDOR
4.4 Estado
4.4.3 Imposto sobre o valor acrescentado
4.4.3.2 IVA Dedutível 2.450.000,00 -
4.4.3.3 IVA Liquidado - 2.350.000,00
4.4.3.4 IVA Regularizações 15.000,00 10.000,00
4.4.3.8 IVA a Recuperar 45.000,00
Dia 03 – Factura nr 075 do fornecedor Alfa, Lda., a 60 dias, pela compra de 20 computadores ao custo
total de 600.000,00MT + IVA.
IVA dedutível = 600.000,00 x 17% = 102.000,00 MT (0,35V)
Dia 05 – N/Factura nr 0100 sobre o Cliente Viera Comercial de Moatize, a 30 dias, pela venda de 20
computadores ao preço total de 700.000,00MT + IVA;
IVA liquidado = 700.000,00 x 17% = 119.000,00 MT (0,35V)
Dia 07 – Nota de Crédito nr 01 sobre o Cliente Viera Comercial pela sua devolução de 2 Computadores
em 05 de Outubro, devido a defeitos técnicos de fabrico;
IVA regularizações (Favor do Sujeito Passivo) = (119.000/20)x2 = 11.900,00 MT (0,35V)
Dia 08– Prestação de serviço facturada por 24.939,90 MT. O cliente já tinha efectuado um
adiantamento de 4.950,00 MT em Setembro/2017).
IVA liquidado = 24.939,90 x 0,17 = 4.239,78 MT. (0,375V)
No entanto, o cliente já havia feito um adiantamento, e em que foi feita a liquidação de IVA.
Assim, temos que regularizar o IVA liquidado no adiantamento: IVA regularizações (Favor do
Sujeito Passivo) = (4.950/1,17)x17% = 719,23 MT. (0,375V)
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Dia 09 – Nota de Crédito nr 04 do fornecedor Alfa, Lda. pela nossa devolução de 2 computadores
adquiridos no dia 03, devido a especificações técnicas inadequadas;
IVA regularizações (Favor do Sujeito Estado) = (102.000/20)x2 = 10.200,00 MT (0,35V)
Dia 16 – Reparação da viatura ligeira de passageiros no valor de 10.130,00 MT (com IVA incluido)
Não é dedutível por força da al. a) nº1 Artº 20º CIVA, aprovado pela Lei nº 32/2007, de 31 de
Dezembro. (0,35V)
Dia 25 – Custos com pessoal (inclui encargos com a Segurança Social) no valor de 250.000,00 MT
Os custos com pessoal não estão enquadrados no âmbito da incidência real do IVA (Artigo 1º
do CIVA). (0,35V)
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Pretende-se:
b) Apure o IVA a pagar (ou a recuperar) relativo a Outubro/2017 sabendo que a empresa reportou em
Setembro/2017 um crédito de 1.670,00MT. (8,00v).
Quadro Resumo MT
Data Operação IVA Dedutível
03 Compra de 20 computadores 102.000,00
12 Compra de uma viatura ligeira de mercadorias 85.000,00
15 Aquisição de gasóleo p/ viatura ligeira de mercadorias 434,78
19 Despesas de Água 149,86
20 Despesas de Electricidade 164,55
21 Despesas de Telefone Fixo 428,36
30 Compra de um computador para o uso no escritório 4.760,00
Total 192.937,55
Data Operação IVA Liquidado
05 Venda de 20 computadores 119.000,00
08 Prestação de serviço facturada por 24.939,90 MT 4.239,78
Total 123.239,78
IVA Regularizações
Favor do
Data Operação Favor do
Sujeito
Estado
Passivo
07 Nota de Crédito nr 01 sobre o Cliente Viera Comercial 11.900,00
08 O cliente já tinha efectuado um adiantamento de 4.950,00 MT 719,23
09 Nota de Crédito nr 04 do fornecedor Alfa, Lda. 10.200,00
Totais 12.619,23 10.200,00
Data Operação Obs.
16 Reparação da viatura ligeira de passageiros s.d.d
17 Despesas de almoços com clientes s.d.d
18 Comissão serviço bancário pela compra de acções Isento
22 Despesas de gasolina (com IVA incluido) s.d.d
25 Custos com pessoal (inclui encargos com a Segurança Social) n.e.e
S.D.D – Sem Direito à Dedução; NEE – Não estão enquadrados
IVA Apuramento = IVA Liquidado – IVA Dedutível Regularizações – Reporte de Créditos do Período Anterior
IVA Apuramento = 123.239,78 – 192.937,55 + 10.200,00 – 12.619,23 – 1.670,00 .....(1,50V) (Cada acerto 0,3v)
IVA a Recuperar = 73.787,00 MT ......(0,50V)
FIM