PROGRAMA DE AUDITORIA

CAJA Y BANCOS
1. Contenido
Esta cuenta esta constituida por el total de moneda de curso legal o sus
equivalentes, tales como: giros bancarios, telegráficos, postales, moneda de oro, y
extranjeras, depósitos bancarios en cuentas de cheques, etc., propiedad de una
entidad y no habiendo restricción sobre estos documentos o monedas, están en
disponibilidad inmediata para emplearlos en cualquier uso comercial o social.
Cualquier partida aceptada como depósito bancario a su valor nominal puede
considerarse como efectivo. Los depósitos en cuentas de ahorros pueden
considerarse también como efectivo, puesto que los bancos rara vez exigen aviso
previo de retiro. Los certificados de depósito a la vista también pueden ser
clasificados como efectivo. El fondo de Caja Chica y el de la nómina pueden ser
incluidos en el efectivo o presentarse separadamente. En la cuenta de efectivo no
deben aparecer partidas como cheques posfechados de los clientes o rechazados
por falta de fondos, adelantos a los empleados y otros pagarés, valores bursátiles
fácilmente vendibles, préstamos a la vista o timbres de correo e impuestos.

2. Objetivos de la Auditoria
Cerciorarse de la confiabilidad del sistema de control interno que se tiene
establecido.
Determinar si los fondos de efectivo y depósitos a la vista que se presentan en los
estados financieros son auténticos.
Determinar si se presentan en dichos estados, todos los fondos y depósitos que
existen en la Institución.
Determinar si los fondos y depósitos que se presentan dentro del rubro Caja y
Bancos están disponibles y sin restricción alguna.
Determinar si los fondos y depósitos que no son dinero efectivo o sustitutos
perfectos de dinero como divisas extranjeras y materiales preciosos, están
adecuadamente valuados
Determinar si los ingresos diarios han sido depositados y registrados íntegramente
y oportunamente.
Determinar si los cheques fueron debidamente autorizados, emitidos y registrados.
 Verificar su presentación como primer rubro del Balance de Situación y que haya
referencia a información adicional sobre restricciones para uso de los fondos o
sobre moneda extranjera y metales precisos.

Alcance
Comprenderá la revisión y análisis de los registros contables, arqueo al Fondo Fijo
y Caja recaudadora que mantiene la Institución, así como los controles
establecidos para las diferentes cuentas corrientes del 1 de Enero al 31 de
Diciembre del año **.

4. Procedimientos de Auditoría
1. Efectivo en Caja
Analice el control interno vigente y cerciórese de su validez, suficiencia y
adecuidad.
Verifique, si las entradas de efectivo están representadas principalmente por
pagos directos al (a los) cajero (s); que se tenga en uso (si el movimiento lo
amerita) registradoras, controles sobre las notas de ventas, recibos formarles de
ingreso o algunos otros medios que comprueben las entradas diarias de efectivo.
Si se expiden recibos formales deben verificarse que estén numerados
consecutivamente, que se confeccionen con copias y que una vez debidamente
firmadas y selladas el original se entregue a la persona que hace el pago
Verifique, mediante una prueba selectiva si los comprobantes de ingreso son
revisados por un empleado distinto de la persona que recibe el efectivo, con el
objeto de comprobar si se encuentran de acuerdo con las cantidades registradas y
depositadas y, con los precios de venta o tarifas establecidas.
Verifique que los recibos o comprobantes inutilizados se archiven, original y
copias, en el archivo consecutivo de copias.
Verifique que, cuando los pagos a favor del ente u órgano están representados
por cheques, salvo que lo disponga en contrario el reglamento, sean por sumas
iguales o menores al total de la venta o ingreso, y que se les estampe un sello de
depósito restrictivo que diga “UNICAMENTE PARA DEPOSITAR EN LA CUENTA
CORRIENTE No DE ......(Nombre de la entidad u órgano), CON EL BANCO ......
(de que se trate)”.
Referente a los ingresos del mes o meses seleccionados:
Realice, en el registro Caja y/o Bancos, Sección de Ingresos, o en su defecto en el
registro de Ingresos, pruebas de las sumas de las columnas de distribución,
comprobaciones de los totales horizontales de fin de mes y verificaciones de los
traslados de saldos de un folio a otro y de un mes a otro.
Rastreé los pases del libro de Caja y/o Bancos al Diario General, para determinar
la corrección de los Asientos de Diario.
Verifique la corrección de los pases a las cuentas del Mayor General.
Verifique la corrección de los pases a las cuentas de los Mayores AuxiliareS
Coteje los depósitos diarios con el Libro de Caja y Bancos o, con el registro de
Ingresos.
Verifique que los ingresos recaudados se depositen íntegramente el día hábil
posterior a su percepción, mediante le cotejo de los recibos emitidos, liquidaciones
de cobradores, cintas de cajas registradoras y otros medios que controlan
ingresos, contra los depósitos bancarios. Para ello, prepare una “Prueba de
Ingresos” para los meses que estime conveniente, pero, escoja uno, lo más
reciente posible.
Verifique que los créditos a las cuentas de Ingresos se identifiquen con la
naturaleza de los mismos.
Cerciórese que si la Institución acepta cheques posdatados, estos sean
registrados y depositados inmediatamente.
Investigue si con los fondos de ingresos o ventas al contado se cambian cheques
de funcionarios o empleados de la propia Institución o de terceros. Analice si tal
procedimiento constituye actividad ordinaria de la entidad u órgano
Verifique que todas las personas que participan en la recepción o desembolso de
efectivo, estén afianzadas.

2. Caja General
Analice la suficiencia, validez y adecuidad del control interno, en relación con la
Caja General, teniendo en cuenta el reglamento respectivo y asimismo, lo
siguiente:
La seguridad y ubicación del local de la oficina del Cajero General.
Si se utiliza caja fuerte, con el objeto de garantizar la seguridad de los valores.
Si el cumplimiento de la clave de la caja fuerte, es restringido, si se guarda en
lugar seguro y si dicha clave se cambia periódicamente.
En cuanto a llaves, si se necesitan dos o más llaves para abrir la caja fuerte y si su
control es adecuado.

Verifique, cuando existan varios cajeros, si cada uno de ellos ejerce su propio
control arqueando sus fondos y valores diariamente, al término de sus
operaciones.

Verifique si se ejerce control sobre los fondos de caja asignados a cada cajero y si
tales fondos son contados cuando se realiza el arqueo.

Cerciórese si la Caja General se controla mediante arqueos, si estos los realiza

personal diferente al de la caja. Asimismo, verifique la periodicidad de los mismos
y el factor sorpresa. Además, si en dichos arqueos, sorpresivos y simultáneos
(cuando hayan varias cajas y las circunstancias lo permitan), se incluyen a todos
los cajeros en la misma fecha y hora. Finalmente, si se deja constancia (fórmulas
de arqueo) de la labor realizada.

Verifique, cuando la Institución posee timbres fiscales, estampillas, papel sellado o

cualquier otro documento de naturaleza similar a los citados, si existe (porque se
amerita) una cuenta de control de Mayor y registros auxiliares que garanticen una
adecuada fiscalización para estos valores. A su vez, verifique si dichos valores se
arquean simultáneamente con los de la Caja General y con los fondos de trabajo.
En el caso de que en dichos arqueos se hayan presentado irregularidades
importantes, cerciórese de que se hayan hecho del conocimiento de los
superiores; si dichas irregularidades han originado acciones correctivas y, si estas
se han aplicado de inmediato por la administración.
Revise el control sobre el uso de la máquina porteadora, si se utiliza alguna. Haga
pruebas que le permitan verificar el control sobre la llave, si se tiene una cuenta en
el Mayor General y si se lleva un registro auxiliar con el fin de constatar su
movimiento diario. Además, si el monto registrado por la máquina porteadora se
arquea simultáneamente con la Caja y demás fondos existentes.

3. Cuentas Bancarias.
Analice la suficiencia, validez y adecuidad del control interno relativo al
funcionamiento de las Cuentas Bancarias.
Seleccione, en relación con el período objeto de examen, el mes o meses que se
someterá a prueba y prepare una cédula que contenga la relación detallada de
todas las cuentas bancarias, inclusive de aquellas que hayan sido cerradas
durante el período examinado.
Obtenga, para realizar las verificaciones, lo siguiente:

Lista de los funcionarios con sus rubricas, autorizados para firmar cheques.
Conciliaciones bancarias al inicio y al final del período bajo examen.
Los estados bancarios del mes o meses bajo prueba.
El Libro de Caja y Bancos o los registros auxiliares con que se cuente.
Los comprobantes de ingresos, egresos y asientos de diario del mes o meses
seleccionados
Los libros principales, Diario y Mayor General.

Verifique sí:
Se usan registros auxiliares de bancos, individuales para cada cuenta.
Están todas las cuentas corrientes bancarias, con la denominación o el nombre
oficial de la entidad.
La apertura y cierre de las cuentas es debidamente autorizada y si son las
estrictamente necesarias.
La responsabilidad de las firmas de los funcionarios titulares y suplentes es
mancomunada y si estas fueron designadas por la máxima autoridad
administrativa.
El banco es informado oportunamente y por escrito que algún funcionario
autorizado para firmar cheques, es relevado de tal función o ha dejado de
pertenecer a la entidad.

Solicite directamente a los bancos confirmación del saldo de cada una de las
cuentas, a la fecha de cierre del ejercicio objeto de examen, lo que debe incluir,
además, los montos de valores en custodia, depósitos a plazo y otros derechos, si
los hubiere.

Verifique, de acuerdo con las fechas, las conciliaciones de las cuentas bancarias
se hagan por lo menos cada mes; que las realicen personas ajenas al manejo de
ingresos y egresos y a los registros contables, así como que estén aprobados por
un funcionario autorizado.
Revise, en cuanto a los procedimientos establecidos, cada conciliación bancaria a
la fecha de la confirmación del saldo obtenido del banco correspondiente o, en las
fechas que se considere convenientes. Al respecto, debe comprobarse y
obtenerse evidencia de que se hayan seguido, por lo menos, los siguientes
procedimientos de conciliación:
En cuanto a cheques cancelados devueltos por el banco debe verificarse que el
conciliador:
a) Los haya recibido directamente del banco.
b) Los haya confrontado con el libro de egresos, en cuanto al número, fecha,
beneficiario y monto.
c) Los haya examinado para determinar posibles alteraciones
d) Los haya examinado en cuanto a la autenticidad de las firmas autorizadas.
e) Haya hecho un estudio para determinar posibles endosos irregulares.

Verificar, en cuanto a los estados de cuenta bancarios, que los haya recibido en
sobres cerrados y que hayan confrontado los depósitos diarios, acreditado en
dicho estado de cuenta, con las cifras anotadas en el Libro de Ingresos.
Finalmente, si el conciliador estudia las transferencias entre bancos para verificar
la correcta anotación de las transacciones en las cuentas respectivas.

Verifique, en cuanto a las conciliaciones propiamente:

a) Que se haya comparado el saldo, según el estado del banco con el saldo del
Libro Auxiliar y la de este o de ambos, con el saldo del Mayor General.
b) Que se cotejan los estados bancarios con los registros de banco.
c) Que se cerciore de que la copia de la fórmula de depósito bancario lo recibe
una persona distinta de la que lo preparó
d) Que se revisen las operaciones o transacciones no usuales, por el conciliador
o por otra persona que tampoco tenga acceso a las funciones de cobranza o
desembolsos.
e) Que se haya investigado por un empleado distinto del que prepara los
depósitos, cualquier cargo bancario por cheques sin fondos u otros conceptos.
f) Que se investiguen los cheques que han permanecido pendientes de cobro
por largo tiempo.
g) Que se investigue cualquier diferencia que haya surgido durante la
conciliación.

Efectúe pruebas de la exactitud aritmética de las cifras.

Realice una prueba de ingresos y egresos con el objeto de verificar la corrección

del saldo en libros de las cuentas bancarias y que los ingresos y egresos de los
meses seleccionados hayan sido registrados.
a) Si por alguna razón le correspondiera hacer alguna conciliación, le bastará
realizar, utilizando las formas y hojas adecuadas, las operaciones que
anteriormente se le ha pedido que verifique o compruebe.

Respecto de los cheques emitidos:

Verifique que las fórmulas de cheques estén numeradas consecutivamente y bajo
el control y custodia de una persona que esté autorizada para firmarlos, ni tenga
acceso a los registros contables.

Cerciórese que en el caso de que no existan cheques comprobantes, haya un

registro de egresos que detalle las transacciones.

Verifique que las fórmulas de cheques inutilizadas se anulen para impedir su uso
posterior; igualmente, que se archiven, el original y todas sus copias, en el Archivo
Consecutivo de copias de los cheques.
Verifique que la transferencia de fondos de una cuenta bancaria a otra, sea
autorizada por el tesorero u otro funcionario responsable y que dichas
transacciones se registren inmediatamente después de que se llevan a cabo.

Verifique, en cuanto a la preparación de cheques, que:

a) Sean preparados por el Departamento de Contabilidad.

b) Sean girados en forma nominativa.
c) Se les adjunte toda la documentación que sustente el egreso.
d) Se tenga establecido el sistema de firmas mancomunadas (administración
superior y empleados administrativos) y que ninguna de las firmas corresponda a
empleados cuyas obligaciones incluyan labores de registro de operaciones, de
conciliaciones bancarias, aprobación de comprobantes de pago o manejo de cajas
y fondos
e) Esté prohibido la firma de cheques en blanco y la emisión de cheques a caja
o al portador.
f) Si se usa facsímil o algún aparato electrónico o mecánico de protección o
firma de cheques, deberá estar prohibido su uso en cheques en blanco. Solo se
usará cuando la documentación sustentadora ha sido revisada y aprobada (debe
quedar evidencia de esto en los comprobantes) y, el cheque debidamente girado.
La persona que maneja y custodia el facsímil o la máquina protectora no debe
tener acceso a los formularios de cheques y debe llevar y ser responsable de un
registro de control sobre el uso de tales aparatos.

3.10.6 Cerciórese que las personas que firman los cheques o que controlan el
facsímil, sean independientes del departamento de compras, distintas de las que
solicitan la orden de pago, de las que aprueban los comprobantes, de las que
llevan el registro de comprobantes, de las que concilian el total de los
comprobantes pendientes de pago con el saldo de la cuenta o subcuenta
respectiva y de las encargadas de llevar los libros de cheques

3.10.7 Cerciórese si posteriormente a su confección y firma, los cheques se

entregan a una oficina pagadora a la que no tienen acceso posterior, las personas
que los confeccionaron.
3.10.8 Cerciórese que una vez que se pague el cheque, los documentos
sustentatorios del mismo se cancelen con un sello que indique el número del
cheque con que se realiza su pago y la fecha.

3.10.9 Verifique si los cheques girados no retirados por los interesados dentro del
plazo conveniente o dentro del que establece el reglamento, fueron anulados y
contabilizados en las cuentas de pasivo o de patrimonio consignadas en el cuadro
de cuentas.

3.10.10 Verifique si existe protección para los cheques pendientes de entrega.

3.10.11 Verifique el control de la entrega de cheques, y haga una prueba

comparando los endosos de los mismos una vez cancelados por el Banco, con las
firmas de recibido conforme que constan en las copias del Archivo Consecutivo.

3.10.12 Coteje las copias de los cheques emitidos con el Libro de Caja y Bancos
(o con el Registro de Egresos), verificando la distribución de las cuentas en los
cheques emitidos.

3.10.13 Prepare una lista para investigar los cheques girados a la orden de:
Portador, Caja, Banco la misma entidad, funcionarios o empleados, señalando en
la lista el objeto de los egresos.

3.10.14 Seleccione una muestra de los cheques y sus justificantes del mes o
meses sometidos a prueba.

a) a) Examine los cheques y sus comprobantes que, deben estar separados de

los de ingresos y archivados en estricto orden numérico para permitir su fácil
acceso y exploración y asimismo, las facturas que los respalden, para verificar lo
siguiente: correcta aplicación de la codificación contable y presupuestaria,
identificación con la naturaleza de la cuenta afectada, aprobación de precios,
correcta emisión de las órdenes de compra, la exactitud aritmética, cancelación
del comprobante y documentos sustentatorios (justificantes) mediante la utilización
de un sello.
b) Coordine los pasos anteriores con las verificaciones que se llevan a cabo en
las cuentas por pagar.
c) Determine, para asegurarse de que se haya hecho un corte exacto de los
desembolsos de Caja, el número del último cheque girado en el último día del año.
Cerciórese de que todos los cheques anteriores hayan sido enviados o entregados
a los beneficiarios.
d) Inspeccione con base en pruebas selectivas, los comprobantes y justificantes,
que sustentan reembolsos o reintegros de Caja Chica y otros fondos de trabajo,
verificando autorizaciones, antigüedad y clasificación contable y presupuestaria de
los gastos y además, si son documentos originales debidamente cancelados.

3.10.15 Indique, luego de haber cubierto los procedimientos anteriores, si en su

opinión pueden ser nuevamente utilizados o si es necesario complementarlos; en
este caso, prepare un memorando con las correcciones y ampliaciones
necesarias.

4. Egresos o Desembolsos

4.1 Determine si los egresos o los desembolsos están regulados por medio de
reglamento y, si se cumple este y las normas técnicas de control interno
respectivas. Verifique que los controles internos son suficientes y confiables.

4.2 Se usan registros auxiliares de bancos, individuales para cada cuenta.

4.3 Investigue las funciones que tenga el empleado que maneja registros de
egresos, con el objeto de determinar si tiene acceso o no a otras funciones, de
Egresos del Libro de Caja y Bancos, o en su defecto en el registro de Egresos,
pruebas de las sumas de las columnas de distribución, comprobaciones de los
totales horizontales de fin de mes y verificaciones de los traslados de saldos de un
folio a otro y de un mes a otro.

4.3.1 Rastreé los pases del Libro de Caja y Bancos al Diario General, verificando
la corrección.
Están todas las cuentas corrientes bancarias, con la denominación o el nombre
oficial de la entidad.

4.3.2 La apertura y cierre de las cuentas es debidamente autorizada y si son las

estrictamente necesarias.

4.3.3 La responsabilidad de las firmas de los funcionarios titulares y suplentes es

mancomunada y si estas fueron designadas por la máxima autoridad
administrativa.

4.3.4 El banco es informado oportunamente y por escrito que algún funcionario

autorizado pague, si existe un reglamento que regule el funcionamiento de caja
auxiliares y, si se cumple este y las normas técnicas de control interno respectivas.
Verifique la suficiencia y validez de esos controles internos.
4.4 Determine si el banco (o bancos), donde se tienen las cuentas corrientes
para los depósitos de esas cajas auxiliares, envía (n) los estados de cuenta
directamente a la Oficina Central.

4.5 Realice una prueba (de ingresos y egresos) que le permita determinar si
dichas cajas auxiliares informan diariamente a la Caja General las transacciones
efectuadas.

4.6 Efectúe todas las otras pruebas de control consignadas en este Manual,
que le sean aplicables.

5. Caja Chica y Fondos de Trabajo

5.1 Objetivos de Auditoría

1. Verificar el cumplimiento del Reglamento de Operación de la Caja Chica y de

los Fondos de Trabajo y las normas técnicas de control interno relacionadas con
los mismos. Verificar la suficiencia y la validez de esos controles internos.

2. Determinar si se trabaja con fondo fijo o variable y cuál es el procedimiento

administrativo utilizado en su operación.

3. Comprobar físicamente que el dinero custodiado por el cajero se encuentre

íntegramente en poder de dicho funcionario.

4. Analizar la justificación y la racionalidad de los gastos y observar la corrección

aritmética de los montos pagados y reintegrados, la autenticidad de los
documentos, fechas, legalidad, sellos de “Cancelado” y, si son originales sin
alteraciones.

5. Comprobar en las liquidaciones de la Caja Chica, si los gastos no sobrepasan la

finalidad de la misma.

6. Verificar que el fondo de Caja Chica, sea reembolsado al fin de cada ejercicio
económico, con el objeto de que los gastos se reflejen en los estados financieros
del período en que fueron realizados.

1. Realizar todas aquellas otras verificaciones consignadas en este Manual, que

garanticen un uso adecuado de la Caja Chica o del Fondo de Trabajo.

5.2 Procedimientos de Auditoría

5.2.1 Estudie la reglamentación existente para la Caja Chica o de los Fondos de

Trabajo establecidos por la máxima autoridad de la entidad u órgano. Realice
pruebas para verificar el cumplimiento de todas sus disposiciones y de la
suficiencia y validez de los controles internos.
5.2.2 Solicite a la unidad administrativa que corresponda en cada entidad, copia
de los arqueos realizados, con el objeto de verificar si se realizan por sorpresa, por
personas ajenas a las que manejan los fondos y si se archivan los documentos
respectivos.

5.2.3 Prepare una cédula que muestre las Cajas y Fondos existentes a la fecha
del examen, con indicación de: montos autorizados, nombre de los custodios y sus
respectivas pólizas de fidelidad.

5.2.4 Determine, en relación con la cédula anterior, las cajas y fondos fijos que
deben ser arqueados, indicando aquellos que requieren un control simultáneo, es
decir, que se practicarán el mismo día y la misma hora. Cuando la complejidad
de la Institución no lo permita, programe la observación de la realización de estos
arqueos, por la administración.
El arqueo o arqueos, dependiendo de la importancia relativa de los fondos
involucrados, deben practicarse al inicio de la Auditoría; también dependiendo de
esa importancia, puede programarse otro u otros “por sorpresa” en el transcurso
de la misma.

5.2.5 Verifique si el encargado de la Caja Chica o del Fondo de Trabajo tiene o no

acceso a los registros contables y si se liquida o no periódicamente dicha Caja o
Fondo.

5.2.6 Efectué un recuento de todo el efectivo y los valores en presencia de los

custodios, incluyendo: ingresos por depositar, remuneraciones no cobradas y otros
fondos y cualesquier otros valores en poder de los custodios. Proceda de la
siguiente manera:

5.2.7 Obtenga del Director Administrativo o de quien haga sus veces, la nómina de
funcionarios que en el período objeto de examen estaban facultados para autorizar
desembolsos de efectivo de Caja Chica o de los Fondos de Trabajo, con
indicación de firmas, medias firmas y visto bueno de cada uno. Verifique las
políticas que se siguen sobre el particular.

5.2.8 Solicite la actualización de esta nómina a la fecha del examen. Verifique

asimismo, si las pólizas de fidelidad están vigentes y actualizadas.

5.2.9 Detalle monedas y billetes, agrupándolos por denominaciones y obtenga el

total. Asegúrese que no existen más fondos en poder del custodio.

5.2.10 Detalle cheques recibidos, indicando fecha, banco girador, beneficiario,

endosos y montos. Cerciórese que estén endosados para depositar en la cuenta
corriente del entre u órgano correspondiente.

5.2.11 Detalle adelantos, indicando fecha, nombre, monto y aprobación y verifique

si están firmados por las personas que reciben los fondos.
5.2.12 Detalle los justificantes de gastos en poder del custodio, indicando fecha,
nombre, concepto, monto y aprobación. Verifique que se prepare un justificante
interno cuando el desembolso no esté respaldado por uno de naturaleza externa.
Esté atento ante cualquier indicio de adulteración, para ello verifique que los
justificantes estén escritos a máquina o con tinta y que las cantidades se expresen
en números y en letras.

5.2.13 Verifique que los egresos estipulados en los comprobantes estén

autorizados por los funcionarios de la nómina citada en 6.6.1.

5.2.14 Cuando las Cajas o Fondos se manejan con cuentas bancarias, detalle los
cheques girados por la entidad y aún no entregados a los respectivos
beneficiarios, indicando fecha, banco, beneficiario e importe.

5.2.15 Verifique en los comprobantes y justificantes su antigüedad, naturaleza,

concepto, monto y que, cuando se paguen, se cancelen con un sello que además
de la fecha indique “PAGADO”. Los justificantes deben ser originales y extendidos
a nombre de la Institución. Para verificar la antigüedad relacione la fecha de los
comprobantes y justificantes con las del último reintegro o reembolso y la fecha de
emisión del cheque.

5.2.16 Verifique que en los comprobantes de pago se anote Código (contable-

presupuestario) de la cuenta.

5.2.17 Verifique que los comprobantes provisionales se liquiden a más tardar el

día hábil siguiente y que, mientras, se mantengan como disponible.

5.2.18 Recuente los sueldos pendientes de pago, si los hubiere.

5.2.19 Investigue si por alguna disposición legal el cajero o encargado del fondo
está autorizado para cambiar cheques; si existe tal autorización, y encuentre
algunos de ellos, ordene su depósito inmediato en el Banco, y solicite la
cancelación perentoria de los vales, si los hubiere, procurando la confirmación de
los interesados.

5.2.20 Someta al criterio del funcionario encargado de la Caja, las partidas

extraordinarias localizadas en el arqueo. Analícelas debidamente.

5.2.21 Verifique en el Libro Mayor o en el Auxiliar respectivo, el saldo de la cuenta

o subcuenta y si su presentación en el Balance es adecuada.

5.3 Comunique al auditor encargado los faltantes o sobrantes de la Caja Chica o

del Fondo de Trabajo de relativa importancia, para que decida que acciones deben
seguirse. En todo caso, los faltantes dan lugar para exigir de inmediato el reintegro
por parte del responsable. Pequeñas diferencias pueden ser llevadas a una cuenta
de faltantes y sobrante de Caja.
5.4 Consigne los resultados del arqueo en formularios (por ejemplo, el certificado
de efectivo y valores en Caja), u hojas separadas para cada concepto
debidamente firmados por el encargado de la Caja o del Fondo, superior inmediato
y los auditores que intervienen en el arqueo, indicando que los fondos
considerados pertenecen a la Institución, que son los únicos que estaban en poder
del custodio a la fecha del arqueo, y que le fueron devueltos de conformidad.

5.5 Guarde todas las providencias para cerciorarse de que el cajero presentó
todos los valores que deben ser objeto de arqueo; para ello diríjase a la
Contabilidad y solicite información de los saldos en dinero que tiene a su cuidado
cada Cajero o encargado del Fondo; por ejemplo, fondos de cambio, fondos de
trabajo, cajas chicas, cuentas por cobrar a cargo del cajero, especies fiscales,
reservas de efectivo, etc. Obtenga además la confirmación del Director
Administrativo o de quien haga sus veces. En caso de que haya fondos de relativa
importancia que no fuera posible arquear, obtenga confirmación directa del
encargado.

5.6 Verifique, en cuanto a los reembolsos de la Caja Chica o del Fondo, que antes
de reponerse el mismo, los comprobantes y justificantes, que deben estar
numerados consecutivamente, hayan sido revisados por un funcionario autorizado
y se les haya estampado el número del cheque con que se hizo el reembolso. Al
efecto, debe usarse un sello que diga “PAGADO CON CHEQUE No.....” con el
objeto de que no puedan ser reutilizados. Verifique que también los cheques de
reembolso se hagan a nombre del encargado de la Caja Chica o del Fondo.

5.7 Prepare un papel de trabajo con el cotejo de los resultados del (los) arqueos y
la reglamentación vigente. Verifique si esta se cumple, o si no, por qué causas
Ponga en relieve los puntos débiles del Sistema de Control Interno con las
observaciones que estime necesarias, con el fin de hacer las recomendaciones
pertinentes para mejorarlos (incluidas por supuesto las modificaciones a la
reglamentación).

5.8 Indique si en su opinión este programa puede ser reutilizado íntegramente en

una futura Auditoría, en caso contrario, haga un memorando con las
observaciones que crea conveniente.