CTN Turbinada v1

CTN Turbinado
Prof. Lucas Salvetti
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Sumário
LIVRO PRIMEIRO - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL ..................... 4
TÍTULO I - Disposições Gerais ......................................................... 4
TÍTULO II - Competência Tributária................................................. 4
CAPÍTULO I - Disposições Gerais ......................................................... 4
CAPÍTULO II - Limitações da Competência Tributária ............................... 5
TÍTULO III - Impostos ..................................................................... 7
CAPÍTULO I - Disposições Gerais .......................................................... 7
CAPÍTULO II - Impostos sobre o Comércio Exterior ................................. 7
CAPÍTULO III - Impostos sobre o Patrimônio e a Renda ........................... 8
CAPÍTULO IV - Impostos sobre a Produção e a Circulação ....................... 11
CAPÍTULO V - Impostos Especiais ........................................................ 14
TÍTULO IV - Taxas ......................................................................... 15
TÍTULO V - Contribuição de Melhoria ............................................. 16
TÍTULO VI - Distribuições de Receitas Tributárias ......................... 17
CAPÍTULO II - Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural e sobre a Renda

e Proventos de qualquer natureza ........................................................ 17
CAPÍTULO III - Fundos de Participação dos Estados e dos Municípios ....... 18
CAPÍTULO IV Imposto sobre Operações Relativas a Combustíveis,

Lubrificantes, Energia Elétrica e Minerais do País ................................... 20
LIVRO SEGUNDO - NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTÁRIO ..... 20
TÍTULO I - Legislação Tributária .................................................... 20
CAPÍTULO II - Vigência da Legislação Tributária .................................... 21
CAPÍTULO III - Aplicação da Legislação Tributária .................................. 22
CAPÍTULO IV - Interpretação e Integração da Legislação Tributária .......... 22
TÍTULO II - Obrigação Tributária ................................................... 23
CAPÍTULO II - Fato Gerador ................................................................ 23

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CAPÍTULO III - Sujeito Ativo ............................................................... 24
CAPÍTULO IV - Sujeito Passivo ............................................................ 24
CAPÍTULO V - Responsabilidade Tributária ............................................ 26
TÍTULO III - Crédito Tributário ...................................................... 29
CAPÍTULO II - Constituição de Crédito Tributário ................................... 29
CAPÍTULO III - Suspensão do Crédito Tributário .................................... 31
CAPÍTULO IV - Extinção do Crédito Tributário ........................................ 33
CAPÍTULO V - Exclusão de Crédito Tributário ......................................... 38
CAPÍTULO VI - Garantias e Privilégios do Crédito Tributário ..................... 39
TÍTULO IV - Administração Tributária ............................................ 42
CAPÍTULO I - Fiscalização ................................................................... 42
CAPÍTULO II - Dívida Ativa .................................................................. 44
CAPÍTULO III - Certidões Negativas ..................................................... 44
Disposições Finais e Transitórias ................................................... 45

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LEI Nº 5.172, DE 25 DE respectivas competências, em leis
OUTUBRO DE 1966. federais, nas Constituições e em
leis estaduais, e em leis municipais.
Denominado Código Tributário
Nacional Art. 3º Tributo é toda
prestação pecuniária
(Vide Decreto-lei nº 82, de 1966)
compulsória, em moeda ou cujo
(Vide Decreto nº 6.306, de 2007)
valor nela se possa exprimir, que
Dispõe sobre o Sistema Tributário não constitua sanção de ato
Nacional e institui normas gerais de ilícito, instituída em lei e cobrada
direito tributário aplicáveis à mediante atividade administrativa
União, Estados e Municípios. plenamente vinculada.
O PRESIDENTE DA Art. 4º A natureza jurídica
REPÚBLICA Faço saber que o específica do tributo é
Congresso Nacional decreta e eu determinada pelo fato gerador
sanciono a seguinte lei: da respectiva obrigação, sendo
DISPOSIÇÃO PRELIMINAR irrelevantes para qualificá-la:
Art. 1º Esta Lei regula, com I - a denominação e demais

fundamento na Emenda características formais adotadas
Constitucional n. 18, de 1º de pela lei;
dezembro de 1965, o sistema II - a destinação legal do
tributário nacional e estabelece, produto da sua arrecadação.
com fundamento no artigo 5º,
Art. 5º Os tributos são
inciso XV, alínea b, da Constituição
impostos, taxas e contribuições
Federal as normas gerais de direito
de melhoria.
tributário aplicáveis à União, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos TÍTULO II -
Municípios, sem prejuízo da
Competência Tributária
respectiva legislação
complementar, supletiva ou CAPÍTULO I - Disposições
regulamentar. Gerais
LIVRO PRIMEIRO - Art. 6º A atribuição
SISTEMA TRIBUTÁRIO constitucional de competência
tributária compreende a
NACIONAL competência legislativa plena,
ressalvadas as limitações contidas
TÍTULO I - Disposições
na Constituição Federal, nas
Gerais Constituições dos Estados e nas
Art. 2º O sistema tributário Leis Orgânicas do Distrito Federal e
nacional é regido pelo disposto dos Municípios, e observado o
na Emenda Constitucional n. 18, de disposto nesta Lei.
1º de dezembro de 1965, em leis Parágrafo único. Os tributos
complementares, em resoluções do cuja receita seja distribuída, no
Senado Federal e, nos limites das todo ou em parte, a outras pessoas

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jurídicas de direito público I - instituir ou majorar
pertencerá à competência tributos sem que a lei o
legislativa daquela a que tenham estabeleça, ressalvado, quanto à
sido atribuídos. majoração, o disposto nos artigos
21, 26 e 65;
Art. 7º A competência
tributária é indelegável, salvo II - cobrar imposto sobre o
atribuição das funções de patrimônio e a renda com base
arrecadar ou fiscalizar tributos, em lei posterior à data inicial do
ou de executar leis, serviços, atos exercício financeiro a que
ou decisões administrativas em corresponda;
matéria tributária, conferida por
III - estabelecer
uma pessoa jurídica de direito
limitações ao tráfego, no
público a outra, nos termos do § 3º
território nacional, de pessoas ou
do artigo 18 da Constituição.
mercadorias, por meio de tributos
§ 1º A atribuição interestaduais ou intermunicipais;
compreende as garantias e os
IV - cobrar imposto sobre:
privilégios processuais que
competem à pessoa jurídica de a) o patrimônio, a renda ou
direito público que a conferir. os serviços uns dos outros;
§ 2º A atribuição pode ser b) templos de qualquer

revogada, a qualquer tempo, por culto;
ato unilateral da pessoa jurídica de c) o patrimônio, a renda ou
direito público que a tenha serviços dos partidos políticos,
conferido. inclusive suas fundações, das
§ 3º Não constitui delegação entidades sindicais dos
de competência o cometimento, a trabalhadores, das instituições
pessoas de direito privado, do de educação e de assistência
encargo ou da função de arrecadar social, sem fins lucrativos,
tributos. observados os requisitos fixados na
Seção II deste Capítulo; (Redação
Art. 8º O não-exercício da
dada pela Lei Complementar nº
competência tributária não a
104, de 2001)
defere a pessoa jurídica de direito
público diversa daquela a que a d) papel destinado
Constituição a tenha atribuído. exclusivamente à impressão de
jornais, periódicos e livros.
CAPÍTULO II - Limitações
§ 1º O disposto no inciso IV
da Competência Tributária
não exclui a atribuição, por lei, às
SEÇÃO I - Disposições entidades nele referidas, da
Gerais condição de responsáveis pelos
tributos que lhes caiba reter na
Art. 9º É vedado à União, aos
fonte, e não as dispensa da prática
Estados, ao Distrito Federal e aos
de atos, previstos em lei,
Municípios:
assecuratórios do cumprimento de

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obrigações tributárias por ressalvado o que dispõe o
terceiros. parágrafo único.
§ 2º O disposto na alínea a Parágrafo único. Mediante lei
do inciso IV aplica-se, especial e tendo em vista o
exclusivamente, aos serviços interesse comum, a União pode
próprios das pessoas jurídicas de instituir isenção de tributos
direito público a que se refere este federais, estaduais e municipais
artigo, e inerentes aos seus para os serviços públicos que
objetivos. conceder, observado o disposto no
§ 1º do artigo 9º.
Art. 10. É vedado à União
instituir tributo que não seja Art. 14. O disposto na alínea
uniforme em todo o território c do inciso IV do artigo 9º é
nacional, ou que importe distinção subordinado à observância dos
ou preferência em favor de seguintes requisitos pelas
determinado Estado ou Município. entidades nele referidas:
Art. 11. É vedado aos I – não distribuírem
Estados, ao Distrito Federal e qualquer parcela de seu
aos Municípios estabelecer patrimônio ou de suas rendas, a
diferença tributária entre bens qualquer título; (Redação dada
de qualquer natureza, em razão da pela Lcp nº 104, de 2001)
sua procedência ou do seu
II - aplicarem
destino.
integralmente, no País, os seus
SEÇÃO II - Disposições recursos na manutenção dos seus
Especiais objetivos institucionais;
Art. 12. O disposto na alínea III - manterem

a do inciso IV do artigo 9º, escrituração de suas receitas e
observado o disposto nos seus §§ despesas em livros revestidos de
1º e 2º, é extensivo às formalidades capazes de assegurar
autarquias criadas pela União, sua exatidão.
pelos Estados, pelo Distrito § 1º Na falta de
Federal ou pelos Municípios, cumprimento do disposto neste
tão-somente no que se refere ao artigo, ou no § 1º do artigo 9º, a
patrimônio, à renda ou aos serviços autoridade competente pode
vinculados às suas finalidades suspender a aplicação do benefício.
essenciais, ou delas decorrentes.
§ 2º Os serviços a que se
Art. 13. O disposto na alínea refere a alínea c do inciso IV do
a do inciso IV do artigo 9º não se artigo 9º são exclusivamente, os
aplica aos serviços públicos diretamente relacionados com os
concedidos, cujo tratamento objetivos institucionais das
tributário é estabelecido pelo poder entidades de que trata este artigo,
concedente, no que se refere aos previstos nos respectivos estatutos
tributos de sua competência, ou atos constitutivos.

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Art. 15. Somente a União, II - ao Distrito Federal e aos
nos seguintes casos excepcionais, Estados não divididos em
pode instituir empréstimos Municípios, instituir,
compulsórios: cumulativamente, os impostos
atribuídos aos Estados e aos
I - guerra externa, ou sua
Municípios.
iminência;
II - calamidade pública CAPÍTULO II - Impostos
que exija auxílio federal sobre o Comércio Exterior
impossível de atender com os
SEÇÃO I - Impostos sobre a
recursos orçamentários
Importação
disponíveis;
Art. 19. O imposto, de
III - conjuntura que exija a
competência da União, sobre a
absorção temporária de poder
importação de produtos
aquisitivo.
estrangeiros tem como Fato
Parágrafo único. A lei fixará Gerador a entrada destes no
obrigatoriamente o prazo do território nacional.
empréstimo e as condições de seu
Art. 20. A Base de Cálculo do
resgate, observando, no que for
imposto é:
aplicável, o disposto nesta Lei.
I - quando a alíquota seja
TÍTULO III - Impostos específica, a unidade de medida
CAPÍTULO I - Disposições adotada pela lei tributária;
Gerais II - quando a alíquota seja
ad valorem, o preço normal que
Art. 16. Imposto é o
o produto, ou seu similar,
tributo cuja obrigação tem por
alcançaria, ao tempo da
Fato Gerador uma situação
importação, em uma venda em
independente de qualquer
condições de livre concorrência,
atividade estatal específica,
para entrega no porto ou lugar de
relativa ao contribuinte.
entrada do produto no País;
Art. 17. Os impostos
III - quando se trate de
componentes do sistema tributário
produto apreendido ou
nacional são exclusivamente os
abandonado, levado a leilão, o
que constam deste Título, com as
preço da arrematação.
competências e limitações nele
previstas. Art. 21. O Poder Executivo
pode, nas condições e nos limites
Art. 18. Compete:
estabelecidos em lei, alterar as
I - à União, instituir, nos alíquotas ou as bases de cálculo
Territórios Federais, os impostos do imposto, a fim de ajustá-lo aos
atribuídos aos Estados e, se objetivos da política cambial e do
aqueles não forem divididos em comércio exterior.
Municípios, cumulativamente, os
atribuídos a estes;

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Art. 22. Contribuinte do artigo anterior, excedente de valor
imposto é: básico, fixado de acordo com os
critérios e dentro dos limites por ela
I - o importador ou quem a
estabelecidos.
lei a ele equiparar;
Art. 26. O Poder Executivo
II - o arrematante de
produtos apreendidos ou
abandonados.
alíquotas ou as bases de cálculo
SEÇÃO II - Imposto sobre a do imposto, a fim de ajustá-los aos
Exportação objetivos da política cambial e do
Art. 23. O imposto, de comércio exterior.
competência da União, sobre a Art. 27. Contribuinte do
exportação, para o estrangeiro, de imposto é o exportador ou quem a
produtos nacionais ou lei a ele equiparar.
nacionalizados tem como fato
Art. 28. A receita líquida do
gerador a saída destes do território
imposto destina-se à formação de
nacional.
reservas monetárias, na forma da
Art. 24. A Base de Cálculo do lei.
imposto é:
CAPÍTULO III - Impostos
I - quando a alíquota seja sobre o Patrimônio e a
específica, a unidade de medida
Renda
adotada pela lei tributária;
II - quando a alíquota seja SEÇÃO I - Imposto sobre a
ad valorem, o preço normal que Propriedade Territorial Rural
o produto, ou seu similar, Art. 29. O imposto, de
alcançaria, ao tempo da competência da União, sobre a
exportação, em uma venda em propriedade territorial rural tem
condições de livre concorrência. como Fato Gerador a
Parágrafo único. Para os propriedade, o domínio útil ou a
efeitos do inciso II, considera-se posse de imóvel por natureza,
a entrega como efetuada no como definido na lei civil,
porto ou lugar da saída do localização fora da zona urbana do
produto, deduzidos os tributos Município.
diretamente incidentes sobre a Art. 30. A Base do Cálculo do
operação de exportação e, nas imposto é o valor fundiário.
vendas efetuadas a prazo superior
Art. 31. Contribuinte do
aos correntes no mercado
imposto é o proprietário do
internacional o custo do
imóvel, o titular de seu domínio
financiamento.
útil, ou o seu possuidor a qualquer
Art. 25. A lei pode adotar título.
como base de cálculo a parcela do
valor ou do preço, referidos no

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SEÇÃO II - Imposto sobre a comércio, mesmo que
Propriedade Predial e localizados fora das zonas
Territorial Urbana definidas nos termos do
parágrafo anterior.
competência dos Municípios, Art. 33. A Base do Cálculo do
sobre a propriedade predial e imposto é o valor venal do imóvel.
territorial urbana tem como Fato Parágrafo único. Na
Gerador a propriedade, o determinação da base de cálculo,
domínio útil ou a posse de bem não se considera o valor dos bens
imóvel por natureza ou por acessão móveis mantidos, em caráter
física, como definido na lei civil, permanente ou temporário, no
localizado na zona urbana do imóvel, para efeito de sua
Município. utilização, exploração,
§ 1º Para os efeitos deste aformoseamento ou comodidade.
imposto, entende-se como zona Art. 34. Contribuinte do
urbana a definida em lei imposto é o proprietário do
municipal; observado o requisito imóvel, o titular do seu domínio
mínimo da existência de útil, ou o seu possuidor a qualquer
melhoramentos indicados em pelo título.
menos 2 (dois) dos incisos
SEÇÃO III - Imposto sobre a
seguintes, construídos ou mantidos
pelo Poder Público: Transmissão de Bens Imóveis
e de Direitos a eles Relativos
I - meio-fio ou
calçamento, com canalização de Art. 35. O imposto, de
águas pluviais; competência dos Estados, sobre
a transmissão de bens imóveis e
II - abastecimento de água;
de direitos a eles relativos tem
III - sistema de esgotos como Fato Gerador:
sanitários;
I - a transmissão, a
IV - rede de iluminação qualquer título, da propriedade ou
pública, com ou sem posteamento do domínio útil de bens imóveis
para distribuição domiciliar; por natureza ou por acessão física,
como definidos na lei civil;
V - escola primária ou
posto de saúde a uma distância II - a transmissão, a
máxima de 3 (três) quilômetros qualquer título, de direitos reais
do imóvel considerado. sobre imóveis, exceto os direitos
reais de garantia;
§ 2º A lei municipal pode
considerar urbanas as áreas III - a cessão de direitos
urbanizáveis, ou de expansão relativos às transmissões referidas
urbana, constantes de loteamentos nos incisos I e II.
aprovados pelos órgãos
Parágrafo único. Nas
competentes, destinados à
transmissões causa mortis,
habitação, à indústria ou ao

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ocorrem tantos Fatos Geradores decorrer de transações
distintos quantos sejam os mencionadas neste artigo.
herdeiros ou legatários.
§ 2º Se a pessoa jurídica
Art. 36. Ressalvado o disposto adquirente iniciar suas atividades
no artigo seguinte, o imposto não após a aquisição, ou menos de 2
incide sobre a transmissão dos (dois) anos antes dela, apurar-se-á
bens ou direitos referidos no artigo a preponderância referida no
anterior: parágrafo anterior levando em
conta os 3 (três) primeiros anos
I - quando efetuada para sua
seguintes à data da aquisição.
incorporação ao patrimônio de
pessoa jurídica em pagamento de § 3º Verificada a
capital nela subscrito; preponderância referida neste
artigo, tornar-se-á devido o
II - quando decorrente da
imposto, nos termos da lei vigente
incorporação ou da fusão de uma
à data da aquisição, sobre o valor
pessoa jurídica por outra ou com
do bem ou direito nessa data.
outra.
§ 4º O disposto neste artigo
Parágrafo único. O imposto
não se aplica à transmissão de bens
não incide sobre a transmissão
ou direitos, quando realizada em
aos mesmos alienantes, dos bens e
conjunto com a da totalidade do
direitos adquiridos na forma do
patrimônio da pessoa jurídica
inciso I deste artigo, em
alienante.
decorrência da sua
desincorporação do patrimônio da Art. 38. A Base de Cálculo do
pessoa jurídica a que foram imposto é o valor venal dos bens
conferidos. ou direitos transmitidos.
Art. 37. O disposto no Art. 39. A alíquota do
artigo anterior não se aplica imposto não excederá os limites
quando a pessoa jurídica fixados em resolução do Senado
adquirente tenha como atividade Federal, que distinguirá, para efeito
preponderante a venda ou locação de aplicação de alíquota mais
de propriedade imobiliária ou a baixa, as transmissões que
cessão de direitos relativos à sua atendam à política nacional de
aquisição. habitação. (Vide Ato
Complementar nº 27, de 1966)
§ 1º Considera-se
caracterizada a atividade Art. 40. O montante do
preponderante referida neste imposto é dedutível do devido à
artigo quando mais de 50% União, a título do imposto de que
(cinqüenta por cento) da receita trata o artigo 43, sobre o provento
operacional da pessoa jurídica decorrente da mesma transmissão.
adquirente, nos 2 (dois) anos
Art. 41. O imposto compete
anteriores e nos 2 (dois) anos
ao Estado da situação do imóvel
subseqüentes à aquisição,
transmitido, ou sobre que

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versarem os direitos cedidos, arbitrado ou presumido, da renda
mesmo que a mutação patrimonial ou dos proventos tributáveis.
decorra de sucessão aberta no
estrangeiro.
imposto é o titular da
Art. 42. Contribuinte do disponibilidade a que se refere o
imposto é qualquer das partes na artigo 43, sem prejuízo de atribuir
operação tributada, como dispuser a lei essa condição ao possuidor,
a lei. a qualquer título, dos bens
produtores de renda ou dos
SEÇÃO IV - Imposto sobre a
proventos tributáveis.
Renda e Proventos de
Qualquer Natureza Parágrafo único. A lei pode
atribuir à fonte pagadora da
Art. 43. O imposto, de renda ou dos proventos tributáveis
competência da União, sobre a a condição de responsável pelo
renda e proventos de qualquer imposto cuja retenção e
natureza tem como fato gerador a recolhimento lhe caibam.
aquisição da disponibilidade
econômica ou jurídica: CAPÍTULO IV - Impostos
I - de renda, assim entendido sobre a Produção e a
o produto do capital, do trabalho ou Circulação
da combinação de ambos; SEÇÃO I - Imposto sobre
II - de proventos de Produtos Industrializados
qualquer natureza, assim
entendidos os acréscimos
competência da União, sobre
patrimoniais não compreendidos no
produtos industrializados tem como
inciso anterior.
fato gerador:
§ 1o A incidência do imposto
I - o seu desembaraço
independe da denominação da
aduaneiro, quando de
receita ou do rendimento, da
procedência estrangeira;
localização, condição jurídica ou
nacionalidade da fonte, da origem II - a sua saída dos
e da forma de percepção. (Incluído estabelecimentos a que se refere
pela Lcp nº 104, de 2001) o parágrafo único do artigo 51;
§ 2o Na hipótese de receita ou III - a sua arrematação,

de rendimento oriundos do quando apreendido ou abandonado
exterior, a lei estabelecerá as e levado a leilão.
condições e o momento em que Parágrafo único. Para os
se dará sua disponibilidade, para efeitos deste imposto, considera-se
fins de incidência do imposto industrializado o produto que
referido neste artigo. (Incluído pela tenha sido submetido a qualquer
Lcp nº 104, de 2001) operação que lhe modifique a
Art. 44. A Base de Cálculo do natureza ou a finalidade, ou o
imposto é o montante, real, aperfeiçoe para o consumo.

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Art. 47. A Base de Cálculo do transfere-se para o período ou
imposto é: períodos seguintes.
I - no caso do inciso I do Art. 50. Os produtos sujeitos
artigo anterior, o preço normal, ao imposto, quando remetidos de
como definido no inciso II do artigo um para outro Estado, ou do ou
20, acrescido do montante: para o Distrito Federal, serão
acompanhados de nota fiscal de
a) do imposto sobre a
modelo especial, emitida em séries
importação;
próprias e contendo, além dos
b) das taxas exigidas para elementos necessários ao controle
entrada do produto no País; fiscal, os dados indispensáveis à
c) dos encargos cambiais elaboração da estatística do
efetivamente pagos pelo comércio por cabotagem e demais
importador ou dele exigíveis; vias internas.
II - no caso do inciso II do Art. 51. Contribuinte do

artigo anterior: imposto é:
a) o valor da operação de I - o importador ou quem a

que decorrer a saída da lei a ele equiparar;
mercadoria; II - o industrial ou quem a
b) na falta do valor a que se lei a ele equiparar;
refere a alínea anterior, o preço III - o comerciante de
corrente da mercadoria, ou sua produtos sujeitos ao imposto, que
similar, no mercado atacadista da os forneça aos contribuintes
praça do remetente; definidos no inciso anterior;
III - no caso do inciso III do IV - o arrematante de
artigo anterior, o preço da produtos apreendidos ou
arrematação. abandonados, levados a leilão.
Art. 48. O imposto é seletivo Parágrafo único. Para os
em função da essencialidade efeitos deste imposto, considera-se
dos produtos. contribuinte autônomo qualquer
Art. 49. O imposto é não- estabelecimento de importador,
cumulativo, dispondo a lei de industrial, comerciante ou
forma que o montante devido arrematante.
resulte da diferença a maior, em SEÇÃO II - Imposto Estadual
determinado período, entre o
sobre Operações Relativas à
imposto referente aos produtos
Circulação de Mercadorias
saídos do estabelecimento e o pago
relativamente aos produtos nele Arts. 52 a 58 . (Revogados
entrados. pelo Decreto-lei nº 406, de 1968
Parágrafo único. O saldo SEÇÃO III - Imposto

verificado, em determinado Municipal sobre Operações
período, em favor do contribuinte

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Relativas à Circulação de resgate destes, na forma da lei
Mercadorias aplicável.
Arts. 59 a 62 (Revogados pelo Parágrafo único. A incidência

Ato Complementar nº 31, de 1966) definida no inciso I exclui a definida
no inciso IV, e reciprocamente,
SEÇÃO IV - Imposto sobre
quanto à emissão, ao pagamento
Operações de Crédito, Câmbio e
ou resgate do título representativo
Seguro, e sobre Operações
de uma mesma operação de
Relativas a Títulos e Valores
crédito.
Mobiliários
Art. 64. A Base de Cálculo do
imposto é:
operações de crédito, câmbio e I - quanto às operações de
seguro, e sobre operações relativas crédito, o montante da
a títulos e valores mobiliários tem obrigação, compreendendo o
como Fato Gerador: principal e os juros;
I - quanto às operações de II - quanto às operações de

crédito, a sua efetivação pela câmbio, o respectivo montante
entrega total ou parcial do em moeda nacional, recebido,
montante ou do valor que constitua entregue ou posto à disposição;
o objeto da obrigação, ou sua III - quanto às operações de
colocação à disposição do seguro, o montante do prêmio;
interessado;
IV - quanto às operações
II - quanto às operações de relativas a títulos e valores
câmbio, a sua efetivação pela mobiliários:
entrega de moeda nacional ou
a) na emissão, o valor
estrangeira, ou de documento
nominal mais o ágio, se houver;
que a represente, ou sua
colocação à disposição do b) na transmissão, o preço
interessado em montante ou o valor nominal, ou o valor da
equivalente à moeda estrangeira cotação em Bolsa, como
ou nacional entregue ou posta à determinar a lei;
disposição por este;
c) no pagamento ou
III - quanto às operações de resgate, o preço.
seguro, a sua efetivação pela
emissão da apólice ou do
documento equivalente, ou
recebimento do prêmio, na forma
ALÍQUOTAS ou as Bases de
da lei aplicável;
Cálculo do imposto, a fim de
IV - quanto às operações ajustá-lo aos objetivos da política
relativas a títulos e valores monetária.
mobiliários, a emissão,
transmissão, pagamento ou
imposto é qualquer das partes na

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operação tributada, como dispuser CAPÍTULO V - Impostos
a lei. Especiais
Art. 67. A receita líquida do
SEÇÃO I - Imposto sobre
imposto destina-se a formação de
Operações Relativas a
reservas monetárias, na forma
da lei.
Combustíveis, Lubrificantes,
Energia Elétrica e Minerais
SEÇÃO V - Imposto sobre do País
Serviços de Transportes e
Comunicações
Art. 68. O imposto, de operações relativas a combustíveis,
competência da União, sobre lubrificantes, energia elétrica e
serviços de transportes e minerais do País tem como fato
comunicações tem como fato gerador:
gerador:
I - a produção, como definida
I - a prestação do serviço de no artigo 46 e seu parágrafo único;
transporte, por qualquer via, de
II - a importação, como
pessoas, bens, mercadorias ou
definida no artigo 19;
valores, salvo quando o trajeto se
contenha inteiramente no território III - a circulação, como
de um mesmo Município; definida no artigo 52;
II - a prestação do serviço de IV - a distribuição, assim

comunicações, assim se entendida a colocação do produto
entendendo a transmissão e o no estabelecimento consumidor ou
recebimento, por qualquer em local de venda ao público;
processo, de mensagens escritas, V - o consumo, assim
faladas ou visuais, salvo quando os entendida a venda do produto ao
pontos de transmissão e de público.
recebimento se situem no território
de um mesmo Município e a § 1º Para os efeitos deste
mensagem em curso não possa ser imposto a energia elétrica
captada fora desse território. considera-se produto
industrializado.
Art. 69. A base de cálculo do
imposto é o preço do serviço. § 2º O imposto incide, uma só
vez sobre uma das operações
Art. 70. Contribuinte do previstas em cada inciso deste
imposto é o prestador do serviço. artigo, como dispuser a lei, e exclui
SEÇÃO VI - Imposto sobre quaisquer outros tributos, sejam
Serviços de Qualquer quais forem sua natureza ou
Natureza competência, incidentes sobre
aquelas operações.
Arts. 71 a 73 (Revogados
pelo Decreto-lei nº 406, de 1968

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Art. 75. A lei observará o emprêsas. (Vide Ato
disposto neste Título Complementar nº 34, de 1967)
relativamente:
Art. 78. Considera-se poder de
I - ao imposto sobre produtos polícia atividade da administração
industrializados, quando a pública que, limitando ou
incidência seja sobre a produção ou disciplinando direito, interêsse ou
sobre o consumo; liberdade, regula a prática de ato
ou abstenção de fato, em razão de
II - ao imposto sobre a
intêresse público concernente à
importação, quando a incidência
segurança, à higiene, à ordem, aos
seja sobre essa operação;
costumes, à disciplina da produção
III - ao imposto sobre e do mercado, ao exercício de
operações relativas à circulação de atividades econômicas
mercadorias, quando a incidência dependentes de concessão ou
seja sobre a distribuição. autorização do Poder Público, à
SEÇÃO II - Impostos tranqüilidade pública ou ao respeito
Extraordinários à propriedade e aos direitos
individuais ou coletivos. (Redação
Art. 76. Na iminência ou no dada pelo Ato Complementar nº
caso de guerra externa, a União 31, de 1966)
pode instituir,
temporariamente, impostos Parágrafo único. Considera-se
extraordinários compreendidos regular o exercício do poder de
ou não entre os referidos nesta Lei, polícia quando desempenhado pelo
suprimidos, gradativamente, no órgão competente nos limites da lei
prazo máximo de cinco anos, aplicável, com observância do
contados da celebração da paz. processo legal e, tratando-se de
atividade que a lei tenha como
TÍTULO IV - Taxas discricionária, sem abuso ou desvio
de poder.
Art. 77. As taxas cobradas
pela União, pelos Estados, pelo Art. 79. Os serviços públicos
Distrito Federal ou pelos a que se refere o artigo 77
Municípios, no âmbito de suas consideram-se:
respectivas atribuições, têm como
I - utilizados pelo
fato gerador o exercício regular
contribuinte:
do poder de polícia, ou a
utilização, efetiva ou potencial, de a) efetivamente, quando por
serviço público específico e ele usufruídos a qualquer título;
divisível, prestado ao contribuinte b) potencialmente, quando,
ou posto à sua disposição. sendo de utilização compulsória,
Parágrafo único. A taxa não sejam postos à sua disposição
pode ter Base de Cálculo ou Fato mediante atividade administrativa
Gerador idênticos aos que em efetivo funcionamento;
correspondam a impôsto nem ser
calculada em função do capital das

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II - específicos, quando a) memorial descritivo do
possam ser destacados em projeto;
unidades autônomas de
b) orçamento do custo da
intervenção, de utilidade, ou de
obra;
necessidades públicas;
c) determinação da parcela do
III - divisíveis, quando
custo da obra a ser financiada
suscetíveis de utilização,
pela contribuição;
separadamente, por parte de cada
um dos seus usuários. d) delimitação da zona
beneficiada;
Art. 80. Para efeito de
instituição e cobrança de taxas, e) determinação do fator de
consideram-se compreendidas no absorção do benefício da
âmbito das atribuições da União, valorização para toda a zona ou
dos Estados, do Distrito Federal ou para cada uma das áreas
dos Municípios, aquelas que, diferenciadas, nela contidas;
segundo a Constituição Federal, II - fixação de prazo não
as Constituições dos Estados, as inferior a 30 (trinta) dias, para
Leis Orgânicas do Distrito Federal impugnação pelos interessados, de
e dos Municípios e a legislação com qualquer dos elementos referidos
elas compatível, competem a cada no inciso anterior;
uma dessas pessoas de direito
III - regulamentação do
público.
processo administrativo de
TÍTULO V - Contribuição instrução e julgamento da
de Melhoria impugnação a que se refere o inciso
anterior, sem prejuízo da sua
Art. 81. A contribuição de apreciação judicial.
melhoria cobrada pela União,
§ 1º A contribuição relativa a
pelos Estados, pelo Distrito
cada imóvel será determinada pelo
Federal ou pelos Municípios, no
rateio da parcela do custo da obra
âmbito de suas respectivas
a que se refere a alínea c, do inciso
atribuições, é instituída para fazer
I, pelos imóveis situados na zona
face ao custo de obras públicas
beneficiada em função dos
de que decorra valorização
respectivos fatores individuais de
imobiliária, tendo como limite
valorização.
total a despesa realizada e como
limite individual o acréscimo de § 2º Por ocasião do respectivo
valor que da obra resultar para lançamento, cada contribuinte
cada imóvel beneficiado. deverá ser notificado do montante
da contribuição, da forma e dos
Art. 82. A lei relativa à
prazos de seu pagamento e dos
contribuição de melhoria observará
elementos que integram o
os seguintes requisitos mínimos:
respectivo cálculo.
I - publicação prévia dos
seguintes elementos:

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TÍTULO VI - CAPÍTULO II - Imposto

Distribuições de sobre a Propriedade
Receitas Tributárias Territorial Rural e sobre a
Renda e Proventos de
CAPÍTULO I - Disposições
qualquer natureza
Gerais
Art. 85. Serão distribuídos
Art. 83. Sem prejuízo das pela União:
demais disposições deste Título, os
Estados e Municípios que I - aos Municípios da
celebrem com a União convênios localização dos imóveis, o
destinados a assegurar ampla e produto da arrecadação do
eficiente coordenação dos imposto a que se refere o artigo
respectivos programas de 29;
investimentos e serviços públicos, II - aos Estados, ao Distrito
especialmente no campo da política Federal e aos Municípios, o
tributária, poderão participar de produto da arrecadação, na
até 10% (dez por cento) da fonte, do imposto a que se refere
arrecadação efetuada, nos o artigo 43, incidente sobre a renda
respectivos territórios, proveniente das obrigações de sua dívida
do imposto referido no artigo 43, pública e sobre os proventos dos
incidente sobre o rendimento das seus servidores e dos de suas
pessoas físicas, e no artigo 46, autarquias.
excluído o incidente sobre o fumo e
§ 1º Independentemente de
bebidas alcoólicas.
ordem das autoridades superiores
Parágrafo único. O processo e sob pena de demissão, as
das distribuições previstas neste autoridades arrecadadoras dos
artigo será regulado nos convênios impostos a que se refere este artigo
nele referidos. farão entrega, aos Estados, ao
Art. 84. A lei federal pode Distrito Federal e aos Municípios,
cometer aos Estados, ao Distrito das importâncias recebidas, à
Federal ou aos Municípios o medida que forem sendo
encargo de arrecadar os arrecadadas, em prazo não
impostos de competência da superior a 30 (trinta) dias, a contar
União cujo produto lhes seja da data de cada recolhimento.
distribuído no todo ou em parte. § 2º A lei poderá autorizar os
Parágrafo único. O disposto Estados, o Distrito Federal e os
neste artigo, aplica-se à Municípios a incorporar
arrecadação dos impostos de definitivamente à sua receita o
competência dos Estados, cujo produto da arrecadação do imposto
produtos estes venham a distribuir, a que se refere o inciso II,
no todo ou em parte, aos estipulando as obrigações
respectivos Municípios. acessórias a serem cumpridas por
aqueles no interesse da

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arrecadação, pela União, do índice relativo à renda per capita de
imposto a ela devido pelos titulares cada entidade participante,
da renda ou dos proventos tomando-se como 100 (cem) a
tributados. renda per capita média do País.
CAPÍTULO III - Fundos de SEÇÃO III - Critério de

Participação dos Estados e Distribuição do Fundo de
dos Municípios Participação dos Municípios
SEÇÃO I - Constituição dos Art. 91. Do Fundo de

Participação dos Municípios a
Fundos
que se refere o art. 86, serão
Art. 86. (Revogado pela Lei atribuídos: (Redação dada pelo Ato
Complementar nº 143, de 2013) (Produção de Complementar nº 35, de 1967)
efeito)
Art. 87. (Revogado pela Lei I - 10% (dez por cento) aos
Complementar nº 143, de 2013) (Produção de Municípios das Capitais dos
efeito)
Estados; (Redação dada pelo Ato
SEÇÃO II
Critério de Distribuição do II - 90% (noventa por cento)
Fundo de Participação dos aos demais Municípios do
Estados País. (Redação dada pelo Ato
Art. 88. (Revogado pela Lei
§ 1º A parcela de que trata o
Complementar nº 143, de 2013) (Produção de
efeito) inciso I será distribuída
Art. 89. (Revogado pela Lei proporcionalmente a um
Complementar nº 143, de 2013) (Produção de coeficiente individual de
efeito)
participação, resultante do
Art. 90. O fator produto dos seguintes
representativo do inverso da renda fatôres: (Redação dada pelo Ato
per capita, a que se refere o inciso Complementar nº 35, de 1967)
II do artigo 88, será estabelecido a) fator representativo da
da seguinte forma: população, assim
estabelecido: (Redação dada pelo Ato
Percentual da População de cada

Município em relação à do conjunto
das Capitais:
b) Fator representativo do
Parágrafo único. Para os
efeitos deste artigo, determina-se o inverso da renda per capita do

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respectivo Estado, de SEÇÃO IV - Cálculo e
conformidade com o disposto no Pagamento das Quotas
art. 90. (Redação dada pelo Ato Estaduais e Municipais
Art. 92. O Tribunal de Contas da
§ 2º - A distribuição da parcela
União comunicará ao Banco do
a que se refere o item II deste
Brasil S.A., conforme os prazos a
artigo, deduzido o percentual
seguir especificados, os
referido no artigo 3º do Decreto-lei
coeficientes individuais de
que estabelece a redação deste
participação nos fundos
parágrafo, far-se-á atribuindo-se a
previstos no art. 159, inciso I,
cada Município um coeficiente
alíneas “a”, “b” e “d”, da
individual de participação
Constituição Federal que
determinado na forma
prevalecerão no exercício
seguinte: (Redação dada pelo Decreto Lei nº
1.881, de 1981) (Vide Lei Complementar nº 91,
subsequente: (Redação dada pela Lei
de 1997) Complementar nº 143, de 2013) (Produção de
efeito) (Vide Lei Complementar nº 143, de
2013)
I - até o último dia útil do mês de

março de cada exercício financeiro,
para cada Estado e para o Distrito
Federal; (Incluído pela Lei
efeito)
II - até o último dia útil de cada

exercício financeiro, para cada
Município. (Incluído pela Lei
efeito)
Parágrafo único. Far-se-á nova

comunicação sempre que houver,
transcorrido o prazo fixado no
§ 3º Para os efeitos deste
inciso I do caput, a criação de novo
artigo, consideram-se os
Estado a ser implantado no
municípios regularmente
exercício subsequente. (Incluído
instalados, fazendo-se a revisão pela Lei Complementar nº 143, de
das quotas anualmente, a partir de 2013) (Produção de efeito)
1989, com base em dados oficiais Art. 93. (Revogado pela

de população produzidos pela Lei Complementar nº 143, de
Fundação Instituto Brasileiro de 2013) (Produção de efeito)
Geografia e Estatística -
IBGE. (Redação dada pela Lei
§§ 4º e 5º (Revogados pela
Lei Complementar nº 91, de 1997)

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SEÇÃO V - Comprovação da Art. 97. Somente a lei pode
Aplicação das Quotas estabelecer:
Estaduais e Municipais I - a instituição de tributos,
Art. 94. (Revogado pela ou a sua extinção;
Lei Complementar nº 143, de II - a majoração de tributos,
2013) (Produção de efeito) ou sua redução, ressalvado o
disposto nos artigos 21, 26, 39, 57
CAPÍTULO IV
e 65;
Imposto sobre Operações
III - a definição do Fato
Relativas a Combustíveis,
Gerador da obrigação tributária
Lubrificantes, Energia
principal, ressalvado o disposto no
Elétrica e Minerais do País inciso I do § 3º do artigo 52, e do
Art. 95. (Revogado pela Lei seu sujeito passivo;
efeito)
IV - a fixação de alíquota do
Parágrafo único. (Revogado tributo e da sua Base de Cálculo,
pelo Ato Complementar nº 35, de 1967) ressalvado o disposto nos artigos
21, 26, 39, 57 e 65;
LIVRO SEGUNDO -
V - a cominação de
NORMAS GERAIS DE penalidades para as ações ou
DIREITO TRIBUTÁRIO omissões contrárias a seus
dispositivos, ou para outras
TÍTULO I - Legislação infrações nela definidas;
Tributária
VI - as hipóteses de
CAPÍTULO I - Disposições exclusão, suspensão e extinção
Gerais de créditos tributários, ou de
dispensa ou redução de
SEÇÃO I - Disposição penalidades.
Preliminar
§ 1º Equipara-se à majoração
Art. 96. A expressão do tributo a modificação da sua
"legislação tributária" base de cálculo, que importe em
compreende as leis, os tratados e torná-lo mais oneroso.
as convenções internacionais, os
§ 2º Não constitui
decretos e as normas
majoração de tributo, para os fins
complementares que versem,
do disposto no inciso II deste
no todo ou em parte, sobre
artigo, a atualização do valor
tributos e relações jurídicas a
monetário da respectiva base de
eles pertinentes.
cálculo.
SEÇÃO II - Leis, Tratados e Art. 98. Os tratados e as
Convenções Internacionais e convenções internacionais
Decretos revogam ou modificam a legislação
tributária interna, e serão

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observados pela que lhes jurídicas em geral, ressalvado o
sobrevenha. previsto neste Capítulo.
Art. 99. O conteúdo e o Art. 102. A legislação
alcance dos decretos restringem-se tributária dos Estados, do Distrito
aos das leis em função das quais Federal e dos Municípios vigora, no
sejam expedidos, determinados País, fora dos respectivos
com observância das regras de territórios, nos limites em que
interpretação estabelecidas nesta lhe reconheçam
Lei. extraterritorialidade os
convênios de que participem, ou do
SEÇÃO III - Normas
que disponham esta ou outras leis
Complementares
de normas gerais expedidas pela
Art. 100. São normas União.
complementares das leis, dos
Art. 103. Salvo disposição em
tratados e das convenções
contrário, entram em vigor:
internacionais e dos decretos:
I - os atos administrativos a
I - os atos normativos
que se refere o inciso I do artigo
expedidos pelas autoridades
100, na data da sua publicação;
administrativas;
II - as decisões a que se
II - as decisões dos órgãos
refere o inciso II do artigo 100,
singulares ou coletivos de
quanto a seus efeitos normativos,
jurisdição administrativa, a que a
30 (trinta) dias após a data da
lei atribua eficácia normativa;
sua publicação;
III - as práticas
III - os convênios a que se
reiteradamente observadas pelas
refere o inciso IV do artigo 100, na
autoridades administrativas;
data neles prevista.
IV - os convênios que entre
Art. 104. Entram em vigor
si celebrem a União, os Estados, o
no primeiro dia do exercício
Distrito Federal e os Municípios.
seguinte àquele em que ocorra a
Parágrafo único. A sua publicação os dispositivos de
observância das normas referidas lei, referentes a impostos sobre o
neste artigo exclui a imposição de patrimônio ou a renda:
penalidades, a cobrança de juros
I - que instituem ou
de mora e a atualização do valor
majoram tais impostos;
monetário da base de cálculo do
tributo. II - que definem novas
hipóteses de incidência;
CAPÍTULO II - Vigência da
III - que extinguem ou
Legislação Tributária
reduzem isenções, salvo se a lei
Art. 101. A vigência, no dispuser de maneira mais favorável
espaço e no tempo, da legislação ao contribuinte, e observado o
tributária rege-se pelas disposições disposto no artigo 178.
legais aplicáveis às normas

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CAPÍTULO III - Aplicação Art. 108. Na ausência de
da Legislação Tributária disposição expressa, a
autoridade competente para aplicar
Art. 105. A legislação a legislação tributária utilizará
tributária aplica-se sucessivamente, na ordem
imediatamente aos Fatos indicada:
Geradores futuros e aos
I - a analogia;
pendentes, assim entendidos
aqueles cuja ocorrência tenha tido II - os princípios gerais de
início mas não esteja completa nos direito tributário;
termos do artigo 116.
III - os princípios gerais de
Art. 106. A lei aplica-se a ato direito público;
ou fato pretérito:
IV - a eqüidade.
I
- em qualquer caso,
§ 1º O emprego da analogia
quando seja expressamente
não poderá resultar na exigência de
interpretativa, excluída a
tributo não previsto em lei.
aplicação de penalidade à infração
dos dispositivos interpretados; § 2º O emprego da eqüidade
não poderá resultar na dispensa do
II - tratando-se de ato não
pagamento de tributo devido.
definitivamente julgado:
Art. 109. Os princípios gerais
a) quando deixe de defini-lo
de direito privado utilizam-se para
como infração;
pesquisa da definição, do conteúdo
b) quando deixe de tratá-lo e do alcance de seus institutos,
como contrário a qualquer conceitos e formas, mas não para
exigência de ação ou omissão, definição dos respectivos efeitos
desde que não tenha sido tributários.
fraudulento e não tenha implicado
Art. 110. A lei tributária não
em falta de pagamento de tributo;
pode alterar a definição, o
c) quando lhe comine conteúdo e o alcance de institutos,
penalidade menos severa que a conceitos e formas de direito
prevista na lei vigente ao tempo da privado, utilizados, expressa ou
sua prática. implicitamente, pela Constituição
Federal, pelas Constituições dos
CAPÍTULO IV -
Estados, ou pelas Leis Orgânicas do
Interpretação e Distrito Federal ou dos Municípios,
Integração da Legislação para definir ou limitar
Tributária competências tributárias.
Art. 107. A legislação Art. 111. Interpreta-se

tributária será interpretada literalmente a legislação
conforme o disposto neste tributária que disponha sobre:
Capítulo. I - suspensão ou exclusão do
crédito tributário;

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II - outorga de isenção; arrecadação ou da fiscalização
dos tributos.
III - dispensa do
cumprimento de obrigações § 3º A obrigação acessória,
tributárias acessórias. pelo simples fato da sua
inobservância, converte-se em
Art. 112. A lei tributária que
obrigação principal relativamente
define infrações, ou lhe comina
à penalidade pecuniária.
penalidades, interpreta-se da
maneira mais favorável ao CAPÍTULO II - Fato
acusado, em caso de dúvida Gerador
quanto:
Art. 114. Fato gerador da
I - à capitulação legal do obrigação principal é a situação
fato;
definida em lei como necessária e
II - à natureza ou às suficiente à sua ocorrência.
circunstâncias materiais do fato, ou
Art. 115. Fato gerador da
à natureza ou extensão dos seus
obrigação acessória é qualquer
efeitos;
situação que, na forma da
III - à autoria, legislação aplicável, impõe a
imputabilidade, ou prática ou a abstenção de ato que
punibilidade; não configure obrigação principal.
IV - à natureza da Art. 116. Salvo disposição de
penalidade aplicável, ou à sua lei em contrário, considera-se
graduação. ocorrido o fato gerador e
existentes os seus efeitos:
TÍTULO II - Obrigação
I - tratando-se de situação
Tributária
de fato, desde o momento em que
CAPÍTULO I - Disposições o se verifiquem as circunstâncias
Gerais materiais necessárias a que
produza os efeitos que
Art. 113. A obrigação normalmente lhe são próprios;
tributária é principal ou acessória.
II - tratando-se de situação
§ 1º A obrigação principal jurídica, desde o momento em
surge com a ocorrência do fato que esteja definitivamente
gerador, tem por objeto o constituída, nos termos de direito
pagamento de tributo ou aplicável.
penalidade pecuniária e extingue-
se juntamente com o crédito dela Parágrafo único. A autoridade
decorrente. administrativa poderá
desconsiderar atos ou negócios
§ 2º A obrigação acessória jurídicos praticados com a
decorre da legislação tributária e finalidade de dissimular a
tem por objeto as prestações, ocorrência do fato gerador do
positivas ou negativas, nela tributo ou a natureza dos
previstas no interesse da elementos constitutivos da

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obrigação tributária, observados os aplicará até que entre em vigor a
procedimentos a serem sua própria.
estabelecidos em lei
CAPÍTULO IV - Sujeito
ordinária. (Incluído pela Lcp nº 104, de
2001) Passivo
Art. 117. Para os efeitos do SEÇÃO I - Disposições
inciso II do artigo anterior e salvo Gerais
disposição de lei em contrário, os
Art. 121. Sujeito passivo da
atos ou negócios jurídicos
obrigação principal é a pessoa
condicionais reputam-se perfeitos e
obrigada ao pagamento de
acabados:
tributo ou penalidade pecuniária.
I - sendo suspensiva a
Parágrafo único. O sujeito
condição, desde o momento de seu
passivo da obrigação principal diz-
implemento;
se:
II - sendo resolutória a
I - contribuinte, quando
condição, desde o momento da
tenha relação pessoal e direta
prática do ato ou da celebração do
com a situação que constitua o
negócio.
respectivo fato gerador;
Art. 118. A definição legal do
II - responsável, quando,
fato gerador é interpretada
sem revestir a condição de
abstraindo-se:
contribuinte, sua obrigação
I - da validade jurídica dos decorra de disposição expressa de
atos efetivamente praticados pelos lei.
contribuintes, responsáveis, ou
Art. 122. Sujeito passivo da
terceiros, bem como da natureza
obrigação acessória é a pessoa
do seu objeto ou dos seus efeitos;
obrigada às prestações que
II - dos efeitos dos fatos constituam o seu objeto.
efetivamente ocorridos.
Art. 123. Salvo disposições de
CAPÍTULO III - Sujeito lei em contrário, as convenções
Ativo particulares, relativas à
responsabilidade pelo pagamento
Art. 119. Sujeito ativo da
de tributos, não podem ser
obrigação é a pessoa jurídica de
opostas à Fazenda Pública, para
direito público, titular da
modificar a definição legal do
competência para exigir o seu
sujeito passivo das obrigações
cumprimento.
tributárias correspondentes.
Art. 120. Salvo disposição de
SEÇÃO II - Solidariedade
lei em contrário, a pessoa jurídica
de direito público, que se constituir Art. 124. São solidariamente
pelo desmembramento territorial obrigadas:
de outra, subroga-se nos direitos I - as pessoas que tenham
desta, cuja legislação tributária interesse comum na situação que

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constitua o fato gerador da configure uma unidade econômica
obrigação principal; ou profissional.
II - as pessoas SEÇÃO IV - Domicílio
expressamente designadas por Tributário
lei.
Art. 127. Na falta de
Parágrafo único. A eleição, pelo contribuinte ou
solidariedade referida neste artigo responsável, de domicílio
não comporta benefício de ordem. tributário, na forma da legislação
Art. 125. Salvo disposição de aplicável, considera-se como tal:
lei em contrário, são os seguintes I - quanto às pessoas
os efeitos da solidariedade: naturais, a sua residência
I - o pagamento efetuado por habitual, ou, sendo esta incerta ou
um dos obrigados aproveita aos desconhecida, o centro habitual de
demais; sua atividade;
II - a isenção ou remissão de II - quanto às pessoas

crédito exonera todos os obrigados, jurídicas de direito privado ou às
salvo se outorgada pessoalmente a firmas individuais, o lugar da sua
um deles, subsistindo, nesse caso, sede, ou, em relação aos atos ou
a solidariedade quanto aos demais fatos que derem origem à
pelo saldo; obrigação, o de cada
estabelecimento;
III - a interrupção da
prescrição, em favor ou contra um III - quanto às pessoas
dos obrigados, favorece ou jurídicas de direito público,
prejudica aos demais. qualquer de suas repartições no
território da entidade tributante.
SEÇÃO III - Capacidade
§ 1º Quando não couber a
Tributária
aplicação das regras fixadas em
Art. 126. A capacidade qualquer dos incisos deste artigo,
tributária passiva independe: considerar-se-á como domicílio
I - da capacidade civil das tributário do contribuinte ou
pessoas naturais; responsável o lugar da situação dos
bens ou da ocorrência dos atos ou
II - de achar-se a pessoa
fatos que deram origem à
natural sujeita a medidas que
obrigação.
importem privação ou limitação
do exercício de atividades civis, § 2º A autoridade
comerciais ou profissionais, ou administrativa pode recusar o
da administração direta de seus domicílio eleito, quando
bens ou negócios; impossibilite ou dificulte a
arrecadação ou a fiscalização do
III - de estar a pessoa
tributo, aplicando-se então a regra
jurídica regularmente
do parágrafo anterior.
constituída, bastando que

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CAPÍTULO V - sub-rogação ocorre sobre o
Responsabilidade respectivo preço.
Tributária Art. 131. São pessoalmente

responsáveis:
SEÇÃO I - Disposição Geral
I - o adquirente ou remitente,
Art. 128. Sem prejuízo do
pelos tributos relativos aos bens
disposto neste capítulo, a lei pode adquiridos ou remidos; (Redação
atribuir de modo expresso a dada pelo Decreto Lei nº 28, de 1966)
responsabilidade pelo crédito
II - o sucessor a qualquer
tributário a terceira pessoa,
título e o cônjuge meeiro, pelos
vinculada ao fato gerador da
tributos devidos pelo de cujus até a
respectiva obrigação, excluindo a
data da partilha ou adjudicação,
responsabilidade do contribuinte ou
limitada esta responsabilidade ao
atribuindo-a a este em caráter
montante do quinhão do legado
supletivo do cumprimento total ou
ou da meação;
parcial da referida obrigação.
III - o espólio, pelos tributos
SEÇÃO II - Responsabilidade
devidos pelo de cujus até a data da
dos Sucessores abertura da sucessão.
Art. 129. O disposto nesta Art. 132. A pessoa jurídica de
Seção aplica-se por igual aos direito privado que resultar de
créditos tributários definitivamente fusão, transformação ou
constituídos ou em curso de incorporação de outra ou em
constituição à data dos atos nela outra é responsável pelos
referidos, e aos constituídos tributos devidos até à data do ato
posteriormente aos mesmos atos, pelas pessoas jurídicas de direito
desde que relativos a obrigações privado fusionadas, transformadas
tributárias surgidas até a referida ou incorporadas.
data.
Parágrafo único. O disposto
Art. 130. Os créditos neste artigo aplica-se aos casos de
tributários relativos a impostos extinção de pessoas jurídicas de
cujo fato gerador seja a direito privado, quando a
propriedade, o domínio útil ou a exploração da respectiva atividade
posse de bens imóveis, e bem seja continuada por qualquer sócio
assim os relativos a taxas pela remanescente, ou seu espólio, sob
prestação de serviços referentes a a mesma ou outra razão social, ou
tais bens, ou a contribuições de sob firma individual.
melhoria, subrogam-se na pessoa
dos respectivos adquirentes, salvo Art. 133. A pessoa natural ou
quando conste do título a prova de jurídica de direito privado que
sua quitação. adquirir de outra, por qualquer
título, fundo de comércio ou
Parágrafo único. No caso de estabelecimento comercial,
arrematação em hasta pública, a industrial ou profissional, e
continuar a respectiva

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exploração, sob a mesma ou ou de qualquer de seus sócios;
outra razão social ou sob firma ou ou (Incluído pela Lcp nº 118, de
nome individual, responde pelos 2005)
tributos, relativos ao fundo ou
III – identificado como agente
estabelecimento adquirido, devidos
do falido ou do devedor em
até à data do ato:
recuperação judicial com o objetivo
I - integralmente, se o de fraudar a sucessão
alienante cessar a exploração do tributária.(Incluído pela Lcp nº
comércio, indústria ou atividade; 118, de 2005)
II - subsidiariamente com o § 3o Em processo da falência,
alienante, se este prosseguir na o produto da alienação judicial de
exploração ou iniciar dentro de seis empresa, filial ou unidade
meses a contar da data da produtiva isolada permanecerá em
alienação, nova atividade no conta de depósito à disposição do
mesmo ou em outro ramo de juízo de falência pelo prazo de 1
comércio, indústria ou profissão. (um) ano, contado da data de
alienação, somente podendo ser
§ 1o O disposto
utilizado para o pagamento de
no caput deste artigo não se aplica
créditos extraconcursais ou de
na hipótese de alienação
créditos que preferem ao
judicial: (Incluído pela Lcp nº 118,
tributário. (Incluído pela Lcp nº
de 2005)
118, de 2005)
I – em processo de
falência; (Incluído pela Lcp nº 118, SEÇÃO III -
de 2005) Responsabilidade de
Terceiros
II – de filial ou unidade
produtiva isolada, em processo de Art. 134. Nos casos de
recuperação judicial.(Incluído pela impossibilidade de exigência do
Lcp nº 118, de 2005) cumprimento da obrigação
principal pelo contribuinte,
§ 2o Não se aplica o disposto
respondem solidariamente com
no § 1o deste artigo quando o
este nos atos em que intervierem
adquirente for: (Incluído pela Lcp
ou pelas omissões de que forem
nº 118, de 2005)
responsáveis:
I – sócio da sociedade falida
I - os pais, pelos tributos
ou em recuperação judicial, ou
devidos por seus filhos menores;
sociedade controlada pelo devedor
falido ou em recuperação II - os tutores e curadores,
judicial;(Incluído pela Lcp nº 118, pelos tributos devidos por seus
de 2005) tutelados ou curatelados;
II – parente, em linha reta ou III - os administradores de

colateral até o 4o (quarto) grau, bens de terceiros, pelos tributos
consangüíneo ou afim, do devedor devidos por estes;
falido ou em recuperação judicial

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IV - o inventariante, pelos natureza e extensão dos efeitos do
tributos devidos pelo espólio; ato.
V - o síndico e o comissário, Art. 137. A responsabilidade é
pelos tributos devidos pela massa pessoal ao agente:
falida ou pelo concordatário;
I - quanto às infrações
VI - os tabeliães, escrivães conceituadas por lei como crimes
e demais serventuários de ofício, ou contravenções, salvo quando
pelos tributos devidos sobre os atos praticadas no exercício regular de
praticados por eles, ou perante administração, mandato, função,
eles, em razão do seu ofício; cargo ou emprego, ou no
cumprimento de ordem expressa
VII - os sócios, no caso de
emitida por quem de direito;
liquidação de sociedade de
pessoas. II - quanto às infrações em
cuja definição o dolo específico do
agente seja elementar;
neste artigo só se aplica, em
matéria de penalidades, às de III - quanto às infrações que
caráter moratório. decorram direta e exclusivamente
de dolo específico:
Art. 135. São pessoalmente
responsáveis pelos créditos a) das pessoas referidas no
correspondentes a obrigações artigo 134, contra aquelas por
tributárias resultantes de atos quem respondem;
praticados com excesso de
b) dos mandatários,
poderes ou infração de lei,
prepostos ou empregados, contra
contrato social ou estatutos:
seus mandantes, preponentes ou
I - as pessoas referidas no empregadores;
artigo anterior;
c) dos diretores, gerentes ou
II - os mandatários, representantes de pessoas
prepostos e empregados; jurídicas de direito privado, contra
estas.
III - os diretores, gerentes
ou representantes de pessoas Art. 138. A
jurídicas de direito privado. responsabilidade é excluída
pela denúncia espontânea da
SEÇÃO IV -
infração, acompanhada, se for o
Responsabilidade por
caso, do pagamento do tributo
Infrações devido e dos juros de mora, ou do
Art. 136. Salvo disposição de depósito da importância arbitrada
lei em contrário, a pela autoridade administrativa,
responsabilidade por infrações quando o montante do tributo
da legislação tributária independe dependa de apuração.
da intenção do agente ou do Parágrafo único. Não se
responsável e da efetividade, considera espontânea a denúncia
apresentada após o início de

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qualquer procedimento a ocorrência do fato gerador da
administrativo ou medida de obrigação correspondente,
fiscalização, relacionados com a determinar a matéria tributável,
infração. calcular o montante do tributo
devido, identificar o sujeito passivo
TÍTULO III - Crédito e, sendo caso, propor a aplicação
Tributário da penalidade cabível.
CAPÍTULO I - Disposições Parágrafo único. A atividade

Gerais administrativa de lançamento é
vinculada e obrigatória, sob
Art. 139. O crédito pena de responsabilidade
tributário decorre da obrigação funcional.
principal e tem a mesma natureza
desta. Art. 143. Salvo disposição de
lei em contrário, quando o valor
Art. 140. As circunstâncias tributário esteja expresso em
que modificam o crédito tributário, moeda estrangeira, no lançamento
sua extensão ou seus efeitos, ou as far-se-á sua conversão em moeda
garantias ou os privilégios a ele nacional ao câmbio do dia da
atribuídos, ou que excluem sua ocorrência do fato gerador da
exigibilidade não afetam a obrigação.
obrigação tributária que lhe deu
origem. Art. 144. O lançamento
reporta-se à data da ocorrência do
Art. 141. O crédito tributário Fato Gerador da obrigação e rege-
regularmente constituído se pela lei então vigente, ainda que
somente se modifica ou posteriormente modificada ou
extingue, ou tem sua revogada.
exigibilidade suspensa ou
excluída, nos casos previstos § 1º Aplica-se ao
nesta Lei, fora dos quais não lançamento a legislação que,
podem ser dispensadas, sob pena posteriormente à ocorrência do
de responsabilidade funcional na fato gerador da obrigação, tenha
forma da lei, a sua efetivação ou as instituído novos critérios de
respectivas garantias. apuração ou processos de
fiscalização, ampliado os poderes
CAPÍTULO II - de investigação das autoridades
Constituição de Crédito administrativas, ou outorgado ao
Tributário crédito maiores garantias ou
privilégios, exceto, neste último
SEÇÃO I - Lançamento caso, para o efeito de atribuir
Art. 142. Compete responsabilidade tributária a
privativamente à autoridade terceiros.
administrativa constituir o crédito § 2º O disposto neste artigo
tributário pelo lançamento, assim não se aplica aos impostos
entendido o procedimento lançados por períodos certos de
administrativo tendente a verificar

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tempo, desde que a respectiva lei § 2º Os erros contidos na
fixe expressamente a data em que declaração e apuráveis pelo seu
o fato gerador se considera exame serão retificados de ofício
ocorrido. pela autoridade administrativa a
que competir a revisão daquela.
Art. 145. O lançamento
regularmente notificado ao Art. 148. Quando o cálculo do
sujeito passivo só pode ser tributo tenha por base, ou tome em
alterado em virtude de: consideração, o valor ou o preço de
bens, direitos, serviços ou atos
I - impugnação do sujeito
jurídicos, a autoridade lançadora,
passivo;
mediante processo regular,
II - recurso de ofício; arbitrará aquele valor ou preço,
III - iniciativa de ofício da sempre que sejam omissos ou não
autoridade administrativa, nos mereçam fé as declarações ou os
casos previstos no artigo 149. esclarecimentos prestados, ou os
documentos expedidos pelo sujeito
Art. 146. A modificação
passivo ou pelo terceiro legalmente
introduzida, de ofício ou em
obrigado, ressalvada, em caso de
conseqüência de decisão
contestação, avaliação
administrativa ou judicial, nos
contraditória, administrativa ou
critérios jurídicos adotados pela
judicial.
autoridade administrativa no
exercício do lançamento somente Art. 149. O lançamento é
pode ser efetivada, em relação a efetuado e revisto de ofício pela
um mesmo sujeito passivo, quanto autoridade administrativa nos
a fato gerador ocorrido seguintes casos:
posteriormente à sua introdução. I - quando a lei assim o
SEÇÃO II - Modalidades de determine;
Lançamento II - quando a declaração
Art. 147. O lançamento é não seja prestada, por quem de
efetuado com base na declaração direito, no prazo e na forma da
do sujeito passivo ou de terceiro, legislação tributária;
quando um ou outro, na forma da III - quando a pessoa
legislação tributária, presta à legalmente obrigada, embora
autoridade administrativa tenha prestado declaração nos
informações sobre matéria de fato, termos do inciso anterior, deixe de
indispensáveis à sua efetivação. atender, no prazo e na forma da
§ 1º A retificação da legislação tributária, a pedido de
declaração por iniciativa do próprio esclarecimento formulado pela
declarante, quando vise a reduzir autoridade administrativa, recuse-
ou a excluir tributo, só é admissível se a prestá-lo ou não o preste
mediante comprovação do erro em satisfatoriamente, a juízo daquela
que se funde, e antes de notificado autoridade;
o lançamento.

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IV - quando se comprove tomando conhecimento da
falsidade, erro ou omissão atividade assim exercida pelo
quanto a qualquer elemento obrigado, expressamente a
definido na legislação tributária homologa.
como sendo de declaração
§ 1º O pagamento antecipado
obrigatória;
pelo obrigado nos termos deste
V - quando se comprove artigo extingue o crédito, sob
omissão ou inexatidão, por parte condição resolutória da ulterior
da pessoa legalmente obrigada, no homologação ao lançamento.
exercício da atividade a que se
§ 2º Não influem sobre a
refere o artigo seguinte;
obrigação tributária quaisquer atos
VI - quando se comprove anteriores à homologação,
ação ou omissão do sujeito praticados pelo sujeito passivo ou
passivo, ou de terceiro legalmente por terceiro, visando à extinção
obrigado, que dê lugar à aplicação total ou parcial do crédito.
de penalidade pecuniária;
§ 3º Os atos a que se refere o
VII - quando se comprove parágrafo anterior serão, porém,
que o sujeito passivo, ou terceiro considerados na apuração do saldo
em benefício daquele, agiu com porventura devido e, sendo o caso,
dolo, fraude ou simulação; na imposição de penalidade, ou sua
graduação.
VIII - quando deva ser
apreciado fato não conhecido § 4º Se a lei não fixar prazo a
ou não provado por ocasião do homologação, será ele de cinco
lançamento anterior; anos, a contar da ocorrência do fato
gerador; expirado esse prazo sem
IX - quando se comprove
que a Fazenda Pública se tenha
que, no lançamento anterior,
pronunciado, considera-se
ocorreu fraude ou falta funcional
homologado o lançamento e
da autoridade que o efetuou, ou
definitivamente extinto o crédito,
omissão, pela mesma autoridade,
salvo se comprovada a ocorrência
de ato ou formalidade especial.
de dolo, fraude ou simulação.
Parágrafo único. A revisão do
lançamento só pode ser iniciada CAPÍTULO III - Suspensão
enquanto não extinto o direito da do Crédito Tributário
Fazenda Pública.
SEÇÃO I - Disposições
Art. 150. O lançamento por Gerais
homologação, que ocorre quanto
Art. 151. Suspendem a
aos tributos cuja legislação atribua
exigibilidade do crédito
ao sujeito passivo o dever de
tributário:
antecipar o pagamento sem
prévio exame da autoridade I - moratória;
administrativa, opera-se pelo ato II - o depósito do seu
em que a referida autoridade, montante integral;

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III - as reclamações e os autorizada por lei nas condições
recursos, nos termos das leis do inciso anterior.
reguladoras do processo tributário
Parágrafo único. A lei
administrativo;
concessiva de moratória pode
IV - a concessão de medida circunscrever expressamente a sua
liminar em mandado de aplicabilidade à determinada região
segurança. do território da pessoa jurídica de
direito público que a expedir, ou a
V – a concessão de medida
determinada classe ou categoria de
liminar ou de tutela antecipada,
sujeitos passivos.
em outras espécies de ação
judicial; (Incluído pela Lcp nº 104, de Art. 153. A lei que conceda
2001) moratória em caráter geral ou
autorize sua concessão em caráter
VI – o
individual especificará, sem
parcelamento. (Incluído pela Lcp nº 104,
prejuízo de outros requisitos:
de 2001)
I - o prazo de duração do
favor;
neste artigo não dispensa o
cumprimento das obrigações II - as condições da
assessórios dependentes da concessão do favor em caráter
obrigação principal cujo crédito individual;
seja suspenso, ou dela
III - sendo caso:
conseqüentes.
a) os tributos a que se
SEÇÃO II - Moratória aplica;
Art. 152. A moratória b) o número de prestações
somente pode ser concedida: e seus vencimentos, dentro do
I - em caráter geral: prazo a que se refere o inciso I,
podendo atribuir a fixação de uns e
a) pela pessoa jurídica de
de outros à autoridade
direito público competente para
administrativa, para cada caso de
instituir o tributo a que se refira;
concessão em caráter individual;
b) pela União, quanto a
c) as garantias que devem
tributos de competência dos
ser fornecidas pelo beneficiado no
Estados, do Distrito Federal ou dos
caso de concessão em caráter
Municípios, quando
individual.
simultaneamente concedida
quanto aos tributos de Art. 154. Salvo disposição de
competência federal e às lei em contrário, a moratória
obrigações de direito privado; somente abrange os créditos
definitivamente constituídos à
II - em caráter individual,
data da lei ou do despacho que a
por despacho da autoridade
conceder, ou cujo lançamento já
administrativa, desde que
tenha sido iniciado àquela data por

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ato regularmente notificado ao incidência de juros e multas. (Incluído
sujeito passivo. pela Lcp nº 104, de 2001)
Parágrafo único. A moratória § 2o Aplicam-se,

não aproveita aos casos de dolo, subsidiariamente, ao parcelamento
fraude ou simulação do sujeito as disposições desta Lei, relativas à
passivo ou do terceiro em benefício moratória. (Incluído pela Lcp nº 104, de
2001)
daquele.
§ 3o Lei específica disporá
Art. 155. A concessão da
sobre as condições de
moratória em caráter individual
parcelamento dos créditos
não gera direito adquirido e será
tributários do devedor em
revogado de ofício, sempre que se
recuperação judicial. (Incluído pela Lcp
apure que o beneficiado não nº 118, de 2005)
satisfazia ou deixou de satisfazer as
§ 4o A inexistência da lei
condições ou não cumprira ou
específica a que se refere o §
deixou de cumprir os requisitos
3o deste artigo importa na
para a concessão do favor,
aplicação das leis gerais de
cobrando-se o crédito acrescido de
parcelamento do ente da Federação
juros de mora:
ao devedor em recuperação
I - com imposição da judicial, não podendo, neste caso,
penalidade cabível, nos casos de ser o prazo de parcelamento
dolo ou simulação do beneficiado, inferior ao concedido pela lei
ou de terceiro em benefício federal específica. (Incluído pela Lcp nº
daquele; 118, de 2005)
II - sem imposição de CAPÍTULO IV - Extinção

penalidade, nos demais casos. do Crédito Tributário
Parágrafo único. No caso do SEÇÃO I - Modalidades de
inciso I deste artigo, o tempo
Extinção
decorrido entre a concessão da
moratória e sua revogação não se Art. 156. Extinguem o
computa para efeito da prescrição crédito tributário:
do direito à cobrança do crédito; no I - o pagamento;
caso do inciso II deste artigo, a
II - a compensação;
revogação só pode ocorrer antes de
prescrito o referido direito. III - a transação;
Art. 155-A. O parcelamento IV - remissão;
será concedido na forma e condição
V - a prescrição e a
estabelecidas em lei
decadência;
específica. (Incluído pela Lcp nº 104, de
2001) VI - a conversão de
§ 1o Salvo disposição de lei depósito em renda;
em contrário, o parcelamento do VII - o pagamento
crédito tributário não exclui a antecipado e a homologação do

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lançamento nos termos do disposto pagamento é efetuado na
no artigo 150 e seus §§ 1º e 4º; repartição competente do domicílio
do sujeito passivo.
VIII - a consignação em
pagamento, nos termos do Art. 160. Quando a
disposto no § 2º do artigo 164; legislação tributária não fixar o
tempo do pagamento, o
IX - a decisão
vencimento do crédito ocorre
administrativa irreformável,
trinta dias depois da data em
assim entendida a definitiva na
que se considera o sujeito passivo
órbita administrativa, que não mais
notificado do lançamento.
possa ser objeto de ação
anulatória; Parágrafo único. A legislação
tributária pode conceder
X - a decisão judicial passada
desconto pela antecipação do
em julgado.
pagamento, nas condições que
XI – a dação em pagamento estabeleça.
em bens imóveis, na forma e
Art. 161. O crédito não
condições estabelecidas em
integralmente pago no vencimento
lei. (Incluído pela Lcp nº 104, de
2001) (Vide Lei nº 13.259, de 2016) é acrescido de juros de mora, seja
qual for o motivo determinante da
Parágrafo único. A lei disporá
falta, sem prejuízo da imposição
quanto aos efeitos da extinção total
das penalidades cabíveis e da
ou parcial do crédito sobre a
aplicação de quaisquer medidas
ulterior verificação da
de garantia previstas nesta Lei ou
irregularidade da sua constituição,
em lei tributária.
observado o disposto nos artigos
144 e 149. § 1º Se a lei não dispuser
de modo diverso, os juros de
SEÇÃO II - Pagamento
mora são calculados à taxa de um
Art. 157. A imposição de por cento ao mês.
penalidade não ilide o
pagamento integral do crédito
não se aplica na pendência de
tributário.
consulta formulada pelo devedor
Art. 158. O pagamento de um dentro do prazo legal para
crédito não importa em pagamento do crédito.
presunção de pagamento:
Art. 162. O pagamento é
I - quando parcial, das efetuado:
prestações em que se
I - em moeda corrente,
decomponha;
cheque ou vale postal;
II - quando total, de outros
II - nos casos previstos em
créditos referentes ao mesmo ou a
lei, em estampilha, em papel
outros tributos.
selado, ou por processo
Art. 159. Quando a legislação mecânico.
tributária não dispuser a respeito, o

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§ 1º A legislação tributária I - em primeiro lugar, aos
pode determinar as garantias débitos por obrigação própria, e em
exigidas para o pagamento por segundo lugar aos decorrentes de
cheque ou vale postal, desde que responsabilidade tributária;
não o torne impossível ou mais
II - primeiramente, às
oneroso que o pagamento em
contribuições de melhoria, depois
moeda corrente.
às taxas e por fim aos impostos;
§ 2º O crédito pago por
III - na ordem crescente dos
cheque somente se considera
prazos de prescrição;
extinto com o resgate deste pelo
sacado. IV - na ordem decrescente
dos montantes.
§ 3º O crédito pagável em
estampilha considera-se extinto Art. 164. A importância de
com a inutilização regular daquela, crédito tributário pode ser
ressalvado o disposto no artigo consignada judicialmente pelo
150. sujeito passivo, nos casos:
§ 4º A perda ou destruição da I - de recusa de

estampilha, ou o erro no recebimento, ou subordinação
pagamento por esta modalidade, deste ao pagamento de outro
não dão direito a restituição, salvo tributo ou de penalidade, ou ao
nos casos expressamente previstos cumprimento de obrigação
na legislação tributária, ou acessória;
naquelas em que o erro seja II - de subordinação do
imputável à autoridade recebimento ao cumprimento de
administrativa. exigências administrativas sem
§ 5º O pagamento em papel fundamento legal;
selado ou por processo mecânico III - de exigência, por mais
equipara-se ao pagamento em de uma pessoa jurídica de direito
estampilha. público, de tributo idêntico
Art. 163. Existindo sobre um mesmo fato gerador.
simultaneamente dois ou mais § 1º A consignação só pode
débitos vencidos do mesmo sujeito versar sobre o crédito que o
passivo para com a mesma pessoa consignante se propõe pagar.
jurídica de direito público, relativos
§ 2º Julgada procedente a
ao mesmo ou a diferentes tributos
consignação, o pagamento se
ou provenientes de penalidade
reputa efetuado e a importância
pecuniária ou juros de mora, a
consignada é convertida em renda;
autoridade administrativa
julgada improcedente a
competente para receber o
consignação no todo ou em parte,
pagamento determinará a
cobra-se o crédito acrescido de
respectiva imputação, obedecidas
juros de mora, sem prejuízo das
as seguintes regras, na ordem em
penalidades cabíveis.
que enumeradas:

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SEÇÃO III - Pagamento formal não prejudicadas pela causa
Indevido da restituição.
Art. 165. O sujeito passivo Parágrafo único. A restituição

tem direito, independentemente vence juros não capitalizáveis, a
de prévio protesto, à restituição partir do trânsito em julgado da
total ou parcial do tributo, seja decisão definitiva que a
qual for a modalidade do seu determinar.
pagamento, ressalvado o disposto Art. 168. O direito de
no § 4º do artigo 162, nos pleitear a restituição extingue-se
seguintes casos: com o decurso do prazo de 5
I - cobrança ou pagamento (cinco) anos, contados:
espontâneo de tributo indevido I - nas hipótese dos incisos I
ou maior que o devido em face da e II do artigo 165, da data da
legislação tributária aplicável, ou extinção do crédito tributário; (Vide
da natureza ou circunstâncias art 3 da LCp nº 118, de 2005)
materiais do fato gerador II - na hipótese do inciso III
efetivamente ocorrido; do artigo 165, da data em que se
II - erro na edificação do tornar definitiva a decisão
sujeito passivo, na determinação administrativa ou passar em
da alíquota aplicável, no cálculo do julgado a decisão judicial que tenha
montante do débito ou na reformado, anulado, revogado ou
elaboração ou conferência de rescindido a decisão condenatória.
qualquer documento relativo ao Art. 169. Prescreve em dois
pagamento; anos a ação anulatória da
III - reforma, anulação, decisão administrativa que
revogação ou rescisão de denegar a restituição.
decisão condenatória. Parágrafo único. O prazo de
Art. 166. A restituição de prescrição é interrompido pelo
tributos que comportem, por sua início da ação judicial,
natureza, transferência do recomeçando o seu curso, por
respectivo encargo financeiro metade, a partir da data da
somente será feita a quem prove intimação validamente feita ao
haver assumido o referido encargo, representante judicial da Fazenda
ou, no caso de tê-lo transferido a Pública interessada.
terceiro, estar por este
SEÇÃO IV - Demais
expressamente autorizado a
Modalidades de Extinção
recebê-la.
Art. 170. A lei pode, nas
Art. 167. A restituição total ou
condições e sob as garantias que
parcial do tributo dá lugar à
estipular, ou cuja estipulação em
restituição, na mesma proporção,
cada caso atribuir à autoridade
dos juros de mora e das
administrativa, autorizar a
penalidades pecuniárias, salvo as
compensação de créditos
referentes a infrações de caráter

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tributários com créditos líquidos e II - ao erro ou ignorância
certos, vencidos ou vincendos, do excusáveis do sujeito passivo,
sujeito passivo contra a Fazenda quanto a matéria de fato;
pública. (Vide Decreto nº 7.212, de 2010)
III - à diminuta
Parágrafo único. Sendo importância do crédito tributário;
vincendo o crédito do sujeito
IV - a considerações de
passivo, a lei determinará, para os
eqüidade, em relação com as
efeitos deste artigo, a apuração do
características pessoais ou
seu montante, não podendo,
materiais do caso;
porém, cominar redução maior que
a correspondente ao juro de 1% V - a condições peculiares a
(um por cento) ao mês pelo tempo determinada região do território da
a decorrer entre a data da entidade tributante.
compensação e a do vencimento. Parágrafo único. O despacho
Art. 170-A. É vedada a referido neste artigo não gera
compensação mediante o direito adquirido, aplicando-se,
aproveitamento de tributo, objeto quando cabível, o disposto no
de contestação judicial pelo sujeito artigo 155.
passivo, antes do trânsito em Art. 173. O direito de a
julgado da respectiva decisão Fazenda Pública constituir o
judicial. (Artigo incluído pela Lcp nº 104, de crédito tributário extingue-se após
2001)
5 (cinco) anos, contados:
Art. 171. A lei pode facultar,
I - do primeiro dia do
nas condições que estabeleça, aos
exercício seguinte àquele em que
sujeitos ativo e passivo da
o lançamento poderia ter sido
obrigação tributária celebrar
efetuado;
transação que, mediante
concessões mútuas, importe em II - da data em que se tornar
determinação de litígio e definitiva a decisão que houver
conseqüente extinção de crédito anulado, por vício formal, o
tributário. lançamento anteriormente
efetuado.
Parágrafo único. A lei indicará
a autoridade competente para Parágrafo único. O direito a
autorizar a transação em cada que se refere este artigo extingue-
caso. se definitivamente com o decurso
do prazo nele previsto, contado da
Art. 172. A lei pode
data em que tenha sido iniciada a
autorizar a autoridade
constituição do crédito tributário
administrativa a conceder, por
pela notificação, ao sujeito
despacho fundamentado,
passivo, de qualquer medida
remissão total ou parcial do
preparatória indispensável ao
crédito tributário, atendendo:
lançamento.
I - à situação econômica do
Art. 174. A ação para a
sujeito passivo;
cobrança do crédito tributário

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prescreve em cinco anos, Parágrafo único. A isenção
contados da data da sua pode ser restrita a determinada
constituição definitiva. região do território da entidade
tributante, em função de condições
Parágrafo único. A prescrição
a ela peculiares.
se interrompe:
Art. 177. Salvo disposição de
I – pelo despacho do juiz que
lei em contrário, a isenção não é
ordenar a citação em execução
extensiva:
fiscal; (Redação dada pela Lcp nº 118, de
2005) I - às taxas e às contribuições
II - pelo protesto judicial; de melhoria;
III - por qualquer ato judicial II - aos tributos instituídos

que constitua em mora o devedor; posteriormente à sua concessão.
IV - por qualquer ato Art. 178 - A isenção, salvo se

inequívoco ainda que extrajudicial, concedida por prazo certo e em
que importe em reconhecimento do função de determinadas condições,
débito pelo devedor. pode ser revogada ou
modificada por lei, a qualquer
CAPÍTULO V - Exclusão de tempo, observado o disposto no
Crédito Tributário inciso III do art. 104. (Redação dada
pela Lei Complementar nº 24, de 1975)
SEÇÃO I - Disposições
Gerais Art. 179. A isenção, quando
não concedida em caráter geral, é
Art. 175. Excluem o crédito efetivada, em cada caso, por
tributário: despacho da autoridade
I - a isenção; administrativa, em requerimento
com o qual o interessado faça
II - a anistia.
prova do preenchimento das
Parágrafo único. A exclusão condições e do cumprimento dos
do crédito tributário não dispensa requisitos previstos em lei ou
o cumprimento das obrigações contrato para sua concessão.
acessórias dependentes da
§ 1º Tratando-se de tributo
obrigação principal cujo crédito
lançado por período certo de
seja excluído, ou dela conseqüente.
tempo, o despacho referido neste
SEÇÃO II - Isenção artigo será renovado antes da
expiração de cada período,
Art. 176. A isenção, ainda
cessando automaticamente os seus
quando prevista em contrato, é
efeitos a partir do primeiro dia do
sempre decorrente de lei que
período para o qual o interessado
especifique as condições e
deixar de promover a continuidade
requisitos exigidos para a sua
do reconhecimento da isenção.
concessão, os tributos a que se
aplica e, sendo caso, o prazo de sua § 2º O despacho referido
duração. neste artigo não gera direito

CTN Turbinado
adquirido, aplicando-se, quando Art. 182. A anistia, quando
cabível, o disposto no artigo 155. não concedida em caráter geral, é
efetivada, em cada caso, por
SEÇÃO III - Anistia
despacho da autoridade
Art. 180. A anistia abrange administrativa, em requerimento
exclusivamente as infrações com a qual o interessado faça
cometidas anteriormente à prova do preenchimento das
vigência da lei que a concede, não condições e do cumprimento dos
se aplicando: requisitos previstos em lei para sua
I - aos atos qualificados em lei concessão.
como crimes ou contravenções e Parágrafo único. O despacho
aos que, mesmo sem essa referido neste artigo não gera
qualificação, sejam praticados com direito adquirido, aplicando-se,
dolo, fraude ou simulação pelo quando cabível, o disposto no
sujeito passivo ou por terceiro em artigo 155.
benefício daquele;
CAPÍTULO VI - Garantias
II - salvo disposição em
e Privilégios do Crédito
contrário, às infrações
resultantes de conluio entre
Tributário
duas ou mais pessoas naturais ou SEÇÃO I - Disposições
jurídicas. Gerais
Art. 181. A anistia pode ser Art. 183. A enumeração das
concedida: garantias atribuídas neste Capítulo
I - em caráter geral; ao crédito tributário não exclui
outras que sejam expressamente
II - limitadamente:
previstas em lei, em função da
a) às infrações da legislação natureza ou das características do
relativa a determinado tributo; tributo a que se refiram.
b) às infrações punidas com Parágrafo único. A natureza
penalidades pecuniárias até das garantias atribuídas ao crédito
determinado montante, tributário não altera a natureza
conjugadas ou não com deste nem a da obrigação tributária
penalidades de outra natureza; a que corresponda.
c) a determinada região do Art. 184. Sem prejuízo dos
território da entidade tributante, privilégios especiais sobre
em função de condições a ela determinados bens, que sejam
peculiares; previstos em lei, responde pelo
d) sob condição do pagamento do crédito tributário a
pagamento de tributo no prazo totalidade dos bens e das rendas,
fixado pela lei que a conceder, ou de qualquer origem ou natureza, do
cuja fixação seja atribuída pela sujeito passivo, seu espólio ou sua
mesma lei à autoridade massa falida, inclusive os gravados
administrativa. por ônus real ou cláusula de

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inalienabilidade ou devendo o juiz determinar o
impenhorabilidade, seja qual for a imediato levantamento da
data da constituição do ônus ou da indisponibilidade dos bens ou
cláusula, excetuados unicamente valores que excederem esse
os bens e rendas que a lei declare limite. (Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)
absolutamente impenhoráveis.
§ 2o Os órgãos e entidades
Art. 185. Presume-se aos quais se fizer a comunicação de
fraudulenta a alienação ou que trata o caput deste artigo
oneração de bens ou rendas, ou enviarão imediatamente ao juízo a
seu começo, por sujeito passivo relação discriminada dos bens e
em débito para com a Fazenda direitos cuja indisponibilidade
Pública, por crédito tributário houverem promovido. (Incluído pela
regularmente inscrito como dívida Lcp nº 118, de 2005)
ativa.(Redação dada pela Lcp nº 118, de SEÇÃO II - Preferências

2005)
Art. 186. O crédito
tributário prefere a qualquer
neste artigo não se aplica na
outro, seja qual for sua natureza
hipótese de terem sido reservados,
ou o tempo de sua constituição,
pelo devedor, bens ou rendas
ressalvados os créditos decorrentes
suficientes ao total pagamento da
da legislação do trabalho ou do
dívida inscrita. (Redação dada pela Lcp nº
118, de 2005)
acidente de trabalho. (Redação dada
pela Lcp nº 118, de 2005)
Art. 185-A. Na hipótese de o
Parágrafo único. Na
devedor tributário, devidamente
falência: (Incluído pela Lcp nº 118, de
citado, não pagar nem apresentar 2005)
bens à penhora no prazo legal e
I – o crédito tributário não
não forem encontrados bens
prefere aos créditos
penhoráveis, o juiz determinará a
extraconcursais ou às
indisponibilidade de seus bens e
importâncias passíveis de
direitos, comunicando a decisão,
restituição, nos termos da
preferencialmente por meio
lei falimentar, nem aos créditos
eletrônico, aos órgãos e entidades
com garantia real, no limite do
que promovem registros de
valor do bem gravado; (Incluído pela
transferência de bens,
Lcp nº 118, de 2005)
especialmente ao registro público
de imóveis e às autoridades II – a lei poderá estabelecer
supervisoras do mercado bancário limites e condições para a
e do mercado de capitais, a fim de preferência dos créditos
que, no âmbito de suas atribuições, decorrentes da legislação do
façam cumprir a ordem trabalho; e (Incluído pela Lcp nº 118, de
2005)
judicial. (Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)
III – a multa tributária
§ 1o A indisponibilidade de
prefere apenas aos créditos
que trata o caput deste artigo
subordinados. (Incluído pela Lcp nº 118,
limitar-se-á ao valor total exigível, de 2005)

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Art. 187. A cobrança encargos do monte, os créditos
judicial do crédito tributário tributários vencidos ou vincendos,
não é sujeita a concurso de a cargo do de cujus ou de seu
credores ou habilitação em espólio, exigíveis no decurso do
falência, recuperação judicial, processo de inventário ou
concordata, inventário ou arrolamento.
arrolamento. (Redação dada pela Lcp nº
Parágrafo único. Contestado o
118, de 2005)
crédito tributário, proceder-se-á na
Parágrafo único. O concurso forma do disposto no § 1º do artigo
de preferência somente se verifica anterior.
entre pessoas jurídicas de direito
público, na seguinte ordem: Art. 190. São pagos
preferencialmente a quaisquer
I - União; outros os créditos tributários
II - Estados, Distrito Federal vencidos ou vincendos, a cargo de
e Territórios, conjuntamente e pró pessoas jurídicas de direito privado
rata; em liquidação judicial ou
voluntária, exigíveis no decurso da
III - Municípios,
liquidação.
conjuntamente e pró rata.
Art. 191. A extinção das
Art. 188. São extraconcursais
obrigações do falido requer prova
os créditos tributários decorrentes
de quitação de todos os
de fatos geradores ocorridos no
tributos. (Redação dada pela Lcp nº 118, de
curso do processo de 2005)
falência. (Redação dada pela Lcp nº 118, de
2005) Art. 191-A. A concessão de
recuperação judicial depende da
§ 1º Contestado o crédito
apresentação da prova de quitação
tributário, o juiz remeterá as partes
de todos os tributos, observado o
ao processo competente,
disposto nos arts. 151, 205 e 206
mandando reservar bens
desta Lei. (Incluído pela Lcp nº 118, de
suficientes à extinção total do 2005)
crédito e seus acrescidos, se a
Art. 192. Nenhuma sentença
massa não puder efetuar a garantia
de julgamento de partilha ou
da instância por outra forma,
adjudicação será proferida sem
ouvido, quanto à natureza e valor
prova da quitação de todos os
dos bens reservados, o
tributos relativos aos bens do
representante da Fazenda Pública
espólio, ou às suas rendas.
interessada.
Art. 193. Salvo quando
expressamente autorizado por lei,
aplica-se aos processos de
nenhum departamento da
concordata.
administração pública da União,
Art. 189. São pagos dos Estados, do Distrito Federal, ou
preferencialmente a quaisquer dos Municípios, ou sua autarquia,
créditos habilitados em inventário celebrará contrato ou aceitará
ou arrolamento, ou a outros

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proposta em concorrência pública créditos tributários decorrentes das
sem que o contratante ou operações a que se refiram.
proponente faça prova da quitação
Art. 196. A autoridade
de todos os tributos devidos à
administrativa que proceder ou
Fazenda Pública interessada,
presidir a quaisquer diligências de
relativos à atividade em cujo
fiscalização lavrará os termos
exercício contrata ou concorre.
necessários para que se documente
TÍTULO IV - o início do procedimento, na forma
da legislação aplicável, que fixará
Administração
prazo máximo para a conclusão
Tributária daquelas.
CAPÍTULO I - Fiscalização Parágrafo único. Os termos a
que se refere este artigo serão
Art. 194. A legislação
lavrados, sempre que possível, em
tributária, observado o disposto
um dos livros fiscais exibidos;
nesta Lei, regulará, em caráter
quando lavrados em separado
geral, ou especificamente em
deles se entregará, à pessoa
função da natureza do tributo de
sujeita à fiscalização, cópia
que se tratar, a competência e os
autenticada pela autoridade a que
poderes das autoridades
se refere este artigo.
administrativas em matéria de
fiscalização da sua aplicação. Art. 197. Mediante intimação
escrita, são obrigados a prestar à
Parágrafo único. A legislação
autoridade administrativa todas as
a que se refere este artigo aplica-
informações de que disponham
se às pessoas naturais ou jurídicas,
com relação aos bens, negócios ou
contribuintes ou não, inclusive às
atividades de terceiros:
que gozem de imunidade tributária
ou de isenção de caráter pessoal. I - os tabeliães, escrivães e
demais serventuários de ofício;
Art. 195. Para os efeitos da
legislação tributária, não têm II - os bancos, casas
aplicação quaisquer disposições bancárias, Caixas Econômicas e
legais excludentes ou limitativas do demais instituições financeiras;
direito de examinar mercadorias,
III - as empresas de
livros, arquivos, documentos,
administração de bens;
papéis e efeitos comerciais ou
fiscais, dos comerciantes IV - os corretores, leiloeiros e
industriais ou produtores, ou da despachantes oficiais;
obrigação destes de exibi-los. V - os inventariantes;
Parágrafo único. Os livros VI - os síndicos, comissários e
obrigatórios de escrituração liquidatários;
comercial e fiscal e os
VII - quaisquer outras
comprovantes dos lançamentos
entidades ou pessoas que a lei
neles efetuados serão conservados
designe, em razão de seu cargo,
até que ocorra a prescrição dos

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ofício, função, ministério, atividade regularmente instaurado, e a
ou profissão. entrega será feita pessoalmente à
autoridade solicitante, mediante
Parágrafo único. A obrigação
recibo, que formalize a
prevista neste artigo não abrange a
transferência e assegure a
prestação de informações quanto a
preservação do sigilo. (Incluído pela Lcp
fatos sobre os quais o informante
nº 104, de 2001)
esteja legalmente obrigado a
observar segredo em razão de § 3o Não é vedada a
cargo, ofício, função, ministério, divulgação de informações
atividade ou profissão. relativas a: (Incluído pela Lcp nº 104, de
2001)
Art. 198. Sem prejuízo do
I – representações fiscais
disposto na legislação criminal, é
para fins penais; (Incluído pela Lcp nº
vedada a divulgação, por parte da 104, de 2001)
Fazenda Pública ou de seus
II – inscrições na Dívida Ativa
servidores, de informação obtida
da Fazenda Pública; (Incluído pela Lcp nº
em razão do ofício sobre a situação
104, de 2001)
econômica ou financeira do sujeito
passivo ou de terceiros e sobre a III – parcelamento ou
natureza e o estado de seus moratória. (Incluído pela Lcp nº 104, de
2001)
negócios ou atividades. (Redação dada
pela Lcp nº 104, de 2001) Art. 199. A Fazenda Pública
§ 1o Excetuam-se do disposto da União e as dos Estados, do
neste artigo, além dos casos Distrito Federal e dos Municípios
previstos no art. 199, os prestar-se-ão mutuamente
seguintes: (Redação dada pela Lcp nº 104, assistência para a fiscalização dos
de 2001) tributos respectivos e permuta de
informações, na forma
I – requisição de autoridade
estabelecida, em caráter geral ou
judiciária no interesse da
específico, por lei ou convênio.
justiça; (Incluído pela Lcp nº 104, de 2001)
Parágrafo único. A Fazenda
II – solicitações de autoridade
Pública da União, na forma
administrativa no interesse da
estabelecida em tratados, acordos
Administração Pública, desde que
ou convênios, poderá permutar
seja comprovada a instauração
informações com Estados
regular de processo administrativo,
estrangeiros no interesse da
no órgão ou na entidade
arrecadação e da fiscalização de
respectiva, com o objetivo de
tributos. (Incluído pela Lcp nº 104, de 2001)
investigar o sujeito passivo a que
se refere a informação, por prática Art. 200. As autoridades
de infração administrativa. (Incluído administrativas federais poderão
pela Lcp nº 104, de 2001) requisitar o auxílio da força pública
§ 2o O intercâmbio de federal, estadual ou municipal, e
informação sigilosa, no âmbito da reciprocamente, quando vítimas de
Administração Pública, será embaraço ou desacato no exercício
realizado mediante processo de suas funções, ou quando

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necessário à efetivação dê medida V - sendo caso, o número do
prevista na legislação tributária, processo administrativo de que
ainda que não se configure fato se originar o crédito.
definido em lei como crime ou
Parágrafo único. A certidão
contravenção.
conterá, além dos requisitos deste
CAPÍTULO II - Dívida artigo, a indicação do livro e da
Ativa folha da inscrição.
Art. 203. A omissão de
Art. 201. Constitui dívida
quaisquer dos requisitos previstos
ativa tributária a proveniente de
no artigo anterior, ou o erro a eles
crédito dessa natureza,
regularmente inscrita na repartição relativo, são causas de nulidade
da inscrição e do processo de
administrativa competente, depois
cobrança dela decorrente, mas a
de esgotado o prazo fixado, para
nulidade poderá ser sanada até a
pagamento, pela lei ou por
decisão de primeira instância,
decisão final proferida em processo
mediante substituição da certidão
regular.
nula, devolvido ao sujeito passivo,
Parágrafo único. A fluência de acusado ou interessado o prazo
juros de mora não exclui, para os para defesa, que somente poderá
efeitos deste artigo, a liquidez do versar sobre a parte modificada.
crédito.
Art. 204. A dívida
Art. 202. O termo de regularmente inscrita goza da
inscrição da dívida ativa, presunção de certeza e liquidez
autenticado pela autoridade e tem o efeito de prova pré-
competente, indicará constituída.
obrigatoriamente:
Parágrafo único. A presunção
I - o nome do devedor e, a que se refere este artigo é
sendo caso, o dos co-responsáveis, relativa e pode ser ilidida por prova
bem como, sempre que possível, o inequívoca, a cargo do sujeito
domicílio ou a residência de um e passivo ou do terceiro a que
de outros; aproveite.
II - a quantia devida e a
CAPÍTULO III - Certidões
maneira de calcular os juros de
Negativas
mora acrescidos;
Art. 205. A lei poderá exigir
III - a origem e natureza do
que a prova da quitação de
crédito, mencionada
determinado tributo, quando
especificamente a disposição da lei
exigível, seja feita por certidão
em que seja fundado;
negativa, expedida à vista de
IV - a data em que foi requerimento do interessado, que
inscrita; contenha todas as informações
necessárias à identificação de sua
pessoa, domicílio fiscal e ramo de

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negócio ou atividade e indique o Disposições Finais e
período a que se refere o pedido.
Transitórias
Parágrafo único. A certidão
negativa será sempre expedida nos Art. 209. A expressão
termos em que tenha sido "Fazenda Pública", quando
requerida e será fornecida dentro empregada nesta Lei sem
de 10 (dez) dias da data da entrada qualificação, abrange a Fazenda
do requerimento na repartição. Pública da União, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municípios.
Art. 206. Tem os mesmos
efeitos previstos no artigo anterior Art. 210. Os prazos fixados
a certidão de que conste a nesta Lei ou legislação tributária
existência de créditos não serão contínuos, excluindo-se na
vencidos, em curso de cobrança sua contagem o dia de início e
executiva em que tenha sido incluindo-se o de vencimento.
efetivada a penhora, ou cuja Parágrafo único. Os prazos só
exigibilidade esteja suspensa. se iniciam ou vencem em dia de
Art. 207. Independentemente expediente normal na repartição
de disposição legal permissiva, em que corra o processo ou deva
será dispensada a prova de ser praticado o ato.
quitação de tributos, ou o seu Art. 211. Incumbe ao
suprimento, quando se tratar de Conselho Técnico de Economia e
prática de ato indispensável para Finanças, do Ministério da Fazenda,
evitar a caducidade de direito, prestar assistência técnica aos
respondendo, porém, todos os governos estaduais e municipais,
participantes no ato pelo tributo com o objetivo de assegurar a
porventura devido, juros de mora e uniforme aplicação da presente Lei.
penalidades cabíveis, exceto as
Art. 212. Os Poderes
relativas a infrações cuja
Executivos federal, estaduais e
responsabilidade seja pessoal ao
municipais expedirão, por decreto,
infrator.
dentro de 90 (noventa) dias da
Art. 208. A certidão negativa entrada em vigor desta Lei, a
expedida com dolo ou fraude, que consolidação, em texto único, da
contenha erro contra a Fazenda legislação vigente, relativa a cada
Pública, responsabiliza um dos tributos, repetindo-se esta
pessoalmente o funcionário que a providência até o dia 31 de janeiro
expedir, pelo crédito tributário e de cada ano.
juros de mora acrescidos.
Art. 213. Os Estados
Parágrafo único. O disposto pertencentes a uma mesma região
neste artigo não exclui a geo-econômica celebrarão entre si
responsabilidade criminal e convênios para o estabelecimento
funcional que no caso couber. de alíquota uniforme para o
imposto a que se refere o artigo 52.

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Parágrafo único. Os 1964; (Incluído pelo Decreto-lei nº
Municípios de um mesmo Estado 27, de 1966)
procederão igualmente, no que se
II - das denominadas "quotas
refere à fixação da alíquota de que
de previdência" a que aludem
trata o artigo 60.
os arts 71 e 74 da Lei 3.807, de 26
Art. 214. O Poder Executivo de agosto de 1960 com as
promoverá a realização de alterações determinadas pelo art.
convênios com os Estados, para 34 da Lei 4.863, de 29 de
excluir ou limitar a incidência do novembro de 1965, que integram a
imposto sobre operações relativas contribuição da União para a
à circulação de mercadorias, no previdência social, de que trata
caso de exportação para o exterior. o art. 157, item XVI, da
Constituição Federal; (Incluído
Art. 215. A lei estadual pode
pelo Decreto-lei nº 27, de
autorizar o Poder Executivo a
1966) (Vide Ato Complementar
reajustar, no exercício de 1967, a
nº 27, de 1966)
alíquota de imposto a que se refere
o artigo 52, dentro de limites e III - da contribuição destinada
segundo critérios por ela a constituir o "Fundo de
estabelecidos. Assistência" e "Previdência do
Trabalhador Rural", de que trata
o art. 158 da Lei 4.214, de 2 de
proporá as medidas legislativas
março de 1963; (Incluído pelo
adequadas a possibilitar, sem
Decreto-lei nº 27, de 1966)
compressão dos investimentos
previstos na proposta orçamentária IV - da contribuição destinada
de 1967, o cumprimento do ao Fundo de Garantia do Tempo de
disposto no artigo 21 da Emenda Serviço, criada pelo art. 2º da Lei
Constitucional nº 18, de 1965. 5.107, de 13 de setembro de
1966; (Incluído pelo Decreto-lei nº
Art. 217. As disposições desta
27, de 1966)
Lei, notadamente as dos arts 17,
74, § 2º e 77, parágrafo único, bem V - das contribuições
como a do art. 54 da Lei 5.025, de enumeradas no § 2º do art. 34 da
10 de junho de 1966, não excluem Lei 4.863, de 29 de novembro de
a incidência e a 1965, com as alterações
exigibilidade: (Incluído pelo decorrentes do disposto nos arts 22
Decreto-lei nº 27, de 1966) e 23 da Lei 5.107, de 13 de
setembro de 1966, e outras de fins
I - da "contribuição sindical",
sociais criadas por lei. (Incluído
denominação que passa a ter o
pelo Decreto-lei nº 27, de 1966)
imposto sindical de que tratam
os arts 578 e seguintes, da Art. 218. Esta Lei entrará em
Consolidação das Leis do Trabalho, vigor, em todo o território nacional,
sem prejuízo do disposto no art. 16 no dia 1º de janeiro de 1967,
da Lei 4.589, de 11 de dezembro de revogadas as disposições em
contrário, especialmente a Lei n.

CTN Turbinado
854, de 10 de outubro de
1949. (Renumerado do art. 217
pelo Decreto-lei nº 27, de 1966)
Brasília, 25 de outubro de
1966; 145º da Independência e
78º da República.


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TÍTULO I - Disposições Gerais ......................................................... 4

TÍTULO II - Competência Tributária................................................. 4

CAPÍTULO I - Disposições Gerais ......................................................... 4

CAPÍTULO II - Limitações da Competência Tributária ............................... 5

TÍTULO III - Impostos ..................................................................... 7

CAPÍTULO I - Disposições Gerais .......................................................... 7

CAPÍTULO II - Impostos sobre o Comércio Exterior ................................. 7

CAPÍTULO III - Impostos sobre o Patrimônio e a Renda ........................... 8

CAPÍTULO IV - Impostos sobre a Produção e a Circulação ....................... 11

CAPÍTULO V - Impostos Especiais ........................................................ 14

TÍTULO IV - Taxas ......................................................................... 15

TÍTULO V - Contribuição de Melhoria ............................................. 16

TÍTULO VI - Distribuições de Receitas Tributárias ......................... 17

CAPÍTULO I - Disposições Gerais ......................................................... 17

CAPÍTULO II - Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural e sobre a Renda

CAPÍTULO III - Fundos de Participação dos Estados e dos Municípios ....... 18

CAPÍTULO IV Imposto sobre Operações Relativas a Combustíveis,

LIVRO SEGUNDO - NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTÁRIO ..... 20

TÍTULO I - Legislação Tributária .................................................... 20

CAPÍTULO I - Disposições Gerais ......................................................... 20

CAPÍTULO II - Vigência da Legislação Tributária .................................... 21

CAPÍTULO III - Aplicação da Legislação Tributária .................................. 22

CAPÍTULO IV - Interpretação e Integração da Legislação Tributária .......... 22

TÍTULO II - Obrigação Tributária ................................................... 23

CAPÍTULO I - Disposições Gerais ......................................................... 23

CAPÍTULO II - Fato Gerador ................................................................ 23

Prof. Lucas Salvetti 2 de 47

CAPÍTULO IV - Sujeito Passivo ............................................................ 24

CAPÍTULO V - Responsabilidade Tributária ............................................ 26

TÍTULO III - Crédito Tributário ...................................................... 29

CAPÍTULO I - Disposições Gerais ......................................................... 29

CAPÍTULO II - Constituição de Crédito Tributário ................................... 29

CAPÍTULO III - Suspensão do Crédito Tributário .................................... 31

CAPÍTULO IV - Extinção do Crédito Tributário ........................................ 33

CAPÍTULO V - Exclusão de Crédito Tributário ......................................... 38

CAPÍTULO VI - Garantias e Privilégios do Crédito Tributário ..................... 39

TÍTULO IV - Administração Tributária ............................................ 42

CAPÍTULO I - Fiscalização ................................................................... 42

CAPÍTULO II - Dívida Ativa .................................................................. 44

CAPÍTULO III - Certidões Negativas ..................................................... 44

Disposições Finais e Transitórias ................................................... 45

Prof. Lucas Salvetti 3 de 47

Art. 1º Esta Lei regula, com I - a denominação e demais

Prof. Lucas Salvetti 4 de 47

§ 2º A atribuição pode ser b) templos de qualquer

Prof. Lucas Salvetti 5 de 47

Art. 12. O disposto na alínea III - manterem

Prof. Lucas Salvetti 6 de 47

Prof. Lucas Salvetti 7 de 47

Prof. Lucas Salvetti 8 de 47

Prof. Lucas Salvetti 9 de 47

Prof. Lucas Salvetti 10 de 47

§ 2o Na hipótese de receita ou III - a sua arrematação,

Prof. Lucas Salvetti 11 de 47

II - no caso do inciso II do Art. 51. Contribuinte do

a) o valor da operação de I - o importador ou quem a

Parágrafo único. O saldo SEÇÃO III - Imposto

Prof. Lucas Salvetti 12 de 47

Arts. 59 a 62 (Revogados pelo Parágrafo único. A incidência

I - quanto às operações de II - quanto às operações de