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Dirección de Gestión Jurídica

CONCILIACION FISCAL
Decreto 1998 nov. 30 2017
Resolución 73 dic. 29 2017
Resolución 20 marzo 28 2018

Diciembre de 2017
CONCILIACION FISCAL - Art. 772-1 ET
Señala que sin perjuicio de lo establecido en el artículo 4 de la
Ley 1314 de 2009, los contribuyentes obligados a llevar
contabilidad deberán llevar un sistema de control o
conciliaciones de diferencias que surjan entre los nuevos
marcos técnicos normativos contables y las disposiciones del
Estatuto Tributario.
El incumplimiento de esta obligación se considera para efectos
sancionatorios como una irregularidad en la contabilidad (Art.
655 del ET)
GRUPOS CONTABLES SECTOR PRIVADO
GRUPOS CONTABLES SECTOR PUBLICO

GRUPO 4 GRUPO 5
GRUPO 6
Empresas que cotizan en el Empresas que no cotizan en
mercado de valores o que el mercado de valores y que Marco Normativo para las
captan o administran no captan ni administran entidades de gobierno
recursos del público recursos del público

Resolución CGN 533 de


Resolución CGN 743 de 2013 Resolución CGN 414 de 2014
modificada por la R. 598 de
2015 y Resol. 693 de 2016
2014
Aplican
Aplican
Aplican: (1. ANEXO CGN
(NIIF PLENAS, ANEXO 2. NIIF PYMES)
(NICSP ADAPTADAS)
DECRETO 2784/2012)

SIN INCIDENCIA REFORMA


TRIBUTARIA.
Conciliación fiscal

Elaboró. Luis A. Plaza


Conciliación fiscal
• Corresponde a una obligación formal

• Los obligados a llevar contabilidad registran las diferencias


que surgen entre los marcos contables y las normas tributarias

• Contienen las bases contables y fiscales de los activos,


pasivos, ingresos, costos y gastos.

• Las cifras fiscales que se reporten corresponden a los valores


consignados en la Declaración de renta y complementarios.

• La conciliación fiscal se compone de:


• Control de detalle

• Reporte de conciliación fiscal


CONCILIACION FISCAL

CONTROL DE REPORTE DE CONCILIACION


DETALLE FISCAL

CONTROL DE DETALLE: Herramienta de control que debe implementar el


contribuyente, en donde se reconocen las diferencias que surgen entre el
reconocimiento y medición contable frente a las disposiciones fiscales
Requisitos mínimos:
1. Su implementación es autónoma por cada contribuyente
2. Su diligenciamiento debe reflejar de manera consistente el tratamiento fiscal de
las transacciones o hechos económicos que generan las diferencias de
reconocimiento y medición contable frente a lo fiscal.
3. Servir de medio de prueba para demostrar las diferencias.
4. Las transacción se debe realizar en pesos colombianos (Art. 868-2 ET)
NOTA: Puede llevarlo para controlar diferencias de reconocimiento y medición contable y
fiscal de otros impuestos.
Si existe normas fiscales que establezcan un reconocimiento y/o registro con efectos
contables y sea contrario a las normas contables, se hará en este reporte de conciliación
CONCILIACION FISCAL

CONTROL DE REPORTE DE CONCILIACION


DETALLE FISCAL

REPORTE DE CONCILIACION FISCAL: Informe consolidado de (i) los saldos


contables, (ii) las diferencias consolidadas (Adiciones y/o disminuciones) y (iii)
saldos fiscales.

Aspectos generales

1. Corresponde a un anexo de la declaración


2. Se debe presentar a través de los SIE´S, Excepto los contribuyentes que se
exceptúen, (IBFISCALES 45.000 UVT)
3. Cuando haya lugar a corregir la declaración de renta, se debe corregir
previamente este reporte.
4. El contenido, especificaciones técnicas y plazos serán suscritos por el
Director de la DIAN
CONCILIACION FISCAL

ASPECTOS GENERALES:
 Los obligados a llevar contabilidad y lo que opten voluntariamente, deben
actualizar el RUT al grupo contable que pertenezcan. Sanción 658-3 ET
 Los NO contribuyentes del impuesto sobre la renta, no les aplica la
Conciliación Fiscal.
 La conciliación fiscal tendrá pleno valor probatorio de conformidad con el
artículo 772 al 775 del E.T.
 La DIAN podrá solicitar la transmisión electrónica del Control de detalle.
(Parágrafo art. 684 E.T.)
 El incumplimiento: Se considera como una irregularidad en la contabilidad .
Art. 655 ET

PRESCRIPCION:
 El reporte de conciliación fiscal: a mas tardar el 31 de octubre del año fiscal a
que corresponde el reporte.
 Transitorio: para el año 2017, el plazo de prescripción el 29 de diciembre del
2017 y especificaciones y plazos de presentación el 31/03/2018,
Reporte de Conciliación Fiscal Anexo Formulario 110”,
Formato modelo número 2516
 Resolución 073 de diciembre 29 de 2016:

CONTENIDO DEL ANEXO DE REPORTE:

1. Carátula.
2. ESF-Patrimonio “Estado de Situación Financiera (ESF) –
Patrimonio“
3. ERI-RENTA LIQUIDA: “Estado de Resultado Integral –
Renta líquida.”
4. Impuesto Diferido
5. Ingresos y facturación
6. Activos fijos
7. Resumen ESF-ERI

 Los contribuyentes del Grupo contable 3 y con ingresos brutos fiscales inferiores a 45.000 UVT,
solo deberán diligenciar las secciones 1, 2 y 3
Anexos del reporte de conciliación fiscal
5. N úmer o d e Id ent if icació n T r ib ut ar ia ( N IT ) 6 .D V . 7. Pr imer ap ellid o 8 . Seg und o ap ellid o 9 . Pr imer no mb r e 10 . Ot r o s no mb r es
declarante
Datos del

11. R az ó n so cial 12 . C ó d .
D ir ecció n

2 4 . N o . D eclar ació n d e r ent a aso ciad a: Si es una co r r ecció n Ind iq ue: 2 6 . Cód. 2 7. N o . F o r mular io ant er io r
2 8 . F r acció n d e año ( M ar q ue " x" ) 2 9 . N uevo s emp leo s g ener ad o s b ajo la vig encia d e la Ley 14 2 9 / 2 0 10

D at o s inf o r mat ivo s ( SI / N O)

30. Persona Natural sin residencia

31. Contribuyente del Régimen Tributario Especial

32. Entidad Cooperativa (artículo 19-4 Estatuto Tributario)

33. Entidad del sector financiero

34. Nueva sociedad - ZOM AC

35. Obras por impuestos - ZOM AC

36. Programa de reorganización empresarial durante el año gravable

37. Sociedad extranjera que presta servicio de transporte entre lugares colombianos y extranjeros

38. Obligado a aplicar sistemas especiales de valoración de inversiones

39. Costo de los inventarios establecidos por el sistema de juego de inventarios

40. Costo de los inventarios establecido simultáneamente por el juego de inventarios y por el sistema de inventario permanente

41. Progresividad de la tarifa de impuesto de renta, o, sociedad extranjera o entidad extranjera sin sucursal o establecimiento permanente

42. Contrato de estabilidad jurídica

43. M oneda funcional diferente al peso colombiano


Anexos del reporte de conciliación fiscal
Estado de resultados - Impuesto de Renta y complementarios

EFECTO DE MENOR VALOR MAYOR VALOR


CONVERSION FISCAL (por FISCAL (por
VALOR VALOR
FILA CONCEPTO (Moneda Funcional re conoci mi e nto, re conoci mi e nto,
CONTABLE FISCAL
Diferente al Peso e xe nci one s , re cupe ra ci one s ,
Colombiano) l i mi ta ci one s , e tc.) de ducci one s , e tc.)

1 INGRESOS

110 TOTAL INGRESOS 0 0 0 0 0

111 COSTOS

172 TOTAL COSTOS 0 0 0 0 0

173 GASTOS

328 TOTAL GASTOS 0 0 0 0 0


GANANCIA O PÉRDIDA ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA / RENTA
329 0 0 0 0 0
LIQUIDA - EXCEDENTE NETO

330 CLASIFICACIÓN DE DIFERENCIAS

331 AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE POR DIFERENCIAS PERMANENTES


Valor fiscal al
Valor fiscal
332 que tiene
solicitado
derecho
333 Diferencias permanentes que disminuyen la Renta Líquida (-) 0
345 Diferencias permanentes que aumentan la Renta Líquida (+) 0
GANANCIA O PÉRDIDA CONTABLE CON DIFERENCIAS
377 -
PERMANENTES
378 AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE POR DIFERENCIAS TEMPORALES (que afectan el resultado)

379 Diferencias temporales deducibles (+) Generaciones (-) Reversiones

416 Total diferencias temporales deducibles 0 0

417 Diferencias temporales imponibles (gravables) (-) Generaciones (+) Reversiones

434 Total diferencias temporales imponibles 0 0

435 Generaciones Reversiones


Otras diferencias temporales
436 Deducible (+) Imponible (-) Imponible (+) Deducible (-)

445 Total otras diferencias temporales 0 0 0 0

446 RENTA LÍQUIDA ORDINARIA DEL EJERCICIO 0

447 o, PÉRDIDA LÍQUIDA DEL EJERCICIO 0


Anexos del reporte de conciliación fiscal

Estado de Situación Financiera - Patrimonio

EFECTO DE
MENOR VALOR MAYOR VALOR
CONVERSION
VALOR FISCAL (por FISCAL (por VALOR
FILA CONCEPTO (Moneda Funcional
CONTABLE reconocimiento, reconocimiento, FISCAL
Diferente al Peso
exenciones, etc.) exenciones, etc.)
Colombiano)
1 ACTIVOS
134 TOTAL ACTIVOS 0 0 0 0 0
135 PASIVOS
195 TOTAL PASIVOS 0 0 0 0 0
196 PATRIMONIO (ACTIVOS - PASIVOS) 0 0 0 0 0
197 VALOR EFECTO DE
DETALLE PATRIMONIO CONTABLE
198 CONTABLE CONVERSION

233 TOTAL PATRIMONIO CONTABLE 0 0


Anexos del reporte de conciliación fiscal
Activos y pasivos por impuestos diferidos

temporarias

Saldo impuesto diferido


Diferencia Diferencia Saldo impuesto diferido Tasa fiscal
Base Fiscal a 31 -DIC vigencia Variación
Temporaria Permanente a 31 -DIC vigencia actual aplicada
anterior

35 10 - 25

- - -

uestos pagados en el exterior)

Explicación de la variación
Saldo al 31-DIC Ajustes contables por correcciones
Reducción Correcciones en declaraciones anteriores
vigencia Variación valorativas
(compensación /
anterior
aplicación) Mayor valor Menor valor Mayor valor Menor valor

-
-

Pérdida fiscal Valores no Pérdida fiscal


Pérdida fiscal Ajustes por corrección de la declaración Saldo activo por
compensada en compensados por acumulada por
generada en el impuesto diferido
el período (- caducidad compensar al final del
periodo (+) al final del período
) (-) Mayor valor Menor valor periodo

presuntiva

Valor Valores no
Ajustes por corrección de la declaración Valor acumulado por Saldo activo por
Valor generado compensado en compensados por
compensar al final del impuesto diferido
en el periodo (+) el período (- caducidad
Mayor valor Menor valor periodo al final del período
) (-)
Anexos del reporte de conciliación fiscal

Conciliación ingreso contable (devengado) y facturación emitida

Pasivo por ingreso diferido Facturación emitida en el período Ingreso contable devengado en el período
solo facturado
Registrado como Devengada como Devengada como
Saldo al inicio del Generado en el Saldo al final del Registrada como (No ha generado Facturado períodos
Fila Concepto ingreso contable en el ingreso en períodos ingresos del Valor total Sin facturar Valor total
período período período ingreso diferido ingreso ni pasivo anteriores
período anteriores periodo
diferido)
1 2 3 4=1-2+3 5 6 7 8 9=5+6+7+8 10 11 12=6+10+11
1 Venta de bienes 0 0 0
2 Prestación de servicios 0 0 0
3 Otros ingresos 0 0 0
4 Ingresos para terceros 0 0
5 TOTAL 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Anexos del reporte de conciliación fiscal
Conciliación Propiedades, planta y equipo (PPE), propiedades de inversión (PI), activos no corrientes mantenidos para la venta o para
distribuir a los propietarios (ANCMV) y activos Intangibles

DATOS CONTABLES
Valor total, incluyendo arrendamiento financiero o leasing

Gasto del período por


Importe al comienzo del periodo (No incluye Depreciación o amortización acumulada al final Importe Neto al final del
Incrementos Disminuciones depreciación o
Depreciación, amortización o deterioro) del período período
amortización
FILA CONCEPTO Deterioro
Gasto del
Ingresos del
acumulado período por
Efecto de Efecto de período por
al final del Por Ajuste por recuperación
conversión (Por Ajuste por Transferencias Cambios en Transferencias Cambios en conversión (Por Por Ajuste por Ajuste por deterioro
período revaluaciones del deterioro
Costo moneda funcional revaluaciones o y/o Valor y/o Valor Por Costo moneda funcional revaluaciones o Costo revaluaciones o Por Costo
o
diferente al peso reexpresiones adquisiciones Razonable eliminaciones Razonable diferente al peso reexpresiones reexpresiones
reexpresiones
colombiano) colombiano)
1 Propiedades, planta y equipo

20 Total propiedades, planta y equipo 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

21 Propiedades de inversión 0 0
24 Total propiedades de inversión 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

25 ANCMV 0 0
26 Total PPE, PI y ANCMV 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

27 Activos Intangibles 0 0
42 Total activos intangibles 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

43 TOTAL PPE, PI, ANCMV y INTANGIBLES 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0


Anexos del reporte de conciliación fiscal
Conciliación Propiedades, planta y equipo (PPE), propiedades de inversión (PI), activos no corrientes mantenidos para la venta o para
distribuir a los propietarios (ANCMV) y activos Intangibles

DATOS CONTABLES DATOS FISCALES


Valor total, Datos Informativos:
Datos informativos Valor total, incluyendo arrendamiento financiero o leasing financiero
incluyendo Valor activos adquiridos mediante arrendamiento

Valor de
activos Mayor valor Depreciación Gasto fiscal Depreciación
Desmantelamiento, Incrementos Gasto fiscal
Ingresos del adquiridos por Disminuciones y/o por y/o
restauración y Saldo al por Subtotal al Total Neto Valor total Valor Neto Depreciación
período por mediante revaluación por amortización Depreciación Amortización
rehabilitación total comienzo transferencias, final del al final del al final del al final del y/o
recuperación arrendamie acumulado transferencias y acumulada al y/o acumulada al
acumulado al final del del período adquisiciones período período periodo período Amortización
del deterioro nto al final del otros cambios final del amortización final del
período y otros cambios del período
financiero o período período del período período
Leasing

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Anexos del reporte de conciliación fiscal
RESUMEN
ESF - PATRIMONIO
y
ERI - RENTA LIQUIDA

FILA CONCEPTO VALOR CONTABLE VALOR FISCAL VARIACIÓN

1 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA - PATRIMONIO


2 Activos
17 Total activos - - -
18 Pasivos
28 Total pasivos - - -
29 Patrimonio
35 Total patrimonio -
36 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL - IMPUESTO DE RENTA
37 Ingresos
50 Total ingresos - - -
51 Costos
57 Total costos - - -
58 Gastos
76 Total gastos - - -
77 RESULTADO DEL EJERCICIO - - -
COMO SE ENTENDERÍA EL REPORTE DE CONCILIACION FISCAL
VALOR CONTABLE MENOR VALOR FISCAL MAYOR VALOR FISCAL INGRESO GRAVADO
4 INGRESOS PARA EL PERIODO (por reconocimiento, (por reconocimiento, PARA EL PERIODO
20XX exenciones, etc) recuperaciones, etc) 20XX

Ingresos 300,000,000 80,000,000 135,000,000 355,000,000


MAYOR VALOR FISCAL
VALOR CONTABLE MENOR VALOR FISCAL COSTO DEDUCIBLE
(por reconocimiento,
5 COSTOS PARA EL PERIODO (por reconocimiento, PARA EL PERIODO
deducciones
20XX limitaciones, etc) 20XX
especiales, etc)
COSTOS 130,000,000 34,000,000 35,000,000 131,000,000
MAYOR VALOR FISCAL
MENOR VALOR FISCAL
VALOR CONTABLE A (por reconocimiento, GASTO FISCAL A
6 GASTOS (por reconocimiento,
31/12/20XX deducciones 31/12/20XX
limitaciones, etc)
especiales, etc)
GASTOS 70,000,000 47,000,000 60,000,000 83,000,000
UTILIDAD / PERDIDA CONTABLE - RENTA/PERDIDA FISCAL 100,000,000 161,000,000 230,000,000 169,000,000
PROCESO DE CONCILIACIÓN FISCAL
GANANCIA O PÉRDIDA CONTABLE ANTES DE
100,000,000
IMPUESTO

(-) Diferencias permanentes que disminuyen la Renta


-15,000,000
Liquida
(+) Diferencias permanentes que aumentan la Renta
4,000,000
Liquida
GANANCIA O PÉRDIDA CONTABLE CON DIFERENCIAS
89,000,000
PERMANENTES

TASA EFECTIVA DE TRIBUTACION (SIN DIVIDENDOS) 30.260%

AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE POR


Generaciones Reversiones
DIFERENCIAS TEMPORARIAS
Diferencias temporarias deducibles 170,000,000 60,000,000
Diferencias temporarias imponibles (gravables) 65,000,000 35,000,000
TOTAL DIFERENCIAS TEMPORARIAS QUE SUMAN 205,000,000
TOTAL OTRAS DIFERENCIAS TEMPORARIAS QUE 125,000,000
Renta Líquida Ordinaria del Ejercicio 169,000,000
Pérdida Líquida del Ejercicio 0
PLAZOS DE PRESENTACION
Resolución 20 del 28 de marzo del 2018,

Si el ultimo digito es Hasta el día


0 24 de octubre de 2018
9 25 de octubre de 2018
8 26 de octubre de 2018
7 29 de octubre de 2018
6 30 de octubre de 2018
5 31de octubre de 2018
4 1 de noviembre de 2018
3 2 de noviembre de 2018
2 6 de noviembre de 2018
1 7 de noviembre de 2018
Moneda funcional. Cuando el contribuyente
lleve su contabilidad en una moneda funcional
diferente al peso colombiano, para efectos
fiscales deberá tener a disposición de la
administración tributaria, el detalle de la
conversión de la moneda funcional al peso
colombiano, de conformidad con lo establecido
en el artículo 1.1.3. de este Decreto
GRACIAS.

LUIS ADELMO PLAZA GUAMANGA


Contador Público - Especialista en Derecho Tributario
Certificado en NIIF PLENAS –por el ACCA