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Introducción

En Colombia existen impuestos a nivel nacional y regional. Los impuestos de carácter nacional
aplican para todas las personas naturales o jurídicas residentes en el país y los impuestos de
carácter regional son determinados por cada departamento o municipio conforme los parámetros
fijados por la Ley. Los diferentes aspectos complejos tributarios en los diferentes niveles de
administración pública y la estructura fiscal, incorporando temáticas relativas al manejo contable
de impuestos nacionales como el Impuesto al Valor Agregado (IVA) Retenciones en la fuente sobre
estos impuestos, así como los referentes al nivel territorial con énfasis en Impuesto de Industria y
Comercio y su retención en la fuente.

Desarrollo

A partir del 2019 si empieza a existir un impuesto nacional al consumo solo sobre cierto bienes
e inmuebles según el artículo 21 de 1943 que se agregó Los impuestos al consumo esta
establecido en el artículo 512 del estatuto tributario genera un gravamen en las ventas,
importación o prestación de un servicio de telefonía móvil o internet, los vehículos de tipo
familiar y camperos, motocicletas con cilindrada superior a 200cc, yates y otras
embarcaciones, dirigibles, aeronaves, comidas y bebidas expedidas en restaurantes,
cafeterías, heladerías, panaderías, pastelerías, autoservicios, entre otros productos y servicios.
En la venta de un bien o inmueble hay un lugar en la retención de la fuente a título de renta y
a título de impuesto al consumo. En el artículo 398 y el 401 este último modificado con el 57;
las retenciones se practican con tarifas del 1% o 2.5% dependiendo de valor de la venta y de
la destinación del bien raíz, las cuales se fijan con el artículo 2 del decreto 2418 de oct de
2013, norma que hoy día se encuentra recopilada en el art: 1.2.4.1 DUT 1625 de oct 2016;
pero si el vendedor del bien raíz es una persona jurídica extranjera, en ese caso se aplicara las
tarifas del 15% del art. 415 del ET; y la retención del impuesto al consumo solo será para los
bienes raíces del 512-22, los que pasen de 26.800 UVT, y la retención la va hacer el notario, no
es aplicable a los expendios de bebidas o restaurantes bajo franquicias según el artículo 512-1,
no serán responsables las personas naturales que se dediquen a restaurantes o expendio de
bebida que cumplan los siguientes requisitos; Que solo tenga un establecimiento de comercio,
Que los ingresos brutos totales no superen los 3500 (UVT) UNIDAD de valor tributario. Si la
persona natural supera la unidad de valor tributario tiene que inscribirse previamente como
responsable del impuesto nacional al consumo a e

también encontramos impuesto al valor agregado en el artículo 1: nos señala que es un tributo
que graba la anegación de bienes muebles, la prestación de un servicio y la importación de bienes
aplicable en todo el territorio nacional, que deberá pagar toda persona natural o jurídica, las
comunidades, las sociedades irregular o de hecho, los consorcios y los demás entes jurídicos y
económico, públicos o privados que en su condición de importadores de servicio habituales o no
de fabricantes, Productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicio
independientes realiza sus actividades definidas por la ley como hecho impunes.
Impuesto nacional al consumo se incluye como responsable al

, solicitar el retiro, demostrar que en los tres años anteriores cumplió con los requisitos para
no ser responsables del (INC)

La enajenación a cualquier título de bienes inmuebles diferentes a

1. Bienes rurales destinados a actividades agropecuarias


2. Predios destinados a la ejecución de proyectos de vivienda de interés social
3. Equipamientos colectivos nuevos o usados que superen los 26.800 UVT

Art. 512-1. Impuesto nacional al consumo.


* -Modificado- El impuesto nacional al consumo tiene como hecho generador la prestación
o la venta al consumidor final o la importación por parte del consumidor final, de los
siguientes servicios y bienes:

1. La prestación de los servicios de telefonía móvil, internet y navegación móvil, y servicio


de datos según lo dispuesto en el artículo 512-2 de este Estatuto.

2. Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de producción doméstica o


importados, según lo dispuesto en los artículos 512-3, 512-4 Y 512-5 de este Estatuto. El
impuesto al consumo no se aplicará a las ventas de los bienes mencionados en los artículos
512-3 y 512-4 si son activos fijos para el vendedor, salvo de que se trate de los automotores
y demás activos fijos que se vendan a nombre y por cuenta de terceros y para los aerodinos.

***Modificado- 3. El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en


restaurantes, cafeteriá s, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderiá s para
consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los
servicios de alimentación bajo contrato, incluyendo el servicio de catering, y el servicio de
expendio de comidas y bebidas alcohólicas para consumo dentro de bares, tabernas y
discotecas, ; según lo dispuesto en los artić ulos 426, 512-8, 512-9, 512-10, 512-11, 512-12
Y 512-13 de este Estatuto. Este impuesto no es aplicable a las actividades de expendio de
bebidas y comidas bajo franquicias.

El impuesto se causará al momento del desaduanamiento del bien importado por el


consumidor final, la entrega material del bien, de la prestación del servicio o de la
expedición de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente
por parte del responsable al consumidor final.

Son responsables del impuesto al consumo el prestador del servicio de telefonía móvil,
datos y/o intemet y navegación móvil, el prestador del servicio de expendio de comidas y
bebidas, el importador como usuario final, el vendedor de los bienes sujetos al impuesto al
consumo y en la venta de vehículos usados el intermediario profesional.
El impuesto nacional al consumo de que trata el presente artículo constituye para el
comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o
servicio adquirido.

El impuesto nacional al consumo no genera impuestos descontables en el impuesto sobre


las ventas (IVA).

El no cumplimiento de las obligaciones que consagra este artículo dará lugar a las
sanciones aplicables al impuesto sobre las ventas (IVA).

PARÁGRAFO 1. El período gravable para la declaración y pago del impuesto nacional al


consumo será bimestral. Los períodos bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril; mayo-
junio; julio-agosto; septiembre-octubre; noviembre-diciembre.

En el caso de liquidación o terminación de actividades durante el ejercicio, el período


gravable se contará desde su iniciación hasta las fechas señaladas en el artículo 595 de este
Estatuto.

Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el período gravable será el comprendido


entre la fecha de iniciación de actividades y la fecha de finalización del respectivo período.

PARÁGRAFO 2. Facúltese al Gobiemo Nacional para realizar las incorporaciones y


sustituciones al Presupuesto General de la Nación que sean necesarias para adecuar las
rentas y apropiaciones presupuestales a lo dispuesto en el presente artículo, sin que con ello
se modifique el monto total aprobado por el Congreso de la República.

PARÁGRAFO 3. Excluir del Impuesto Nacional al Consumo al departamento del


Amazonas y al Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, con excepción
de lo dispuesto en el artículo 512 7 del Estatuto Tributario.

TITULO I. HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO.

Art. 420. Hechos sobre los que recae el impuesto.


* -Modificado- El impuesto a las ventas se aplicará sobre:

a) La venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los expresamente


excluidos.

b) La venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente asociados con la


propiedad industrial.

c) La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con excepción de


los expresamente excluidos.
d) La importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente.

e) La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de las


loterías y de los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet.

El impuesto a las ventas en los juegos de suerte y azar se causa en el momento de


realización de la apuesta, expedición del documento, formulario, boleta o instrumento que
da derecho a participar en el juego. Es responsable del impuesto el operador del juego.

La base gravable del impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar estará
constituida por el valor de la apuesta, y del documento, formulario, boleta, billete o
instrumento que da derecho a participar eri el juego. En el caso de los juegos localizados
tales como las maquinitas o tragamonedas, la base gravable mensual está constituida por el
valor correspondiente a 20 Unidades de Valor Tributario (UVT) y la de las mesas de juegos
estará constituida por el valor correspondiente a 290 Unidades de Valor Tributario (UVT).
En el caso de los juegos de bingos, la base gravable mensual esta constituida por el valor
correspondiente a 3 Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada silla.

En los juego de suerte y azar se aplicará la tarifa general del impuesto sobre las ventas
prevista en este Estatuto.

Son documentos equivalentes a la factura en los juegos de suerte y azar, la boleta, el


formulario, billete o documento que da derecho a participar en el juego. Cuando para
participar en el juego no se requiera documento, se deberá expedir factura o documento
equivalente. El valor del impuesto sobre las ventas a cargo del responsable no forma parte
del valor de la apuesta.

El impuesto generado por concepto de juegos de suerte y azar se afectará con impuestos
descontables.

PARAGRAFO 1. El impuesto no se aplicará a las ventas de activos fijos, salvo que se trate
de las excepciones previstas para los bienes inmuebles de uso residencial, automotores y
demás activos fijos que se vendan habitualmente a nombre y por cuenta de terceros y para
los aerodinos.

PARAGRAFO 2. Para la prestación de servicios en el territorio nacional se aplicarán las


siguientes reglas:

1.Los servicios relacionados con bienes inmuebles se entenderán prestados en el lugar de su


ubicación.

2.Los siguientes servicios se entenderán prestados en el lugar donde se realicen


materialmente:

a) Los de carácter cultural, artístico, así como los relativos a la organización de los mismos.
b) Los de carga y descarga, trasbordo y almacenaje.

PARÁGRAFO 3. Para efectos del impuesto sobre las ventas, los servicios prestados y los
intangibles adquiridos o licenciados desde el exterior se entenderán prestados, licenciados o
adquiridos en el territorio nacional y causarán el respectivo impuesto cuando el usuario
directo o destinatario de los mismos tenga su residencia fiscal, domicilio, establecimiento
permanente, o la sede de su actividad económica en el territorio nacional.

PARÁGRAFO 4. Lo dispuesto en el presente artículo no será aplicable a los servicios de


reparación y mantenimiento en naves y aeronaves prestados en el exterior, así como a los
arrendamientos de naves, aeronaves y demás bienes muebles destinados al servicio de
transporte internacional, por empresas dedicadas a esa actividad.

PARÁGRAFO 5. La venta e importación de cigarrillos y tabaco elaborado, nacional y


extranjero, estará gravada a la tarifa general. El impuesto generado por estos conceptos,
dará derecho a impuestos descontables en los términos del artículo 485 de este Estatuto.

Nota - Accounter.co

Nota - Articulo Derogado Accounter.co

Art. 420-1. Recaudo y control del impuesto sobre las


ventas en la enajenación de aerodinos.
En las ventas de aerodinos que tengan el carácter de activos fijos, el pago del impuesto
sobre las ventas deberá acreditarse ante la Unidad Administrativa Especial Aeronáutica
Civil, en el momento del registro de la operación.

Para efectos del control del impuesto sobre las ventas, la Aeronáutica Civil deberá informar
dentro de los quince (15) primeros días de cada mes a la Subdirección de Fiscalización de
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, las enajenaciones de aerodinos
registradas durante el mes anterior, identificando los apellidos y nombre o razón social y
NIT de las partes contratantes, así como el monto de la operación, valor del impuesto sobre
las ventas generado y la identificación del bien objeto de la misma.

Art. 421. Hechos que se consideran venta.


* -Modificado- Para los efectos del presente Libro, se consideran ventas:

a) Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a título gratuito u oneroso de bienes
corporales muebles e inmuebles, y de los activos intangibles descritos en el literal b) del artículo
420, independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que
originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes, sea que se realicen a
nombre propio, por cuenta de terceros a nombre propio, o por cuenta y a nombre de terceros.
.

b) Los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles hechos por el responsable para su uso o
para formar parte de los activos fijos de la empresa.

c) Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios no gravados, así


como la transformación de bienes gravados en bienes no gravados, cuando tales bienes hayan sido
creados, construidos, fabricados, elaborados, procesados, por quien efectúa la incorporación o
transformación.

Nota - Accounter.co

Nota - Articulo Derogado accounter.co

Art. 421-1. IVA Para tiquetes aéreos internacionales


adquiridos en el exterior.
También estarán sujetos al gravamen del IVA los tiquetes aéreos internacionales
adquiridos en el exterior para ser utilizados originando el viaje en el territorio nacional.

Corresponderá a la compañía aérea, al momento de su utilización, liquidar y efectuar el


recaudo del impuesto sobre la tarifa vigente en Colombia para la ruta indicada en el tiquete.

Art. 422. Los bienes resultantes de procesos de montaje,


instalación, o similares, se consideran muebles.
Para los efectos del impuesto sobre las ventas también se consideran bienes corporales
muebles, los bienes que adquieren su individualidad mediante procesos de montaje,
instalación u otros similares y que se adhieran a inmuebles.

Art. 423. Exclusión del impuesto en el territorio


intendencial de san Andres y providencia.
En la Intendencia Especial (Hoy Departamento) de San Andrés y Providencia no se cobrará
impuesto nacional a las ventas.

Art. 423-1. Importación de premios en concursos


internacionales
No estará sometida al impuesto sobre las ventas, la importación de los premios y
distinciones obtenidos por colombianos, en concursos, reconocimientos o certámenes
internacionales de carácter científico, literario, periodístico, artístico y deportivo,
reconocidos por la respectiva entidad del Gobierno Nacional a quien corresponda
promocionar, dentro del país, las actividades científicas, literarias, periodísticas, artísticas y
deportivas y con la calificación favorable del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.

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