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En Colombia existen impuestos a nivel nacional y regional. Los impuestos de carácter nacional
aplican para todas las personas naturales o jurídicas residentes en el país y los impuestos de
carácter regional son determinados por cada departamento o municipio conforme los parámetros
fijados por la Ley. Los diferentes aspectos complejos tributarios en los diferentes niveles de
administración pública y la estructura fiscal, incorporando temáticas relativas al manejo contable
de impuestos nacionales como el Impuesto al Valor Agregado (IVA) Retenciones en la fuente sobre
estos impuestos, así como los referentes al nivel territorial con énfasis en Impuesto de Industria y
Comercio y su retención en la fuente.
Desarrollo
A partir del 2019 si empieza a existir un impuesto nacional al consumo solo sobre cierto bienes
e inmuebles según el artículo 21 de 1943 que se agregó Los impuestos al consumo esta
establecido en el artículo 512 del estatuto tributario genera un gravamen en las ventas,
importación o prestación de un servicio de telefonía móvil o internet, los vehículos de tipo
familiar y camperos, motocicletas con cilindrada superior a 200cc, yates y otras
embarcaciones, dirigibles, aeronaves, comidas y bebidas expedidas en restaurantes,
cafeterías, heladerías, panaderías, pastelerías, autoservicios, entre otros productos y servicios.
En la venta de un bien o inmueble hay un lugar en la retención de la fuente a título de renta y
a título de impuesto al consumo. En el artículo 398 y el 401 este último modificado con el 57;
las retenciones se practican con tarifas del 1% o 2.5% dependiendo de valor de la venta y de
la destinación del bien raíz, las cuales se fijan con el artículo 2 del decreto 2418 de oct de
2013, norma que hoy día se encuentra recopilada en el art: 1.2.4.1 DUT 1625 de oct 2016;
pero si el vendedor del bien raíz es una persona jurídica extranjera, en ese caso se aplicara las
tarifas del 15% del art. 415 del ET; y la retención del impuesto al consumo solo será para los
bienes raíces del 512-22, los que pasen de 26.800 UVT, y la retención la va hacer el notario, no
es aplicable a los expendios de bebidas o restaurantes bajo franquicias según el artículo 512-1,
no serán responsables las personas naturales que se dediquen a restaurantes o expendio de
bebida que cumplan los siguientes requisitos; Que solo tenga un establecimiento de comercio,
Que los ingresos brutos totales no superen los 3500 (UVT) UNIDAD de valor tributario. Si la
persona natural supera la unidad de valor tributario tiene que inscribirse previamente como
responsable del impuesto nacional al consumo a e
también encontramos impuesto al valor agregado en el artículo 1: nos señala que es un tributo
que graba la anegación de bienes muebles, la prestación de un servicio y la importación de bienes
aplicable en todo el territorio nacional, que deberá pagar toda persona natural o jurídica, las
comunidades, las sociedades irregular o de hecho, los consorcios y los demás entes jurídicos y
económico, públicos o privados que en su condición de importadores de servicio habituales o no
de fabricantes, Productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicio
independientes realiza sus actividades definidas por la ley como hecho impunes.
Impuesto nacional al consumo se incluye como responsable al
, solicitar el retiro, demostrar que en los tres años anteriores cumplió con los requisitos para
no ser responsables del (INC)
Son responsables del impuesto al consumo el prestador del servicio de telefonía móvil,
datos y/o intemet y navegación móvil, el prestador del servicio de expendio de comidas y
bebidas, el importador como usuario final, el vendedor de los bienes sujetos al impuesto al
consumo y en la venta de vehículos usados el intermediario profesional.
El impuesto nacional al consumo de que trata el presente artículo constituye para el
comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o
servicio adquirido.
El no cumplimiento de las obligaciones que consagra este artículo dará lugar a las
sanciones aplicables al impuesto sobre las ventas (IVA).
La base gravable del impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar estará
constituida por el valor de la apuesta, y del documento, formulario, boleta, billete o
instrumento que da derecho a participar eri el juego. En el caso de los juegos localizados
tales como las maquinitas o tragamonedas, la base gravable mensual está constituida por el
valor correspondiente a 20 Unidades de Valor Tributario (UVT) y la de las mesas de juegos
estará constituida por el valor correspondiente a 290 Unidades de Valor Tributario (UVT).
En el caso de los juegos de bingos, la base gravable mensual esta constituida por el valor
correspondiente a 3 Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada silla.
En los juego de suerte y azar se aplicará la tarifa general del impuesto sobre las ventas
prevista en este Estatuto.
El impuesto generado por concepto de juegos de suerte y azar se afectará con impuestos
descontables.
PARAGRAFO 1. El impuesto no se aplicará a las ventas de activos fijos, salvo que se trate
de las excepciones previstas para los bienes inmuebles de uso residencial, automotores y
demás activos fijos que se vendan habitualmente a nombre y por cuenta de terceros y para
los aerodinos.
a) Los de carácter cultural, artístico, así como los relativos a la organización de los mismos.
b) Los de carga y descarga, trasbordo y almacenaje.
PARÁGRAFO 3. Para efectos del impuesto sobre las ventas, los servicios prestados y los
intangibles adquiridos o licenciados desde el exterior se entenderán prestados, licenciados o
adquiridos en el territorio nacional y causarán el respectivo impuesto cuando el usuario
directo o destinatario de los mismos tenga su residencia fiscal, domicilio, establecimiento
permanente, o la sede de su actividad económica en el territorio nacional.
Nota - Accounter.co
Para efectos del control del impuesto sobre las ventas, la Aeronáutica Civil deberá informar
dentro de los quince (15) primeros días de cada mes a la Subdirección de Fiscalización de
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, las enajenaciones de aerodinos
registradas durante el mes anterior, identificando los apellidos y nombre o razón social y
NIT de las partes contratantes, así como el monto de la operación, valor del impuesto sobre
las ventas generado y la identificación del bien objeto de la misma.
a) Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a título gratuito u oneroso de bienes
corporales muebles e inmuebles, y de los activos intangibles descritos en el literal b) del artículo
420, independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que
originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes, sea que se realicen a
nombre propio, por cuenta de terceros a nombre propio, o por cuenta y a nombre de terceros.
.
b) Los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles hechos por el responsable para su uso o
para formar parte de los activos fijos de la empresa.
Nota - Accounter.co