Comparativo de las últimas cuatro reformas tributarias en la parte de renta

para personas naturales o jurídicas

Laura Gabriela Espitia Bustos.

Marzo 2019.

Universitaria Uniagustiniana.
Facultad de Ciencias Económicas y administrativas.
Electiva VII
 ii

Copyright © 2019 por Laura Espitia. Todos los derechos reservados.

 Abstract iii

In this work there will be announced the changes of the last four tributary reforms of the country
where these are the Law 1607 of 2012, 1739 of 2014, 1819 of 2016 and 1943 of 2018.Where big
changes were demonstrated in the part of revenue of natural as juridical persons.
 Tabla de Contenidos iv

Capítulo 1 Introducción e información general .................................................................. 1

Título 2 ...........................................................................Error! Bookmark not defined.
Título 2 ...........................................................................Error! Bookmark not defined.
Título 3. ......................................................................Error! Bookmark not defined.
Título 3. ......................................................................Error! Bookmark not defined.
Capítulo 2 Figuras y tablas ................................................................................................ 4
Título 2 ...........................................................................Error! Bookmark not defined.
Título 3. ......................................................................Error! Bookmark not defined.
Título 3. ......................................................................Error! Bookmark not defined.
Capítulo 4 Resultados y discussion.................................................................................... 9
List of References ............................................................................................................. 10
Apéndice ............................................................................Error! Bookmark not defined.
Vita.....................................................................................Error! Bookmark not defined.
 1

Capítulo 1

Ley 1607 de 2012

La reforma del año 2012 que en este caso es la ley 1607 de 2012, dio grandes cambios

en la normatividad tributaria y financiera que se encontraban desde el año 1995. En uno

de los cambios que se evidencio en esta ley fue:

Personas natural:

 Clasificación de las personas naturales en dos grupos: Empleados y trabajadores

independientes. Para la parte tributaria los trabajadores independientes se asimilan

empleados.

 Transformación de los elementos y términos para fijar la residencia fiscal.

 se creó el IMAN, se decía que era una renta e impuestos mínimos y el IMAS

impuesto mínimo alternativo Simple.

 Se eliminó el tope de ingresos mínimos para ser declarante de renta, con esto se

dio que la declaración fuera voluntaria.

 Cambio en las retenciones en la fuente, tanto empleados como independientes.

Para las personas que tengan ingresos por una relación laboral o por servicio,

como una profesión liberal o servicios técnicos.

 2

Nota: Recuperado de https://www.ceta.org.co/html/archivos/foro/ArchivoForoID956.pdf. Norton Rose (2012)

 En la depuración en la base de empleados, los aportes a pensiones y cuentas AFC

pasan hacer como rentas exentas, hay deducción de aportes de salud, intereses y

corrección monetaria por préstamos de vivienda.

 Nueva tarifa del impuesto de las ganancias ocasionales disminuyo del 33% al

10%, esta tarifa es por el ingreso de enajenación de bienes poseídos por más de

dos años, esto incluye por herencias o donaciones.

Persona jurídica:

 Cambio en la tarifa general de impuesto de renta para personas jurídicas

nacionales al 25% a partir del año 2013, ya que anteriormente era de 33%. La

deducción se recuperó con la creación del impuesto de renta para la equidad

CREE, donde su tarifa será del 9% para los años del 2013 a 2015 y del 8% a partir

del año 2016. Las personas jurídicas extranjeras y naturales sin residencia

quedo en 33%.

 El cree se aplicó a las nuevas empresas que estén beneficiados con la Ley 1429 de

2012, donde tiene un beneficio que se paga el 0% de impuesto de renta los

 3

primeros dos años, el 25% en el tercer año, el 75% el cuarto año y el 100% en

adelante. Tarifa especial para zonas francas del 15% en renta y esta no pagaran

renta.

 Se eliminó los ingresos no gravados, uno de ellos es la prima de colocación de

acciones.

 Se dieron las medidas para las reorganizaciones empresariales y para los aportes

en especie cuando se constituyen una sociedad.

 Se dio medidas para las transacciones hacia el exterior y se dio a conocer

modificaciones al régimen de precios de trasferencia.

 Modificación de las normas sobre la repartición de dividendos y utilidades, estas

se puede distribuir afuera del país sin practicar la retención en la fuente en las

utilidades que hubieran estados gravadas.

Nota: Recuperado de https://www.ceta.org.co/html/archivos/foro/ArchivoForoID956.pdf. Norton Rose (2012)

 4

Capítulo 2

Ley 1739 de 2014

La reforma del año 2014 que en este caso es la ley 1739 de 2014, dio grandes cambios

en la normatividad tributaria y financiera que se encontraban desde el año 2012. En uno

de los cambios que se evidencio en esta ley fue:

 Se creó el impuesto a la riqueza y este tendrá la aplicación desde el año 2015 a

2018 este será para personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho,

contribuyentes del impuesto de renta y complementarios. Su hecho generador es

la persona que goce riqueza de 1° de enero de 2015 igual o mayor a $1.000

millones de pesos. Lo que se paga de este impuesto no será deducible en renta, ni

de CREE.

Nota:Recuperado de http://www.comunidadcontable.com/BancoNorma/N/nueva_reforma_tributaria_ley_1739_del_2014/nueva_reforma_tributaria_ley_1739_del_2014.asp legis (2014)

 5

 Creación de la sobretasa al CREE, este impuesto será aplicable del año 2013 a

2018. La sobretasa se pagara dos veces al año a modo de anticipo. El IMAS para

los empleados que tenga ingresos brutos menores de 2.800 uvt y hayan poseído un

patrimonio líquido inferior a 12.000 uvt, determinara el sistema de IMAN.

 Desmonte gradual a los movimientos financieros (4*1000) se inicia en el año

2019 en donde pasara a una tarifa del 3*1000, y el 1° de enero de 2022 se anula.

Nota: Recuperado: http://www.comunidadcontable.com/BancoNorma/N/nueva_reforma_tributaria_ley_1739_del_2014/nueva_reforma_tributaria_ley_1739_del_2014.asp. Legis(2014)

 El impuesto de CREE tiene una tarifa del 9% está de forma permanente, a las

deducciones permitidas se aumentó las deducciones, pero siendo aclaradas las

condiciones de donde viene estas.

 Cambios la norma para declarar a una persona residente fiscal a una nacional no

domiciliado en Colombia.

 Aclaran los criterios para considerar que la empresa tiene sede de administración

efectiva del país.

 Se cambia la tarifa de renta para las sociedades extranjeras de 33% al 39% en el

año 2015, el 40% para el año 2016, el 42 para el año del 2017 y el 43% para el

año 2018.
 6

 Se cambia la manera en que se calcula el descuento tributario por impuestos

pagados fuera del país.

 Se modifica la forma de que una persona natural es clasificada en la tributaria

pueda acogerse a IMAS, donde se disminuyó los topes en la renta gravable

alternativa de 4700 uvt a 2800 uvt y teniendo que el patrimonio no se pueda

superar 1.200 uvt.

Capítulo 3

Ley 1819 de 2016

La reforma del año 2016 que en este caso es la ley 1819 de 2016 denominada Reforma

tributaria estructural, dio grandes cambios en la normatividad tributaria y financiera que

se encontraban desde el año 2014. En uno de los cambios que se evidencio en esta ley

fue:

 Eliminación de autor retenciones del Cree desaparece para el año gravable 2017,

nace un sistema de autor retención por renta donde los sujetos pasivos son las

empresas que venían obligadas a autor retener el Cree.

 Se cambia la tarifa para las personas jurídicas pasan del 34% al 33% para el año

2018. Los contribuyentes deberán liquidar la sobretasa al impuesto.

Nota: Recuperado de: https://www.pma.com.co/single-post/2017/09/20/Resumen-Reforma-Tributaria-Ley-1819-de-2016-Parte-

1. Pena molina &asociados. (2017)

 7

 Se cambió la tarifa a los usuarios de la zona franca la cual es del 20%.

 Las personas naturales tendrá una depuración de acuerdo con las cedulas

definidas las cuales son rentas de trabajo, rentas de capital, rentas no laboral y

dividendos y participaciones).

 Los dividendos y participaciones recibidos por los socios, que sean

nacionales, no constituyen renta ni ganancia ocasional. ‘Estas tiene una tarifa

especial para dividendos y participaciones recibidos por sociedades

extranjeras y personas naturales no residentes serán del 5%.

 La tarifa para las personas naturales no residentes en el país será del 35%.

 Los aportes obligatorios a la pensión no hará parte de la base para retención en

la fuente por salarios u honorarios.

 A partir del año 2018 habrán solo algunas rentas exentas, como por ejemplo:

nuevas plantaciones forestales, algunas rentas asociadas a la vivienda de

interés social y la vivienda de interés prioritaria.

 Las personas naturales tendrá en cuenta que la suma de sus deducciones y

rentas exentas no podrán superar el 40% del resultado de restar los ingresos

brutos menos los ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional..

 Se eliminaron los dos sistemas alternativos para depurar el impuesto el IMAN

y IMAS, como la clasificación de las personas.

 En la renta presuntiva se aumentó de 3% a 3.5%, de acuerdo con el patrimonio

líquido del contribuyente del año anterior.

 8

Capítulo 4

Ley 1943 de 2018

La reforma del año 2018 que en este caso es la ley 1943 de 2018 denominada Reforma

tributaria estructural, dio grandes cambios en la normatividad tributaria y financiera que

se encontraban desde el año 2016. En uno de los cambios que se evidencio en esta ley

fue:

 Para los años 2019 al 2021, nace un impuesto extraordinario al patrimonio para

personas naturales y sucesiones ilíquidas que sean contribuyentes del impuesto de

renta, personas naturales nacionales o extrajeras que no tengan residencia en

Colombia, teniendo en cuenta el patrimonio que tenga dentro del país. Sociedades

o empresas extranjeras que no declaran renta por los bienes inmuebles que tenga

en Colombia como yates, botes, lanchas, obras de arte, aeronaves o derechos

mineros.

 En el año 2019 se suma una retención a la fuente de impuesto de renta de 7.5% a

la utilidades que son aptos para ser divididos a empresas nacionales como

ingresos no constitutivo de renta o ganancia ocasional, este no se aplicara a las

empresas que pertenezcan al régimen holding.

 9

 Capítulo 4

Resultados y discusión.

Más texto.
 10

Lista de referencias

 Edinson Pino Castillo. (2012) CONSULTAME.CO: Resumen Ejecutivo de la Ley

de Reforma Tributaria-Ley 1607 de 2012. Colombia.
https://www.consultame.co/index.php/articulos/aspectos-contables-y-
tributarios/procedimiento-tributario/resumen-ejecutivo-de-la-ley-de-reforma-
tributaria-ley-1607-de-2012
 Norton Rose. (2012). Norton Rose: Ley 1607 de 2012- Reforma Tributaria.
Bogotá, Colombia.
https://www.ceta.org.co/html/archivos/foro/ArchivoForoID956.pdf
 Legis. (2012). Comunidad contable: Los cincos puntos más relevantes de la
reforma tributaria.
http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/N/noti-121226-
02%28los_cinco_puntos_mas_relevantes_de_la_reforma_tributaria%29/noti-
121226-
02%28los_cinco_puntos_mas_relevantes_de_la_reforma_tributaria%29.asp
 Legis. (2014). Comunidad contable: Nueva reforma tributaria, Ley 1739 del
2014.
http://www.comunidadcontable.com/BancoNorma/N/nueva_reforma_tributaria_le
y_1739_del_2014/nueva_reforma_tributaria_ley_1739_del_2014.asp
 Russell Bedford. (2015). Russell Bedford. : Nueva reforma tributaria, Ley 1739
de 2014. https://www.russellbedford.com.co/index.php/es/blog-noticias/61-nueva-
reforma-tributaria-ley-1739-de-2014
 Salazar Manuel. (2017). Pena molina & asociados : Resumen reforma tributaria
(Ley 1819 de 2016) parte 1. https://www.pma.com.co/single-
post/2017/09/20/Resumen-Reforma-Tributaria-Ley-1819-de-2016-Parte-1
 Legis. (2017). Comunidad contable:Esta es la reforma tributaria estrutural, Ley
1819 del 2016.
http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/Otros/reforma-
tributaria.asp
 Franco prieto Diego. (2017). Deloitte:Ley de reforma tributaria.
https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/co/Documents/tax/Reforma%20
Tributaria%2030012017.pdf