Caso práctico de rentas de tercera categoría

La empresa comercial “EL SOL S.A.C”, identificada con RUC N° 20102420706 con
domicilio en la calle Miguel Iglesias N° 611 – Los Olivos; para efectos de la declaración
anual del impuesto a la renta de 3era categoría del 1018 presenta la siguiente información
1) el balance al 31 de dic del 2018 refleja una utilidad antes de impuesto de S/5 250,000.00
partiendo de este monto se efectuaran los ajuste tributarias a fin de determinar la renta
imponible. Ha realizado pagos a cuenta en el ejercicio 2018 por un importe de
S/950,000.00
2) La Empresa, durante el Periodo 2018, ha Registrado un Total de Ingresos de S/1
500,000.00, habiendo realizado por Descuentos y rebajas un importe de S/20,000.00. Se
sabe que como Gastos de Representación ha registrado un Total de S/12,000.00.
Ingresos 1, 500,000.00
Descuentos rebajas (20,000.00)
Ingresos brutos 1, 480,000.00

Gastos de representación 12,000.00

Limite 0.5% de 1, 480,000.00 = S/7,400.00
S/7,400.00
(12,000.00)
4,600.00 1)reparo tributario

3) la empresa durante el ejercicio 2018 tiene registrado con boleta del nuevo rus
S/85,000.00 y boletas de venta del régimen general S/75,000.00 total de adquisiciones
registrado por S/1, 300,000.00
B/VTA del nuevo rus S/85,000.00
B/VTA del régimen general S/75,000.00
S/1,300,000.00
(S/85,000.00)
(S/75,000.00)
S/1,140,000.00 * 6% = S/68,400.00
Limite maximo 200UIT = S/830,000.00
S/85,000.00
(S/68,400.00)
S/16,600.00
S/75,000.00
S/91,600.00 2)reparo tributario

4)gastos recreativos por el dia de la madre dia del padre se organizaron agasafos para el
personal contabilizados de S/250,000.00 ingresos brutosS/10,000,000.00
Ingresos brutos S/10 000,000.00 * 0.5% =S/50,000.00
40UIT S/166,00.00
S/250,000.00
(S/50,000.00)
S/50,000.00 3)reparo tributario

5) gastos de movilidad la empresa otorga a 2 trabajadores importe de 30.00c/u 5

trabajadores 26.5c/u 8 trabajdores 45.00 c/u con el objeto de realizar cobros y pagos a
proveedores
3(30.00)= S/90.00 37(3) = S/111.00 =-------
5(28.00) = S/140.00 37(5) = S/185.00 =--------
8(45.00) =S/360.00 37(8) = S/296.00 =S/64.00
S/64.00) 4)reparo tributario

6) multas por parte de la SUNAT 7,500 5) reparo tributario

7) Gastos por viáticos en el exterior: El gerente de ventas viajó a la ciudad de Rio de
Janeiro (Brasil) en búsqueda de nuevos clientes y permaneció 5 días, del 18 al 22 de mayo
del 2018. Se registraron gastos de alimentación por S/. 7,240 y movilidad por S/. 3,532
sustentados sólo con los respectivos comprobantes de pago emitidos en el exterior de
conformidad con las disposiciones legales. T/C 2.85
$740 * 5 = $3700 * 2.85 = S/ 10,545.00
Gastos de alimentación + movilidad = S/10,772.00
S/227.00 6) reparo tributario

8) La empresa tiene sesenta (62) trabajadores desde el año 2015 dentro de los cuales cinco
(05) presentan discapacidad, quienes perciben una remuneración mensual de S/ 3,000.
Adicionalmente, en el mes de julio de 2018, ingresan a laborar a la empresa dos (02)
trabajadores discapacitados con una remuneración mensual de S/ 2,500.
(62*1) + (64*6) = 446
(5*1) + (7*6) = 47
47/446 *100 = 10.54%

Trabajadores más de 1 año

3000 * 14 * 5 = S/210,000.00
3000 * 9% *5 *2 = S/ 2,700.00
S/212,700.00 * 50% = S/106,350
Límite máximo =24*930 *5 = S/111,600.00

Trabajadores menos de un año

2500 * 6 * 2 = S/ 30,000
2500 *2 = S/ 5,000
2500 * 9% * 2 = S/450
S/35,450.00 * 50% = S/17.725
Límite máximo = 2*930*6*2= S/22,320.00
106,350 +
17,725
S/124,075.00 deducciones

9) La empresa no tiene:
I. Pérdida de ejercicios anteriores que compensar.
II. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.
III. Vinculación económica con otras empresas.

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO S/5 250,000.00

(+) ADICIONES S/153,991.00
 Gastos representación S/4,600.00
 Boleta de venta S/ 91,600.00
 Gastos recreativos S/ 50,000.00
 Gastos de movilidad S/ 64.00
 Multas S/ 7,500.00
 Gastos de viáticos S/ 227.00
(-) DEDUCCIONES (S/124,075.00)
RENTA NETA S/ 5 279,916.00
(-) PARTICIPACION DE UTILIDADES 8% (S/422,393.28)
RENTA NETA IMPONIBLE S/ 4 857,522.72

IMPUESTO RESULTANTE 29.5% S/1 432,969.20

(-) PAGOS A CUENTA (S/950,000.00)
IMPUESTO POR PAGAR S/ 482,969.20