NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

LISTADEVERIFICACIÓN
NIA 200
OBJETIVOS GLOBALESDELAUDITOR INDEPENDIENTE
 INTRODUCCION
 Las normas de Auditoría son Estándares establecidos por la
profesión y por la ley que establecen la calidad, los
procedimientos y los objetivos que se deben alcanzar en la
auditoría.
 Las normas internacionales -NIAs- son el resultado del Proyecto
Claridad, mediante el cual se realizó una revisión esencial de
las normas con el fin de alcanzar una mayor claridad y ajustar la
estructura de las mismas para facilitar su adecuación a
diferentes países alrededor del mundo
 Normas están vigentes desde diciembre 15 de 2009, fecha en
que fueron establecidas y aclaradas por la profesión contable en
los Estados Unidos para el desarrollo de auditorías de estados
financieros.
 Alcance
 Responsabilidades del auditor independiente al
momento de llevar a cabo una auditoría de estados
financieros basándose en las normas internacionales.
 Objetivos generales del auditor independiente y explica
la naturaleza y el alcance de la auditoría diseñada para
cumplir dichos objetivos.
 Presenta los requisitos y establece las
responsabilidades generales del auditor independiente
para cumplir con la norma.
 El sello distintivo de la profesión contable es la
aceptación de su responsabilidad de serviral
interés público.
 La responsabilidad del auditor no es xclusivamente
satisfacer las necesidades de un determinado
cliente, o de una entidad para la que trabaja.
 Al servir al interés público el auditor debe
observar y cumplir las normas éticas impuestas
por la profesión, que se presentan a
continuación:
1. Integridad: ser leal, veraz y honrado en todas las relaciones profesionales y negocios;

2. Objetividad: evitar prejuicios, conflictos de interés o influencia indebida de terceros que

, afecten el juicio professional o de negocios

3. Diligencia y competencia profesional: mantener el conocimiento y las habilidades

profesionales al nivel requerido para asegurar que un determinado cliente o la entidad para
la que trabaja reciba servicios profesionales competentes, con base en la tecnología de la
práctica, legislación o técnicas, y actuar de manera diligente, conforme a las técnicas y
normas profesionales aplicables;

4. Confidencialidad: respetar la confidencialidad de la información obtenida como resultado

de relaciones profesionales o de negocios y, por lo tanto, no revelar dicha información a
terceros sin autorización apropiada y específica, a menos que exista un mandato legal o
profesional de hacerlo, ni usar la información para provecho personal o de terceros; y

5. Comportamiento profesional: cumplir con las leyes y reglamentos relevantes, y evitar

cualquier acción que desacredite la profesión.
 La Auditoría de Estados
Financieros
El objetivo de una auditoría es aumentar
el grado de confianza de los usuarios
en los estados financieros, mediante la
expresión, por parte del auditor, de una
opinión sobre si los estados financieros
han sido preparados, en todos los
aspectos materiales, de conformidad
con el marco de información financiera
aplicable.
 Objetivos globales del auditor

 Obtener una seguridad razonable de que los estados

financieros están libres de inconsistencias debido a
fraude o error

 Emitir un informe sobre los estados financieros y cumplir

los requerimientos de comunicación contenidos en la NIA,
a la luz de los hallazgos obtenidos.
 Requerimientos

Cumplimiento de los requisitos de ética -

independencia-;
 Escepticismo profesional;
 Juicio profesional, y
 Evidencia de auditoría suficiente y riesgo de
auditoría
 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
LISTA DE VERIFICACIÓN
NIA 210
ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE
AUDITORÍA
 NIA 210: ACUERDO DE LOS TÉRMINOS
DEL ENCARGO DE AUDITORÍA

 Acuerdo de los términos del encargo de auditoría

debe interpretarse en conjunto con la NIA 200

 Objetivos globales del auditor independiente y

realización de la auditoría de conformidad con las
normas internacionales de auditoría.
 Alcance
Responsabilidades que tiene el auditor al
acordar los términos del encargo de auditoría
con la Dirección y con los responsables del
gobierno de la entidad
Determinar si ayudan ciertas condiciones previas
a la auditoría cuya responsabilidad corresponde
a la Dirección .
 Requerimientos

Aceptar o continuar con un encargo de auditoría únicamente cuando

se haya acordado la premisa sobre la que la auditoría se va a
realizar, mediante estas acciones:
 La determinación de si concurren las condiciones previas a una
auditoría; y
 La confirmación de que existe una comprensión común por parte
del auditor y de la Dirección y, cuando convenga, de los
responsables del gobierno de la entidad, acerca de los términos
del encargo de auditoría.
 Checkli
PREGUNTA SÍ NO N/A COMENTARIOS st
1. ACEPTACIÓN DEL CLIENTE

a) ¿El auditor considera que se cumplen los requisitos éticos de ☐ ☐ ☐

independencia y competencia profesional para aceptar el encargo de
auditoría?
b) ¿El encargo proporciona un grado de seguridad? ☐ ☐ ☐

c) ¿Antes de aceptar una relación con un nuevo cliente, el auditor ☐ ☐ ☐

determina
si su aceptación puede crear alguna amenaza al cumplimiento de los
principios fundamentales, como la integridad o el comportamiento
profesional?
☐ ☐ ☐
d) ¿Existen asuntos cuestionables relacionados con el cliente -dueños,
administración o actividades? ☐ ☐ ☐
e) ¿Participa su cliente en actividades ilegales, como lavado de dinero,
falta de honradez o prácticas de información financiera cuestionables? ☐ ☐ ☐
f) ¿El auditor obtiene conocimiento y entendimiento del cliente, de sus
dueños, administradores y de los responsables de su gobierno ☐ ☐ ☐
corporativo y de actividades de negocios?
g) ¿Se asegura el compromiso del cliente para mejorar las prácticas de ☐ ☐ ☐
gobierno corporativo o los controles internos?
h) Cuando no es posible reducir las amenazas a un nivel aceptable, ¿el ☐ ☐ ☐
auditor en la práctica de la independencia declina participar en la
relación con el cliente?
i) ¿El auditor, en su práctica independiente, revisa periódicamente las
decisiones de aceptación de trabajos de clientes recurrentes

ACEPTACIÓN DEL TRABAJO

a) ¿El auditor presta solo servicios que puede realizar de forma competente? ☐ ☐ ☐

b) ¿El servicio crea una amenaza de interés personal a la diligencia y competencia

profesional necesaria para llevar a cabo de manera adecuada el trabajo? ☐ ☐ ☐
 PREGUNTA SÍ NO N/A COMENTARIOS

ACEPTABILIDAD DEL MARCO DE INFORMACIÓN

FINANCIERA
2.
☐ ☐ ☐
a) ¿Los estados financieros se preparan para satisfacer las necesidades
comunes de información financiera de un amplio espectro de usuarios
o las necesidades de información financiera de usuarios específicos?

b) ¿Los estados financieros son un conjunto completo de estados ☐ ☐ ☐

financieros o se trata de un solo estado financiero?

c) ¿Las disposiciones legales o reglamentarias prescriben el marco de ☐ ☐ ☐

información financiera aplicable?

MARCOS DE INFORMACIÓN CON FINES GENERALES

3.
a) ¿El auditor determina si el marco - normas- de información financiera ☐ ☐ ☐
que se utiliza para la preparación de los estados financieros es
aceptable?
☐ ☐ ☐
b) ¿Se llega a un acuerdo con la
Dirección de que ésta reconoce y comprende y se deja constancia de
que la preparación de los estados financieros es responsabilidad de la
Dirección?
☐ ☐ ☐
c) ¿Un subgrupo de los responsables del
gobierno de la entidad -Comité de Auditoría- tiene responsabilidades
de supervisión? ☐ ☐ ☐
d) ¿El auditor solicita a la Dirección
manifestaciones escritas de que ha cumplido con determinadas
responsabilidades?
 PREGUNTA SÍ NO N/A COMENTARIOS

PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

a) ¿Existe la responsabilidad de la Dirección de asegurar que los estados ☐ ☐ ☐

financieros “expresan la imagen fiel” de conformidad con el marco de
4. información financiera?

CONTROL INTERNO

a) ¿La Dirección mantiene el control interno necesario para permitir la ☐ ☐ ☐

preparación de los estados financieros libres de incorrección material,
debida a fraude o error?
b) ¿El auditor obtiene confirmación de la
5. Dirección donde reconoce y comprende su responsabilidad en relación ☐ ☐ ☐
con el control interno?

ENTIDADES PEQUEÑAS

a) ¿Si un tercero facilita la preparación de los estados financieros, la Dirección

reconoce que sigue siendo responsabilidad suya la preparación de los ☐ ☐ ☐
estados financieros de acuerdo con el marco de información financiera
6. aplicable?
 PREGUNTA SI NO N/ OBSERVACIÓN
A
ACUERDO DELOSTÉRMINOS DELACARTADEENCARGODEAUDITORÍA

a. ¿El auditor envía una carta de encargo antes de comenzar la auditoría, en que establece el objetivo y ☐ ☐ ☐
alcance de la auditoría y las responsabilidades de la Dirección y del auditor?

b. ¿En la estructura y el contenido de la carta de encargo se incluyenestos elementos?: ☐ ☐ ☐

 Definición del alcance de la auditoría; ☐ ☐ ☐
☐ ☐ ☐
 Referencia a las disposiciones legales o reglamentarias;
☐ ☐ ☐
 Las NIA aplicables; ☐ ☐ ☐
 Las normas de ética; ☐ ☐ ☐
 Otros procedimientos de organizaciones profesionales a los que el auditor se adhiera; ☐ ☐ ☐
 Forma de cualquier otra comunicación de resultados del encargo deauditoría; ☐ ☐ ☐
 Limitaciones inherentes a la auditoría o el control interno que generen un riesgo inevitable de que se
puedan detectar algunas incorrecciones materiales, incluso aunque la auditoría se planifique y se
ejecute adecuadamente de conformidad con las NIA;
 Los planes relativos a la planificación y ejecución de la auditoría, incluida la composición del equipo del ☐ ☐ ☐
encargo; ☐ ☐ ☐
 La expectativa de que la Dirección proporcione manifestaciones escritas; ☐ ☐ ☐
7
 El compromiso de la Dirección de poner a disposición del auditor un borrador de los estados financieros y
cualquier otra información complementaria con tiempo suficiente para que el auditor pueda terminar la
auditoría según el cronograma propuesto; ☐ ☐ ☐
 El compromiso de la Dirección de informar al auditor sobre los hechos que puedan afectar los estados
financieros y que lleguen a conocimiento de la Dirección durante el periodo que media entre la fecha del
informe de auditoría y la fecha de publicación de los estados financieros;
☐ ☐ ☐
 La base sobre la que se calculan los honorarios y cualquier posible acuerdo de facturación;
☐ ☐ ☐
 La solicitud de que la Dirección acuse recibo de la carta de encargo y apruebe los términos que se ☐ ☐ ☐
recogen en ella; ☐ ☐ ☐
 Acuerdos relativos a la participación de otros auditores y expertos en algunos aspectos de la auditoría; ☐ ☐ ☐
 Acuerdo de participación de auditores internos y otros empleados de la entidad; ☐ ☐ ☐
 Acuerdos con el auditor predecesor, si lo hubiera, en el caso de un encargo de auditoria inicial; ☐ ☐ ☐
 Limitaciones de la responsabilidad del auditor, cuando exista esta posibilidad; ☐ ☐ ☐
 Una referencia a cualquier otro acuerdo entre el auditor y la entidad; y
 Cualquier obligación de proporcionar papeles de trabajo de auditoría a otras partes
 PREGUNTA SI NO N/A OBSERVACIÓN
AUDITORÍA DE COMPONENTES

a) Cuando el auditor de una entidad dominante sea también el auditor de ☐ ☐ ☐

un componente, ¿se tienen en cuenta los siguientes factores para decidir si
se envía o no la carta de encargo?:
 ¿A quién compete el nombramiento del auditor componente?; ☐ ☐ ☐
8  ¿Emite un informe de auditoría separado referido al componente?; ☐ ☐ ☐
 ¿Se tienen en cuenta los requerimientos legales en relación con el nombramiento de ☐ ☐ ☐
auditores?;
 ¿Se tiene en cuenta el porcentaje de propiedad de la dominante?; y ☐ ☐ ☐
 ¿El grado de independencia de la Dirección del componente con respecto a la dominante? ☐ ☐ ☐

AUDITORÍAS RECURRENTES

a) ¿Se revisan los términos del encargo de auditoría o se recuerdan los términos vigentes a la ☐ ☐ ☐
entidad cuando se dan estas situaciones?:
 Existen indicios de que la entidad interpreta erróneamente el objetivo y el alcance de la ☐ ☐ ☐
auditoría
 Cualquier término modificado o especial del encargo de auditoría ☐ ☐ ☐
 Un cambio reciente en la Alta Dirección ☐ ☐ ☐
9  Un cambio significativo en la propiedad ☐ ☐ ☐
 Un cambio significativo en la naturaleza o dimensión de la actividad de la entidad Un cambio ☐ ☐ ☐
en los requerimientos legales o la reglamentación
 Un cambio en el marco de información financiera adoptado para la preparación de los estados ☐ ☐ ☐
financieros
 Un cambio en otros requerimientos de información ☐ ☐ ☐
 PREGUNTA SI NO N/A OBSERVACIÓN

ACEPTACIÓNDEUNA MODIFICACIÓN
DELOSTÉRMINOS DELENCARGO DE
AUDITORÍA ☐ ☐ ☐
a) Cuando se solicita una modificación al auditor, ¿éste examina la justificación de la solicitud y,
especialmente, las implicaciones de una limitación al alcance del encargo de auditoría?
b) Cuándo el auditor no consigue obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con ☐ ☐ ☐
respecto a una cuenta, ¿puede la entidad solicitar que el encargo de auditoría se convierta ☐ ☐ ☐
en un encargo de revisión para evitar una opinión con salvedades o una denegación de ☐ ☐ ☐
10 opinión?
c) Si el auditor concluye que existe una justificación para convertir el encargo de auditoría en ☐ ☐ ☐
un encargo de revisión o servicios relacionados, ¿tienen en cuenta no mencionar estos ☐ ☐ ☐
aspectos?:
• El encargo original de auditoría;
• Cualquier procedimiento que pueda haberse aplicado durante el encargo original de
auditoría, salvo procedimientos acordados y la referencia de los procedimientos aplicados es
parte normal del informe.
INFORME DEAUDITORÍA PRESCRITOPORLASDISPOSICIONES LEGALESO REGLAMENTARIAS

a) ¿Las disposiciones legales o reglamentarias de la jurisdicción correspondiente establecen el ☐ ☐ ☐

formato o la redacción del informe de auditoría en términos que difieren de manera
significativa de los requerimientos de las NIA?
11 b) ¿De las circunstancias anteriores los usuarios podrían interpretar erróneamente la seguridad ☐ ☐ ☐
obtenida de la auditoría de estados financieros?
c) ¿Una explicación adicional en el informe de auditoría podría mitigar la posible interpretación ☐ ☐ ☐
errónea?