Comment Etablir le Bilan ?

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Premièrement, nous partons d’une situation initiale où notre

commerçant AAG commence son activité après être passé par toutes
les procédures administratives. Il va par la suite effectuer ses
premières opérations que nous essayons d’enregistrer dans le bilan
pour bien comprendre son fonctionnement.

Première opération :

Notre commerçant AAG commence par ouvrir un compte au nom de

son entreprise où il dépose une somme de 100 000 F destinée à
constituer le capital propre.
Comment doit-on transcrire cette opération dans le bilan ?

- D’une part, le passif du bilan qui représente les dettes va augmenter de

100 000 F

Comme nous l’avons vu, le capital propre est à disposition de

l’entreprise et constitue une dette envers le ou les fondateurs de
l’entreprise et elle y reste aussi longtemps que cette entreprise existera.

- D'autre part, on a déposé cette somme dans le compte en banque de la

société, ce qui fera augmenter notre actif (qui représente les Avoirs) du
même montant (100 000 F)

Au final, nous obtenons notre premier bilan ci-dessous :

ACTIF PASSIF

ELEMENT MONTANT ELEMENT MONTANT

Banque 100 000 Capital 100 000

TOTAL 100 000 TOTAL 100 000

A présent, il faut bien retenir que l’Actif doit toujours être égal au Passif du
bilan.

Deuxième opération :

Monsieur AAG voudrait mettre une somme de 50 000 F dans la

caisse de son entreprise. Cette somme est retirée de son compte en
banque.

Quelles sont dans ce cas les modifications à opérer sur notre bilan :

- Le compte Bancaire va diminuer de 50 000F et deviendra

100 000 – 50 000 = 50 000F
- Le compte Caisse était nul et va augmenter de 50 000 F

Ce qui nous donne le bilan suivant :

ACTIF PASSIF

ELEMENT MONTANT ELEMENT MONTANT

Banque 50 000 Capital 100 000

Caisse 50 000
TOTAL 100 000 TOTAL 100 000

Troisième opération :

Supposons que Monsieur AAG achète des marchandises pour une

valeur de 50 000 F payable dans un délai de 30 Jrs accordé par le
fournisseur.

Dans ce cas, nous avons deux opérations distinctes à transcrire au

niveau du bilan :

- Nousavons une dette envers le fournisseur de 50 000 F, ce qui fera

augmenter notre Passif du même montant au niveau du compte
Fournisseurs.
- L’achat des marchandises qui est considéré comme un emploi pour
nous va faire augmenter également notre Actif de 50 000 F au niveau
du compte marchandises.

Donc le Bilan deviendra :

ACTIF PASSIF

ELEMENT MONTANT ELEMENT MONTANT

Marchandises 50 000 Capital 100 000
Banque 50 000 Fournisseurs (dette) 50 000
Caisse 50 000
TOTAL 150 000 TOTAL 150 000

Quatrième opération :

Monsieur AAG a décidé de payer la moitié des marchandises

achetées par un virement bancaire.

Cette opération va faire diminuer de 25 000 f la dette vis-à-vis du

fournisseur et de l’autre côté notre compte en banque va diminuer du
même montant et deviendra 25 000 f ce qui donne la situation
suivante :

ACTIF PASSIF

ELEMENT MONTANT ELEMENT MONTANT

Marchandises 50 000 Capital 100 000
Banque 25 000 Fournisseurs (dette) 25 000
Caisse 50 000
TOTAL 125 000 TOTAL 125 000
Cinquième opération :

AAG achète du mobilier de bureau pour 50 000 F et décide de régler

la facture avec un virement bancaire de 15 000 F et 35 000 F restant
par caisse.

- L’avoir sur le compte en banque diminue de 15 000 F et deviendra

10 000 F
- L’avoir en caisse diminue quant à lui démunie de 35 000 F et
deviendra 15 000 F
- L’entreprise reçoit le mobilier de bureau ce qui engendre
l’augmentation des avoirs de 50 000 F au niveau de la nouvelle
rubrique « mobilier bureau » qui s’ajoute à l’actif.

Notre bilan suite à cette opération devient :

ACTIF PASSIF

ELEMENT MONTANT ELEMENT MONTANT

Mobilier de bureau 50 000
Marchandises 50 000 Capital 100 000
Banque 10 000 Fournisseurs (dette) 25 000
Caisse 15 000
TOTAL 125 000 TOTAL 125 000

Sixième opération :

Achat de produit d’entretien de 10 000 F que Monsieur AAG paye en

espèce (avec l’argent de la caisse).

- Suite à cette opération une nouvelle rubrique « Produit d’entretien »

s’ajoute à l’actif du bilan avec la somme de 10 000 F.
- Le montant de la caisse passe de 15 000 à 5 000 F.
 ACTIF PASSIF

ELEMENT MONTANT ELEMENT MONTANT

Mobilier de bureau 50 000
Marchandises 50 000
Produit d’entretien 10 000 Capital 100 000
Banque 10 000 Fournisseurs (dette) 25 000
Caisse 5 000
TOTAL 125 000 TOTAL 125 000

Septième opération :

Notre commerçant AAG commence à faire son premier client à qui il

vend des marchandises pour 30 000 F avec un délai de payement de 1
mois.

Comment va-on transcrire une telle opération dans notre bilan ?

- Premièrement, le montant des marchandises diminue de 30 000 F.

- Deuxièmement, Monsieur AAG a une créance sur le client ce qui va
être illustrée par une nouvelle rubrique « clients » qui s’ajoute à
l’actif avec le montant de 30 000 F.

Donc après ces opérations nous arrivons à faire grandir notre bilan qui devient :

ACTIF PASSIF

ELEMENT MONTANT ELEMENT MONTANT

Mobilier de bureau 50 000
Marchandises 20 000
Produit d’entretien 10 000
Client (créance) 30000 Capital 100 000
Banque 10 000 Fournisseurs (dette) 25 000
Caisse 5 000
TOTAL 125 000 TOTAL 125 000
La répartition des rubriques du bilan

Pour répartir les rubriques du bilan on se base sur certains critères :

Actif :

Au niveau de l’actif, on commence par la rubrique la moins disponible

à la plus disponible (la plus liquide) ce qui nous donne l’ordre ci-
dessous :

- L’immobilisé ;
- Le réalisable ;
- Les valeurs disponibles (banque, caisse …).

Passif :

Le Passif est réparti selon les sources du financement :

- Le capital propre
- Les fonds étrangers
o Dette à long terme : le délai de remboursement dépasse un an
o Dette à court terme : à payer au cours de l’année

Après le schéma ci-dessus notre bilan final devient :

 01/01/20xx

ACTIF PASSIF

ELEMENTS MONTANTS ELEMNETS MONTANTS

CAPITAUX
ACTIF IMMOBILISE PROPRES

Mobilier de bureau 50 000 Capital 100 000

REALISABLE FONDS ETRANGERS

Marchandises 20 000
Produits d'entretien 10 000
Clients (créances) 30 000

DETTE A COURT
DISPONIBLE TERME

Banque 10 000 Fournisseurs (dette) 25 000

Caisse 5 000

TOTAL ACTIF 125 000 TOTAL PASSIF 125 000