CASO PRÁCTICO DE INCIDENCIAS TRIBUTARIAS

La empresa comercial "TOM Y JERRY S.A.C”, identificada con RUC 20202910737 con domicilio en la Av. San
Martin N° 1458; tiene como actividad principal la comercialización en el país de productos e ferretería en
general y desarrolla actividades desde el año 2001. Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto
a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2018 presenta la siguiente información:

1. El Estado de Situación Financiera a valores históricos al 31.12.2018, refleja una utilidad antes de
Participación de Utilidades e Impuesto a la Renta de S/. 19,821,150.00, se efectuarán los ajustes tributarios
pertinentes a fin de determinar la Renta Neta Imponible

2. El Estado de Resultados a valores históricos al 31.12.2018 presenta la siguiente información:

Ventas Brutas 118,763,343.00

Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos (1,814,212.80)
Ventas Netas 116,949,130.20
Costo de Ventas (80,806,608.00)
UTILIDAD BRUTA 36,142,522.20
Gastos de Ventas (7,125,732.00)
Gastos de Administración (10,777,572.00)
UTILIDAD DE OPERACIÓN 18,239,218.20
Gastos Financieros (1,765,040.40)
Ingresos Financieros Gravados 1,938,965.40
Ingresos Financieros Inafectos 143,244.00
Ingresos No gravados 154,548.00
Otros Ingresos de Gestión 1,110,214.80
UTILIDAD ANTES PARTICIPACIONES E IMPUESTO 19,821,150.00

DETALLE DE LOS GASTOS:

a) La empresa ha estimado como provisión de cuentas de cobranza dudosa el importe de S/. 64,620.00
por una venta realizada en el enero 2018 y cuya fecha de vencimiento fue en el mes de agosto 2018,
la empresa ha realizado las acciones para determinar la dificultades financieras del deudor.

b) La empresa ha contabilizado gastos del gerente de la empresa:

 Ha contabilizado como gasto la reparación de un vehículo que no figura como Activo Fijo de la
empresa por el importe de S/. S/. 154,350.00

 En el mes de noviembre ha contabilizado como gastos el importe de S/ 4,806.00 pago realizado

por concepto de seguros de salud para los padres del gerente general de la empresa.

c) La empresa ha contabilizado gastos sustentados con Comprobantes de Pago que no reúnen los
requisitos establecidos:

 La empresa ha mandado confeccionar afiches para un evento musical por el importe de S/.
9,720.00, el cual está registrado solo con una nota de venta.

 La empresa ha realizado el mantenimiento de todas las computadoras de la empresa, por un

importe total de S/. 3,960.00; y como sustento solo cuenta con la hoja de presupuesto.

 Se ha comprado muebles de oficina, los cuales estaban de oferta, por un importe de S/. 1,224.00
; por esta compra no existe comprobante de pago alguno

d) La empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/. 171,000.00; producto del robo de
mercaderías ocurrido el 26 de mayo de 2018 el gerente realizó la denuncia policial, al 31.12.2018 la
 investigación del delito continua en trámite y aun no se ha podido identificar a los autores del delito. La
mercadería no estaba asegurada.

e) La empresa ha realizado gastos recreativos para sus trabajadores por ocasión de la celebración del
aniversario de la empresa, día del trabajo, día de la madre y día del padre se organizaron agasajos
para todo el personal, por la suma S/. 368,222.40

f) Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de administración, ascienden a

S/. 1,437,480.00

g) La empresa cargó a gastos administrativos Multas e Intereses:

 Multa por infracciones de tránsito de los vehículos de la empresa, impuesta por la Municipalidad
Provincial de San Román - Juliaca S/. 3,420.00

 En el mes de marzo, la empresa omitió declarar una factura de venta; por la que tuvo que pagar
una multa por S/. 1,602.00 más los intereses correspondientes por S/. 155.00

h) La empresa ha utilizado una tasa de 20% para depreciar una máquina cortadora de fierros, la cual fue
puesta en funcionamiento en enero de 2018. El costo del activo es S/. 226,620.00

i) En el mes de Setiembre ha contabilizado como gastos el importe de S/. 102,285.00 que corresponde
a adquisiciones pagadas en efectivo, a diferentes proveedores, por montos superiores a los señalados
en el artículo 3° de la Ley N° 28194 (S/. 3,500 ó US$ 1,000).

Para efectos tributarios, los pagos que se efectúen sin utilizar ¨Medios de Pago¨ no darán derecho a
deducir gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos,
saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada, restitución de derechos arancelarios.

j) Se ha registrado una provisión para reconocer la pérdida de valor de existencias, por un monto de S/.
462,222.00; sin haber efectuado la destrucción correspondiente.

k) En el mes de diciembre la empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/. 6,480.00 por
concepto de un servicio brindado por un abogado quien emitió su recibo por honorarios el cual será
pagado en el mes de mayo 2018 (Después de la presentación de la DD.JJ. Anual de Renta 2018).

l) La empresa ha registrado gastos por compras con boletas y tickets por un importe de S/.1,503,216.00
que fueron emitidas por contribuyentes del Nuevo RUS. Como dato se sabe que el Importe total de
comprobantes de pago incluido el impuesto que otorgan derecho a deducir gasto o costo, que están
anotados en el Registro de Compras es de S/. 33,697,764.00

m) Al 31.12.2018 la empresa ha provisionado S/.63,000.00 por concepto de las vacaciones

proporcionales de los trabajadores devengadas en el ejercicio, las que serán canceladas entre los
meses de mayo a diciembre del 2019

n) En el mes de enero de 2018 adquirió por leasing a tres años, un vehículo por el importe de 153,000.00
considerando contablemente 5 años de vida útil.

Con esta información la empresa nos solicita

 Realizar el análisis de los reparos tributarios a fin de determinar la utilidad tributaria.