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Realizado por:
Br. Rosmarys Narváez
Realizado por:
Br. Rosmarys Narváez
Tutor Académico:
Lcda.Egibell Marín Verde
Informe Final de Pasantía presentado como requisito parcial para optar al título
de: Licenciado en Contaduría Pública
iii
ÍNDICE GENERAL
P.p
ÍNDICE DE FIGURAS.............................................................................................................vi
INTRODUCCIÓN .....................................................................................................................7
Identificación........................................................................................................................10
Reseña Histórica...................................................................................................................11
Tipo de Actividad.................................................................................................................11
Misión...................................................................................................................................12
Visión ...................................................................................................................................13
Valores .................................................................................................................................13
Estructura Organizativa........................................................................................................15
OBJETIVOS.........................................................................................................................20
OBJETIVOS ESPECIFICOS...............................................................................................20
JUSTIFICACIÓN.................................................................................................................21
BASES TEÓRICAS.............................................................................................................23
BASES LEGALES...............................................................................................................30
iv
Determinar la Influencia del Método Utilizado para la Realización de la Relación de
Compras en Comparación a la Relación de Ventas. ............................................................60
CONCLUSIONES ...................................................................................................................67
RECOMENDACIONES..........................................................................................................69
BIBLIOGRAFÍA .....................................................................................................................71
v
ÍNDICE DE FIGURAS
P.p
vi
INTRODUCCIÓN
Por lo tanto se deben llevar los registros de las transacciones ejecutadas, además
que da constancia en cuanto a los documentos físicos, de las operaciones realizadas en
un ciclo de fechas en específico, ciertamente se puede efectuar por medio de la relación
de ventas para los ingresos y la relación de compras para los gastos o egresos, dejando
como certeza de dichas actividades comerciales.
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Siguiendo este mismo orden de ideas, otra herramienta necesaria son la relación de
compra permite analizar los gastos, que han incurrido para el buen funcionamiento de
la compañía y esta pueda seguir con el negocio en marcha, en lo que puede variar porque
en una organización se necesitan determinar si los egresos son equilibrados, en relación
a los ingresos obtenidos, realizando un estudio que sea consciente acerca de los mismos,
dando un informe en el sentido de que se necesita realmente, porque la creación de un
negocio es obtener ganancias y no pérdida, para ello se debe tener una buena
administración y contabilidad, en el que cada departamento entre si funcione
correctamente.
Para que una empresa pueda cumplir sus objetivos debe tomar en consideración
los recursos que posee, para que puedan ser utilizados efectivamente realizando
investigaciones de lo factible de algún proyecto, debido a que por situación los costos
suelen variar por el proveedor, trayendo como consecuencia que se tenga que buscar
nuevos proveedores, para llegar a cumplir con lo planificado por lo que la relación de
compra y venta permite comprobar las fallas encontradas al momento de registrar una
factura.
Así como cada vez los procesos administrativos y en el área de contabilidad van
cambiando, a medida de que sea más fácil llevar en ejecución cada uno de ellos,
brindado herramientas y avances tecnológicos; facilitando el trabajo que se realiza como
lo son los sistemas contables y los distintos programas como es Excel, en lo que el
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria SENIAT el
encargado de hacer llegar los cambios tributarios en Venezuela.
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En la primera parte se encuentra los aspectos corporativos de las sede de pasantía
como lo son la reseña histórica, tipo de actividad, misión, visión, valores, y la estructura
organizativa, en la que está estructurada la compañía.
Por consiguiente en la tercera parte, que son las bases teóricas en base al tema de
estudio, las bases legales que son las leyes en las que se sustenta el trabajo y una
definición de términos.
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PARTE I
RESEÑA DE LA SEDE DE PASANTÍA
Identificación
La pasantía se realizó en la Empresa Construcciones 03102007, C.A, RIF J-
29513027-9 situada en la Avenida Juan Bautista Arismendi, sector El Dátil, Conjunto
Empresarial Parque Industrial El Dátil, Municipio Antonio Díaz, Isla de Margarita,
Estado Nueva Esparta, Venezuela. Se pueden contactar a través del número de contacto:
0295-266-2845 y su correo electrónico construcciones03102007.adm@gmail.com.
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Reseña Histórica
Tipo de Actividad
Misión
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Visión
Valores
Los valores son un elemento clave del éxito para cada organización es lo que los
distingue a cada una, por ende se deben hacer cumplir en cada uno de los departamentos
por la cual está estructurada, de tal forma que de buena presencia ante otras. Que no solo
se queden plasmados en un papel o en una cartelera, por lo que cada miembro
perteneciente a la misma, sea capaz de promoverlo por iniciativa propia. “Los ejes
fundamentales por los que se orienta la vida humana y constituyen a su vez, la clave del
comportamiento de las personas”. Izquierdo (2003) (p. 14). Por lo tanto se debe tener
en cuenta las actitudes que se toman en una compañía, porque son parte de la cultura
empresarial.
Los valores en una organización son esenciales de tal manera que permite guiar y
moderar las decisiones, acciones y comportamiento de las personas que la conforman o
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trabajadores, brindado identidad y motivación al personal que labora en la misma. A lo
que se tiene que tomar en cuenta como un efecto positivo. Por lo tanto se tiene que
destacar que no solo sea una expresión sino que sea útil convertirlo en los deseos y
objetivos que se tengan. Es por ello que los valores que se encuentran en la empresa
Construcciones 03102007, C.A:
1. Respeto: Hacia el cliente que tiene a su disposición todos los distintos materiales
de construcción de viviendas, del cual se le debe respeto no solo como cliente,
sino que como persona, no verlo desde el punto de vista monetario sino que
social en ofrecer lo mejor al cliente.
2. Responsabilidad: Rendir cuentas al momento de hacer un negocio con algún
cliente o una empresa potencial, para su desarrollo en el momento que pueda ver
una falla corregirla lo más pronto posible. Ser responsables en todo lo referente
a la compañía en sus acciones y con el personal, que siempre debe actuar de
forma calmada, atento y no ser violentos ante la sociedad.
3. Liderazgo: Orientado a ser el mejor en el sentido de brindar los mejores
productos, con el fin de lograr la expansión en territorio nacional, como a nivel
internacional que es lo que se quiere lograr como empresa un crecimiento
amplio.
4. Calidad y Excelencia: Elaborar productos de construcción con la mejor calidad
a un precio accesible, a la clientela pero de forma justa para atraer al público con
kits constructivos, al mejor precio con una calidad de excelencia; de tal manera
que sea un cliente fijo de que se sienta motivado y cómodo, por lo que se ofrece
mediante esto el empleado esta incentivado a la producción, de por lo que se
busca el crecimiento dando lo mejor de sí y así marcar la diferencia en la
competencia.
5. Puntualidad: Cumplir a tiempo con cada de unos pedidos que se realicen en la
empresa, por parte del cliente en que se sienta satisfecho por el tiempo en que se
entrega la mercancía; requerida en el tiempo estipulado dado a que cada persona
valora su dinero así como la compañía, por lo que así se mantiene una relación
de compra y venta de manera efectiva, por parte de que se lleva un registro de
todas las operaciones que se realizan.
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6. Innovación: Diseñar productos de forma innovadora que estén orientados al
modelo moderno latinoamericano, que cumpla con las exigencias de las personas
de tal manera que las viviendas se vean de un diseño familiar, que los procesos
que se vayan aplicando sean adaptados a los cambios a través del tiempo para
que fluya de forma eficiente y eficaz; así como el servicio que se ofrece debe ser
llamativo al cliente.
Estructura Organizativa
Directiva Presidencia
Direccion
Ejecutiva General
Administrativa
Gerencia Administracion/
Recurosos Humanos Gerencia Operaciones
Operativa
Ejecucion y
Diseño y Obras
Administracion Contabilidad Contrataciones Administracion
Civiles
de Obras
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PARTE II
DIAGNOSTICO SITUACIONAL
Por esta razón la relación de compras son los registros que se manejan de las
compras que se realizan día a día en una compañía, anteriormente llamado libro de
compras del cual se cambió la denominación, por el órgano encargado que es el Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), para el
cumplimiento de formalidades previamente establecido por el Reglamento de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, a tales efectos que a medida que va pasando el tiempo el
mundo va evolucionando; en ese sentido las personas y empresas deben ir adaptándose
a los procesos cambiantes.
Así como está la relación de compras existe la relación de venta que son los
registros que se elaboran de los productos vendidos, las notas de crédito, notas de débito,
por lo que debe estar identificado con una serie de requisitos que están contemplados en
el Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, que son fundamentales debido
a que permiten verificar posibles errores en las facturas, al momento de su registro, entre
otros, por lo que se debe realizar y analizar una vez realizado para constar que lo impreso
y en sistema coincidan o antes de realizarse la impresión confirmar.
Ese fue uno de los cambios que trajo consigo, como lo es el impuesto al Valor
Agregado (IVA), la declaración que anteriormente era por trimestre paso a realizarse de
forma semanal para los contribuyentes calificado como especial según Providencia
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Administrativa SNAT/2018/0128 emitida por el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), por lo tanto es esencial para hacer
ese registro, no obstante se debe llevar cuidadosamente y actualizado porque son
operaciones realizadas en un periodo de tiempo determinado, no solo son los gastos sino
que también los ingresos del que también se lleva como el anteriormente mencionado.
Por lo que el proceso resulta un tanto tedioso y engorroso porque aun cuando se
puede llevar por el sistema que tiene la compañía que es profit, adicionalmente se puede
realizar por programas como Excel, lo que induce que en la empresa mencionada el
personal se ha visto en la necesidad de realizarlo mediante este programa, el cual no es
el más adecuado porque se tiene un sistema que en tal caso debe emitirlo de tal manera
que la persona encargada efectúe un análisis correspondiente y confirme que la
información registrada es la suministrada por la administración.
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Dado a que es sumamente delicado se requiere de supervisión constante para hacer
los respectivos cambios necesarios, corregir los errores al instante porque en un
determinado momento puede llegar una fiscalización; ante su presencia se ve una actitud
sospechosa que se maneje de esa manera, lo que es esencial que para su elaboración se
analice el proceso de facturación, debido a que alguna veces el personal encargado suele
tener errores al momento de elaborar las facturas.
Las fallas de este tipo deben corregirse al instante, debido a que suele suceder que
anulan las facturas pero no las archivan juntas con el sello de anulado, el cual el
encargado debe realizarlo debido a que ese proceso se realiza de forma manual, por
inadecuaciones del sistema; lo que deben estar identificadas en conjunto con las 3 que
son de color blanco para el cliente, la de azul para archivar cuando es efectuado el cobro
y la amarilla que va archivada en la carpeta de ventas, es una de las razones por la que
el sistema y lo físico no coincide el cual la persona encargada de su preparación en
ocasiones tiene que analizar por qué no concuerda el sistema con el físico.
Así mismo suele pasar con la relación de compras que aun cuando se baja
directamente del sistema profit, se debe modificar para que cumpla con lo solicitado por
la ley, por lo tanto las facturas de estas operaciones realizadas van archivadas en una
carpeta de forma mensual y organizada por que son contribuyentes pasivos especiales
por lo que se debe tener todo organizado no solo por ese motivo sino que a nivel
administrativo y contable.
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De acuerdo a lo anteriormente planteado derivan las siguientes interrogantes:
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OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Analizar los procedimientos aplicados en la elaboración de la relación de compra y
ventas de la Empresa Construcciones 03102007, C.A (Parque Industrial El Dátil) Estado
Nueva Esparta, Municipio Antonio Díaz.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Describir los procedimientos aplicados para la elaboración de la relación de
compras.
Describir los procedimientos aplicados para la elaboración de la relación de las
ventas.
Determinar la influencia del método utilizado para la realización de la relación
de compras en comparación a la relación de ventas.
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JUSTIFICACIÓN
Es importante señalar que como hay avances en la tecnología, ciencia, entre otros,
hay progresos como crear sistemas de tipo administrativos y contables que permita un
mejor desenvolvimiento del personal lo cual es de gran importancia porque permite l
evolución en una era digital que facilita el suministro de información por medios
tecnológicos, eso ha ocurrido en el área contable que ha habido cambios a raíz de los
programas, que se han creado en los cuales hay distintos medios y recursos para
resguardar lo registrado.
En especial para contabilidad para no solo llevarlo en físico sino que también
mediante esta vía que es más actual e innovador, de tal manera que quede constancia de
ellos por si algún incidente se tenga respaldo pudiendo solventar la situación, debido a
que el mundo es moderno con las distintas actualizaciones que han hecho que las labores
asignadas no sean engorrosas.
Por otra parte cabe destacar que uno de los programas que es factible para las
entidades es Excel, que mediante el cual se le ha dado distintos usos por las diversas
herramientas que ofrece, facilitando el trabajo de cargar datos informativos lo que ha
sido muy útil en el mundo empresarial, proporcionando la ventaja de comprender una
manera más practica el área contable, mediante la preparación de informes que permitan
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analizar lo elaborado que sea claro, conciso, detallado y exacto, es por ello que las
empresas le dan distintos usos para cumplir con sus obligaciones.
Por lo que en Construcciones 03102007, C.A. para cumplir con los requerimientos
que son exigidos por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT), el cual es el ente de encargado de asignar las reglas aquí en
Venezuela en materia tributaria, entre sus requisitos se encuentra el manejo de relación
de compras y ventas, en lo que ellos se encargan de publicar en su portal web el formato
a utilizar, para ello cuando hay alguna modificación hacen la respectiva publicación,
por lo que cada vez sea más detallado el registro de las operaciones.
Dando así el cumplimiento con los deberes formales como contribuyente, por lo que
no se le concede a cualquier persona la elaboración de las relaciones anteriormente
mencionadas, porque algún error puede traerle consecuencias a la compañía dado a que
ambas en conjunto se realiza la declaración Impuesto al Valor Agregado (IVA), por lo
que en este tipo de asuntos se le encarga a un asistente contable o administrativo que se
dedique a esta actividad, para que su realización con tales fines que la serie de datos,
que se presente sea copia fiel de lo que se tiene en físico.
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PARTE III
BASES TEÓRICAS
Según Pérez (2006) las bases teóricas son “el conjunto actualizado de conceptos,
definiciones, nociones, principios, etc. Que explican las teorías principal del tópico a
investigar". (p.69).
Relación de Compras
Según Villagra (2014) lo plantea de la siguiente forma: “en este formato se registran
todas las compras de la empresa que se toman como base para efectuar los asientos que
posibilitan la determinación del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A) (crédito fiscal)”.
(s/p)
Es importante señalar que se registran todas las compras y/o pagos que se hagan
solo con facturas y destinados solo para el negocio o empresa; además se registra las
notas de Débito y Crédito, recibidas, ya sea: por recargos, descuentos, devoluciones, etc.
Relación de Ventas
Según Villagra (2009) lo define como:
En este formato se registran todas las ventas de la empresa que se toman
como base para efectuar los asientos que posibilitan la determinación del
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A) (débito fiscal); con facturas y boletas,
también se registran las notas de crédito y débito emitidas por la empresa a
los clientes
Contribuyentes
Las personas naturales o jurídicas tienen el deber de ayudar al estado de distintas
formas esto se puede realizar mediante la recaudación de impuestos, tasas y tributos lo
cual se hace en beneficio hacia las personas para obtener servicios públicos óptimos a
lo que Ramírez (2009) propone que:
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El contribuyente es aquella persona física o jurídica con derechos y
obligaciones, frente a un ente público, derivados de los tributos. Es quien
está obligado a soportar patrimonialmente el pago de los tributos
(impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de financiar al
Estado.
Es por ello que es importante tener en cuenta cuan elemental es el pago del mismo
y por qué estamos calificados como contribuyentes, no solo a nivel persona jurídica sino
que natural, también todos tenemos obligaciones para con el fisco si se está en la
capacidad, en Venezuela el ente encargado de regular la parte tributaria es el SENIAT,
quien emite en su momento algún cambio en lo establecido el cual se rige por leyes.
Tipos de Contribuyentes
Existen varios tipos de contribuyentes, el cual el ente encargado les designa
dependiendo del tipo de operaciones e ingresos que realicen se les otorga, mediante el
cual busca diferenciar para cumplir con las diferentes obligaciones o formalidades a
cumplir que van diferenciadas, por lo tanto se tiene que tomar en consideración en tal
sentido la clasificación que se presenta a continuación:
1. Contribuyentes Formales: son aquellos que están en la obligación de cumplir
con ciertos requisitos en lo que Ávila (2010) afirma que Contribuyentes formales:
Son los sujetos que realicen exclusivamente actividades u operaciones
exentas o exoneradas del impuesto. Los contribuyentes formales, solo están
obligados a cumplir con los deberes formales que corresponden a los
contribuyentes ordinarios, pudiendo la Administración Tributaria, mediante
providencia, establecer características especiales para el cumplimiento de
tales deberes o simplificar los mismos. En ningún caso los contribuyentes
formales estarán obligados al pago del impuesto, no siéndoles aplicable, por
tanto, las normas referentes a la determinación de la obligación tributaria.
En tales fines son designados en esta clase dependiendo del tipo de actividades que
realicen, de acuerdo a las operaciones ejecutadas, los cuales son en base a hechos
imponibles gravados establecidos en la ley, que son los que constituyen estos variados
movimientos, de los cuales no solo va dirigido a personas jurídicas sino que también a
naturales que formen parte de su actividad económica.
Factura
Son documentos que dan soporten a las acciones de compra-venta, elaboradas entre
un proveedor y cliente, mediante el cual se da fe, de lo vendido o comprado, da un
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detalle por lo tanto esta debe de cumplir con una serie de requisitos para que tenga
validez. “Es un documento que refleja toda la información de una operación de
compraventa porque muestra o detalla el producto comprado o vendido”. Acevedo
(2012) (p. s/p).De acuerdo a lo planteado son comprobantes de los bienes que se han
adquirido o vendido, dependiendo de la naturaleza de la actividad llevada a cabo, por lo
que se debe tener en cuenta, que hay distintas formas de emitir o elaborar una factura,
en lo que cada una debe contener las exigencias concretadas por la ley.
Tipos de Facturas
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Emisión de Facturas
Solo se tiene 3 formas para emitir facturas por estos medios Según London (2015):
Impuestos
Son una de las formas en las que el estado puede recaudar fondos, para las obras
que dan origen al bienestar de la población. “son la principal forma de recaudar del
estado, es decir, es la forma es la forma en la que se obtiene la mayoría de los ingresos
públicos que sirven para pagar administración, infraestructuras, prestación de servicios,
entre otros” (Broseta 2017) (p.1). En lo que son la principal fuente de ingresos para el
estado, de los distintos gastos o inversiones que se planeen a futuro, por lo que cada
persona está en el derecho de colaborar si está en la capacidad de hacerlo.
Tipos de Impuestos
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vivienda, seguridad, educación, construcciones de infraestructuras como
carreteras, puertos, aeropuertos entre otros.
2. Estadales: estos impuestos son los que ingresan al estado.
3. Municipales: en las 335 alcaldías que se encuentran en Venezuela, existe
un organismo descentralizado que se encarga de recaudar los impuestos
municipales que es el SAMAT (Servicio Autónomo Municipal de la
Administración Tributaria). (s/p)
1. ISLR
2. IVA
3. Impuestos sobre hidrocarburos y minas.
4. Impuesto sobre cigarrillo y tabaco.
5. Impuestos por expendio de bebidas alcohólica.
6. Impuestos sobre sucesiones.
7. Impuestos de bingos y casinos.
8. Impuestos por la renta nacional de fosforo.
9. Impuestos aduaneros.
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BASES LEGALES
A lo que se plantea Palella y Stracruzzi (2017) que las bases legales "son las
normativas jurídicas que sustenta el estudio desde la carta magna, las leyes orgánicas,
las resoluciones decretos entre otros". (p.55). De acuerdo a lo citado son las distintas,
normas, leyes, entre otros, mediante el cual se sustentara lo que se ha planteado lo que
se busca ampliar el conocimiento, acerca de cómo se estructura legalmente, haciendo
uso de los artículos pertinentes, que tengan relación con el tema del informe de pasantía,
dándole relevancia de tal forma que se respalde en términos de lo establecido en la ley,
por lo tanto se hace referencia a la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela , Ley Orgánica del Impuesto al Valor Agregado y El Código Orgánico
Tributario, proporcionando las políticas que evidencien los juicios a emitir.
Todos como personas obtenemos beneficios por parte del estado, a partir de los
servicios públicos, en el que se hace día a día, por lo tanto así como se tienen derechos
también hay deberes, en los que su cumplimiento son de ayuda como para la nación, así
como los ciudadanos en virtud de su capacidad pueden coadyuvar, para un mejor
funcionamiento del sistema del país mediante los distintos medios establecidos como
pago.
Artículo 316. El sistema tributario procurará la justa distribución de las
cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente,
atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de la
economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población; para ello
se sustentará en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos.
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En virtud de protección del contribuyente, deberá contribuir en su capacidad
económica; en el que dependiendo de su situación económica cada persona, colaborara
de tal forma de que el sistema tributario lo sustente, permitiendo la fluidez de la
economía, mediante la recaudación de tributos que son en beneficio a la población para
los distintos que son destinados estos fondos.
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procedencia de mercancía, relacionadas con hechos imponibles y
realizar las aclaraciones que les fueren solicitadas.
10. Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la
alteración de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se
trate del inicio o término de las actividades del contribuyente.
11. Compadecer ante las oficinas de la Administración Tributaria cuando su
presencia sea requerida.
12. Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias, y demás
decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias.
En referencia al artículo, el cumplimiento de las formalidades es de vital
importancia, debido a que ley es quien rige cada una de las actividades que se realizan,
en el que no todas están sujetas a normas en lo que concierne mantener el orden es de
ayuda, para que al momento de una fiscalización se les facilite el suministro de lo
solicitado por los agentes, por lo que en tal sentido el mantener los distintos documentos
son en beneficio, en función que las diferentes normas, leyes, providencias y demás
decisiones de autoridades tributarias y órganos su objetivo es la regulación de las
operaciones.
Ley del IVA según gaceta N° 6152 Decreto N° 1436 17 de noviembre del 2014
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En especial los contribuyentes deberán registrar contablemente todas sus
operaciones, incluyendo las que no fueron gravables, con el impuesto
establecido en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, así como las
facturas y documentos equivalentes y las notas de crédito o débito que
emitan o reciban, a los casos a que se contrae el artículo 58 de este Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Las operaciones deberán registrarse en el mes calendario en que se
consideren perfeccionadas, en tanto que las notas de crédito o débito se
registraran, según el caso, en el mes calendario en que se emitan o reciban
los documentos que las motivan.
Los contribuyentes deberán abrir cuentas especiales para registrar los
impuestos o débitos fiscales generados y cargados en las operaciones y
trasladados en las facturas, así como los consignados en las facturas
recibidas de los vendedores y prestadores de servicios que sean susceptibles
de ser imputados como créditos fiscales.
Los importadores deberán, igualmente, abrir cuentas especiales para
registrar los impuestos pagados por sus importaciones y los impuestos
cargados en sus ventas.
Parágrafo Único: la Administración Tributaria establecerá, mediante
normas de carácter general, los requisitos, medios, formalidades y
especificaciones, que deben cumplir para llevarse los libros, registros,
archivos y cuentas previstos en este artículo, así como los sistemas
administrativos y contables que se usen a tal efecto.
La Administración Tributaria podrá igualmente establecer, mediante
normas de carácter general, los términos y condiciones para la realización
de asientos contables y demás anotaciones producidas a través de
procedimientos mecánicos o electrónicos.
La Administración Tributaria es el ente encargado de emitir las formalidades a
cumplir con los deberes formales, esto es tanto a nivel tributario como contable, en el
que la conservación de los distintos medios; en el que se hacen uso para el
almacenamiento, ya sea por programas o sistemas de información contable, es
importante dado a que ante instancias de fuerza mayor tener respaldado los datos
registrados, en el que deben ir todas las actividades realizadas dejando constancia de
ello. En lo que así como publica ciertos cambios, lo habilita para la relación de compras,
mediante el portal web del SENIAT en el que se especifican los requisitos que debe
contener para que sea válida.
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Providencia Administrativa mediante la cual se designan agentes de retención del
Impuesto al Valor Agregado según Gaceta Oficial N° 40720 SNAT/2015/0049 14
de Julio de 2015
Artículo 70: Los contribuyentes del impuesto además de los libros exigidos
por el Código de Comercio, deberán llevar un Libro de Compras y otro de
Ventas. En estos libros se registrarán cronológicamente y sin atrasos las
informaciones relativas a sus operaciones en el mercado interno,
importaciones y exportaciones, documentadas mediante facturas emitidas y
recibidas, documentos equivalentes de venta de bienes y servicios, así como,
las notas de débito y de crédito modificatorias de las facturas originalmente
emitidas y otros comprobantes y documentos por los que se comprueben las
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ventas o prestaciones de servicios y las adquisiciones de bienes o recepción
de servicios.
Artículo 71: Los Libros de Compras y de Ventas deberán mantenerse
permanentemente en el establecimiento del contribuyente.
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Artículo 73: Los contribuyentes que lleven los registros y libros citados en
este Reglamento, en forma manual o mediante sistemas mecanizados o
automatizados, conservarán en forma ordenada, mientras no esté prescrita
la obligación, tanto los libros, facturas y demás documentos contables, como
los medios magnéticos, discos, cintas y similares u otros elementos que se
hayan utilizado para efectuar los asientos y registros.
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d) El valor total de las ventas, o prestaciones de servicios discriminando las
gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto, registrando además
el monto del débito fiscal en los casos de operaciones gravadas. En el caso
de operaciones gravadas con distintas alícuotas, deberán registrarse dichas
operaciones separadamente, agrupándose por cada alícuota.
e) El valor FOB del total de las operaciones de exportación.
Así como emitió los requisitos en las cuales consta la relación de compras, los
emite para la de venta, con una serie de datos a registrar por las operaciones de ingresos,
en el que también se toman en consideración los otros documentos comerciales, para los
cuales se realiza en forma cronológica sin atrasos quedando como constancia de las
ganancia obtenidas en un lapso de tiempo.
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DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
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PARTE IV
Al momento que llega una factura se está en la obligación de chequear que cumple
con los requisitos que se contemplan en la ley, para poder aceptarla debido a que este
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tipo de documento comercial, se debe tener cuidado al ser emitido en el cual figura
información de interés, en el que se expresa el motivo de la misma bien sea por un
servicio prestado o la adquisición de algún bien, entre otros, en el que la identificación
de la organización estén correctamente llenados, en los cuales deben cumplir para ser
denominada factura, con las exigencias los cuales están contemplados en la Providencia
0257 que regula respectivamente las normas de Emisión de Facturas y Otros
Documentos, según lo establecido por el Servicio Integrado Nacional de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT) de 2008, en que son las siguientes:
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En la parte superior debe llevar:
1. Nombre de la empresa.
2. RIF de la empresa.
3. Dirección fiscal.
4. La denominación Libro de compras.
5. Mes del libro junto con el año en curso.
En el recuadro inferior se llena con la siguiente información:
1. El número de operación
2. La fecha de la factura
3. El RIF del proveedor
4. Nombre o razón social del proveedor
5. Tipo de proveedor
6. Número de comprobante
7. Número de planilla de importación
8. Número de expediente de importación
9. Número de factura
10. Número de control de la factura
11. Número de nota de debito
12. Número de nota de crédito
13. Número de factura afectada
14. Total compras incluyendo el IVA
15. Compras sin derecho a crédito IVA
16. Base imponible
17. Alícuota (%)
18. Impuesto IVA
19. IVA retenido al vendedor
20. IVA retenido a terceros
21. Anticipo de IVA importación
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Fuente tomado de la portal web del Servicio Nacional Integrado de la Administración y
Tributaria disponible en link http://www.unimet.edu.ve/wp-
content/uploads/sites/3/2015/05/Libro-de-Libros-Compra-y-Venta-Segun-SENIAT.pdf . Año
2019
En la parte superior:
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En la parte inferior:
1. Número de la operación
2. Fecha de la factura
3. N° de RIF
5. N° de comprobante
7. N° de factura
8. N° de control
9. N° de nota de debito
1. Incluyendo IVA
2. Exentas
3. Base Imponible
4. Alícuota
5. Impuesto IVA
En tal caso de haber algún comprobante de retención, se llena el siguiente paso que
es el número de comprobante para manejar el correlativo, este solo debe ser llenado solo
si se tiene algún comprobante de retención, continuamente se carga el siguiente requisito
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que es el número de factura, que independientemente el tipo debe llevarlo por lo tanto
el próximo requerimiento es opcional, dado a que no todas las facturas lo tienen que es
el número de control, por los cuales no quiere decir que no sea válida sino que se ve
apañado por el modelo, como lo es comprar como por ejemplo en un supermercado.
Por lo que a veces se aplican notas de débito por parte del proveedor por distintos
motivos, a tales efectos que se refleja mediante el número de nota de débito, en cuestión
de que se amerite por la situación lo que la hacen llegar lo más pronto posible, así
también se realiza por parte de la empresa la nota de crédito al proveedor ya sea por una
mala facturación o un ajuste en el precio de la mercancía, que pudo haberse equivocado
la persona que elaboro la factura, que quizás coloco un cifra de más o que la mercancía
recibida no esté en las condiciones solicitadas.
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FIGURA N° 3 RELACION DE COMPRAS DE CONSTRUCCIONES
03102007, C.A ENVIADA POR EL CONTADOR
No es lo mismo registrar una factura exenta que una con IVA, debido a que se tiene
que tener cuidado con la fecha que se registra, por lo tanto se debe solicitar al instante
por las obligaciones que cumplen para con la hacienda pública, es importante destacar
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que a veces por falta de comunicación los documentos comerciales no llegan al
departamento contable, por lo cual se debe estar pendiente porque no todo el personal
está al tanto de los procesos que se llevan en esta área.
Pese a que la Isla de Margarita sea puerto libre, no quiere decir que estén exentos
de la declaración del Impuesto al Valor Agregado, por lo que se aceptan facturas en el
que dependiendo de la condición del contribuyente se efectúa la retención
correspondiente, en donde se consulta si el proveedor es contribuyente de un 75 o 100%,
esto se puede evidenciar en la relación anteriormente explicada donde se justifica el
crédito fiscal a declarar, luego de ser registradas son archivadas en la carpeta
correspondiente para su cancelación las que no están pagadas.
En fin es esencial estar al tanto de todos los cambios que se realizan, que cada vez
son para mostrar en detalle las operaciones realizadas y para su cumplimiento, con la
finalidad de que cumplir con lo que se contempla en la ley, que es donde se fundamenta
cada una de las actividades comerciales, como las de compra por lo tanto las empresas
deben implementar medidas que aseguren el cumplimiento de las mismas.
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Describir los Procedimientos Aplicados para la Elaboración de la Relación de
Ventas
En el que se debe llevar un manejo acerca de los recursos con lo que se cuenta,
porque en cierto modo administrarlos para no agotarlos, sino que ir aumentando a
medida que se gasta, por lo que se han implementado técnicas acorde que incrementen
las ventas, por lo tanto se tiene que tener cuidado al momento de realizar la factura,
deben ir los datos correctos del cliente como de los bienes que se están facturando
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cambio de la declaración IVA que paso de ser trimestral a semanal, para tener al día
todas los procesos que se llevan en una empresa.
No obstante debe tener ciertas características, de los cuales son necesarios los datos
que se adjuntan en el documento, como que se le hace entrega al comprador para que
esté consciente y corrobore que es correcto lo plasmado, en caso de algún error
corregirlo al momento, porque una vez entregada la mercancía no se realizan cambios
ni devoluciones a menos que la mercancía no cumpla con lo entregado. Según lo
informado por el SENIAT la relación de ventas debe llevar las siguientes exigencias:
1. Nombre de la empresa
2. RIF de la empresa
3. Dirección fiscal
4. La denominación Libro de ventas
5. Mes del libro junto con el año en curso.
1. Número de operación
2. Fecha de la factura
6. Número de factura
7. Número de control
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11. Número de factura afectada
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Fuente tomada del portal web del Servicio Nacional de la Administración Aduanera y
Tributaria http://www.unimet.edu.ve/wp-content/uploads/sites/3/2015/05/Libro-de-
Libros-Compra-y-Venta-Segun-SENIAT.pdf . Año 2019
Debido a que la Isla de Margarita está exenta de IVA, por ello no se debe efectuar
facturas con el mismo, por lo que en Construcciones 03102007, C.A, el contador envió
el formato a utilizar para llevar la relación con el fin de cumplir con las obligaciones
con el fisco manteniendo al día entre los cuales lleva los siguientes requerimientos:
En la parte superior:
En la parte inferior:
Número de la operación
Fecha de la factura
1. N° de RIF
2. Nombre del Proveedor o Razón social
3. N° de factura
4. N° de control
5. N° de nota de debito
6. N° de nota de crédito
7. Tipo de transacción
8. N° de factura afectada
9. Ventas internas:
1. Incluyendo IVA
2. Exentas
3. Base Imponible
4. Alícuota (%)
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5. Impuesto IVA
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En el encabezado la parte superior contiene:
1. El nombre de la empresa
2. RIF de la empresa
3. Dirección de la empresa
1. Fecha de la operación
2. Facturas
1. Primer número
2. Último número
3. Total
3. Notas de crédito
1. Primer número
2. Último número
3. Total
4. Total consolidado
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FIGURA N° 7 RELACIÓN DE VENTAS ELABORADA POR LA EMPRESA
En los cuales para proceder al llenado de este formato, la persona encargada debe
tener la carpeta con las facturas emitidas, en donde se revisan si las facturas están
ordenadas por correlativo y fecha, por políticas empresariales tener en orden
cronológico facilitando el llenado de esta relación, constando en las carpetas si están
completas como en las pagadas o cuentas por cobrar.
Por consiguiente está el tercer renglón, en los cuales aplica para las notas de crédito
emitidas al cliente por diferentes motivos, en los cuales así como las facturas de ventas
estas también llevan el primer número como por ejemplo 47, sino hay más ninguna se
coloca el mismo como el último número, en tal caso de haber más de una se coloca
como muestra el primer número 47 y el ultimo 49, siempre y cuando sean del mismo
día de lo contrario se registraran para la fecha correspondiente de cada una, los cuales
son correlativas van ordenadas de forma cronológica, la suma de las notas de crédito
darán el monto total de las mismas siendo el último espacio del renglón.
Finalizando el cuarto renglón se detalla el monto neto de las operaciones por día, en
los cuales se suman las ventas y se restan las notas de crédito, los cuales muestran el
ingreso para ese periodo de tiempo determinado, los cuales es importante que por ultimo
en el pie del recuadro, se detallan el total de ventas antes de aplicarse las notas de crédito,
donde seguidamente se indican el valor de las mismas al final de este recuadro es cuando
se señala la suma totalizada.
Los ingresos obtenidos en una empresa son la razón por las cuales permite que una
organización, evalúe si las ventas han cumplido con los objetivos planteados, mediante
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los cuales se espera obtener ganancias, de los que se realizan inversiones con el fin de
ir expandiendo y marcar territorio en el mercado, siendo una de las opciones en los
cuales son basados análisis desde el punto de vista tanto contable como
administrativamente.
Por lo tanto las notas de crédito juegan un papel importante tanto para el cliente
como para la empresa, pese a que disminuya la venta, hay que tener en cuenta que esto
puede ser causa que lo vendido no cumpla con las medidas especificadas, a lo que se
recurren a ellas para descontar el importe a la factura emitida, por las diferencias en
problemas de comunicación tanto por parte del comprador como del vendedor, se deben
solicitar al instante y no esperar a un lapso de tiempo pasado dado a que trae confusiones.
Por el cual para el cumplimiento con lo establecido en la ley, se tiene que tomar en
cuenta los cambios que se habilitan del que estar enterados es de beneficio. En una época
tan cambiante estar al día es lo más importante, no siempre se va a estar al pendiente,
por diferentes motivos y circunstancias por los canales de comunicación en los cuales
se busca facilitar el trabajo llevando a cabo satisfactoriamente, cada uno de los procesos
en una organización como lo es la presentación de las declaraciones IVA, por lo tanto a
pesar de que se realiza de forma mensual, el monto neto de las ventas no debería tener
errores por la presentación de tributos, como lo es la patente que es impuesto que se le
paga a la alcaldía.
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Determinar la Influencia del Método Utilizado para la Realización de la Relación
de Compras en Comparación a la Relación de Ventas.
Los procedimientos con los que son llevados a cabo los procesos en una
organización suelen afectar algunas tareas, con las cuales siempre se busca que el
personal se adapte a trabajar bajo presión por circunstancias ajenas, a las cuales no se
están preparados del todo, aunque como empresa y equipo se debe estar en la capacidad
de solventar ante alguna situación de improviso, por lo tanto cabe destacar que cada uno
de los métodos empleados son en base a la necesidades.
La relación de compras son llenadas con una serie de datos, que son detallados en
cada uno de los espacios con los que se cuenta en el formato elaborado, con la finalidad
de que la información suministrada sea clara y concisa, permitiendo tener orden en
cuanto a los gastos que se efectúan, que son necesarios no solo verlo como gasto sino
que suministros de consumo a nivel de oficina e inversión por la organización de la
información en físico.
Los distintos gastos a los que se incurren deben ir justificados, en tal sentido que
han de elaborar algún método en los cuales se demuestre lo adquirido, así como el valor
del mismo, por lo cual es que en la relación de compras se refleja ciertos aspectos, que
son de importancia para el área contable, en el cual su preparación es porque se necesita,
en el ámbito no solo como obligación para con el fisco, sino que se puede visualizar las
múltiples compras realizadas, analizando cada una determinando cuales son las que se
presentan ante el SENIAT por el acatamiento de las leyes.
Por medio del desarrollo del mismo, se obtiene el crédito fiscal que es esencial para
la presentación de la retención de IVA, debido a que son contribuyentes especiales son
agentes de retención del impuesto, por los cuales al momento de llegar alguna factura
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bajo estos términos se les da prioridad, de tal forma de hacer llegar el comprobante que
es emitido bajo estas condiciones mostrando detalladamente la información requerida.
Por lo tanto es de relevancia llevarlo de forma ordenada, dado a que este impuesto
se presenta en un periodo determinado, en los cuales se connotan tanto las adquisiciones
con IVA como sin él, por lo que es obligatoriamente a conveniencia de la compañía
pudiendo determinar mediante el uso del mismo, el que en el primer objetivo se explicó
en detalle como en Construcciones 03102007, C.A, se maneja esta información en los
niveles pertinentes conociendo en cada pauta.
En los cuales después de haber llenado exhaustivamente cada uno de los requisitos
de formato en Excel, que fue facilitado por el contador de la entidad, en lo que concierne
es detallista, en referencia a que cada requerimiento debe ser llenado correctamente, por
lo que se realiza una verificación semanalmente para constar que este cargado los datos
verificados, por si algún error corregirlo al momento porque la retención anteriormente
mencionada tiene un periodo de imposición, a los cuales se está al pendiente de la
realización por la emisión del documento como prueba, solicitado por parte del
proveedor para el cual ellos presentarlo al tiempo estipulado.
Por lo que tener un control de las riquezas es significativo no se puede olvidar los
compromisos, que a partir de esto por lo cual es fundamental que el proceso de
facturación sea manejado efectivamente, mediante el cual para ser denominada factura
debe contener una serie de características que contempla la ley, a tales fines de definir
una normativa a seguir por lo que las reglas son para cumplirse.
Así como publican información de los cambios acerca en materia tributaria, que son
en beneficio de tener supervisión constante, para las exigencias que implementan como
medida de prevención, condescendiendo que a juicio de cada empresa tome libertad de
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la forma de cómo manejar las obligaciones, tomando en cuenta los requisitos a los cuales
se debería tener un seguimiento.
En la parte superior:
En la parte inferior:
Número de la operación
1. Fecha de la factura
2. N° de RIF
4. N° de comprobante
6. N° de factura
7. N° de control
8. N° de nota de debito
9. N° de nota de crédito
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10. Tipo de transacción
1. Incluyendo IVA
2. Exentas
3. Base Imponible
4. Alícuota
5. Impuesto IVA
Posteriormente luego de haber rellenado cada espacio del Excel, utilizado como
recurso de registro de las operaciones que se llevan en lapso de tiempo determinado, en
el que se muestren en detalle las cifras, a los gastos a los que se ha incurrido para el buen
funcionamiento, de donde se realizan inversiones como adquisición de inventario, que
indispensable así como la serie de documentos para efectuar las programaciones
previamente planificadas.
Día a día no se puede tener previsto las ventas que se realizan en una fecha, por lo
que en la relación permite analizar estos aspectos, del cual se puede realizar una base
estadística con la finalidad de aumentar las ventas, para la elaboración del mismo la
compañía estudiada tiene un formato con las siguientes características:
1. El nombre de la empresa
2. RIF de la empresa
3. Dirección de la empresa
4. La denominación Relación de Ventas en conjunto con el Mes y Año a registrar
5. El tipo de contribuyente que se le ha designado
1. Fecha de la operación
2. Facturas:
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1. Primer número
2. Último número
3. Total
4. Notas de crédito
1. Primer número
2. Último número
3. Total
4. Total consolidado
Luego de haber llenado cada una de las partes que conforman la relación de ventas,
en el que el formato prediseñado es para el pago del impuesto municipal mediante una
fórmula, más allá de ello es la razón por la que se realiza, en lo que a diferencia del de
compras, tienen distintos requisitos a los que vaciar datos, en donde el diseño de cada
uno es diferente, en los cuales uno es el facilitado por el contador (compras) y el otro
(ventas) es el elaborado por decisiones propias de la compañía.
A lo que en dado caso hubiese una nota de débito, se registra en conjunto con el
monto de las ventas dado a que le da como especie de adelanto al cliente, teniendo ese
saldo a favor del mismo, en lo que si se anulase alguna factura esta iría registrada con
su número pero sin valor alguno, registrándose en el día que haya alguna operación
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posiblemente coincidente con la fecha emitida, en tal caso de que no se adjunta al tiempo
más cercano.
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CONCLUSIONES
Una de las situaciones es que a veces llegan las facturas y son canceladas al instante
lo que hacen es que la archivan directamente en la carpeta de gastos correspondiente no
pasándolas al departamento de contabilidad por lo que se hace la comparación mediante
un reporte que ellos preparan a fin de mes que es presentado en la gerencia evaluando
los gastos que se han efectuado lo cual se resalta cuales son necesarios porque como
empresa incurre en gastos que son inevitables tomando en cuenta los recursos con los
que se cuenta.
Por lo que este tipo de información es confidencial que solo tiene acceso cierto
personal asignándole al personal tareas en especifica designándole responsabilidades
competentes al cargo que desempeñan dependiendo del desenvolvimiento en su área de
trabajo por lo que se indaga en la relación de compras que permite ver cuáles fueron los
gastos más altos tratando de minimizarlos.
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tributaria suele pagar las facturas por completo en donde también se presenta que a veces
por presión del proveedor las cancela sin consultar acerca del cual es el pago realmente
en donde al pasarla al sistema se crea un ajuste para la próxima compra sea descontado
lo que ha creado diferencias porque a veces se les pide la reintegración del dinero por el
restante del IVA retenido se niegan por lo que se realiza el adelanto descontándose en
la factura siguiente por lo que han manifestado cierto descontento por esa parte aun
cuando se les comunica de dicha situación para que estén notificados .
Así mismo sucede con la de ventas, que solo tiene ciertas especificaciones los
cuales es importante tener en regla las exigencias por parte del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), destacando que en
virtud de desconocimiento elaboran material contable, en necesidad de lo que requieren
saber y no en función de cumplir con la ley, a los cuales el personal encargado en esta
área debe tomar en cuenta algunos criterios con la información que presenta y no solo
para satisfacer necesidades.
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RECOMENDACIONES
Es necesario que las facturas por parte de los proveedores lleguen lo más pronto
posible para su registro y llevar a cabo los procesos que son necesarios.
Que las relaciones de compra y venta los formatos usados cumplan con lo solicitado
por ley aun cuando no se realicen ventas con IVA son para fines del cumplimiento de la
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ley aun cuando se han tomado decisiones de niveles más altos tomar en consideración
algunos aspectos.
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BIBLIOGRAFÍA
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