ASPECTOS QUE INCIDEN EN EL ASEGURAMIENTO

Teoría del Aseguramiento

Programa de Contaduría Pública
Villavicencio
Septiembre 8 de 2018
 ASPECTOS QUE INCIDEN EN EL ASEGURAMIENTO

La globalización ha generado la integración económica entre los distintos países del

mundo, propendiendo por la generación de información confiable y transparente en un
lenguaje homogéneo ante los diferentes escenarios y usuarios de la información, en términos
de esta situación se puede expresar que la auditoría genera un grado de confianza y seguridad
razonable. Es así que Colombia no es un país ajeno a la globalización debido a la marcada
influencia de los tratados de libre comercio, por ello surge la necesidad de expedir un marco
técnico normativo, el cual se promulga a través de la Ley 1314 de 2009 por la cual "se regulan
los principios, normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de
información aceptados en Colombia".

En Colombia desde la legislación, existía una ausencia notable de actividades de control

en materia del trabajo del auditor, pues desde el contenido de la Ley 43 de 1990, se esbozan
las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales en el transcurso de más de dos
décadas no marcaron ningún avance para la mejora de las prácticas de auditoría y más aún
en unas economías dinámicas que requieren con prontitud la generación de información
confiable. Bajo este contexto se busca la mejora continua de las prácticas de la auditoría, es
así como las normas de aseguramiento se constituyen en una herramienta fundamental para
orientar el trabajo del auditor, teniendo en cuenta su calidad y consistencia, y la experiencia
de aplicación en múltiples países.

Con el apoyo a la internacionalización de las relaciones económicas producto de la

globalización, se da curso a la admisión de estándares de aceptación mundial, en los cuales
se resalta la Norma de Control de Calidad NICC1, la cual hace una manifestación sobre el
escenario en el que actuará el auditor y lo requerimientos de calidad de su trabajo, en el marco
de un proceso de mejora continua para alcanzar los estándares solicitados, como garantía de
sus servicios.

Con la expedición del Decreto 302 del 2015, que contiene el marco normativo de las
normas de aseguramiento de la información (NAI), Colombia inicia su proceso de transición
hacia los estándares internacionales de aseguramiento de la información, cuya aplicación será
obligatoria a partir del 1º de enero del 2016. El referido marco incluye los siguientes
estándares: las normas internacionales de auditoría (NIA); la norma internacional de control
de calidad (NICC); las normas internacionales de trabajos de revisión (NITR); las normas
internacionales de trabajos para atestiguar (ISAE, por sus siglas en inglés); las normas
internacionales sobre servicios relacionados (NISR) y el código de ética para profesionales
de la contabilidad. Este conjunto de normas es emitido por el International Auditing
Assurance Board, (IAASB) bajo el auspicio de la International Federation of Accountants
(IFAC).
 Al darse apertura en Colombia de la aplicación de las normas de aseguramiento de la
información, en las cuales está contenido el control de calidad sobre el trabajo del auditor, se
concluye que para que sea un proceso efectivo se requiere una guía para el control de calidad
del trabajo del auditor a título individual y societario, a fin de mejorar las prácticas de
auditoría en términos de efectividad. Sin embargo, todavía no es claro el órgano que ejercerá
el proceso de vigilancia sobre las firmas de auditoría.

Es así como la incorporación de las normas de aseguramiento deberá generar cambios en

la profesión contable, de tal manera que el profesional contable en su rol de auditor, para que
pueda alcanzar los niveles de calidad exigidos, deberá mejorar el desempeño, su cualificación
y competencia profesional, así como organizarse de forma gremial, a fin de hacer frente a
estos retos, lo que servirá para disminuir el riesgo de la profesión.

Este conjunto de normas le van a permitir al contador público en calidad de revisor fiscal
o auditor externo, apoyar el desarrollo de su trabajo profesional con herramientas de alta
calidad en la ejecución de su trabajo, situación que le exigirá:

a) Conocer de forma amplia y suficiente cada uno de los estándares relacionados con las
normas de aseguramiento de la información.

b) Establecer claramente las diferencias entre las NIA, ISAE, NITR y NICC, dado que cada
uno de estos estándares se utiliza para objetivos y fines distintos.

c) Cambiar el concepto de revisión por el de aseguramiento o atestiguamiento.

d) Concienciarse del cambio trascendental que representa pasar de aplicar las normas de
auditoría generalmente aceptadas (NAGA) descritas en el artículo 7º de la Ley 43 de 1990, a
la aplicación del desarrollo del conjunto de estándares contenidos en el marco técnico
normativo de aseguramiento de la información.

En este contexto, cada categoría de normas tiene en términos generales, la siguiente

aplicación:

1. Normas internacionales de auditoría (NIA) (ISA, por sus siglas en inglés)

Conjunto de normas que permite a los auditores aplicar de forma técnica y adecuada la
obtención de evidencia de auditoría para emitir una opinión sobre la razonabilidad de los
estados financieros preparados bajo los nuevos marcos normativos aplicables en Colombia,
en los cuales el auditor debe incrementar el grado de confianza de los usuarios de dicha
información y otra información; incluida la evaluación del sistema de control interno.

La aplicación de este conjunto de normas, plantea que el auditor efectúe un proceso de

planeación, que debe estar soportado en las NIA 300, 330 y 320 que establecen
requerimientos y proporcionan orientaciones sobre la planificación de la auditoría de estados
financieros y las respuestas del auditor a los riesgos valorados, así como las bases para el
cálculo de la materialidad. El elemento que se incorpora y es de especial importancia es la
evaluación de riesgos, el riesgo de auditoría está compuesto por el riesgo de incorrección
material y el riesgo de detección; sin embargo, el riesgo de detección solo puede reducirse,
no eliminarse, debido a las limitaciones inherentes a la auditoría.

2. Norma internacional de control de calidad (NICC) (ISQC, por sus siglas en inglés)

Este conjunto de normas requiere principalmente especial atención de las firmas de

auditoría (el concepto se debe entender en el contexto del ejercicio de un profesional
independiente, una sociedad, cualquiera que sea su forma jurídica o cualquier otra entidad
conformada por profesionales de la contaduría pública) en sus procesos y procedimientos
para completar de forma oportuna la documentación y archivos respectivos, lo cual no debe
superar los sesenta días. El objetivo de esta norma es obligar a las firmas de auditoría
a estructurar un sistema de control de calidad en el desarrollo de un proceso auditor, en la
actualidad se ha emitido la ISQC

3. Normas internacionales de trabajos de revisión (NITR) (ISRE, por sus siglas en

inglés)

Este conjunto de normas es aplicable por un auditor que no es responsable de emitir una
opinión sobre los estados financieros anuales, acepta el encargo para efectuar una revisión
de los estados financieros o estados financieros intermedios.

4. Las normas internacionales de trabajos para atestiguar (NITA) (ISAE, por sus
siglas en inglés)

Este conjunto de normas puede ser utilizado por el contador público en calidad de auditor
para el desarrollo de su práctica profesional en trabajos para atestiguar que no son auditoría
o revisión de información financiera histórica cubiertos por las normas internacionales de
auditoría (NIA), así mismo, en la aplicación de procedimientos para la información financiera
prospectiva, incluidos los utilizados para examinar las hipótesis de los casos de mejor
estimación posible o de situaciones hipotéticas. De igual forma, el uso de las ISAE es para
las entidades usuarias y sus auditores, sobre los controles en una organización de servicios,
es decir, una entidad que presta un servicio a entidades usuarias (outsourcing) que
probablemente sea relevante para el control interno de las mismas al estar relacionado con la
información financiera.

5. Las normas internacionales de servicios relacionados (NISR) (ISRS, por sus siglas
en inglés)

Este tipo de normas se refiere a encargos relacionados con la información financiera.

Puede aplicarse a otros encargos relativos a información no financiera siempre que el auditor
tenga conocimiento adecuado de las cuestiones relativas al encargo y existan criterios en los
que el auditor pueda basar sus conclusiones, por ejemplo, la aplicación de procedimientos
previamente acordados o convenidos. Igualmente, la compilación de información financiera
que comprende normalmente estados financieros (no necesariamente un conjunto completo
de estados financieros, puede ser uno o más), la recolección, clasificación y resumen de
información. Actualmente se han emitido las ISRS 4400 (antes NIA 920) y 4410 (antes NIA
930).

La auditoría de gestión es una herramienta que se aplica en cualquier tipo de entidad, que
ayuda a la administración a evaluar un sistema, un proceso o subproceso obteniendo
resultados que promuevan la reducción de costos y la simplificación de tareas innecesarias u
obsoletas. Los indicadores de gestión son instrumentos que reflejan los resultados de una
actuación pasada, el cumplimiento de metas y objetivos, los mismos que permiten
implementar estrategias o correctivas de mejora Los indicadores de calidad y productividad
permiten determinar los tiempos improductivos y evaluar la calidad en el servicio cuyos
resultados servirán para desarrollar planes y programas para elevar o disminuir los resultados
de los indicadores según sea el caso. Los costos de no calidad o costos improductivos son
aquellos que se generan por el mal uso del tiempo laboral, los cuales repercuten en los
resultados de indicadores y que se traducen a pérdidas económicas

Podemos afirmar que la figura de la Revisoría Fiscal es tradicional respecto a la vigilancia

y el control en las empresas y las entidades públicas, en ocasiones, está referida expresamente
al examen crítico, sistemático y detallado de los sistemas de información financiero, de
gestión y legal de la sociedad, así como también, en la supervisión de las áreas
administrativas. No obstante, la razonabilidad e imparcialidad de los informes que realizan
los profesionales de esta disciplina puede verse afectada circunstancias de tipo contractual o
en ocasiones por los intereses del mundo capitalista, puede que se haga un sometimiento de
la actuación del revisor fiscal, en sujeción a las normas contables, administrativas y legales,
sin embargo esta disciplina no está exenta de esas crisis de valores que afecta a un país como
Colombia. Cada día la Revisoría Fiscal cada día debe ajustándose a todos los requerimientos
de las normas y leyes demandan, así como también debe estar en sintonía con las exigencias
del mundo empresarial global; todo ello, con el propósito de que las actuaciones del Revisor
Fiscal gocen de la importancia que se merece en al ámbito de las disciplinas económicas-
contables.

En conclusión el aseguramiento incide en todos los aspectos relacionados con una

organización debido a que permite llevar un control de todo el proceso fundamental para que
estas tengan en regla su funcionamiento.