Estado de Flujo de efectivo

Alejandro Magno Atencio

Formulación de Estados Financieros

• Tema 1- 2
 TEMARIO

1. FORMATO DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

2. PROPÓSITO DEL FLUJO DE EFECTIVO
3. FORMATO BÁSICO: ACTIVIDADES OPERATIVAS, DE INVERSIÓN Y DE
FINANCIAMIENTO
 (Nombre de la Empresa)
Estado de Flujos de Efectivo
Por los años terminados al 31 del Diciembre del año X y X-1
(Expresado en Nuevos soles)
Actividades de Operación
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales
Cobranza de regalías, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos

Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pago de tributos
Pago de intereses y rendimientos

Aumento (disminución) del efectivo y equivalentes de efectivo provenientes de actividades de operación

Actividades de Inversión
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Pagos por compra de activos intangibles
Aumento (disminución) del efectivo y equivalentes de efectivo provenientes de actividades de
inversión

Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisión de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisión de valores u otras obligaciones de largo plazo
Menos:
Pagos de amortización o cancelación de valores u otras obligaciones de largo plazo
Pago de dividendos y otras distribuciones
Aumento (disminución) del efectivo y equivalentes de efectivo provenientes de actividades de
financiamiento
 (Nombre de la Empresa)
Estado de Flujos de Efectivo
Por los años terminados al 31 del Diciembre del año X y X-1
(Expresado en Nuevos soles)

Aumento (disminución) neto de efectivo y equivalente de efectivo

Saldo de efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio
Saldo efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio

Conciliación del resultado neto con el efectivo y equivalente de efectivo proveniente de

las actividades de operación

Utilidad (pérdida) neta del ejercicio

Más:
Ajustes a la utilidad (pérdida) del ejercicio
Depreciación y amortización del período
Provisiones diversas
Pérdida en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Pérdida en venta de valores e inversiones permanentes

Menos:
Ajustes a la utilidad (pérdida) del ejercicio
Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes

Cargos y abonos por cambios netos en el activo y pasivo

(Aumento) Disminución de cuentas por cobrar comerciales
(Aumento) Disminución de otras cuentas por cobrar
(Aumento) Disminución en existencias
(Aumento) Disminución en gastos pagados por anticipado
Aumento (Disminución) de cuentas por pagar comerciales
Aumento (Disminución) de otras cuentas por pagar

Aumento (Disminución) del efectivo y equivalentes de efectivo provenientes de actividades de

operación
 PROPÓSITO DEL FLUJO DE EFECTIVO

 ¿CUÁLES SON LAS FUENTES DE FONDOS QUE ESTUVIERON DISPONIBLES PARA LA EMPRESA EN EL PERIODO:
UTILIDADES, PRESTAMOS, INVERSIONES, VENTAS DE ACTIVOS???

 ¿POR QUÉ DISMINUYÓ EL EFECTIVO CUANDO LA EMPRESA OBTUVO UTILIDADES?

 ¿CÓMO SE EMPLEARON LOS FONDOS: EXPANSIÓN, PASIVOS, DIVIDENDOS, ETC.??

 ¿CÓMO SE FINANCIARON LAS ADQUISICIONES DE ACTIVOS: PRESTAMOS A LARGO PLAZO, PASIVOS A CORTO
PLAZO, APORTE DE CAPITAL?
 FORMATO BÁSICO: ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Comprende los efectos de las transacciones que afectan el Estado de Ganancias y Pérdidas y las transacciones de
producción y distribución de los bienes y servicios.

FLUJOS DE ENTRADA FLUJOS DE SALIDA

a) Cobros de efectivo por la venta de a) Pagos en efectivo para la compra de

bienes o servicios, incluyendo los
ingresos por cobranzas
b) Ingresos por cobro de intereses
c) Otros cobros que no sean de
actividades de inversión o financia-
miento como reclamos de seguros,
arreglos de demandas, etc.
existencias, pagos a proveedores
b) Pagos a personal u otros bienes
y servicios
c) Pagos al Estado por impuestos,
contribuciones, multas y otros
d) Pagos por intereses
e) Otros pagos en efectivo
 FORMATO BÁSICO: ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Comprende actividades como proporcionar y cobrar efectivo como un prestamista o dueño de valores,
adquirir y disponer de inmuebles, equipos y otros activos productivos de largo plazo.

FLUJOS DE ENTRADA FLUJOS DE SALIDA

a) Ingresos por venta de inmuebles, a) Pagos por compra de inmuebles,

maquinaria y equipo maquinaria, equipo y activos productivos
b) Ingresos por venta de valores b) Pagos para la adquisición de valores
de otras entidades y sus rendimientos de otras entidades
c) Ingresos por préstamos realizados por c) Préstamos realizados por la empresa
la entidad (renta obtenida por la empresa) a otras entidades (con la finalidad de
obtener renta)
 FORMATO BÁSICO: ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Comprende actividades como la obtención de recursos a través de préstamos y emisión de valores, así como los
pagos por los recursos obtenidos.

FLUJOS DE ENTRADA FLUJOS DE SALIDA

a) Entradas por emisión de acciones o a) Pagos de dividendos, utilidades, y otras

nuevos aportes
b) Entradas por la emisión de bonos,
hipotecas, y otros títulos valores
c) Entradas por la obtención de
préstamos
distribuciones para los propietarios
b) Cancelación y amortización de
préstamos obtenidos
c) Otros pagos de principal a los
acreedores o a quienes hayan otorgado
créditos a largo plazo
 Caso New Market
El gerente de la empresa New Market, desea conocer cómo se ha usado el efectivo durante el año 2015 y cuales han sido los orígenes de dichos fondos. Usted debe
preparar el estado de flujo de efectivo según el método directo con los siguientes datos:
Partida UM/.
Ventas 2015 1,500,000
Compra de mercaderías 2015 780,000
Gastos financieros 2015 30,000
Sueldo de trabajadores 2015 145,000
Ingresos financieros 2015 40,000
Depreciación de activos fijos 2015 70,000
Participación de los trabajadores en las utilidades (2015) 10%
Impuesto a la Renta (2015) 28%
Compra de maquinarias 580,000
Venta de maquinarias mantenidas para la venta 450,000

Adicionalmente se sabe que durante el 2015:

El saldo inicial de efectivo y equivalente de efectivo fue de 85,000
Las cobranzas de las ventas del año 2015 se realizaron en un 80% (recuerde que las ventas están gravadas con 18% de IGV (IVA). Además se cobraron cuentas
pendientes de años anteriores por 350,000.
Todas las compras de mercaderías se realizaron al contado. (las compras están afectas al 18% de IGV-IVA). Se pagaron 73,0000 a los proveedores por las deudas de años
anteriores.
Se amortizaron los préstamos obtenidos los años anteriores de las entidades financieras por 450,000. Los intereses devengados (gastos financieros) se pagaron
totalmente.
Los sueldos se pagaron en su totalidad excepto la participación de los trabajadores en la utilidad la misma que se pagarán en abril del 2016.
Los ingresos financieros han sido abonados a las cuentas corrientes en los Bancos
El impuesto a la Renta (impuesto a las ganancias) no se pagó y se prevé pagarla en marzo del 2016.
Las demás partidas fueron pagadas y cobradas completamente incluso la compra y venta de maquinarias que están afectadas con 18% de IGV (IVA)