AUDITORIA TRIBUTARIA Y FISCALIZACION TRIBUTARIA

La Auditoría comprende un estudio especializado de los documentos que soportan legal,

técnica y financiera y contablemente de las operaciones realizadas por los responsables de la
empresa durante un período determinado.
Como consecuencia del examen realizado, la auditoría proporciona información sobre:
 La situación financiera y tributaria
 La eficiencia de la organización luego de evaluar el control interno.
 Fraudes y malversaciones cometidos por empleados o terceros.
 Errores contables y/o administrativos
 Otros aspectos importantes relacionados con la empresa.
Auditoria Tributaria.- Es el proceso sistemático de obtener y evaluar objetivamente la
evidencia a cerca de las afirmaciones y hechos relacionados con actos y acontecimientos de
carácter tributario, a fin de evaluar tales declaraciones a la luz de los criterios establecidos y
comunicar los resultados a las partes interesadas; ello implica verificar la razonabilidad con
que la entidad ha registrado la contabilización de las operaciones resultantes de sus relaciones
con el Estado su grado de adecuación con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
Fiscalización Tributaria. - Es aquella que se encarga de determinar si las obligaciones
tributarias realizadas por los contribuyentes han sido efectuadas correctamente; esta función
lo realiza la Administración Tributaria, a través de la verificación y la revisión de los Libros
Contables y la documentación sustentadora de las transacciones comerciales con la finalidad
de determinar si los contribuyentes han declarado sus tributos de acuerdo a la normatividad
vigente al período fiscalizado
Auditoria Tributaria Preventiva. - Es aquella que se encarga de la revisión de los Libros
contables y la documentación sustentadora de las transacciones comerciales; es realizada por
compañías de Auditoria especialistas en Tributación, antes de ser notificados por la SUNAT
para iniciar un procedimiento de fiscalización tributaria.
Auditor Tributario. - Es el profesional que debe cumplir con los objetivos planteados de
toda auditoria tributaria; en el caso de las auditorias privadas, el auditor necesariamente tiene
que ser un Contador Público; sin embargo en la SUNAT exige que el auditor debe cumplir
con las siguientes características :
1.- Independencia
2.- Capacidad analítica
3.- Formación sólida en Derecho Tributario
4.- Excelente criterio
5.- Solvencia moral.
Funciones Del Auditor Tributario: La Facultad de Fiscalización; esta función incluye :
a) La inspección
b) La investigación y
c) El control del cumplimiento de las obligaciones tributarias.
TRIBUTO. - es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio en su poder de
imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una Ley, y para cubrir los
gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.
El Código Tributario es el que rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. El
termino genérico tributo comprende:
a. Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor
del contribuyente por parte del estado.
b. Contribución: Es el impuesto cuya obligación tiene como hecho generador benéficos
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.
c. Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por
el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.
Obligación Tributaria. - La obligación tributaria que es de derecho público, es el vínculo
entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por la ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente. La obligación
tributaria está constituida por los tributos, las multas y los intereses.
Relación Entre Recaudación Y Capacidad Contributiva.
En primer lugar, definiremos a estos conceptos:
a) Recaudación. - La recaudación tributaria de un país está conformada por el importe
de los tributos, multas e intereses captados por las Administraciones Tributarias en
un período de los contribuyentes.
b) Capacidad Contributiva. - La capacidad contributiva es uno de los criterios más
aceptados para determinar sobre quién y a base a qué parámetros se aplica la
obligación tributaria.
Programas De Fiscalización
La Administración Tributaria cuenta con varias posibilidades para poder llevar a cabo la
fiscalización. Considerando sus alcances y objetivos, estas posibilidades se clasifican en:
1) Auditorias: Comprende el examen de sistemas contables, revisión de libros y registros,
comprobantes de pago y documentación vinculada con la realización de hechos generadores
de obligaciones tributarias.
 2) Verificaciones: Revisión de aspectos específicos vinculados al cumplimiento de
obligaciones tributarias. Incluye inspecciones realizadas con el fin de evaluar solicitudes no
contenciosas presentadas por los deudores tributarios.
1. Compulsas de comprobantes, registros y declaraciones
2. Revisión de solicitudes de devolución
3. Verificación de destrucción de Existencias y otras actuaciones de control.
4. Verificación de declaraciones juradas ratificatorias.
3) Operativos: Operaciones de control rápidas, sorpresivas y de carácter masivo orientadas
a la detección de situaciones de informalidad. Entre éstos tenemos:
a. Operativos de emisión y entrega de comprobantes de pago
b. Operativos de Control Móvil
c. Operativos de Control de Ingresos y Punto fijo
d. Operativos de documentación sustitutoria de mercaderías
e. Operativos para verificar que las máquinas registradoras se encuentran declaradas y
emitan comprobantes de pago con las formalidades de ley.
f. Verificación de datos de RUC g. Verificación de cumplimiento de obligaciones formales
vinculadas a llevar libros y registros contables
4) Inductivos: A través del envío de comunicaciones de poco interés fiscal como paso previo
y para programar una fiscalización. Estas incluyen comunicaciones preventivas, cartas
inductivas y citaciones.

ADMINISTRACION TRIBUTARIA

La SUNAT (*) Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria:

administra los tributos internos y tributos aduaneros tales como el Impuesto a la Renta,
Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto Especial a la
Minería, Régimen Único Simplificado y los derechos arancelarios derivados de la
importación de bienes. Mediante la Ley N° 27334 se amplió las funciones de la SUNAT a
efectos de que administre las aportaciones a ESSALUD y a la ONP.
¿Qué es la SUNAT?- Fines, funciones, tributos, Sistema Tributario Nacional
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria es una Institución Pública
descentralizada del Sector Economía y Finanzas, dotada de personería jurídica de Derecho
Público, patrimonio propio y autonomía económica, administrativa, funcional, técnica y
financiera que, n virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N° 061-2002-PCM
(Presidencia del Consejo de Ministros).
Finalidad de la SUNAT
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) con las facultades
que le son propias en su calidad de administración tributaria y aduanera, tiene por finalidad:
 Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepción de los
municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al
Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalización Previsional
(ONP).
 Administrar y controlar el tráfico internacional de mercancías dentro del territorio
aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley.
 Facilitar las actividades económicas de comercio exterior, así como inspeccionar el
tráfico internacional de personas y medios de transporte y desarrollar las acciones
necesarias.
 Proponer la reglamentación de las normas tributarias y aduaneras y participar en la
elaboración de las mismas.
 Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover y facilitar el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Funciones y atribuciones de la SUNAT:
Entre las funciones y atribuciones más importantes se encuentran:
 Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno Nacional,
con excepción de los municipales, así como las aportaciones al Seguro Social de
Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalización Previsional (ONP), y otros
cuya recaudación se le encargue de acuerdo a ley.
 Proponer al Ministerio de Economía y Finanzas la reglamentación de las normas
tributarias y aduaneras.
Los Gobiernos Locales (Municipalidades)
Las municipalidades administran exclusivamente los impuestos que la ley les asigna tales
como el Impuesto Predial, Impuesto al patrimonio automotriz, alcabala, Impuestos a los
juegos, etc.; así como los derechos y tasas municipales tales como licencias, arbitrios y
derechos.
La importancia de la Administración Tributaria.
se mide por los niveles de recaudación que alcanza, de modo que los Estados busquen
mejorar la calidad de vida de los ciudadanos. Se entiende así que el Fisco Nacional, tiene
como prioridad la disponibilidad de recursos financieros; es por ello que la Sunat y las
Unidades administradoras de tributos en las municipalidades tiene como parte de sus
estrategias el reto de aumentar sustancialmente la recaudación reduciendo la evasión fiscal
en el país.
 FACULTAD DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS
TÍTULO I
ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN
ARTÍCULO 50º.- Competencia De La Sunat La Sunat es competente para la
administración de tributos internos y de los derechos arancelarios.
ARTÍCULO 51º.- Artículo 51º derogado por el artículo 100º del Decreto Legislativo Nº 953
(05.02.04).
ARTÍCULO 52º.- Competencia De Los Gobiernos Locales Los Gobiernos Locales
administrarán exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, sean éstas últimas,
derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los impuestos que la Ley les asigne.
ARTÍCULO 53º.- Órganos Resolutores Son órganos de resolución en materia tributaria:
1. El Tribunal Fiscal. 2. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria–
SUNAT. 3. Los Gobiernos Locales. 4 Otros que la ley señale.
ARTÍCULO 54º.- Exclusividad De Las Facultades De Los Órganos De La
Administración Ninguna otra autoridad, organismo, ni institución, distinto a los señalados
en los artículos precedentes, podrá ejercer las facultades conferidas a los órganos
administradores de tributos, bajo responsabilidad.
TÍTULO II
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
ARTÍCULO 55º.- Facultad De Recaudación Es función de la Administración Tributaria
recaudar los tributos. A tal efecto, podrá contratar directamente los servicios de las entidades
del sistema bancario y financiero, así como de otras entidades para recibir el pago de deudas
correspondientes a tributos administrados por aquella. Los convenios podrán incluir la
autorización para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la
Administración.
ARTÍCULO 56º.- Medidas Cautelares Previas Al Procedimiento De Cobranza Coactiva
Excepcionalmente, cuando por el comportamiento del deudor tributario sea indispensable o,
existan razones.
a) Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos, falsificados o adulterados
que reduzcan total o parcialmente la base imponible.
b) Ocultar total o parcialmente activos, bienes, ingresos, rentas, frutos o productos, pasivos,
gastos o egresos; o consignar activos, bienes, pasivos, gastos o egresos, total o parcialmente
falsos.
c) Realizar, ordenar o consentir la realización de actos fraudulentos en los libros o registros
de contabilidad u otros libros y registros exigidos por ley, reglamento o Resolución de
Superintendencia.
ARTÍCULO 57º.- Plazos Aplicables A Las Medidas Cautelares Previas En relación a las
medidas cautelares señaladas en el artículo anterior, deberá considerarse, además, lo
siguiente: 1. Tratándose de deudas que no sean exigibles coactivamente: La medida cautelar
se mantendrá durante un (1) año, computado desde la fecha en que fue trabada. Si existiera
resolución desestimando la reclamación del deudor tributario, dicha medida se mantendrá
por dos (2) años adicionales. Vencido los plazos antes citados, sin necesidad de una
declaración expresa, la medida cautelar caducará, estando obligada la Administración a
ordenar su levantamiento.
ARTÍCULO 58º.- Medidas Cautelares Previas A La Emisión De Las Resoluciones U
Órdenes De Pago. Excepcionalmente, cuando el proceso de fiscalización o verificación
amerite la adopción de medidas cautelares, la Administración Tributaria, bajo
responsabilidad, trabará las necesarias para garantizar la deuda tributaria, aún cuando no
hubiese emitido la Resolución de Determinación, Resolución de Multa u Orden de Pago de
la deuda tributaria.
CAPÍTULO II
FACULTADES DE DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN
ARTÍCULO 59º.- Determinación De La Obligación Tributaria Por el acto de la
determinación de la obligación tributaria:
a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria,
señala la base imponible y la cuantía del tributo.
b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la obligación
tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía del tributo.
ARTÍCULO 60º.- Inicio De La Determinación De La Obligación Tributaria. La
determinación de la obligación tributaria se inicia:
1. Por acto o declaración del deudor tributario.
2. Por la Administración Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de terceros.
ARTÍCULO 61º.- Fiscalización O Verificación De La Obligación Tributaria Efectuada
Por El Deudor Tributario. La determinación de la obligación tributaria efectuada por el
deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria,
la que podrá modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información
proporcionada, emitiendo la Resolución de Determinación, Orden de Pago o Resolución de
Multa.
 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 1º.- Concepto De La Obligación Tributaria. La obligación tributaria, que es
de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley,
que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente.
ARTÍCULO 2º.- Nacimiento De La Obligación Tributaria La obligación tributaria nace
cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación
ARTÍCULO 3º.- Exigibilidad De La Obligación Tributaria La obligación tributaria es
exigible:
1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente al
vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del
décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación.
2. Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el día siguiente
al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que contenga la
determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del décimo sexto
día siguiente al de su notificación.
ARTÍCULO 4º.- Acreedor Tributario Acreedor tributario es aquél en favor del cual debe
realizarse la prestación tributaria. El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los
Gobiernos Locales, son acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de
derecho público con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad
expresamente.
ARTÍCULO 5º.- Concurrencia De Acreedores Cuando varias entidades públicas sean
acreedores tributarios de un mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la
deuda tributaria, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales y las
entidades de derecho público con personería jurídica propia concurrirán en forma
proporcional a sus respectivas acreencias.