NOMBRE: DEIBY JOSE PARODY DIAZ

RENTA ESTATUTO TRIBUTARIO

ART 26 Los ingresos son base de la renta liquida. ART 89

ART 28 ART 90
ART 35 ART 196
ART 44 / 300 ART 145
ART 45 ART 125-1
ART 59 ART 107
ART 118-1 / 288
ART 64
Art. 107. Las expensas necesarias son deducibles.
Son deducibles las expensas realizadas durante el año o período gravable en el desarrollo de cualquier actividad pr
actividades productoras de renta y que sean necesarias y proporcionadas de acuerdo con cada actividad.

La necesidad y proporcionalidad de las expensas debe determinarse con criterio comercial, teniendo en cuenta las
establecidas en los artículos siguientes.
* -Inciso 3 Modificado- En ningún caso serán deducibles las expensas provenientes de conductas típicas consagr
tributaria podrá, sin perjuicio de las sancjones correspondientes, desconocer cualquier deducción que incumpla con
determinación a las autoridades que deban conocer de la comisión de la conducta típica. En el evento que las autor
administración tributaria a desconocer la deducción no es punible, los contribuyentes respecto de los cuales se ha d
que se determine que la conducta no es punible, mediante la providencia correspondiente.
Art. 125-1. Requisitos de los beneficiarios de las donaciones.
* -Modificado- Cuando la entidad beneficiaria de la donación que da derecho al descuento de que trata el artículo 2
reunir las siguientes condiciones:
1.Estar legalmente constituida y estar sometida a inspección, control y vigilancia de una entidad estatal.
2.Si se trata de una de las entidades a las que se refiere el artículo 19 de este Estatuto, haber sido calificada en el R

3.Haber cumplido con la obligación de presentar la declaración de ingresos y patrimonio o de renta, según el caso,
constituido en el mismo año gravable.
4.Manejar, en depósitos o inversiones en establecimientos financieros autorizados, los ingresos por donaciones.
ART. 145

Art. 145. Deducción de deudas de dudoso o difícil cobro.

* -Modificado- Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, podrán deducir las cantidades razonables que fije
siempre que tales deudas se hayan originado en operaciones productoras de renta, correspondan a cartera vencida
No se reconoce el carácter de difícil cobro a deudas contraidas entre sí por empresas o personas económicamente

PARÁGRAFO 1. Serán deducibles por las entidades sujetas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Fin
de riesgo realizado durante el respectivo año gravable. Así mismo, son deducibles las provisiones realizadas duran
sobre contratos de leasing que deban realizarse conforme a las normas vigentes. No obstante lo anterior, no serán

a. Excedan de los límites requeridos por la ley y la regulación prudencial respecto de las entidades sometidas a la in

b. Sean voluntarias, incluso si media una sugerencia de la Superintendencia Financiera de Colombia.

Art. 28. Realización del ingreso para los obligados a llevar contabilidad.
* -Modificado- Para los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad, los ingresos realizados fiscalment

Los siguientes ingresos, aunque devengados contablemente, generarán una diferencia y su reconocimiento fiscal s
previstas:
1. En el caso de los dividendos provenientes de sociedades nacionales y extranjeras, el ingreso se realizará en los
2. En el caso de la venta de bienes inmuebles el ingreso se realizará en los términos del numeral 2 del artículo 27 d
3. En las transacciones de financiación que generen ingresos por intereses implícitos de conformidad con los marco
complementario, solo se considerará el valor nominal de la transacción o factura o documento equivalente, que con
contablemente, el ingreso por intereses implícitos no tendrá efectos fiscales.
4. Los ingresos devengados por concepto de la aplicación del método de participación patrimonial de conformidad c
la renta y complementarios. La distribución de dividendos o la enajenación de la inversión se regirán bajo las dispos
5. Los ingresos devengados por la medición a valor razonable, con cambios en resultados, tales como propiedades
sino hasta el momento de su enajenación o liquidación, lo que suceda primero.
6. Los ingresos por reversiones de provisiones asociadas a pasivos, no serán objeto del impuesto sobre la renta y c
gasto deducible de impuestos en períodos anteriores.
7. Los ingresos por reversiones de deterioro acumulado de los activos y las previstas en el parágrafo del artículo 14
complementarios en la medida en que dichos deterioros no hayan generado un costo o gasto deducible de impuest
8. Los pasivos por ingresos diferidos producto de programas de fidelización de clientes deberán ser reconocidos co
la fecha de caducidad de la obligación si este es menor.
9. Los ingresos provenientes por contraprestación variable, entendida como aquella sometida a una condición -com
objeto del impuesto sobre la renta y complementarios sino hasta el momento en que se cumpla la condición.
10. Los ingresos que de conformidad con los marcos técnicos normativos contables deban ser presentados dentro
complementarios, sino hasta el momento en que, de acuerdo con la técnica contable, deban ser presentados en el
elemento del patrimonio, generando una ganancia para fines fiscales producto de la enajenación, liquidación o baja

Parágrafo 1. Cuando en aplicación de los marcos técnícos normativos contables, un contrato con un cliente no cum
reconocimiento de un ingreso contable, pero exista el derecho a cobro, para efectos fiscales se entenderá realizado
transferidos o los servicios prestados, generando una diferencia.
Parágrafo 2. Entiéndase por interés implícito el que se origina en aquellas transacciones de financiación, que tiene
comercial y contable de la empresa, o se financia a una tasa que no es una tasa de mercado.
Parágrafo 3. Para efectos del numeral 8 del presente artículo, se entenderá por programas de fidelización de client
contribuyente concede una contraprestación condicionada y futura a favor del cliente, que puede tomar la forma de
Parágrafo 4. Para los distribuidores minoristas de combustibles líquidos y derivados del petróleo, aplicará lo consag
se le podrán detraer costos por concepto de adquisición de combustibles líquidos y derivados del petróleo, lo cual n
petróleo, ni otros gastos deducibles, asociados a la operación
Art. 26. Los ingresos son base de la renta liquida.
La renta líquida gravable se determina así: de la suma de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados
sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, y que no hayan
se restan las devoluciones, rebajas y descuentos, con lo cual se obtienen los ingresos netos. De los ingresos netos
los costos realizados imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la renta bruta se restan l
cual se obtiene la renta líquida. Salvo las excepciones legales, la renta líquida es renta gravable y a ella se aplican
 INDENIZACION ART 45 E.T art 401 - 2 e t

LUCRO CESANTE 60,000,000.00 CONSTITUIDA DE RENTA GRAVABLE

33,156.00
1,809.63

DAÑO EMERGENTE 90,000,000.00 NO ESTA GRAVADA 100%

1 COMPRA DE BIENES 90,000,000.00 May-18

2 COMPRA DE BIENES 96,000,000.00 Apr-18
3 COMPRA DE BIENES 49,000,000.00 Jun-18
4 NO COMPRA BIENES SE CONVIERTE DAÑO EMERGENTE EN GRAVADO 100%

INGRESO BRUTO Y SE RESTA COMO INGRESO NO GRAVADO

El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de daño en
emergente, es un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.Para obtener este tratamie
demostrar dentro del plazo que señale el reglamento, la inversión de la totalidad de la indemnización e
semejantes a los que eran objeto del seguro.

PAR. Las indemnizaciones obtenidas por concepto de seguros de lucro cesante, constituyen renta gra

Dcto 1625 de 2016, Art. 1.2.1.12.2. Indemnización por seguros. Para los efectos del artículo 32 de la L
artículo 45 del Estatuto Tributario), se entiende por indemnización correspondiente a: daño emergente
o en especie percibidos por el asegurado por sustituir el activo patrimonial perdido, hasta concurrencia
por indemnización correspondiente al lucro cesante, los ingresos percibidos para sustituir una renta qu
realizar. (Art. 37, Decreto 2595 de 1979)

Art. 1.2.1.12.3. Ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Para obtener el tratamiento p
32 de la Ley 20 de 1979, (hoy artículo 45 del Estatuto Tributario), el contribuyente deberá demostrar de
tiene para presentar la declaración de renta la inversión de la totalidad de la indemnización recibida en
bienes iguales o semejantes a los que eran objeto del seguro.

Si no es posible efectuar la inversión dentro del término señalado, el interesado deberá demostrar, que
recibida se constituyó un fondo destinado exclusivamente a la adquisición de los bienes mencionados.
PARÁGRAFO. La constitución de dicho fondo se demostrará con certificado expedido por el revisor fis
contador público.

En el año en el cual se le diere a este fondo una destinación diferente, lo recibido por indemnización co
gravable. (Art. 39, Decreto 2595 de 1979)
 INGRESO ORDINARIA
"PAR. Las indemnizaciones obtenidas por concepto de
seguros de lucro cesante, constituyen renta gravable."

RENTA NO LABORALES

No esta gravada
Solo los 6 Millones se encuentran gravados
LOS 41,000,000 SE CONVIERTE EN GRAVADOS

NGRESO NO GRAVADO

en virtud de seguros de daño en la parte correspondiente al daño

onal.Para obtener este tratamiento, el contribuyente deberá
a totalidad de la indemnización en la adquisición de bienes iguales o

o cesante, constituyen renta gravable.

los efectos del artículo 32 de la Ley 20 de 1979 (hoy

espondiente a: daño emergente los ingresos en dinero
nial perdido, hasta concurrencia del valor asegurado; y
bidos para sustituir una renta que el asegurado deja de

nal. Para obtener el tratamiento previsto en el artículo

ntribuyente deberá demostrar dentro del término que
de la indemnización recibida en la adquisición de

teresado deberá demostrar, que con la indemnización

ión de los bienes mencionados.
ficado expedido por el revisor fiscal y a falta de este por

lo recibido por indemnización constituirá renta