El Tributo Trabajo Hecho

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INTRODUCCION
El siguiente trabajo ha sido realizado con la finalidad de investigar un tema de

vital importancia actual en nuestro país, el cual es la Economía Tributaria.
A lo largo de la historia peruana, los impuestos, las rentas patrimoniales y la

deuda pública, han financiado presupuestos de gastos. El problema no es la
reforma tributaria, sino la política fiscal en sí misma porque se utiliza el gasto
público con fines políticos esto genera la creación de impuestos "oportunistas"
y, por supuesto, el abuso del endeudamiento.
No cabe duda que los Tributos forman parte de la economía del país, ya que
los mismos son prestaciones de dinero que el Estado exige en virtud de una
ley, con el propósito de cubrir los gastos públicos o los gastos que realiza el
Gobierno a través de inversiones públicas, por lo que el aumento en el mismo
producirá un incremento en el nivel de renta nacional y en caso de una
reducción tendrá un efecto contrario. Permitiendo la participación de los
impuestos, tasas y contribuciones especiales, que no son más que la esencia
de la clasificación de los tributos, así como los caracteres, la unidad tributaria,
la presión la evasión fiscal.
El Texto Único Ordenado del Código Tributario en la norma II del título

preliminar, hace la siguiente división de tributos; los impuestos, contribuciones
y tasas, que detallaremos a continuación.
Derecho Tributario I- El Tributo 38

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DEDICATORIA
Dedicamos este trabajo a Dios que nos ha dado vida y fortaleza para
desarrollar este trabajo con amor e interés, Hicimos todo con las mejores
intenciones, trabajando transparentemente con respeto y humildad, sin
forzar a otros a creer en lo que creemos.
Gracias….

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EL TRIBUTO
DEFINICIÓN:
Los 'tributos' son ingresos públicos de Derecho público que consisten en

prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por
una administración pública como consecuencia de la realización del hecho
imponible al que la ley vincula el deber de contribuir. Su fin primordial es el de
obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin
perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines. Pero no depende de la
ley.
El término tributo es de carácter genérico y ello significa:

"todo pago o erogación que deben cumplir los sujetos pasivos de la relación
tributaria, en virtud de una ley formalmente sancionada pero originada de un
acto imperante, obligatorio y unilateral, creada por el estado en uso de su
potestad y soberanía.
El tributo o ingreso tributario es el vínculo jurídico en virtud del cual el Estado,

actuando como sujeto activo, exige a un particular, denominado sujeto pasivo,
el cumplimiento de una prestación pecuniaria, excepcionalmente en especie.
Análisis del contenido de la definición, en los diversos elementos que la

integran:
1.- La existencia de un vínculo jurídico. Todo tributo debe, para su validez y

eficacia estar debidamente previsto en una norma jurídica expedida con
anterioridad a los hechos o situaciones a los que va a ser aplicado. De otra
forma, el mismo carecerá de toda validez ya que recordando el célebre
aforismo formulado en los remotos días del Derecho Romano: "Nullum tributum
sine lege" (no puede existir ningún tributo válido sin una ley que los
establezca).

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2.- El Estado como sujeto activo. Toda obligación presupone la existencia de un

sujeto activo que, por regla general, es aquel en cuyo favor se establece el
crédito o el deber de dar, hacer o prestar que dicha obligación trae aparejado.
Por lo que es la entidad estatal encargada de la determinación, recaudación y
administración de las contribuciones.
3.- Los particulares como sujetos pasivos. Son los particulares, ciudadanos,
gobernados o administradores, los que , agrupados bajo la denominación
común de contribuyentes, tienen a cargo el cumplimiento de la obligación, o el
deber de dar, hacer o prestar, por lo que deben de contribuir, en los casos
señalados por las leyes aplicables, al sostenimiento de los gastos públicos.
4.- El pago o cumplimiento de una prestación pecuniaria, excepcionalmente en

especie. El propósito fundamental perseguido por la relación jurídico tributaria
es de dotar al Estado de los medios y recursos para sufragar los gastos
públicos y poder atender así atender las necesidades colectivas de interés
general. Por consiguiente los tributos que de ella derivan poseen un contenido
eminentemente económico, sin embargo, en ocasiones verdaderamente
excepcionales, se admite por la legislación aplicable que ese contenido
económico se traduzca en prestaciones en especie, es decir en la entrega de
bienes que poseen un valor económico indiscutible.
Es importante hacer notar que jurídicamente el pago, equivale a cumplimiento

de una obligación.
CONCEPTO JURÍDICO DE TRIBUTO.
Geraldo Ataliba, afirma que el concepto de tributo para el derecho es un

concepto exclusivamente jurídico que no se puede confundir con el concepto
financiero o económico, de otro objeto, de otros sectores científicos, como lo es
el tributo analógicamente considerado. En tal sentido tributo para el derecho es
una cosa distinta de tributo como concepto de otras ciencias. El concepto
jurídico de tributo es un concepto fundamental, que podría definirse como:
“Ingreso público de Derecho Público, obtenido por un ente público, titular de un

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derecho de crédito frente al contribuyente obligado, como consecuencia de la

aplicación de la ley a un hecho indicativo de capacidad económica, que no
constituye la sanción de un ilícito”.
EL TRIBUTO COMO INSTRUMENTO JURÍDICO DE ABASTECIMIENTO DE

LAS ARCAS PÚBLICAS.
Antiguamente cuando no se hablaba de estado de derecho, los gobiernos

usaban el poder para obligar arbitrariamente a los súbditos a contribuir con sus
recursos para el Estado. Hoy el Estado ejerce este poder con el derecho y
reviste todas sus manifestaciones de formas jurídicas, la finalidad última de los
gobiernos es lograr la transferencia de dinero de las personas privadas,
sometidas al poder del Estado, a las arcas públicas.
Por lo tanto, las normas tributarias atribuyen al Estado y ordena

comportamientos, de los agentes públicos, de contribuyentes y de terceros,
llevar dinero de los particulares a las arcas públicas. Las normas q constituyen
esta parte del derecho se llaman, en su conjunto Derecho Tributario.
NATURALEZA Y CARACTERÍSTICAS:
Un tributo es una modalidad de ingreso público o prestación patrimonial de

carácter público, exigida a los particulares, que presenta los siguientes rasgos
identificatorios:
 Carácter coactivo:
El carácter coactivo de los tributos está presente en su naturaleza desde

los orígenes de esta figura.2 Supone que el tributo se impone
unilateralmente por los entes públicos, de acuerdo con los principios
constitucionales y reglas jurídicas aplicables, sin que concurra la
voluntad del obligado tributario, al que cabe impeler coactivamente al
pago.

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Debido a este carácter coactivo, y para garantizar la auto imposición,

principio que se remonta a las reivindicaciones frente a los monarcas
medievales y que está en el origen de los Estados constitucionales, en
Derecho tributario rige el principio de legalidad. En virtud del mismo, se
reserva a la ley la determinación de los componentes de la obligación
tributaria o al menos de sus elementos esenciales.
 Carácter pecuniario:
Si bien en sistemas pre modernos existían tributos consistentes en

pagos en especie. o prestaciones personales, en los sistemas tributarios
capitalistas la obligación tributaria tiene carácter dinerario. Pueden, no
obstante, mantenerse algunas prestaciones personales obligatorias para
colaborar a la realización de las funciones del Estado, de las que la más
destacada es el servicio militar obligatorio.
En ocasiones se permite el pago en especie: ello no implica la pérdida

del carácter pecuniario de la obligación, que se habría fijado en dinero,
sino que se produce una dación en pago para su cumplimiento; las
mismas consideraciones son aplicables a aquellos casos en los que la
Administración, en caso de impago, proceda al embargo de bienes del
deudor.
 Carácter contributivo:
El carácter contributivo del tributo significa que es un ingreso destinado a

la financiación del gasto público y por tanto a la cobertura de las
necesidades sociales. A través de la figura del tributo se hace efectivo el
deber de los ciudadanos de contribuir a las cargas del Estado, dado que
éste precisa de recursos financieros para la realización de sus fines.
El dinero ha sido considerado, con razón, como el principio vital del

cuerpo político, como aquello que sostiene su vida y movimiento y le
permite ejecutar sus funciones más vitales.

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El carácter contributivo permite diferenciar a los tributos de otras

prestaciones patrimoniales exigidas por el Estado y cuya finalidad es
sancionadora, como las multas.
Pese a que el principal objetivo de los tributos sea la financiación de las

cargas del Estado, pueden concurrir objetivos de política económica o
cualesquiera otros fines, que en casos concretos pueden prevalecer
sobre los contributivos.
CONCEPTOS TRIBUTARIOS BÁSICOS.
 El hecho imponible
Es el presupuesto de naturaleza jurídica o económica fijado por la ley

para configurar cada tributo y cuya realización origina el nacimiento de la
obligación tributaria.
 El sujeto pasivo
Es la persona natural o jurídica que según ley resulta obligada al

cumplimiento de las prestaciones tributarias. Entre sujetos pasivos se
pueden distinguir:
 El contribuyente
Es la persona natural o jurídica a quien la ley impone la carga tributaria

derivada del hecho imponible.
El contribuyente de un tributo puede ser un sujeto singular o una

persona jurídica. Las personas jurídicas son contribuyentes singulares.
Puede ocurrir que entidades que no tengan una personalidad jurídica
propia pueden ser sujetos pasivos a efectos de determinados impuestos.
La responsabilidad del cumplimiento de las obligaciones tributarias será
del sujeto pasivo. En las personas jurídicas colectivas, los

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administradores serán responsables del cumplimiento de las

obligaciones.
 El sustituto del contribuyente
Es el sujeto pasivo que por imposición de ley y en lugar del

contribuyente está obligado a cumplir las prestaciones materiales y
formales de la obligación tributaria. La obligación de detraer la cantidad
correspondiente al tributo, su ingreso en el Tesoro Público y las
obligaciones formales corresponden al sustituto.
 Base imponible
Es la cantidad en que se valora el hecho imponible. Generalmente sobre

la base imponible se practicaran deducciones. La cantidad resultante de
aplicar estas reducciones a la base imponible es la base liquidable.
 Tipo impositivo
Es el porcentaje que se aplicara sobre la base liquidable y que

determinara la cuota tributaria. Según el tributo el porcentaje es fijo o
variable.
 Cuota íntegra
Cantidad resultante de la aplicación del tipo impositivo a la base

liquidable.
 Deuda tributaria
Cantidad resultante que el contribuyente deberá ingresar en el Tesoro

como consecuencia de la liquidación practicada respecto a un
determinado tributo. La deuda tributaria será el resultado de aplicar a la
cuota líquida las deducciones legales.

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 Periodo impositivo
Es el periodo de tiempo durante el cual se genera la obligación tributaria.
 Devengo
Es el momento en que la ley determina el nacimiento de la obligación

tributaria. No tiene por qué coincidir con el periodo voluntario de pago.
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
Al considerar los ingresos del Estado, se tiene la ocasión de señalar

divergencias que se advierten en el campo doctrinal con respecto a su
clasificación, destacando la relatividad de los diversos criterios elegidos al
efecto; refiriéndose a todo lo relacionado a Impuesto, Tasa y Contribuciones
Especiales.
 Impuesto
 Contribuciones Especiales
 Tasas
 IMPUESTO
Son tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible está

constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o
económica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto
pasivo como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la
circulación de los bienes o la adquisición o gasto de la renta. Los tributos
pueden darse en el ámbito estatal, autonómico o local.
El impuesto es pues, jurídicamente, como todos los tributos una

institución de derecho público, por lo que es una obligación unilateral
impuesta coactivamente por el Estado en virtud de su poder de imperio.
Ya que es un hecho institucional que va necesariamente unido a la
existencia de un sistema social fundado en la propiedad privada o que al

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menos reconozca el uso privado de ciertos bienes. Tal sistema social

importa la existencia de un órgano de dirección (el Estado) encargado de
satisfacer necesidades públicas. Como ellos requiere gastos, y por
consiguientes ingresos, se lo inviste en la potestad de recabar
coactivamente cuotas de riqueza de los obligados sin proporcionarles
servicios concretos divisibles algunos a cambio como retribución.
Teniendo pues en cuenta lo antes dicho se sintetiza el concepto de la

siguiente manera: "son impuestos las prestaciones en dinero o en
especies, exigidas por el Estado en virtud del poder del imperio, a
quienes se hayan en las situaciones consideradas por la ley como los
hechos imponibles".
INCIDENCIA DE LOS IMPUESTOS:
Es la cuantía de la carga impositiva finalmente pagada por los distintos

individuos o grupos. La incidencia se define como el producto de la
variación % del país o área por su participación en el total o universo.
Otros tributos que, tienen gran incidencia en el ejercicio profesional del
Derecho, son los aranceles judiciales (lo que se cancela por procesos y
trámites judiciales).
Desde la perspectiva de la teoría económica, la incidencia económica de

los impuestos depende de las elasticidades de oferta y demanda en el
mercado, independiente de cuál sea la incidencia legal de los mismos.
CARACTERÍSTICAS ESENCIALES
 Una obligación de dar dinero o cosa (prestación).

 Emanada del poder de imperio estatal, lo que se supone su
obligatoriedad y la compulsión para hacerse efectivo su
cumplimiento.
 Establecida por la ley.
 Aplicable a personas individuales o colectivas.

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 Que se encuentren en distintas situaciones predecibles como puede

ser determinada capacidad económica, realización de ciertos actos,
etc.
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
Tradicionalmente los impuestos se dividen en Directos e Indirectos, por

lo que hace radicar la clasificación en el sistema de determinación y
cobro adoptado por la legislación de cada país.
 Impuesto Directo
Se aplican de forma directa sobre el patrimonio, afectando

principalmente los ingresos o pertenencias como la propiedad casas,
empresas, etc. El impuesto directo más importante es el impuesto
sobre la renta.
 Impuesto Indirecto:
Afectan a personas distintas del contribuyente. El contribuyente que

enajena bienes o presta servicios, traslada la carga del impuesto a
quienes los adquieren o reciben. Dentro de éstos se encuentran los
impuestos generales a las ventas.
Más que distinguir entre impuestos directos e indirectos, debe

hablarse de métodos impositivos directos y medios impositivos
indirectos.
Económicamente, podemos señalar los siguientes elementos
definitorios de los impuestos directos e indirectos: los directos gravan
la renta o la tenencia de riqueza. Los impuestos indirectos gravan los
usos de la renta. Existe además una tercera categoría que son las
Cotizaciones sociales, definidas como los impuestos sobre las rentas
al trabajo afectadas a gastos sociales. Por ejemplo: la Ley de Política
Habitacional, la Seguridad Social, el Paro Forzoso.

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RESPECTO DE LA CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS, LA

DOCTRINA RECONOCE NUMEROSAS CLASIFICACIONES ENTRE
ELLAS TENEMOS:
1) Impuestos personales y reales:
Impuestos Personales:
Son aquellos en los que el elemento objetivo del presupuesto de

hecho solo puede concebirse por referencia a una persona
determinada, de tal suerte que ésta actúa como elemento constitutivo
del propio presupuesto. Son de la expresada naturaleza los
impuestos que recaen sobre la renta global o sobre el patrimonio de
una persona física o jurídica individualizada.
Impuestos Reales:
Son aquellos que se asientan sobre un elemento objetivo cuya

intrínseca naturaleza se determina con independencia del elemento
personal de la relación tributaria. El elemento objetivo del
presupuesto de hecho es constitutivamente autónomo. Puede ser
pensado y, consiguientemente, definido por la norma, sin referencia a
ningún sujeto determinado. Ej. Impuesto sobre transmisiones
patrimoniales.
2) Impuestos subjetivos y objetivos:
Impuestos subjetivos:
Son aquellos en los que el elemento subjetivo del hecho imponible, las
circunstancias personales del sujeto pasivo es tenido en cuenta en el
momento de cuantificar el importe de la deuda tributaria.
Impuestos objetivos:
Son aquellos en los que las circunstancias personales del obligado al

pago no son tomadas en consideración en el momento de cuantificar
el importe de su deuda.
3) Impuestos periódicos e instantáneos:

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Periódicos:
Son aquellos impuestos cuyo presupuesto de hecho goza de

continuidad en el tiempo, de forma que el legislador se ve obligado a
fraccionarlo, de tal suerte que a cada fracción resultante asocia una
deuda tributaria distinta.
Instantáneos:
Son aquellos impuestos cuyo presupuesto de hecho se agota, por su

propia naturaleza, en un determinado período de tiempo. No quiere
decir que su duración haya de ser fugaz, sino que basta con que no
se prolongue indefinidamente. Sucesiones y Donaciones.
4) Impuestos progresivos y regresivos
Una cualidad importante de los sistemas de impuestos es si estos

son:
Regresivo (a mayor ganancia menor tasa de impuestos).
Progresivo (a mayor ganancia mayor tasa de impuestos).
Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de

ingresos menores, ya que ellos pagan un menor porcentaje sobre
sus ganancias. Esto puede ser visto como algo bueno en sí mismo.
 CONTRIBUCIÓN
Tributo destinado a financiar el costo de alguna Actividad Estatal, sea un

servicio de Previsión Social con la Contraprestación de obtener un
Beneficio, generalmente de Obras Públicas. (De Mejoras O De
Seguridad Social).
Son tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el sujeto

pasivo de un beneficio o aumento de valor de sus bienes como

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consecuencia de la realización de obras públicas. Su regulación y ámbito

de gestión es generalmente local.
Por su fisonomía jurídica particular se ubican en situación intermedia

entre los impuestos y las tasa. Esta categoría comprende gravámenes
de diversa naturaleza definiéndose como "los tributos obligatorios
debidos en razón de beneficios individuales o de grupos sociales
derivados de la realización de obras, o gastos públicos, o especiales
actividades del Estado."
CARACTERÍSTICAS ESENCIALES
Según esta definición las contribuciones especiales adquieren mayor

amplitud limitándose a la llamada contribución de mejoras por considerar
que gravámenes generales incluidos en esta categoría constituyen
verdaderos impuestos, incorporando también las prestaciones debidas
por la posesión de cosas o el ejercicio de las actividades que exigen una
erogación o mayores gastos estatales.
Y es por esto que el concepto de "contribución especial" incluye la

contribución de mejoras por validación inmobiliaria a consecuencia de
obras públicas, gravámenes de peaje por utilización de vías de
comunicación (caminos, puentes, túneles) y algunos tributos sobre
vehículos motorizados y diversas contribuciones que suelen llamarse
Parafiscales, destinadas a financiar la seguridad social, la regulación
económica, etc. Si bien la contribución especial es un tributo y como tal
es coactivo, presenta relevancia la aquiescencia de la comunidad
lograda por la vinculación de dichos gravámenes con actividades
estatales de beneficio general.
 TASA:
Son tributos cuyo hecho imponible consiste en la prestación de servicios
o realización de actividades en régimen de derecho público que se

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refieren afecten o beneficien de un modo particular a un sujeto pasivo.

Generalmente estos tributos se desarrollan en el ámbito provincial y
local.
La tasa es el tributo que probablemente mayores discrepancia ha

causado y el que más dificultades presenta para su caracterización. Ello,
se debe en parte, a que quienes la han tratado han confundido
elementos económicos, jurídicos y políticos pero que con el pasar del
tiempo se ha logrado que a demás de estas razones se obtenga la
caracterización correcta de la tasa en donde tiene trascendencia en
virtud del tan necesario perfeccionamiento en la construcción jurídica de
la tributación.
De modo que se define la tasa como " un tributo cuyo hecho generador
está integrado con un actividad del Estado divisible e inherente,
hallándose esa actividad relacionada directamente con el contribuyente".
Finalmente, el Código Tributario del Perú, tras recoger el concepto de

tasa, las clasifica en arbitrios (por la prestación de un servicio público),
derechos (por la prestación de un servicio administrativo o el uso de un
bien público) y licencias.
Los Arbitrios
Son las tasas que deben pagar obligatoriamente el contribuyente a la

municipalidad por la prestación o mantenimiento de un servicio público a
su favor. Como regla general, cada municipalidad a través de una
Ordenanza aprobará y determinará la cuantía de las tasas por servicios
públicos o arbitrios a más tardar el 31 de diciembre del ejercicio fiscal
anterior al de su aplicación, explicando los costos efectivos que
demanda el servicio según el número de contribuyentes de la localidad,
así como los criterios que justifiquen los incrementos de ser el caso. Si
durante el ejercicio fiscal la municipalidad decide reajustar la tasa debido
a variaciones de costo, el incremento no podrá exceder el índice de
Precios al Consumidor, según se trate de municipalidades de Lima o del
interior del país.

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Licencias
Los gobiernos locales pueden crear dos tipos de licencias: las licencias
de apertura de establecimiento, que son las tasas que debe pagar todo
contribuyente para operar un establecimiento industrial, comercial o de
servicios; y las licencias que tienen como hecho generador la realización
de actividades sujetas a control o fiscalización municipal extraordinaria.
Para el cobro de este último tipo de licencias se requiere una
autorización previa del Congreso, de acuerdo con lo dispuesto por la Ley
N° 27180.
Derechos
Son tasa que se pagan por la prestación de un servicio administrativo
público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
CARACTERÍSTICAS ESENCIALES DE LA TASA
Surgiendo por consiguiente ciertas características esenciales de la tasa

como lo son:
El carácter tributario de la tasa, lo cual significa, según la caracterización

general "una prestación que el Estado exige en el ejercicio de su poder
de imperio".
Es necesario que únicamente puede ser creada por la ley.
La noción de tasa conceptúa que su hecho generador "se integra con

una actividad que el Estado cumple" y que está vinculada con el
obligado al pago.
Se afirma que dentro de los elementos caracterizantes de la tasa se

halla la circunstancia de que "el producto de la recaudación sea
exclusivamente destinado al servicio respectivo".
El servicio de las tasa tiene que ser "divisibles".

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Corresponde el examinar la actividad estatal vinculante en donde "debe

ser inherente a la soberanía estatal".
CRITERIOS DE DISTINCIÓN ENTRE TASA, CONTRIBUSIÓN E

IMPUESTO:
DIFERENCIA DE LAS TASAS CON IMPUESTOS
Teniendo en cuenta correctamente de lo que es tasa se plantean una

serie de diferencia con los impuestos, pero si bien es cierto no existe una
diferencia sustancial entre el impuesta y la tasa ya que son afines
jurídicamente. Y es por esto que el criterio de diferenciación radica en la
naturaleza de la relación entre el llamado organismo público y el usuario
del servicio o la persona a quien le interesa la actividad y en ese sentido
debe analizarse si hay de por medio una relación contractual (pago
fundado en la voluntad d las partes) o una relación legal (pago por
mandato de ley; independientemente de la voluntad individual). Si la
relación por consiguiente es contractual habrá ingreso de derecho
privado (Impuesto) y si es legal será tasa. Además se puede decir que la
tasa se encuentra vinculada con actividad estatal; actividad ésta que no
existe en el impuesto ya que el mismo trata de un tributo no vinculado.
DIFERENCIA DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES CON LOS

IMPUESTOS Y LAS TASAS
La diferencia de contribución especial con respecto a otros tributos es

indiscutible, distinguiéndose del impuesto porque mientras en la
contribución especial se requiere una actividad productora de beneficios,
en el impuesto la relación no correlativa a actividad estatal alguna. Con
la tasa, tiene en común que ambos tributos requieren determinada
actividad estatal, pero mientras en la tas se sólo se exige un servicio
individualizado en el contribuyen, aunque no produzca ventaja, esta
ventaja o beneficio es esencial en la contribución especial.

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ARTÍCULO 74º DE LA CONSTITUCIÓN
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración,

exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto
supremo. Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear,
modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de estas, dentro de su
jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad
tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y
respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede
tener carácter confiscatorio. Las leyes de presupuesto y los decretos de
urgencia no pueden contener normas sobre materia tributaria. Las leyes
relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del
año siguiente a su promulgación. No surten efecto las normas tributarias
dictadas en violación de lo que establece el presente artículo.
LOS IMPUESTOS MUNICIPALES
CONCEPTO:
Son Tributos establecidos por Ley, su cumplimiento no origina una

contraprestación de Servicio, ya que el impuesto sirve para financiar Servicios
Públicos Indivisibles; es decir, sin beneficiario identificable de manera singular.
TIPOS:
 Impuesto predial
 Impuesto de Alcabala (3% valor de tranf.) (Inaf. 10 UIT)
 Impuesto al Patrimonio vehicular (1% del vehículo).

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 Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos

 Impuesto a los juegos (Lotería, Bingo, Tragamonedas, Pinball, etc.
 Impuesto a las apuestas 20% (Hípica 12%).
IMPUESTO PREDIAL
ÁMBITO DE APLICACIÓN
Es el Impuesto cuya recaudación, administración y fiscalización corresponde a

la Municipalidad Distrital donde se ubica el predio.
El Impuesto Predial es aquel tributo de periodicidad anual que se aplica al valor

de los predios urbanos y rústicos, en base a su valor de autoavalúo; se
consideran predios a los terrenos, las edificaciones (casas, edificios, etc.) e
instalaciones fijas y permanentes (piscina, losa, etc.) que constituyen partes
integrantes del mismo, que no puedan ser separados sin alterar, deteriorar o
destruir la edificación.
Conforme al artículo 887º del Código Civil, son partes integrantes las que no
pueden ser separadas sin destruir, deteriorar o alterar el bien.
Base Legal: Art. 8º del Decreto Supremo Nº 156-2004-EF.
PREDIOS URBANOS:
Terrenos ubicados en centros poblados y destinados a vivienda, comercio,

industria, o cualquier otro fin urbano y que cuente con los servicios generales
propios del centro poblado.
PREDIOS RÚSTICOS:
Terrenos ubicados en zona rural, dedicado a uso agrícola, pecuario, forestal.
¿EXISTEN OTROS BIENES A LOS QUE SE LES CONSIDERA PREDIOS?

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SÍ, se consideran como predios: a los terrenos, departamentos, sótanos,

estacionamientos, azoteas, zona reservada de aires (por tener esta
participación de propiedad sobre el área de terreno), depósitos y tendales.
SUJETOS DEL IMPUESTO PREDIAL
 CONTRIBUYENTES :
Deudor por Cuenta Propia
Las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera

sea su naturaleza.
 RESPONSABLES:
Deudor por Cuenta Ajena:
A) SOLIDARIO:
Los copropietario son deudores solidarios al del Impuesto que recaiga sobre
el predio, pudiendo exigirse el pago a cualquiera de ellos, sin perjuicio del
derecho de repetir contra los otros copropietarios en proporción a su cuota
parte.
B) SUSTITUTOS:
Si la existencia del propietario no puede ser determinada, son responsables

del pago del Impuesto Predial los poseedores o tenedores, a cualquier título,
de los predios afectados, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a
los respectivos contribuyentes.
El carácter de sujeto del Impuesto se atribuirá con arreglo a la situación

jurídica configurada al 1º de enero del año a que corresponda la obligación
tributaria. Asimismo, cuando se efectúe cualquier transferencia durante el
ejercicio, el adquiriente asumirá la condición de contribuyente a partir del 1º
de enero del año siguiente de producido el hecho.
Base Legal: Art. 10º del Decreto Supremo Nº 156-2004- EF.

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 SUJETO ACTIVO
La calidad de sujeto activo recae en la Municipalidades Distritales donde se

encuentra ubicado el predio.
Base Legal: Art. 8º y Art. 20 Del Decreto Supremo Nº 156-2004-EF.
CUÁNDO SE ES CONTRIBUYENTE
La condición de contribuyente es atribuible al 1º de enero del año siguiente de

producida la transferencia; debiéndose cancelar dicho impuesto cuando se
efectúe cualquier transferencia.
REQUISITOS QUE DEBE PRESENTAR EL CONTRIBUYENTE PARA

DECLARAR UN PREDIO
Debe presentar documentos en (Original y copia de):
 Documento de identidad del propietario.

 Documento que acredite la propiedad del bien.
 De ser el caso, declaratoria de fábrica.
 Recibo de luz, agua o teléfono del domicilio actual del propietario.
 Carta Poder legalizada y copia de documento de identidad del
propietario en caso de representación.
BASE IMPONIBLE
Está constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en
cada jurisdicción distrital.
Base Legal: Art. 11 del Decreto Supremo Nº 156-2004-EF.
DETERMINACIÓN
Para determinar el valor total de los predios, se aplicaran los valores

arancelarios de los terrenos y valores unitarios de edificación vigentes del 31

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de diciembre del año anterior y las tablas de depreciación por antigüedad que
formula el Consejo nacional de Tasación y aprueba anualmente el Ministerio de
Transporte, Comunicaciones y Vivienda.
CÁLCULO DEL IMPUESTO PREDIAL
El impuesto se calcula aplicando al valor de autovalúo, del total de los predios

del contribuyente ubicados en cada distrito, la siguiente escala progresiva
acumulativa:
TRAMO DE AUTOVALÚO ALÍCUOTA
Hasta 15 UIT 0.2%
Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Más de 60 UIT 1.0%
MONTO MÍNIMO IMPONIBLE
Las Municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a

pagar por concepto de Impuesto Predial equivalente a 0.6% UIT vigente al 1º
de enero del año al que corresponda el Impuesto.
¿CUÁL ES EL BENEFICIO PARA PENSIONISTAS?
El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente a

50 UIT (vigente en el ejercicio gravable), Debiendo pagar el impuesto por el
exceso. Pero, se deberá cancelar cada año el pago correspondiente al derecho
de emisión.
Los requisitos para obtenerlo son: Ser propietario de un solo predio, a su

nombre o de la sociedad conyugal, destinado a su vivienda. Su ingreso bruto

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debe estar constituido por la pensión y no exceder de 1 UIT mensual. Sí le

corresponde pagar el derecho de emisión por la declaración jurada
mecanizada.
BENEFICIOS QUÉ TIENEN LOS DEFENSORES DE LA PATRIA
Los Defensores de la Patria tienen una rebaja de 50% del monto de los
Arbitrios Municipales de Limpieza Pública, Parques y Jardines y Mecenazgo. .
PAGO DEL IMPUESTO
1. Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año
2. En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales:
 La primera será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y

deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero.
 La segunda hasta el último día hábil del mes de mayo.
 La tercera hasta el último día hábil del mes de agosto.
 La segunda hasta el último día hábil del mes de noviembre.
 Las tres últimas cuotas deberán ser reajustadas de acuerdo a la
variación acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el
Instituto Nacional de Estadística e Informática INEI, por el periodo
comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el
mes precedente al pago. Pago del impuesto cuando se produzca la
transferencia del predio durante el ejercicio. Tratándose de transferencias de
dominio, el transferente deberá cancelar el íntegro del impuesto adecuado
hasta el último día hábil del mes siguiente de producida la transferencia.
RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO
La recaudación, administración y fiscalización corresponde a la Municipalidad

Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
DISTRIBUCIÓN Y FINALIDAD DEL IMPUESTO

UANCV-PUNO
El 5% del rendimiento del Impuesto Predial se destina exclusivamente a

financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, así como a las
acciones que realice la administración tributaria, destinadas a reforzar su
gestión y mejorar la recaudación.
El 3/1000 ( tres por mil) del rendimiento del Impuesto será transferido por la
Municipalidad Distrital al Consejo nacional de Tasaciones, para el cumplimiento
de las funciones que le corresponde como organismo técnico nacional
encargado de la formulación periódica de los aranceles de terrenos y valores
unitarios oficiales de edificación de conformidad con lo establecido en el D.
Log. Nº 294.
¿EN QUÉ OBRAS SE INVIERTEN MIS PAGOS DE IMPUESTO PREDIAL ?
Los recursos del Impuesto la Municipalidad los invierte en la ejecución de

proyectos de obras de importancia o prioridad, y se agrupan en los siguientes
rubros generales:
 Construcción, reparación de infraestructura urbana.

 Instalación y mantenimiento de mobiliario urbano.
 Señalizaciones preventivas y reguladoras.
 Construcción y mantenimiento de locales municipales.
 Ejecución de proyectos municipales.
 Ornato.
 Desarrollo y Mantenimiento del Catastro Distrital
 Obras de atención a la comunidad.
INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO
No pagan impuesto, los predios de:
 El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales,

excepto los predios que hayan sido entregados en concesión al amparo del
Decreto Supremo Nº 059-96-PCM.

UANCV-PUNO
 Los Gobiernos Extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el

predio se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de las embajadas, legaciones o
consulados, así como predios de propiedad de Organismos Internacionales
reconocidos por el Gobierno Peruano que les sirvan de sede.
 Los predios que no produzcan renta y los dedicados a cumplir sus fines
específicos:
 Las propiedades de beneficencia, hospitales y el patrimonio cultural
acreditado por el Instituto Nacional de Cultura.
 Entidades religiosas, siempre que los predios se destinen a templos,
conventos, monasterios y museos.
 Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
 Comunidades campesinas de la Sierra y Selva, con excepción de las
extensiones cedidas a terceros para su explotación económica.
 Universidades y Centros Educativos, conforme a la Constitución.
 Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos
asistenciales.
 Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al
aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones
forestales.
 Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,
debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción Social.
 Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones políticas:
partidos, movimientos o alianzas políticas reconocidas por el órgano
electoral correspondiente.
 Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas
con discapacidad reconocidas por el CONADIS.
 Predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del
Patrimonio Cultural de la Nación por el Instituto Nacional de Cultura, siempre
que sean dedicados a casa habitación o sean dedicados a sedes de
instituciones de lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables
por la Municipalidad respectiva.

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EXONERACIÓN ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJES
Mediante D.Leg. Nº 820 se exonera a las empresas de servicios de

establecimientos de hospedaje que inicien o amplíen sus operaciones antes del
31 de diciembre del 2003. La exoneración rige por cinco (05) años, si el
establecimiento se encuentra fuera de las provincias de Lima y Callao. Y tres
(03) años si se encuentra dentro de dichas circunscripciones.
Requisitos que deben presentar:
 Copia del DNI del representante legal.

 Título, adjudicación de propiedad, testimonio de transferencia.
 Copia de licencia de funcionamiento.
 Comprobante de información registrada.
 Primer comprobante de pago emitido: Factura/Boleta.
 Escritura de constitución, si es persona jurídica.
 Si ha realizado ampliaciones, deberá presentar:
 Copia de la declaratoria de fábrica.
 Licencia de construcción.
EJEMPLOS DEL IMPUESTO PREDIAL
 Por ejemplo, si compró una casa en enero de este año, tiene plazo para
declarar dicha adquisición patrimonial hasta el 29 de febrero del año 2005.
En ese sentido le corresponderá el pago del Impuesto Predial a partir del
año 2005 y los Arbitrios Municipales desde el mes de febrero de 2004.
 Por ejemplo, si vende una casa el 20 de mayo del presente año, tiene
plazo para declarar hasta el 30 de Junio de este año. Además debe terminar
de cancelar el Impuesto Predial del año 2004 y los Arbitrios hasta el mes en
el que se produce la transferencia de propiedad.
 Ejemplo: Si compro un predio el 5 de abril del 2003, debo acercarme a la
Municipalidad a presentar mi Declaración Jurada a más tardar el 31 de Mayo
del 2003.

UANCV-PUNO
IMPUESTO DE ALCABALA
El Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y grava las transferencias

de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva
de dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se

encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del
terreno.
Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del

inmueble.
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá

ser menor al valor de autoavalúo del predio correspondiente al ejercicio en que
se produce la transferencia ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM)
para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadística e
Informática.
El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1 de

febrero de cada año y para su determinación, se tomará en cuenta el índice
acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la
transferencia.
La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin
admitir pacto en contrario.
No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras

10 UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el artículo
precedente.
El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes
calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.
El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea relevante la forma de
pago del precio de venta del bien materia del impuesto, acordada por las
partes.
Están inafectas del impuesto las siguientes transferencias:

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a) Los anticipos de legítima.
b) Las que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la

cancelación del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de

propiedad.
f) Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de

gananciales o de condóminos originarios.
g) Las de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.
Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisición de propiedad

inmobiliaria que efectúe las siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.
El impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se

encuentre ubicado el inmueble materia de la transferencia. En el caso de
Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de Inversión
Municipal, éstas serán las acreedoras del impuesto y transferirán, bajo
responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los diez (10) días hábiles
siguientes al último día del mes que se recibe el pago, el 50% del impuesto a la
Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de transferencia y
el 50% restante al Fondo de Inversión que corresponda.

UANCV-PUNO
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad

de los vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses
y ómnibuses, con una antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho plazo se
computará a partir de la primera inscripción en el Registro de Propiedad
Vehicular.
La administración del impuesto corresponde a las Municipalidades Provinciales,

en cuya jurisdicción tenga su domicilio el propietario del vehículo. El
rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial.
Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o

jurídicas propietarias de los vehículos señalados en el artículo anterior.
El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación

jurídica configurada al 1 de enero del año a que corresponda la obligación
tributaria. Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la
condición de contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de
producido el hecho.
La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de

adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será
menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de
Economía y Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigüedad del
vehículo.
La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehículo. En ningún
caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del
año al que corresponde el impuesto.
Los contribuyentes están obligados a presentar declaración jurada:
a) Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que la

Municipalidad establezca una prórroga.

UANCV-PUNO
b) Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la

declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente
de producidos los hechos.
c) Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de

contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
La actualización de los valores de los vehículos por las Municipalidades,

sustituye la obligación contemplada por el inciso a) del presente artículo, y se
entenderá como válida en caso que el contribuyente no la objete dentro del
plazo establecido para el pago al contado del impuesto.
El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:
a) Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso,

la primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y
deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas
restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los meses de mayo,
agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación
acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el período comprendido desde
el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al
pago.
Tratándose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del artículo 34, el

transferente deberá cancelar la integridad del impuesto adeudado que le
corresponde hasta el último día hábil del mes siguiente de producida la
transferencia.
Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las

siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

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c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.
f) Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen parte

de su activo fijo.
g) Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de tres (3)

años de propiedad de las personas jurídicas o naturales, debidamente
autorizados por la autoridad competente para prestar servicio de transporte
público masivo. La inafectación permanecerá vigente por el tiempo de duración
de la autorización correspondiente.
IMPUESTO A LAS APUESTAS
El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras

de eventos hípicos y similares, en las que se realice apuestas.
(El segundo párrafo fue derogado por la Tercera Disposición Complementaria y

Final de la Ley Nº 27153, publicada el 9 de julio de 1999.)
Los entes organizadores determinarán libremente el monto de los premios por

cada tipo de apuesta, así como las sumas que destinarán a la organización del
espectáculo y a su funcionamiento como persona jurídica.
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las

actividades gravadas.
El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia

resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas
y el monto total de los premios otorgados el mismo mes.
La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa Porcentual

del Impuesto a las Apuestas Hípicas es de 12%.

UANCV-PUNO
La administración y recaudación del impuesto corresponde a la Municipalidad

Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.
El monto que resulte de la aplicación del impuesto se distribuirá conforme a los

siguientes criterios:
a) 60% se destinará a la Municipalidad Provincial.
b) 40% se destinará a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el

evento.
Los contribuyentes presentarán mensualmente ante la Municipalidad Provincial

respectiva, una declaración jurada en la que consignará el monto total de los
ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el total de los
premios otorgados el mismo mes, según el formato que para tal fin apruebe la
Municipalidad Provincial.
El contribuyente deberá presentar la declaración a que alude el artículo

precedente, así como cancelar el impuesto, dentro de los plazos previstos en el
Código Tributario.
Las apuestas constarán en tickets o boletos cuyas características serán

aprobadas por la entidad promotora del espectáculo, la que deberá ponerlas en
conocimiento del público, por una única vez, a través del diario de mayor
circulación de la circunscripción dentro de los quince (15) días siguientes a su
aprobación o modificación.
La emisión de tickets o boletos, será puesta en conocimiento de la

Municipalidad Provincial respectiva.
IMPUESTO A LOS JUEGOS
El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades relacionadas con

los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios
en juegos de azar.

UANCV-PUNO
El Impuesto no se aplica a los eventos a que alude el Capítulo precedente.
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las

actividades gravadas, así como quienes obtienen los premios.
En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o personas
organizadoras actuarán como agentes retenedores.
La base imponible del Impuesto es la siguiente, según el caso:
a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, así como para el juego de
pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: el valor nominal de los
cartones de juego, de los boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio
utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, según sea el caso.
b) Para las Loterías y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios.
En caso de premios en especie, se utilizarán como base imponible el valor del
mercado del bien.
Las modalidades de cálculo del impuesto previstas en el presente artículo son

excluyentes entre sí.
El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:
a) Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.
b) Pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: 10%.
c) Loterías y otros juegos de azar: 10%.
En los casos previstos en el inciso a) del Artículo 50, la recaudación,

administración y fiscalización del impuesto es de competencia de la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice la actividad gravada o se
instale los juegos.
En los casos previstos en el inciso b) del Artículo 50, la recaudación,

administración y fiscalización del impuesto es de competencia de la
Municipalidad Provincial en cuya jurisdicción se encuentre ubicada la sede
social de las empresas organizadoras de juegos de azar.

UANCV-PUNO
El impuesto es de periodicidad mensual. Los contribuyentes y agentes de

retención, de ser el caso, cancelarán el impuesto dentro de los doce (12)
primeros días hábiles del mes siguiente, en la forma que establezca la
Administración Tributaria.
IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS
El Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos grava el monto que se

abona por concepto de ingreso a espectáculos públicos no deportivos en
locales y parques cerrados con excepción de los espectáculos en vivo de
teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet, circo y
folclore nacional, calificados como espectáculos públicos culturales por el
Instituto Nacional de Cultura.
La obligación tributaria se origina al momento del pago del derecho a

presenciar el espectáculo.
Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas para
asistir a los espectáculos. Son responsables tributarios, en calidad de agentes
perceptores del impuesto, las personas que organicen el espectáculo, siendo
responsable solidario al pago del mismo el conductor del local donde se realice
el espectáculo afecto.
La base imponible del impuesto está constituida por el valor de entrada para
presenciar o participar en los espectáculos.
En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participación en

los espectáculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la
base imponible, en ningún caso, será inferior al 50% de dicho valor total.
El impuesto se aplicará con las siguientes tasas:
a) Espectáculos Taurinos: 15%
b) Carreras de caballos: 15%
c) Espectáculos cinematográficos: 10%

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d) Otros espectáculos: 15%
El impuesto se pagará en la forma siguiente:
a) Tratándose de espectáculos permanentes, el segundo día hábil de cada

semana, por los espectáculos realizados en la semana anterior.
b) En caso de espectáculos temporales o eventuales, el segundo día hábil

siguiente a su realización.
La recaudación y administración del impuesto corresponde a la Municipalidad

Distrital en cuya jurisdicción se realice el espectáculo.
CONCLUCIONES
 En conclusión podemos determinar que el tributo viene a constituir,

esencialmente la manifestación económica de la relación jurídico-
tributaria, representada por el derecho de cobro a favor del fisco y la
correlativa obligación de pago a cargo del contribuyente.
 A manera de conclusión podemos afirmar que el tributo nace cuando el

sujeto pasivo realiza la hipótesis normativa o el hecho generador

UANCV-PUNO
previsto en la ley tributaria aplicable, independientemente de que en su

momento existan o no las bases para su determinación en cantidad
líquida.
BIBLIOGRAFÍA
 SEBASTIAN, MIGUEL y GARCIA PARDO, JIMENA

 GALINDO, MIGUEL ÁNGEL
 LIND, DOUGLAS A.
 PARKIN, MICHAEL
 SAIZ ALVAREZ, JOSE MANUEL
 Texto Único Ordenado del Código Tributario

UANCV-PUNO
Índice
Introducción …………………………………………..........................................
1
Dedicatoria………………………………………………………………………… 2
El Tributo
Definición……………………………………………………….…………… …….. 3
Concepto Jurídico………………………………………………………………… 4
El Tributo Como Instrumento Jurídico De Abastecimiento De Las Arcas

Públicas ………………………………………………………………………….… 5
Naturaleza Y Características………………………………………………...….. 5
 Carácter Coactivo…………………………………………….…………… 5

UANCV-PUNO
 Carácter Pecuniario ……………………………………………….……... 6
 Carácter Contributivo ……………………………………………….……. 6
Conceptos Tributarios Básicos………………………………………………….. 7
Clasificación De Los Tributos…………………………………….………….…. 9
 Impuesto…………………………………………………………………… 9
 Contribución…………………………………………...............................
14
 Tasa………………………………………………………………………. 15
Criterios De Distinción Entre Tasa, Contribución E

Impuesto……………………………………………………………………….…. 17
 Diferencia De Las Tasas Y Los Impuestos………………………….... 17
 Diferencia De Las Contribuciones Especiales, Los Impuestos Y Las

Tasas…………………………………………………………………..…. 18
Artículo 74 De La Constitución……………………………………………..…..
18
Los Impuestos Municipales…………………………………………...……….. 19
 Definición…………………………………………………………………
19
 Tipos ……………………………………………………………………... 19
- Impuesto Predial…………………………………………...……
19
- Impuesto De Alcabala………………………………..…….…… 27
- Impuesto Al Patrimonio Vehicular……………………………... 29
- Impuesto A Las Apuestas………………………………….…… 31
- Impuesto A Los Juegos……………………………………….… 33
- Impuesto A Los Espectáculos Públicos No Deportivos-

……………………………………………………………………. 34
Conclusiones…………………………………………………………………… 36

UANCV-PUNO
Bibliografía………………………………………………………………..……. 37
Índice…………………………………………………………………………… 38

UANCV-PUNO

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UANCV-PUNO

El siguiente trabajo ha sido realizado con la finalidad de investigar un tema de

A lo largo de la historia peruana, los impuestos, las rentas patrimoniales y la

El Texto Único Ordenado del Código Tributario en la norma II del título

Derecho Tributario I- El Tributo 38

Derecho Tributario I- El Tributo 38

Los 'tributos' son ingresos públicos de Derecho público que consisten en

El término tributo es de carácter genérico y ello significa:

El tributo o ingreso tributario es el vínculo jurídico en virtud del cual el Estado,

Análisis del contenido de la definición, en los diversos elementos que la

1.- La existencia de un vínculo jurídico. Todo tributo debe, para su validez y

Derecho Tributario I- El Tributo 38

2.- El Estado como sujeto activo. Toda obligación presupone la existencia de un

4.- El pago o cumplimiento de una prestación pecuniaria, excepcionalmente en

Es importante hacer notar que jurídicamente el pago, equivale a cumplimiento

CONCEPTO JURÍDICO DE TRIBUTO.

Geraldo Ataliba, afirma que el concepto de tributo para el derecho es un

Derecho Tributario I- El Tributo 38

derecho de crédito frente al contribuyente obligado, como consecuencia de la

EL TRIBUTO COMO INSTRUMENTO JURÍDICO DE ABASTECIMIENTO DE

Antiguamente cuando no se hablaba de estado de derecho, los gobiernos

Por lo tanto, las normas tributarias atribuyen al Estado y ordena

Un tributo es una modalidad de ingreso público o prestación patrimonial de

El carácter coactivo de los tributos está presente en su naturaleza desde

Derecho Tributario I- El Tributo 38

Debido a este carácter coactivo, y para garantizar la auto imposición,

Si bien en sistemas pre modernos existían tributos consistentes en

En ocasiones se permite el pago en especie: ello no implica la pérdida

El carácter contributivo del tributo significa que es un ingreso destinado a

El dinero ha sido considerado, con razón, como el principio vital del

Derecho Tributario I- El Tributo 38

El carácter contributivo permite diferenciar a los tributos de otras

Pese a que el principal objetivo de los tributos sea la financiación de las

CONCEPTOS TRIBUTARIOS BÁSICOS.

Es el presupuesto de naturaleza jurídica o económica fijado por la ley

Es la persona natural o jurídica que según ley resulta obligada al

Es la persona natural o jurídica a quien la ley impone la carga tributaria

El contribuyente de un tributo puede ser un sujeto singular o una

Derecho Tributario I- El Tributo 38

administradores serán responsables del cumplimiento de las

 El sustituto del contribuyente

Es el sujeto pasivo que por imposición de ley y en lugar del

Es la cantidad en que se valora el hecho imponible. Generalmente sobre

Es el porcentaje que se aplicara sobre la base liquidable y que

Cantidad resultante de la aplicación del tipo impositivo a la base

Cantidad resultante que el contribuyente deberá ingresar en el Tesoro

Derecho Tributario I- El Tributo 38

Es el periodo de tiempo durante el cual se genera la obligación tributaria.

Es el momento en que la ley determina el nacimiento de la obligación

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

Al considerar los ingresos del Estado, se tiene la ocasión de señalar

Son tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible está

El impuesto es pues, jurídicamente, como todos los tributos una

Derecho Tributario I- El Tributo 38

menos reconozca el uso privado de ciertos bienes. Tal sistema social

Teniendo pues en cuenta lo antes dicho se sintetiza el concepto de la

INCIDENCIA DE LOS IMPUESTOS:

Es la cuantía de la carga impositiva finalmente pagada por los distintos

Desde la perspectiva de la teoría económica, la incidencia económica de

 Una obligación de dar dinero o cosa (prestación).

Derecho Tributario I- El Tributo 38

 Que se encuentren en distintas situaciones predecibles como puede

CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

Tradicionalmente los impuestos se dividen en Directos e Indirectos, por