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En el presente archivo se incluye en versión de Excel el formulario 210 para declaraciones de renta año gravable 2017 de "p
prescrito por la DIAN a través de sus resolución 032 de mayo 23 de 2018 (publicada en el diario oficial 50607 de mayo 28 d
que este formulario es muy diferente de aquel que la DIAN había prescrito de forma apresurada en agosto de 2017 mediante
de año gravable 2017 (fue un error de la DIAN haber expedido ese primer formulario en agosto de 2017 cuando aun n
reglamentación solo quedó contemplada en el Decreto 2250 de diciembre 29 de 2017).
(Nota: para consultar el texto de la Resolución DIAN 032 de mayo 23 de 2018 haz clic aquí ; para ver el PDF del formulario
El presente archivo de excel está acompañado de los principales anexos que se sugiera elaborar y conservar para sopor
adaptado al caso de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas residentes que no llevan contabilidad. Para
personas naturales y/o sucesiones ilíquidas residentes que sí llevan contabilidad (las cuales obviamente deben c
carpeta de los materiales complementarios otro archivo de Excel titulado "Formulario 210 para declaración de renta 2017 d
voluntaria"
año gravable 2017 de personas naturales y/o
los no obligados a llevar contabilidad)
renta año gravable 2017 de "personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes"
ario oficial 50607 de mayo 28 de 2018 el cual circuló en internet el día 31 de mayo de 2018) . Debe destacarse
a en agosto de 2017 mediante su Resolución 0045 y que servía para presentar las declaraciones por fracción
gosto de 2017 cuando aun no se había expedido la reglamentación de la Ley 1819 de 2016 pues dicha
aborar y conservar para soportar las cifras que se llevarían a los diferentes renglones del formulario y está
no llevan contabilidad. Para conocer otra versión del mismo formulario 210 pero adaptado al caso de las
cuales obviamente deben conciliar sus cifras contables con sus cifras fiscales) , debe ubicarse en la
a declaración de renta 2017 de personas residentes obligadas a llevar contabilidad o que la llevan en forma
(Fecha de elaboración: Junio 2 de 2018)
(Fecha del más reciente ajuste: julio 8 de 2018)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)
diciembre 22 de 2009)
Seccional
Datos
4,400,000 4,500,000
Renta líquida (32-33)
34 Renta líquida pasiva dividndos-ECE 72
67,600,000 3,800,000
Rentas exentas de trabajo y deducciones imputables 35 Rentas exentas de la casilla 72 73
38,050,000 3,800,000
Rentas exentas de trabajo y deducciones imputables Rentas líquidas gravables de dividendos y participaciones
(limitadas) 36 Si el declarante se dedica (69+70+71+72-73) 74
por ejemplo a las ventas de 29,040,000 21,500,000
productos agrícolas y
Renta líquida cedular de trabajo (34-36) Total rentas líquidas cedulares (37+42+53+66+74)
37 ganaderos, en ese caso las 75
Renta
728,000
Ingresos no constitutivos de renta De capital y no laborales
44 82
4,773,000 0
Por dividendos y participaciones año 2916- Casilla 69
Costos y gastos procedentes 45 83
3,000,000 0
Renta líquida (43-44-45) Por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 1a
46 84
Rentas de capital
Subcédula
8,027,000 0
Por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 2a
Rentas líquidas pasivas de capital-ECE 47 85
0 Subcédula y otros 1,575,000
Rentas exentas y deducciones imputables a las
48 Total impuesto sobre las renas líquidas cedulares (sume 81 a 85) 86
rentas de capital 4,800,000 2,303,000
Este renglón solo se
Rentas exentas de capital y deducciones imputables Impuesto sobre la renta presuntiva diligencia si el renglón 76
49 87
(limitadas) 1,103,000 0 8es mayor al 75.
Renta líquida ordinaria del ejercicio (si 43+47-
44-45-49 mayor a cero; de lo contrario escriba 50 Total impuesto sobre la renta líquida (el mayor entre 86 y 87) 88
cero) 6,924,000 2,303,000
Pérdida líquida del ejercicio (si 44+45+49-43- Impuestos pagados en el exterior
51 89
47 mayor a cero; de lo contrario escriba cero) 0 0
Descuentos
Rentas líquidas pasivas no laborales- ECE 59 0 Menos: Anticipo renta liquidado año gravable anterior 97 500,000
Rentas exentas y deducciones imputables a las Menos: Saldo a favor del año gravable anterior sin solicitud de
60 98
rentas no laborales 500,000 devolución y/o compensación 60,000
Rentas exentas no laborales y deducciones Retenciones año gravable a declarar
61 99
imputables (limitadas) 0 1,373,000
Renta líquida ordinaria del ejercicio (si 54+59-
55-56-57-61 mayor a cero; de lo contrario 62 Más: Anticipo renta para el año gravable siguiente 100
escriba cero) 0 0
Pérdida líquida del ejercicio (si 55+56+57+61-
Saldo a pagar por impuesto (si 96+100-97-98-99 mayor a cero;
54-59 mayor a cero; de lo contrario escriba 63 101
629,000 de lo contrario escriba cero) 294,000
cero)
Compensaciones (Por pérdidas líquidas y por exceso
64 Sanciones 102
de renta presuntiva) 0 0
Total saldo a pagar (si 96+100+102-97-98-99 mayor a cero) Cada quien tiene que revisar el valor de esta
Rentas líquidas gravables no laborales 65 103
0 294,000 casilla, pues por ahora solo colocamos el
valor de la casilla 101 el cual sería un valor
Renta líquida cedular no laboral (62-64+65) 66 Total saldo a favor (si 97+98+99-96-100-102 mayor a cero sin intereses de mora. Pero si hay necesidad
0 104 0
de incluir intereses de mora, entonces ese
105 No. De identificación del signatar 106. DV 107. No. Identificación dependiente 108-Parentesco valor se deberá agregar manualmente.
981. Cód.. Representación 997. Espacio para uso exclusivo para el sello de la
entidad recaudadora
(Fecha efectiva de la transacción) 980. Pago Total
Firma del declarante o de quien lo representa $ 294,000
982 Código Contador 996. Espacio para el Autoadhesivo de la entidad recaudadora ###
Firma Contador 994. Con salvedades
PRESUPUESTO BÁSICO
Este fo rmula rio 21 0 lo de be n usar la s p erson as na tu rale s y/o suce sion es il íq uid as (colo mbia nas, o extran jera s, ob lig ada s o no a ll evar con ta bil ida d) siemp re y cuan do ha yan sid o "resi den te s
fi scale s" ante e l Go bie rno col ombi ano p or el a ño gra vabl e 20 17. El formu lari o se lle na co n los mismo s cri te rios sin i mporta r si se trata de a lgu ien o bl iga do a pre sentar de cla ració n de ren ta o
si se trata de al gui en qu e l a prese nta d e fo rma vo lun taria (ver art. 6 del ET). Ademá s, de be te nerse p resen te q ue los resid en te s sie mpre deb en de nun ciar al go bie rno col ombi ano lo s
pa trimo ni os que p osee n ta nto en C olo mbia co mo en e l exterio r a l igu al qu e las ren ta s que o btuvie ron tan to e n Col ombi a como en e l exteri or (ver arts. 9 y 10 de l ET)
Ade más, si du rante al gun a parte del a ño 20 17 de sarrol laro n a cti vida de s qu e los conve rtía n e n comerci antes, pero a di ciemb re 31 de 20 17 ya no era n comerci antes, e n ese caso lo s
ing reso s y gastos por la fra cción de añ o e n que sí fue comerci antes se d en unci arían con los criterio s de lo s ob lig ado s a lle var co ntabi lid ad (cau sació n o de veng o). Pero sus activos y
pa sivos a dic. 31 , cu an do ya no e s come rcian te , se den un ciarían con l os criteri os de lo s no o bli gad os a lle var con ta bil ida d. De igu al forma , y se gún la s cartill as in stru cti vas de la D IAN , si
un a pe rsona natura l es co mercia nte pe ro en el rég imen simpl ificad o de l IVA, en to nces l o de jan decl arar co mo pe rsona no o bli gad a a l leva r contab ili dad para efectos fiscal es (ver co ncep to
DIAN 15 456 d e fe brero d e 20 06).
En l a p resen ta pl antil la se h an hech o l as a dap ta cion es n ecesa rias para il ustrar lo qu e se ría el dil ige nci amie nto d el formu lari o 2 10 por parte de u na pe rs ona na tu ral y/o sucesi ón ilíqu ida
resid en te p ero qu e no e stu vo obl iga da a ll evar con tabi lid ad du rante el a ño g ravab le 20 17
En rel ació n co n la d ep uraci ón q ue se deb e ha cer a ca da u na d e la s 5 céd ula s en q ue se desco mpon drá l a ren ta ordi na ria d el co ntribu yente, es i mportan te destaca r que el i nciso segu ndo
de l a rt. 3 30 establ ece: " Los conce ptos de ing resos no constitutivo s d e re nta, costos, g astos, d edu ccion es, ren ta s exe ntas, b ene fi cios tri butari os y demá s con cep to s susce ptibl es d e se r
restad os para efectos de obten er la re nta líqu ida cedu lar, no p odrá n ser ob jeto d e reco noci mien to simul tá neo en di sti ntas céd ula s ni g ene rarán dob le be ne fi cio." Y en e l artíc ulo 3 32 d el ET
ta mbié n se l ee: "Artícu lo 3 32. Re ntas exe ntas y ded uccio nes. Sol o po drán re sta rse be nefici os tribu ta rios e n las cé dul as en l as qu e se teng an i ngre sos. No se p odrá impu ta r e n más d e una
céd ula una misma re nta exe nta o d edu cción ", Y e n el pará grafo 3 de l art. 1 .2.1.20.4 d el D UT 1 62 5 de 201 6, lue go d e ser mo difica do co n el art. 6 del Decre to 225 0 de dic. 29 de 2 017 , se
lee : "Pará grafo 3°. L as ren tas exe ntas y ded uccio nes de que tra ta este artícu lo sólo po drán de tra erse e n l as cé dul as e n qu e se teng an ing resos y no se po drá n imp utar e n má s de una
céd ula la misma ren ta exe nta o d edu cción , de con fo rmida d co n l o e sta bl ecid o e n e l a rtícul o 3 32 de l Estatuto Trib utario ." Por ta nto, cua ndo un mismo co ntribu yente dil ige ncie al mismo
ti empo vari as de las 5 cédu las d e su re ntas o rdin aria , e n ese caso d eb erá ten er pre sente q ue ciertas d edu ccion es qu e p odrían servirl e en to das e lla s (como la d edu cción por i nterese del
crédi to de vi vien da d el a rt. 119 d el ET, o la ded ucció n de l 50 % de l GMF de l art. 11 5, o los a portes vo lun ta rios a fo ndo s de pe nsi one s vo lu ntaria s y cu entas AFC de l os arts. 126 -1 y 126 -4,
etc.) so lo pod rá termin ar qu eda ndo impu ta da en u na ú nica cédu la (l a qu e el contrib uyen te esco ja). Sin emba rgo, esa regl a no ti ene apl icaci ón p ara los in gre sos ob te nid os en países d e la
CAN p ues eso s i ngre sos siemp re se restará n como "ren ta exen ta " e n toda s l as difere ntes céd ula s e n las qu e lle gue n a ap arece r.
Nota : A lo l argo de esta h oja se i ncrustaro n marca s d e refere ncia ción co mo (*-1), (*-2 ), etc. C uan do se e ncue ntre con a lgu na d e ell as, remíta se a la p arte fi nal de la h errami enta
pa ra lee r e l comen ta rio pe rti nen te a dich a parte de l fo rmula rio .
Ver Anexo
Renglón Valores
Sección Descripción / Detalle
No.
Subparcial Parcial Totales
Pa trimoni 29 Patr im onio bruto (*-1 ) 424,555,000
o Efectivo 12,236,000
Caja
200,000
C uen ta s Corrie ntes Mon eda N acio nal (* -2)
Bancolombia, cta. ****24409 1,832,300
Davivienda, cta. 1308537 0
Inventarios 0
De a cti vos bi oló gico s p rodu cto res
Bovinos 0
Caprinos B
0
Plantaciones 0
Prestacio ne s so cial es por cob rar a dic. 31 d e 201 7 a la emp resa d ond e se era asa la ri ad o 3,000,000
(si para esa empresa son un pasivo, es claro que son entonces una "cuenta por cobrar" para el
asalariado a dic. 31)
Di nero s consi gna dos e n el año 201 7 en fo ndo s de ce san tías y q ue a dici embre d e 2 017 segu ía n en el fon do
(caso de l os emp lea dos co n rég imen posteri or a la Ley 5 0 de 199 0). O sal dos d e cesa ntía s recon ocid as po r el
emp lea dor dura nte e l 20 17 y qu e a dici embre de 201 7 se guían reco noci dos en e l p asivo de l emp lea dor (caso
de los emp lea dos co n régi men a nterio r a l a Le y 5 0 de 1 990 ; ver p arág rafo 2 de l art. 1.2.1 .2 0.7 del D UT 1 62 5 de
20 16 lu eg o de ser mod ificad o con e l art. 6 de l Dec. 225 0 de d icie mbre 29 d e 201 7
0
Derechos sucesorales 0
31 TOTA L PATRIMONIO LIQUIDO - Positivo (R englón 2 9 - 3 0; si e l re sulta do es negativo, e scr iba ce ro)
415,970,000
R entas de 32 Ingre sos brutos por rentas de tra ba jo (ar t. 103 de l ET; v er art. 1.2.1.20 .3 del DUT 16 25 de 201 6 luego de
tr abajo se r modificado c on el art. 6 de l De c. 2 25 0 de dic. 2 9 de 2 017 ) 72,000,000
(a rts. 335 Salarios 55,000,000
y 3 36 del Ce santías e i ntere ses de cesan tías co nsig nad as o re cibi da s e n e l pe río do (ve r art. 1 .2 .1 .2 0.7 de l DU T 1 625 de
ET) 20 16 lu eg o de ser mod ificad o con e l art. 6 de D ecreto 22 50 d icie mbre 29 d e 201 7) 5,000,000
Ce santías q ue estab an e n l os fon do s a d icie mbre de 201 6 p ero fu eron retira das dura nte e l 2 017 y si gui entes
((ver a rt. 1.2.1.20 .7 de l DUT 16 25 d e 20 16 l ue go d e ser mo difica do co n el art. 6 de D ecreto 2 250 dici embre 29
de 2 01 7) 2,000,000
Otros ingresos originados en la relación laboral 10,000,000
Honor arios, c om is iones y se rvicio que sí corr es ponde n a compensac ión de se rvicios pe rsonales (ver
artículo 1.2.1.20 .3 de l DU T 1 625 de 2 01 6 lu ego de ser mod ificad o con el art. 6 de l De creto 22 50 de d icie mbre
29 d e 20 17) (*-1 8)
Empresa 1, nit xxxxxxx 0
Empresa 2, nit xxxxxxx 0
Empresa 3, nit xxxxxxx 0
Empresa 4, nit xxxxxxx 0
Apo yes e con ómico s no ree mbol sabl es, o cond ona dos, q ue haya n si do en tre gad os p or e l Estad o e n u na
rel ació n lab ora l, y util izad os para fin anci era p ro gra mas edu cativos (Art. 46 d el ET) 0
Apo rte s obligatorios a fo ndo s d e pe ns iones obligatorias (art. 5 5 del ET) 2,200,000
Apo rte s voluntar ios a fond os d e pensiones obliga tor ia s-RA IS (a rt. 5 5 d el ET y a rts. 1.2.1.1 2.9, el pará grafo
de l 1.2.4.1.30 y e l 1.2.4.1.41 d el D UT 1 625 d e 20 16 lu eg o de se r mo difica dos co n los arts. 3 y 1 0 de l Dec. 22 50
di c. 29 d e 20 17) 0
Apo yes e con ómico s no ree mbol sabl es, o cond ona dos, q ue haya n si do en tre gad os p or e l Estad o e n u na
rel ació n lab ora l, y util izad os para fin anci ar prog rama s e duca ti vos (Art. 46 de l ET) 0
Deducciones: 21,200,000
De ducci ón p or de pen die ntes (10 % de l ren gló n 32 sin exce de r d e 32 UVT p or cad a mes qu e ha ya traba jad o , lo
cua l daría 3 84 UVT s i tra baj ó los 12 me ses, $ 12.2 34.00 0, o me nos UVT si no trab ajó tod os los 12 me ses)
7,200,000
De ducci ón d e lo pa ga do du rante el 201 7 por sal ud p re pag ada y si n exced er de 1 6 UVT p or cada me s q ue h aya
traba jad o , lo cual daría 1 92 UVT si tra baj ó lo s 12 meses, $6 .11 6.000 , o meno s UVT si no tra baj ó tod os lo s 12
mese s) (* -22) 2,000,000
De ducci ón d e in te reses pa ga dos du ran te e l 20 17 e n un só lo cré dito hi pote cario (o un con tra to de L easi ng
Ha bitaci ona l) pa ra ad qui sició n de vivie nda del tra baj ado r, pe ro sin e xced er de 1 200 UVT e s deci r de
$3 8.23 0.000 (ve r Artículo 11 9 E.T.). Ad emás, seg ún C once pto DIAN 64 444 d e di ciemb re de 2 005 , e sto s gastos
po r i nterese s e n crédi to d e vivie nd a son de duci ble s pero si e l asal aria do vive en esa ca sa).De ig ua l fo rma, e n la
pre gun ta No . 5 con te nid a d entro d e su conce pto 4 554 2 d e ju lio de 201 4, la DIAN in dicó que la norma de sub-
cap itali zació n (art. 118 -1 d el ET) no se d ebe a pli car a l os intere ses que la s p erson as natura les can cele n en
pre sta mos para ad qu isici ón de vivi end a (e se ti po de in te reses sol o q ued an li mitado s a no e xcede r lo s 1 .2 00
UVT a nul es de qu e trata el art. 11 9 del E.T.)
12,000,000
Valor de los aportes voluntarios a fondos de cesantías a que se refiere el inciso sexto del artículo 126-1 del ET
0
Valo r de l 5 0% d el Gra vamen a los movimi entos fi nan ciero s (4 x mil) que se haya pa gad o a lo s ba ncos
col ombi ano s (a rt. 115 de l ET) 0
Re nta exen ta p or a por te s voluntarios a fondos de pe ns iones voluntarias y a cuentas AFC y a cuentas
AVC (cu entas de Aho rro vo lun ta rio co ntractual , admi nistrad as p or el fo ndo na cion al del aho rro, art. 2 Le y 1114
de 200 6). La su ma de estos tres ap ortes vo lun ta rios n o pu ede exced er de l 30 % de to do e l in greso bruto
ord ina rio de l contrib uye nte (la suma d e to dos lo s i ngre sos brutos de su s 5 cé dul as de la re nta ordi nari a), y
ad icio nal mente ese 30 %, e n va lore s a bsol utos, no de be exce der de 3.80 0 U VT anu ale s ($ 121 .0 64.00 0 en el
20 17; ver a rt. 1.2.1.22 .4 1 del DUT 162 5 de 2 016 lue go d e ser mod ificad o con a rt. 8 de l De c. 22 50 d e di c, 29 de
20 17
0
Re nta exe nta po r la p rima e speci al y l a prima costo de vida de l os emp lea dos d ipl omático s, co nsul ares y
ad mini stra ti vos del Mi nisteri o de Re lac ion es exterio r (a rt. 206 -1 del ET y De creto 335 7 de 2 009 ; es ta renta
ex enta N O se somete rá al lim ite que se ca lc ular á e n el renglón 36 ; ver p arág rafo 1 de l a rt. 1 .2 .1 .2 0.4 d el
DU T 16 25 de 2 016 lue go de se r mo difica do co n el art.6 del D ec. 2 25 0 de di ciemb re 29 de 2 01 7) 0
Renta exenta del numeral 10 del art. 206 de ET (25% exento de los pagos netos)
Valor neto de los valores de la cédula calculados hasta este punto… 39,400,000
Tari fa (25% , e l cua l no pue de e xcede r de 2 40 U VT p or cad a mes traba jad o, o cua l da ría 2.88 0 UVT si traba jó
lo s 1 2 mese s, $9 1.754 .0 00, o men os UVT si n o tra baj ó los 12 me ses) 9,850,000
Re nta e xen ta po r in greso s ob te nid os en países de la CAN (Comu nid ad Andi na de Naci one s-Deci sión 5 78 de
20 04; es ta re nta e xenta N O se somete rá al lim ite que se c alculará e n e l re nglón 36; ver pa rágra fo 1 de l art.
1.2.1.2 0.4 del D UT 1 625 d e 201 6 lue go d e ser modi fi cado co n el a rt.6 de l Dec. 225 0 de d icie mbre 29 d e 201 7)
0
R enta de 38 Ingresos brutos por rentas de pensiones del país y del exterior 12,000,000
p ensi one s Por pensiones (de vejez, sobrevivientes o invalidez) obtenidas en Colombia 12,000,000
(a rt. 337 Colfondos 12,000,000
d el ET) Fondo de pensiones XXXX 0
Por pen sio nes (de cual qui er tipo ) obten ida s en p aíses de l a CAN (C omun ida d Andi na d e Na cion es, Ecuad or,
Perú ; Bol ivia ; De cisió n 57 8 de 20 04)
Fondo XXXXX 0
Por pensiones (de cualquier tipo) obtenidas en el exterior en países diferentes a la CAN
Fondo XXXXX 0
Las pe nsi one s o bteni da s e n pa íse s d e la C AN (Deci sión 578 d e 20 04; el a rt. 1.2.1.20 .2 d el D UT 1 625 d e 20 16
lu ego d e ser mod ificad o con el a rt. 6 de l Dec. 225 0 de di c. 2 9 de 20 17) 0
Interese s presu ntivos p or pré sta mos en din ero a so cied ade s don de se es o se fue socio o accio nista d uran te el
añ o (ver art. 3 5 del ET) (*-19 ) 0
Ingresos por diferencia en cambio (calculada conforme al art. 288 del ET) 0
Regalías por derechos de autor sobre libros impresos y editados en Colombia (ver art. 28 Ley 98 de 1993) 1,500,000
Re gal ía s o de recho s (en C olo mbia o en el exte ri or) po r expl otació n de prop ied ad d e propiedad inte le ctual (no
in cluye d ere ch os de p ropi eda d ind ustria l ni pro pie dad a rtística, etc.) 0
Gastos de pe rson al, mensa jerías, mante nimie ntos, comun icaci one s, se guro s, imp uestos pre dia le s, imp uestos
de ind ustria y co mercio , etc., q ue se an n ecesa rios p ara o btene r los i ngre sos de e sta cédu la (a rt. 10 7, 11 5, 115-
1, etc.) 3,000,000
Deducciones 3,000,000
De ducci ón d e in te reses pa ga dos du ran te e l 20 17 e n un só lo cré dito hi pote cario (o un con tra to de L easi ng
Ha bitaci ona l) pa ra ad qui sició n de vivie nda del tra baj ado r, pe ro sin e xced er de 1 200 UVT e s deci r de
$3 8.23 0.000 (ve r Artículo 11 9 E.T.). Ad emás, seg ún C once pto DIAN 64 444 d e di ciemb re de 2 005 , e sto s gastos
po r intere ses en crédi to de vi vien da so n de duci ble s pero si el asal aria do vi ve en e sa casa ). D e ig ual fo rma, en
la p reg unta No . 5 co nten ida d entro d e su con cepto 45 54 2 de j uli o de 20 14 , la D IAN ind icó qu e la n orma d e sub-
cap itali zació n (art. 118 -1 d el ET) no se d ebe a pli car a l os intere ses que la s p erson as natura les can cele n en
pre sta mos para ad qu isici ón de vivi end a (e se ti po de in te reses sol o q ued an li mitado s a no e xcede r lo s 1 .2 00
UVT a nul es de qu e trata el art. 11 9 del E.T.)
0
Valor de los aportes voluntarios a fondos de cesantías a que se refiere el inciso sexto del artículo 126-1 del ET
0
Valo r de l 5 0% d el Gra vamen a los movimi entos fi nan ciero s (4 x mil) que se haya pa gad o a lo s ba ncos
col ombi ano s (a rt. 115 de l ET) 3,000,000
50 Renta líquida ordinaria del ejercicio (si 43+47-44-45-49 mayor a cero; de lo contrario escriba cero)
6,924,000
51 O Pé rdida líquida del ejerc ic io (si 4 4+45+49 -43-4 7 may or a c ero; de lo contr ario e scr iba ce ro) (* -26)
0
Gastos de pe rson al, mensa jerías, mante nimie ntos, comun icaci one s, se guro s, imp uestos pre dia le s, imp uestos
de ind ustria y co mercio , etc., q ue se an n ecesa rios p ara o btene r los i ngre sos de e sta cédu la (a rt. 10 7, 11 5, 115-
1, etc.) 1,000,000
Costo fiscal de activos fijos vendidos y poseídos por menos de 2 años 8,000,000
Deducciones 500,000
De ducci ón d e in te reses pa ga dos du ran te e l 20 17 e n un só lo cré dito hi pote cario (o un con tra to de L easi ng
Ha bitaci ona l) pa ra ad qui sició n de vivie nda del tra baj ado r, pe ro sin e xced er de 1 200 UVT e s deci r de
$3 8.23 0.000 (ve r Artículo 11 9 E.T.). Ad emás, seg ún C once pto DIAN 64 444 d e di ciemb re de 2 005 , e sto s gastos
po r intere ses en crédi to de vi vien da so n de duci ble s pero si el asal aria do vi ve en e sa casa ). D e ig ual fo rma, en
la p reg unta No . 5 co nten ida d entro d e su con cepto 45 54 2 de j uli o de 20 14 , la D IAN ind icó qu e la n orma d e sub-
cap itali zació n (art. 118 -1 d el ET) no se d ebe a pli car a l os intere ses que la s p erson as natura les can cele n en
pre sta mos para ad qu isici ón de vivi end a (e se ti po de in te reses sol o q ued an li mitado s a no e xcede r lo s 1 .2 00
UVT a nul es de qu e trata el art. 11 9 del E.T.)
0
Valor de los aportes voluntarios a fondos de cesantías a que se refiere el inciso sexto del artículo 126-1 del ET
500,000
Valo r de l 5 0% d el Gra vamen a los movimi entos fi nan ciero s (4 x mil) que se haya pa gad o a lo s ba ncos
col ombi ano s (a rt. 115 de l ET) 0
62 Renta líquida ordinaria del ejercicio (si 54+59-55-56-57-61 mayor a cero; de lo contrario escriba cero)
0
63 O Pé rdida líquida del ejerc ic io (55+56 +57 +6 1-54 -59 ma yor a ce ro; de lo contrar io esc riba cer o) (*-2 6)
629,000
B) Por e xce sos de r entas pre suntiva sobr e r enta líquida de c ua lquie ra de los 5 años anteriores (20 16, ó
20 15, ó 20 14, ó 201 3, o 2 01 2; e sto s e xcesos sí se p odrá n rea justar pri me ro con l os reaj ustes fi scale s; ver
art.189 del ET, el nu meral 6 del a rt. 290 del ET y e l art. 1.2.1.19 .1 6 del DUT 1 625 de 20 16 lu ego de ser
mod ificad o con e l art. 4 de l Decre to 2 25 0 de di c. 29 d e 20 17)
Ejemp lo: Va lor d el e xceso d el a ño 2 012 de 2 .0 00 .0 000 , re aju sta do fisca lmen te con l os rea justes d el 2 013 ,
20 14, 20 15 y 201 6; e so sería: 2.000 .0 00 x 1,02 40 x 1,028 9 x 1,052 1 x 1 , 07 08 x 1,04 07) 2,471,000
Valor que inicialmente se podría tomar por compensaciones de pérdidas y por excesos de renta presuntiva 3,197,000
Valor que finalmente se podrá tomar por compensaciones en esta cédula…… 0
Ganancia 77 Ingresos por ganancias ocasionales del país y del exterior 7,000,000
oca sional Por loterías, rifas, apuestas y similares 2,000,000
En e l caso de las h eren cias re cibi das si n ser có nyu ge o leg itimari o, o po r don acio nes re cib ida s, e s exen to el
20 % d e lo recib ido , pero sin qu e ese cálcu lo en va lore s ab solu to s exce da de : 2.290 UVT,, es de cir: 2.29 0 x
$3 1.85 9 = $72 .9 57 .0 00 (ver art. 3 07 n umera l 4 del ET) 0
Si el activo p oseíd o po r más d e d os a ños q ue se ven di ó y q ue p or e so se ti ene qu e d ecla rar como ga nan cia
oca sion al e ra la "casa o apa rta mento d e ha bitaci ón" , y se cu mpli eron to dos l os requ isitos d el a rtícul o 311 -1 y el
De creto 234 4 d e novi embre de 2 014 , en ese ca so, de la u ti lid ad que e sté ge ne rand o l a ve nta del a cti vo , se
po drán re star como ga nan cia no g rava da ha sta u n monto d e 7.700 U VT (7.70 0 x 2 975 3= 2 29.09 8.00 0)
0
80 Ganancias oca sionales Gra vables (C asilla s 77+78 -79. Si el res ultado e s negativo e scr iba ce ro) (* -33 ) 3,000,000
85 Impuestos sobre dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 2a subcédula, y otros 1,575,000
90 De scuento por Dona cione s a entidades del régime n e specia l y a e ntidades no c ontribuy entes (Ver arts. 576,000
25 7 y 258 d el ET; los a rtícul os 1.2.1.4.1 ha sta 1 .2.1.4.7 de l DUT 162 5 de 2 016 mo difica dos co n art. 1 d el
De creto 215 0 di c. 20 d e 201 7; Con cepto Un ificad o 481 de ab ril de 2 018
Donación hecha a Fundación XXXX, por….. 20,000,000
Porcentaje aplicable 25%
Valor que inicialmente se podría tomar como descuento 5,000,000
Límite al cual se debe someter este descuento (no puede exceder del 25% del renglón 88) 576,000
Valor final que puede tomarse por este descuento… 576,000
91 Descuentos-otros 0
Por IVA en la adquisición o importación de maquinaria para industrias básicas (art. 258-2) 0
Por ap ortes del SENA, IC BF y Ca ja Co mpen saci ón qu e se h aya pa ga do sob re lo s n ue vos tra baj ad ores a q ue
se refie ren lo s artícu los 9 a 12 d e le L ey 142 9 de 20 10 0
Por inve rsión e n so cied ad es a gro pecu aria s q ue cotice n e n Bolsa (a rt. 249 d el ET y d ecreto 66 7 de 20 07
reco pil ado e n lo s a rts. 1.2.1.24.6 h asta 1.2.1.24.1 0 del D UT 1 625 d e 201 6)
95 De scuentos por impue stos pagados e n el exte rior por ga na nc ias ocas ionales (lo s i mpue stos pag ado s e n 0
el e xte rior a d escon ta r d el imp uesto de gan anci as ocasi ona les e n virtud de l o establ ecid o en co nven ios vig entes
pa ra evitar la dob le tribu ta ción ) (* -35)
96 Total impuesto a cargo (93+94-95) 2,227,000
97 Menos : Anticipo de renta liquidado a ño gr ava ble anter ior (20 16) 500,000
98 Menos: Saldo a fav or a ño gr ava ble anter ior (20 16) s in solicitud de de volución o c om pe ns ac ión 60,000
99 Menos: Rete nc iones e n la fue nte a ño gr ava ble a decla rar (2 017 ) 1,373,000
A título del impuesto de renta
Sobre Salarios
Empresa XXXX, Nit xxxx 900,000
Sobre intereses
Banco XXXX, Nit xxxx 23,000
Empresa XXXX, Nit xxxx 0
100 Más : Antici po ren ta para e l año g ravab le si gui ente (20 18) (ver an exo ) 0
Saldo a pa ga r por im pues tos (si c asilla 9 6+100 -97-9 8-99 ma yor que 0, es cr iba el re sulta do; de lo
101 contrar io esc riba 0) 294,000
Sanciones 0
102
Por exte mp ora nei dad (* -37) 0
103 Total saldo a pagar (96+100+102-97-98-99; si el resultado es negativo escriba 0)
294,000
104 O s aldo a fav or (9 7+9 8+99-9 6-10 0-10 2; si el r esultado es negativo es criba 0) (*-38 )
(*-2) Siempre deberá ser el "saldo en extracto a dic. 31" ( o a la fecha de liquidación de la sucesión ilíquida). Ver art.268 del ET
(*-3) Lu ego de lo s cambi os que la le y 1 81 9 de 2 016 l e introd uj o a los a rtícul os 269 , 2 85 y 28 8 del ET, se en ti end e qu e los sa ldo s a dici embre 3 1 pa ra los activo s y p asivo s en mon eda
extran jera se exp resará n con la misma ta sa qu e exi stía e n el mo men to d el re cono cimie nto in icia l y po r ta nto no se utili za la tasa del día de l cie rre fi scal. Ver más in fo rmació n en
este artículo : h ttps://a ctu ali cese.com/a ctu ali dad /2 017 /1 0/03 /d iferen cia-e n-camb io-n o-se-se gu ira-cau san do-so bre-sa ldo s-de-a cti vos-y-pa sivos-a -dici embre -31 /
(*-4) Cu and o se p osea n títul os, b ono s, C DTs o de más do cumen to s que co ti cen e n bo lsa, en e se caso e l costo d e adq ui sició n se mul ti pli cará po r el índ ice de cotizaci ón e n bol sa a di c
31 de 2 01 7 y con ell o se o btend rá su va lor p atrimon ia l a d ic.31 (ve r la circu la r D IAN 003 ab ril 13 de 2 01 8). Sobre ese mi smo val or pa tri moni al a sí d etermin ado , se calcu larían
tambi én l os respe ctivos in te reses ca usad os y no co brad os ha sta d ic.31 d e 20 17, intere ses qu e ha cen p arte del valo r p atrimon ial del titul o (ver art. 271 del E.T.). En l a secci ón de
"i ngre sos" sol o se d ecla ran l os in greso s por in terese s cu an do e l mismo h aya si do e fe cti vamen te recib ido , p ues l os no obl iga dos a lle var conta bil ida d sol o recon oce n ese tip o de
in greso s p or in te reses en e l año e n qu e los reci ban e fe cti vamen te en di nero o e n esp ecie (ve r a rt.27 d el ET).
(*-5) El a rt 27 2 in dica q ue n o imp orta si la s a ccion es o cuo tas cotizan o no e n la b olsa de val ores, tale s a ccion es o cu otas (si son d iferen te s a las a ccion es prefe re nci ale s d el a rt. 33-3
de l ET) sie mpre se d ecla raran p or el co sto fisca l, el cu al se p ued e reaj ustar opci on alme nte con el re aju ste fi scal de l a rt. 70 (q ue po r el 2 017 es de 4,07 %), y qu e se apl icaría en
forma p ropo rcion al si la s cuotas o a ccion es no se pose yeron tod o el a ño 2 017 sino p or un a parte d el añ o) o se le s apl icaría la opci ón d el art.73 d el ET (ve r d ec. 216 9 d e di c. de
20 17 y la h oja de tra baj o pa ra e l an exo "accio nes" incl uid a e n este mi smo a rch ivo de Exce l). PAR A N ADA SE TOMA EN C UENTA EL VALOR INTRÍNSEC O QUE L E
CER TIFIQUEN L AS S OC IED ADES DONDE TIEN E L OS ACC IONES O APORTES. En cu anto a l as accio nes pre fe ren cial es que cu mple n con tod os lo s re qui sitos del art. 33 -3 del
ET, l as mismas se de clara n como si fue ran un a simpl e cue nta por cob rar (por el va lor no mina l)
(*-8) El a rt.27 7 reg ula qu e lo s No o bli gad os a l leva r contab ili dad sie mpre d ecla rarán los b ien es raíces p or el MAYOR VALOR, en tre su costo fisca l y el Aval úo C atastral a dic. 31 . El
"co sto fiscal " e s el in dica do en el art. 69 de l ET (a dq uisi ción , más me jora s, más co ntrib ucio nes por valo rizaci ón). Y dich o co sto se pu ede in cremen ta r op cio nal mente con el
rea juste fi scal d el a rt.70 de l ET (para el 2 01 7 di cho re aju ste fiscal es de 4,07 %; ver a rt.1 decr eto 216 9 de diciembre de 20 17). Pe ro el costo fiscal a d ic. de 2 01 7 tambi én se
pu ede determi nar co n la opci ón d el art. 73 d el E.T. q ue i mpli ca tomar e l costo ori gin al d e ad qui sició n de l bie n y seg ún e l añ o en q ue se adq uiri ó actua liza rlo con un d etermin ado
in dica dor espe cial pu bli cado po r el Go bie rno (ve r art. 2 d ec. 21 69 de d ic. de 201 7 y la h oja de tra ba jo q ue hace pa rte de este mismo arch ivo de Exce l y e n e l qu e se ha ce el
an exo d e los bi ene s ra íce s).
(*-9) Co nforme al Art.2 67 , l os ve hículo s sie mpre se de ben de clara r po r su co sto fiscal , reaj ustado con el reaj uste o pcio nal de l art.70 del ET, pe ro nu nca se d ebe n toma r en cuen ta
ava lúo s comerci ale s ni val ores e n la se cretaría de tra nsito. Ademá s, l as pe rsona s n atura les no obl iga das a lle var con ta bil ida d no p ued en ca lcul ar de preci ació n sob re sus activo s
fijo s (Ver art.1 28 d el E.T.)
(*-10) Lo s n o ob lig ado s a l leva r contab ili dad l os de clara n por su costo fisca l (incre mentad o op cion alme nte con el reaj uste fi scal de l Art. 70 de l ET y que p or el 2 017 e s d e 4,07 %; ve r d e.
21 69 d ic. d e 201 7). N o deb en ca lcul arle s d epre ciaci ón (ver art.12 8 del ET
(*-11) Seg ún lo s art.270 y 145 de l ET, solo el con tribu yente obl iga do a lle var co ntab ili dad es qu ien pu ede di sminu ir el valo r no mina l d e sus cu entas po r cob rar co n el valo r de la s
pro visio nes p ara cuen ta s de d ifíci l cob ro. El n o ob lig ado a ll eva r co ntab ili dad , l o ún ico q ue p ue de h acer co n sus cu en ta s por co brar ve ncid as es d arla s de baj a totalme nte si se
de muestra su i ncob rabi lid ad (Ver art.1 46 de l E.T.)
(*-12) El co ncep to DIAN 87 55 d e feb. de 200 5 in dica que se in cluye n en el p atrimon io l os sal dos d e lo s a po rte s VOL UNTAR IOS (pu es sí son re cursos de lib re di spon ibi lid ad ), pe ro no
se in cluye e l val or de lo s a portes OBLIGATOR IOS.
(*-13) Si e sto s activos fue ron a dqu irid os, o se forma ron me dia nte cap itali zar lo s co sto s en q ue se incu rría para su de sarrol lo, en to nces se decl ararían por e sos resp ectivos co sto s (ve r
art.279 del ET). Pero si son solo "estimad os", en to nces se deb e seg uir l a reg la d el a rt. 75 d el ET po r lo cu al, si el activo se pie nsa ve nde r dura nte el 201 8, enton ces aq uí, e n la
de clara ción 201 7, y pre via la e xistenci a de u n aval úo técni co, el activo se d ebe d ecla rar po r e l 30% d el val or en q ue será ve ndi do du ran te e l 201 8
(*-14) Para lo s con tri buye ntes n o o bli gad os a lle var co ntabi lid ad, l os p asivo s por prestamo s y otro s simil ares se de be n sop ortar co n d ocume ntos d e fech a cie rta (ver art.7 67, 7 70) o
de mostrar que la con tra parte sí d ecla ró la re spectiva cu enta po r co bra r (Ver art.771 )
(*-18) Si e l de cla rante n o ob lig ad o a l leva r contab ili dad ll ega a pe rte ne cer al Rég imen común de l IVA, en ese ca so, po r ese so lo mo ti vo no qu eda obl iga do a ll evar co ntabi lid ad (ve r
con cepto DIAN 3 968 3 d e j uni o d e 1 998 ). En tod o ca so, en la s de clara cion es d e IVA d e ca da bime stre o cu atrimestre del 20 17 tu vo q ue den unci ar l os val ore s fa ctu rad os sin
imp ortar si se l os pag aro n o no d en tro d el mi smo año . Pe ro acá e n la decl araci ón de renta, como e s un d ecla rante n o obl iga do a l leva r contab ili dad , so lo in fo rma lo s va lo res que
po r e sto s co nce ptos sí se lo s h ayan alca nzad o a pag ar efectiva mente (ver art. 2 7 de l E.T).
(*-19) Véa se el a rt.35 d el ET y el a rt.4 de l dec.77 7 de may o de 201 7. Ver tamb ién l a hoj a de traba jo d e este mismo arch ivo de nomi na da "in te rés pre suntivo "
(*-20) Ver art.4 7 de l ET. Ademá s, e ste tip o de "i ngre so" po r g an anci ale s se d eb e decl arar en l a secci ón de " rentas ord ina rias" y no e n la se cción d e "ga nan cias o casio nal es" pu es así se
de spren de d e la le ctu ra del a rt.2 99 de l ET
(*-20a) Para exami nar l os tipo s d e in greso s no g ravad os qu e se p ued en u ti liza r en l as de clara cion es de re nta 20 17 , se p ued e usa r el l istado q ue a pa rece en el n umera l 27 .3 del a rt. 27
de l a Reso lu ción 0 068 d e oct. d e 201 6 (repo rte s d e exó gen a para a ño g ravab le 20 17, modi fi cada con la R esol ució n 001 6 de ma rzo 22 de 2 018 ).
(*-22) Interese s pag ado s en el año 2 01 6 por p réstamos pa ra ad qui sició n de vi vien da y po r l easi ng h abi ta cion al, amb os para vivie nda d el trab aja dor. Si e l acre edo r no está so metido a
la vigi lan cia d el Estad o el préstamo siemp re de be e sta r gara ntiza do co n hi poteca . Si el p réstamo fue adq uiri do e n UVR , l a de ducci ón p or in te reses y co rrecció n mon etaria , e stá
li mitada a la s prime ras 45 53 UVR del respe cti vo pré sta mo. En ni ngú n caso esta de ducci ón p ued e exce de r a nua lme nte de 1 20 0 UVT (120 0 x $31 .859 =38 .2 31 .0 00). Si e l crédi to
fue o to rgad o a vari as pe rsona s, lo s intere ses se pu ede n tomar pro porci ona lme nte o pu ede se r to mado por un a sol a perso na (ve r p arág rafo 2 de l art. 1 .2 .1 .20.4 de l DU T 16 25 de
20 16 lu eg o de ser mod ificad o con e l art. 6 de l Dec. 225 0 de d icie mbre 29 d e 201 7)
(*-24) Lo s intere ses pag ad os dura nte el a ño se d ebe n some te r a l limi te de la n orma d e subca pi ta liza ción (a rt. 118-1 y d ecreto 3 027 d e di c. de 2 01 3) y l ueg o ad icio nal mente a l límite del
"co mpon ente in flaci ona rio" (a rt. 81, 81-1 y 11 8 del E.T: y d ecreto 5 69 de marzo de 201 8). Pa ra ver un e jerci cio d e subca pita liza ción , véa se la h oja d e traba jo resp ectiva d entro de
este mismo a rchivo d e Excel
(*-26) En ra zón a que las p érdi das q ue a rroje n la s cédu las d e la s rentas d e cap ital y la cédu la d e ren ta s no l abo rale s son co mpen sabl es en los a ños si gui entes, se e ntien de e ntonce s
qu e e sta s decl araci one s pre sentad as e n el fo rmula rio 210 , si lle ga n a a rroja r pé rdid a en al gun a de esa s dos cé du las, y sin impo rtar qu e la s otras cé dul as arro jen util ida d, solo
qu eda rá e n firme d entro d e lo s 12 año s sigu ien te s pue s esa es la cantid ad d e tiemp o q ue se ti ene para hac er la compe nsaci ón (ve r art. 1 47 y 7 14 del ET). Ademá s, si en e sta
de clara ción solo se lle van a ca bo comp en sacio nes de pérd ida s d e añ os an te riore s, pe ro no se fo rman nu evas p érdi das, en to nces su firmeza sería den tro de lo s 6 año s
sig uie ntes (ver art. 1 47 de l ET)
(*-29) Para ver un li sta do d el tipo d e ren ta s e xenta s q ue se p ued en toma r p or el 20 17, véa se el nu mera l 27.5 de l art. 2 7 de la Reso luci ón DIAN 0 068 d e oct. d e 201 6 (mod ificad a con la
00 16 d e marzo 22 d e 201 8)con el de ta lle d e los tipo s d e ren ta s e xentas qu e se de ben re portar en la in fo rmació n exóg ena trib utari a del a ño gra vabl e 20 17
(*-31) De acue rdo co n e l con cepto 4 040 8 de ag osto de 201 4, si un mismo h ered ero re cibe vario s bie nes ra íce s urba no s, e ntonce s deb erá e scoge r el q ue re cibi ó p or mayo r va lor y a
ese ca lcul arle h asta 7.700 U VT como pa rte n o grava da. Y así mismo hará n los de más here dero s co n l os difere ntes bie nes raíces urb ano s q ue cad a uno d e e llo s re ciba n.
Ade más, si el ca usan te solo dej ó un ú nico bie n raíz urba no , y ese ú ni co bie n raíz lo re cibe n vario s here dero s al mismo ti empo , e ntonce s entre tod os ell os se ten drán q ue p one r
de a cue rd o pa ra que e ntre to do s n o resten más de 7 .700 U VT como p arte no gra vada
(*-32) De a cue rdo con el con cepto 4 040 8 de a gosto de 201 4, s i un mismo h ere dero re cibe vario s b ien es raíces rura les, ento nces de berá escog er el q ue reci bió p or mayo r va lor y a ese
cal cula rle h asta 7.700 U VT como p arte no g ravad a. Y así mismo ha rán l os demá s h ered ero s co n los di fe ren te s b ien es raíces rura les qu e cada uno d e ell os recib an . Ademá s, si el
cau sante so lo d ejó u n ún ico b ien ra íz ru ral, y ese ún ico bi en ra íz lo recib en va rios he rede ros al mi smo tiemp o, e nton ces entre tod os el los se ten drán que p one r de ac uerd o para
qu e en tre tod os no resten má s d e 7.70 0 UVT co mo parte no g rava da
(*-33) Si en l a misma zona d e g an anci as o casio na les se d ecl arará n va lore s p or ri fa s, lo te ría s y simila res (ver e l reng lón 77 ) y al mismo tiemp o valo res p or venta de activo s fijo s
po seído s p or más d e 2 a ños (ve r el mismo reng ló n 77 ), en tonce s al ll eg ar al re ngl ón 8 0 se d ebe que da r re fl eja nd o como mín imo el valo r bruto d e la s rifas, loterías y si milare s y
así l ogra r q ue el impu esto d el 20 % so bre esa s rifas y simi lare s, el cual qu ed ará reflej ado en e l re ngl ón 94, se n eutral ice con la retenci ón de l 2 0% que tamb ién estará en el
ren gló n 99 . En conse cue ncia , pu ede ser que se h ag a nece sario l imitar el va lo r d e este reng lón 78 (po r co sto de activo s fij os vend id os) para n o prod uci r a ritméticame nte pérd ida s
en ve nta de a cti vos fi jos con l a cua l se te rmina ría a fe cta ndo e se val or por rifas, loterías y si mila res qu e sí de be qu eda r d ecl arad o en rel re ngl ón 80 .
(*-35) Re corda r q ue e l valo r d e lo s d escue ntos po r i mpue sto s p ag ado s e n el e xte rior se de be l imitar ha sta e l mon to d el imp uesto q ue esa re nta ob te nid a en e l exterio r e sta ría
pro duci end o en e ste formu lari o con la s ta rifas colo mbia nas.
(*-36) De acu erdo con e l a rt. 25 9 d el ET, el impu esto d e ren ta de spué s de descu ento s tri butari os (ren gló n 9 3), no pue de se r in fe rior a l seten ta y cin co p or cie nto (75 %) d el i mpue sto
cal cula do p or el sistema de re nta pre suntiva sobre patrimo nio líqu ido , a ntes de cual qui er de scue nto. Por tanto, es p osib le q ue s e ne cesite a justar u no cu alq uie ra de los va lore s
ll evad os a lo s reng lo nes 8 9 a 91 para lo grar que en el reng lón 93 sí se p rodu zca e se imp ue sto neto que como mínimo se d ebe refle jar a llí (o bteni do medi ante to mar la ren ta
pre suntiva c omo si fuera l a renta li qui da g ra vab le, buscá ndo le el i mpu esto en la tab la No . 2 d el art. 2 41 y al resu ltad o calcu larl e el 75 %)
(*-37) Si esta decl araci ón 201 7 se l leg a a p resen ta r en forma extemp orán ea, se p ued e u sar l a hoj a d e trab ajo i nclu ida en este mismo lib ro para cal cula r la resp ectiva san ción po r
extemp oran ei dad
(*-38) Se tie ne hasta d os añ os co ntado s desd e e l ven cimie nto de l p lazo para decl arar, para po der e ntrar a so lici ta rlo en d evol ució n o compe nsaci ón (ve r art.8 54 del ET). Ademá s, e s
imp ortante a clara r q ue e l sol o he cho de que se obten ga sa ldo a fa vor en u na d ecla ració n de re nta no obl iga a la firma d e Con tado r. Eso sol o ope ra en las de clara cion es de l IVA.
La s d ecla racio ne s d e los no o bli gad os a ll evar con ta bil ida d nu nca req uie ren firma de co ntad or.
(Fecha de elaboración: Junio 2 de 2018)
(Fecha del más reciente ajuste: julio 8 de 2018)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)
1. Tabla aplicable a la cédula de rentas de trabajo sumada con la cédula de rentas de pensiones (tabla 1 del art. 241 del ET)
Será la misma tabla que se aplicará a los dividendos gravados de un ejercicio 2016 o anteriores y que se reflejan en el renglón 69 del formulario 210
En los ejemplos que hace la DIAN en su circular 009 de enero de 2007, cuando
Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2017 $ 31,859
hace conversiones del valor bruto de un salario gravable y lo convierte en UVTS
para ubicarlo luego en los rangos de UVTs de la tabla para retención en la fuente
Renta liquida de las cédulas de
Entrabajo y deque
los ejemplos pensiones
hace la DIAN en su circular 009 de enero de 2007, cuando hace sobre salarios contenida en el art.383 del ET, la DIAN toma los resultados de la
En Pesos conversiones del valor bruto de un salario gravable y lo convierte en UVTS para 38,560,000 conversión utilizando hasta los dos primeros decimales. Por esa razón, hacemos lo
En UVT ubicarlo luego en los rangos de UVTs de la tabla para retención en la fuente sobre 1,210 mismo aquí con esta conversión del valor de la renta líquida, de pesos, a UVT.
salarioslacontenida
Valor del impuesto en pesos (véase tabla deen el art.383 del ET, la DIAN toma los resultados de la conversión
abajo) 728,000
utilizando hasta los dos primeros decimales. Por esa razón, hacemos lo mismo aquí
con esta conversión del valor de la renta líquida, de pesos, a UVT.
Dividendos gravados de un ejercicio 2016 o anteriores
En Pesos 15,000,000
En UVT 471
Valor del impuesto en pesos (véase la tabla de abajo) 0
Rangos en UVT Tarifa Marginal Instrucción para Calculo en $ del impuesto Calculo en $ del impuesto
Desde Hasta calcular impuesto par las rentas de trabajo y para los dividendos
en $ de pensiones gravados del 2016 o
anteriores
2. Tabla aplicable a la cédula de rentas de capital sumada con la cédula de rentas no laborales (tabla 2 del art. 241 del ET)
Sería la misma tabla que aplicaría si la Renta presuntiva es mayor a la suma de todas las 5 cédulas de la renta ordinaria En los ejemplos que hace la DIAN en su circular 009 de enero de 2007, cuando
hace conversiones del valor bruto de un salario gravable y lo convierte en UVTS
para ubicarlo luego en los rangos de UVTs de la tabla para retención en la
Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2017 $ 31,859 fuente sobre salarios contenida en el art.383 del ET, la DIAN toma los resultados
de la conversión utilizando hasta los dos primeros decimales. Por esa razón,
hacemos lo mismo aquí con esta conversión del valor de la renta líquida, de
Renta liquida de las cédulas de
Encapital y noque
los ejemplos laborales
hace la DIAN en su circular 009 de enero de 2007, cuando hace pesos, a UVT.
En Pesos conversiones del valor bruto de un salario gravable y lo convierte en UVTS para 5,650,000
En UVT ubicarlo luego en los rangos de UVTs de la tabla para retención en la fuente sobre 177
salarios contenida en el art.383 del ET, la DIAN toma los resultados de la conversión
Valor del impuesto en pesos (véase la tabla de abajo) 0
utilizando hasta los dos primeros decimales. Por esa razón, hacemos lo mismo aquí
con esta conversión del valor de la renta líquida, de pesos, a UVT.
Renta presuntiva
En Pesos 0
En UVT 0
Valor del impuesto en pesos (véase la tabla de abajo) 0
Rangos en UVT Tarifa Marginal Instrucción para Calculo en $ del impuesto Calculo en $ del impuesto
Desde Hasta calcular impuesto para las rentas de capital para la Renta presuntiva
en $ sumada con las rentas no
laborales
>0 600 0% No tiene $0 $0
>600 1000 10% (base gravable $0 $0
expresada en UVT
menos 600 UVT)
*10%
>1000 2000 20% (Base gravable $0 $0
expresada en UVT
menos 1000 UVT)
*20% más 40 UVT
>2000 3000 30% (Base gravable $0 $0
expresada en UVT
menos 2000 UVT)
*30% más 240 UVT
>3000 4000 33% (Base gravable $0 $0
expresada en UVT
menos 3000 UVT)
*33% más 540 UVT
>4000 En adelante 35% (Base gravable $0 $0
expresada en UVT
menos 4000 UVT)
*35% más 870 UVT
3. Tabla aplicable a los dividendos NO gravados de un ejercicio 2017 y siguientes (1a Subcédula; renglón 70 del formulario 210; ver art. 242
Será también la tabla que se use para aplicarla a la parte que quede después de tomar los dividendos gravados del 2017 y siguientes (2a subcédula, y otros) y restarles un 35%
Rangos en UVT Tarifa Marginal Instrucción para Calculo en $ del impuesto Calculo en $ del impuesto
Desde Hasta calcular impuesto para la 1a Subcédula para la 2a Subcédula
>0 600 0% Noentiene
$ $0 $0
>600 1000 5% (dividendos en UVT $0 $0
menos 600 UVT) *5%
Suponga que el declarante, en diciembre del año anterior (diciembre de 2016), tenía el siguiente dato de su patrimonio líquido
Por tanto, el límite de endeudamiento promedio que le permitirían tener durante el 2017 saldría de tomar ese patrimonio líquid
lo cual daría: 1,023,030,000
Ahora bien, sucede que durante el 2017 tuvo dos créditos que le generaron los siguientes intereses:
Intereses pagados
Detalles de los préstamos
Capital inicial sobre los
que generaron intereses en 2015
préstamos
Por tanto, se necesita saber si todos los intereses son o no deducibles o si se debe rechazar una parte. Las fórmulas p
intereses serían:
Caso de la deuda 1:
Ene 1 a ene 31/17 681,387 659,387 22,000
Feb. 1 a feb. 29/17 681,387 666,640 14,747
Mar 1 a mar 31/17 681,387 673,973 7,414
Caso de la deuda 2:
jul. 1 a jul. 31/17 519,425 486,425 33,000
ago. 1 a ago. 31/17 519,425 491,776 27,649
sep. 1 a sep. 30/17 519,425 497,186 22,240
Oct. 1 a oct. 31/17 519,425 502,655 16,771
Nov. 1 a nov. 30/17 519,425 508,184 11,242
Dic. 1 a dic. 31/17 519,425 513,774 5,652
echazar una parte. Las fórmulas para determinar la parte rechazable de estos
Días de
Periodo de
Saldo Capital permanencia del
permanencia
(A) saldo de la deuda
(A x B)
(B)
2,000,000 31 62,000,000
1,340,613 29 40,218,396
673,973 31 20,219,193
0 0
3,000,000 31 93,000,000
2,513,575 31 77,920,810
2,021,798 30 60,653,951
1,524,613 31 47,262,992
1,021,958 30 30,658,737 Este total de días nunca
513,774 31 15,926,993 debe exceder de los 365
o 366 días calendarios
0 0
que tenga el año.
(D) (E)
275 447,861,072
(F) Monto total promedio de las deudas (se
toma E y se divide entre D)
1,628,586
(G) Límite de endeudamiento promedio
permitido
(patrimonio líquido del 2016 x 3)
1,023,030,000
(H) Exceso de endeudamiento
(si F es mayor que G, se hace la resta.
De lo contrario, cero)
0
(I) Proporción de interés no deducible (si H
es mayor que cero, se toma H y se divide
entre F)
0%
(J) Gasto por intereses no deducibles
(si I es mayor que cero, se toma C y se
multiplica por I)
0
(Fecha de elaboración: Junio 2 de 2018) Recordar que si se poseen acciones Este "reajuste fiscal" es OPCIONAL, y además, no se reporta con contrapartida entre las cuentas de los
preferenciales que cumplen todos los
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid) "ingresos del periodo". Simplemente es un reajuste que hace incrementar el valor bruto del activo y por
Si durante el 2017 se hubieran comprado más
requisitos del art. 33-3 del ET, en ese caso ende se ve el incremento directamente en el patrimonio LIQUIDO a dic. 31 (es un factor a tomar en cuenta
dichas de acciones se declaran como si acciones en la misma empresa A, entonces se
tendría que promediar los dos costos (el de las como "incrementados" del patrimonio liquido en la "conciliación patrimonial"). Además, si ve incrementado
(Nombre del contribuyente) fueran simples cuentas por cobrar (por su
valor nominal) y por tanto no les aplican los poseídas hasta dic. de 2016 más el de las el "patrimonio líquido" se debe tener presente que en ese caso se verá incrementada la Renta presuntiva
NIT compradas en el 2017) y ese costo promedio sería del año siguiente...
cálculos ilustrados en este anexo
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA el que se utilice para formar el costo fiscal a dic. de
2017 de las acciones en esa empresa A (ver art. 76 Los que decidan aplicarlo, lo harían básicamente porque piensan vender el activo posteriormente por un
AÑO GRAVABLE 2017 (cifras en pesos) precio de venta alto y en consecuencia necesitan irle formando mas costo fiscal al activo y con ello rebajar
del ET
la futura utilidad en venta de activo. Pero si el precio de venta va a ser pequeño, pues no se haría
ACCIONES Y APORTES necesario en ese caso irle aumento el costo al activo con estos reajustes. Además, si cuando lo vendan se
llega a producir una pérdida, en ese caso toda la pérdida seria no deducible (ver art 153 del ET)
PRIMER OPCIÓN PARA DETERMINAR EL VALOR PATRIMONIAL A DIC. 31 DE 2017
Factor aplicable en la
Porcentaje de
declaración 2017
participación Total valor
Costo original de según la tabla
No orden Descripción dentro de la patrimonial a Dic. 31
adquisición publicada para el Art.
sociedad a Dic. del 2017
73 (Decreto 2169 del
Del 2017
2017) Para saber cómo se decide entre si usar este
valor de la segunda opción o usar el valor de
la primera opción como el valor patrimonial de
Acciones en la sociedad A SA, nitxxxxx (fueron compradas en dic. 30 de las acciones a dic. de 2017
1 13,000,000 1.88 24,440,000
2003, por un costo de adquisición de 13.000.000 , consúltese el comentario que se hace a esta
20%
misma altura pero en el anexo de "bienes
23,000,000 0.00 23,000,000 raíces".
Acciones en la sociedad B SA, nitxxxxx (fueron compradas en jul. 31 de
2
2017 por un costo de adquisición de 23.000.000)
15%
Total 36,000,000 47,440,000
Para beneficio de quienes piensen usar la segunda opción, a continuación reproducimos esos factores publicados en el Decreto 2169 de diciembre de 2017
Para beneficio de quienes piensen usar la segunda opción, a continuación reproducimos esos factores publicados en el decreto 2169 de diciembre de 2017
Sin embargo, también es posible que algunos socios sí decidan cobrar algún tipo de interés real a la respectiva sociedad pero lo
hacen fijando una tasa muy pequeña
Sea cual sea las condiciones bajo la cual se otorguen los prestamos en dinero a las sociedades, es importante tener presente
que la norma contenida en el art.35 del ET exigiría que el socio o accionista que haya hecho el préstamo a las sociedades en las
que son o fueron socios, incluya en su declaración de renta un ingreso por los intereses que la norma presume que se debieron
haber cobrado sobre tales préstamos
Dice textualmente la norma:
ART. 35.— Las deudas por préstamos en dinero entre las sociedades y los socios generan intereses presuntivos. Para
efectos del impuesto sobre la renta, se presume de derecho que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o
denominación, que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad, genera un rendimiento mínimo
anual y proporcional al tiempo de posesión, equivalente a la tasa para DTF vigente a 31 de diciembre del año inmediatamente
anterior al gravable.
La presunción a que se refiere este artículo, no limita la facultad de que dispone la administración tributaria para determinar los
rendimientos reales cuando estos fueren superiores.
Como vemos, lo que busca la norma es exigir que en la declaración de renta del socio figure un ingreso por el concepto "intereses
sobre prestamos a sociedades" y que tal ingreso debe corresponder, como mínimo, al valor de aplicar a dicho préstamo la tasa
DTF vigente a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable
Significa lo anterior que cada socio o accionista que efectúe prestamos a las sociedades en que son o fueron socios o accionistas
podría enfrentar alguno de los siguientes tres escenarios
a) Haber hecho el préstamo sin haberle cobrado ningún tipo de interés real. En ese caso, en sus registros personales no habría
ningún "ingreso por intereses sobre prestamos a socios", pero en su declaración de renta sí existiría dicho ingreso calculado con
la tasa del DTF
b) Haber hecho el préstamo a la sociedad cobrándole una tasa de interés que esté por debajo de la tasa DTF del año anterior
al gravable. En ese caso, en sus registros personales sí existe un "ingreso por intereses sobre prestamos a sociedades", pero
como el mismo fue calculado con una tasa que está por debajo de la tasa DTF exigida por la norma tributaria, en ese caso, al
hacer su declaración de renta, deberá hacer el ajuste por la diferencia que se origina
c) Haber hecho el préstamo a la sociedad cobrándole una tasa de interés que esté por encima de la tasa DTF del año anterior
al gravable. En ese caso, en sus registros personales existiría el "ingreso por intereses sobre prestamos a sociedades", y tal
ingreso pasaría igual a su declaración de renta (sin hacer ningún tipo de ajuste, ni por exceso ni por defecto), pues al haber
cobrado un interés con una tasa que exigía a la que como "mínimo" fijó la norma, se cumplió con el "mínimo" ingreso que se debe
reflejar la norma
Aclarado lo anterior , a continuación se plantean las 3 hojas de trabajo en la cual se determinaría si por los prestamos que un
socio o accionista efectuó durante el año 2017 a las sociedades en que son socios o accionistas , habría necesidad o no de
efectuar algún ajuste que permita determinar cual es el ingreso que debe llevarse a la declaración de renta con el concepto
"ingreso por intereses sobre prestamos en dinero a sociedades"
(Nota: para que efectúes tus propias simulaciones, solo deberá cambiar las celdas resaltadas en amarillo; las demás son automáticas)
Caso A
Préstamos efectuados durante el año 2017 sin haber cobrado intereses reales
Tasa de interés "mínimo" presuntivo que durante el 2017 debe generarse 6.86% (véase el art.4 del decreto 777 de mayo de 2017)
sobre tales préstamos
Interés presuntivo
que se estima con (G) Ajuste que
el DTF a Dic. Del deberá hacerse a
Prestamos Interés real que 2016 y que como los ingresos reales
Saldo al inicio Abonos Saldo al final
Mes otorgados cobró (E ) (A x mínimo deberá cobrado para
del mes (A) recibidos (C ) del mes (D)
(B) (tasa real/12) llevarse a la llevarlos a los
declaración de valores fiscales (si
renta 2017 (F) (A x F es mayor que G)
(tasa presuntiva/12)
Caso B
Préstamos efectuados durante el año 2017, pero cobrando una tasa inferior a la mínima presumida por la norma
Sociedad a la que se hicieron los prestamos A S.A.
Tasa de interés "mínimo" presuntivo que durante el 2017 debe generarse 6.86%
sobre tales préstamos
Interés presuntivo
que se estima con (G) Ajuste que
el DTF a Dic. Del deberá hacerse a
Prestamos Interés real que 2016 y que como los ingresos reales
Saldo al inicio Abonos Saldo al final
Mes otorgados cobró (E ) (A x mínimo deberá cobrado para
del mes (A) recibidos (C ) del mes (D)
(B) (tasa real/12) llevarse a la llevarlos a los
declaración de valores fiscales (si
renta 2017 (F) (A x F es mayor que G)
(tasa presuntiva/12)
Caso C
Préstamos efectuados durante el año 2017, cobrando una tasa superior a la que la norma fija como tasa "mínima"
Tasa de interés "mínimo" presuntivo que durante el 2017 debe generarse 6.86%
sobre tales préstamos
Interés presuntivo
que se estima con (G) Ajuste que
el DTF a Dic. Del deberá hacerse a
Prestamos Interés real que 2016 y que como los ingresos reales
Saldo al inicio Abonos Saldo al final
Mes otorgados cobró (E ) (A x mínimo deberá cobrado para
del mes (A) recibidos (C ) del mes (D)
(B) (tasa real/12) llevarse a la llevarlos a los
declaración de valores fiscales (si
renta 2017 (F) (A x F es mayor que G)
(tasa presuntiva/12)
Activos afectados por hechos fortuitos o causa mayor (y que por ende no pudieron participar en
producir rentas durante el 2017) 0
Activos destinados a actividades no explotadas durante el año 2017 ("empresa improductiva"; ver
C.E., Sec. Cuarta, Sent. feb. 21/2005, Exp. 14110. M.P. Ligia López Díaz; también el dec.4123de
nov. 16 de 2005) 0
La totalidad del valor patrimonial neto de Acciones y aportes en sociedades nacionales (12,620,000)
Se restó la totalidad del valor patrimonial neto de esos activos suponiendo que no pudieron generar renta
La totalidad del valor patrimonial neto de activos destinados a actividades no explotadas durante ningún mes del año 2017. Pero si fueron bienes que dejaron de participar en la generación de la
durante el año 2017 ("empresa improductiva") 0 renta solo durante algunos meses del año 2017 entonces en ese caso solo se resta el valor proporcional que
corresponda a esos meses en los cuales no estuvo participando en la generación de las rentas. Para esos
casos, el valor inicial se dividiría entre 12 meses y se multiplica por los meses en que no participó en generar
El valor patrimonial neto de los activos afectados por hechos fortuitos o causa mayor 0 rentas (ver literal b del art. 189 del E.T.)
Hasta los primeros 19.000 UVT (19.000 x $31.859 = $605.321.000) del valor patrimonial (120,000,000)
bruto de los activos destinados al sector agropecuario (Nota: Según el concepto DIAN
080289 de Octubre 1 de 2009, a pesar de que se parte del patrimonio líquido, estos activos
se restan por su valor bruto-sin exceder el limite antes indicado- y sin importar que con eso
la base final de la Renta presuntiva se pueda volver negativa)
La totalidad del valor patrimonial bruto de los aportes voluntarios en fondos de pensiones
(ver sentencia Consejo de Estado junio de 2011 expediente 18024 donde interpretó el art. Si en la depuración del patrimonio no se hubieran
135 de la ley 100 de 1993 y declaró nulos varios apartes de los conceptos DIAN 008755 de restado el valor neto de las acciones y/o cuotas en
Febrero 17 de 2005 y 017628 de Febrero 28 de 2006) sociedades nacionales, entonces aquí0 no se sumaría
ningún valor. Por tanto, a cada quien le corresponde
tomar la decisión de si le conviene o no restar un
determinado activo (pues es opcional hacerlo) ya que
La totalidad del valor patrimonial bruto de Bonos obligatorios (ley 345/96, ley 487/98) cuando lo reste, entonces en este punto tendrá que
sumar las rentas gravadas obtenidas 0 durante el año
gravable con dicho activo
Base 144,637,000
Tarifa 3.50%
Subtotal 5,062,000
Si la base es negativa, este dato se toma como
Más : Rentas netas gravables que durante el 2017 hayan producido los activos excluidos cero.
del cálculo
Ej.: Los dividendos gravables recibidos durante el 2017 de parte de las sociedades
nacionales donde se poseían las acciones 21,500,000
Menos: Rentas exentas limitadas incorporadas dentro de las cédulas de la renta ordinaria y
que también se restarán en el cálculo de la renta presuntiva (ver anexo 2, o "caso 2", que
viene como anexo dentro del PDF del formulario 210 prescrito en la Resolución 0032 de
mayo 23 de 2018)
Valor proporcional que tienen las "rentas exentas" dentro del renglón 35 (Rentas exentas y
deducciones imputables cédula de rentas de trabajo)
44.28%
Valor total del renglón 36 (rentas exentas y deducciones limitadas-cédula de rentas de trabajo) 29,040,000 (12,860,000)
Valor proporcional que tienen las "rentas exentas" dentro del renglón 41 (Rentas exentas cédula
de pensiones) 100.00%
Valor total del renglón 41 (rentas exentas cédula de pensiones) 10,500,000 (10,500,000)
Valor proporcional que tienen las "rentas exentas" dentro del renglón 48 (Rentas exentas y
deducciones imputables cédula de rentas de capital)
37.50% Esta parte no fue mencionada dentro de las
instrucciones del formulario 210 para el
Valor total del renglón 49 (rentas exentas y deducciones limitadas-cédula de rentas de capital) 1,103,000 (414,000)
cálculo de la Renta presuntiva y creemos que
fue un simple descuido de la DIAN que
Valor proporcional que tienen las "rentas exentas" dentro del renglón 60 (Rentas exentas y quizás alcance a ser aclarado mediante
deducciones imputables cédula de rentas no laborales) doctrina antes de los vencimientos de las
0.00% declaraciones. En todo caso cada año,
Valor total del renglón 61 (rentas exentas y deducciones limitadas-cédula de rentas no laborales) 0 0 cuando la renta presuntiva fuese mayor a la
renta ordinaria, siempre se ha sumado este
valor.
Valor proporcional que tienen las "rentas exentas" dentro del renglón 73 (Rentas exentas cédula
de dividendos) 100.00%
Valor total del renglón 73 (rentas exentas-cédula de rentas de dividendos 3,800,000 (3,800,000)
Más: Rentas gravables especiales que quedaron incluidas en el renglón 65 del formulario 0
Determinación anticipo al impuesto de renta 2018 2018) Pero adviértase que si la declaración 2017
es la ULTIMA a presentar por razón de que se
trata de una sucesión ilíquida que se liquidó
Si presentó declaración por el año anterior (2016), indique el valor 3 - durante el año 2017, en ese caso NO SE
del "impuesto neto de renta" (renglón 71 si en ese año usó el LIQUIDA ANTICIPO AL AÑO SIGUIENTE (véase
formulario 110, o renglón 91 si usó el formulario 210, o renglón 54 si concepto DIAN 12200 may. 13/87). Además, si el
usó el 230, o renglón 51 si usó el 240) que liquidó en dicha contribuyente puede demostrar que por causas
declaración. $ 4,500,000 ajenas a su voluntad (ejemplo un desastre
invernal) las rentas que obtendrá durante ese
año siguiente (en este caso el 2018) se van a ver
disminuidas, podrá entonces liquidarse un menor
anticipo al 2018 siguiendo las instrucciones de la
Escoger entre una cualquiera de las siguientes cuatro opciones: 1) 3 Circular DIAN 044 de Junio 1 de 2009.
La declaración por el año gravable 2017 es la primera que
declaración de renta que presenta en toda su historia tributaria? 2) es
el año gravable 2017 el segundo año que le corresponde declarar en
toda su historia tributaria ? 3) es el año gravable 2017 el tercer o
posterior año gravable que le corresponde declarar? 4) Esta
declaración de renta 2017 será la última que se presenta pues se
trata de la declaración de renta de una sucesión ilíquida que quedó
liquidada durante el 2017 (y por tanto es claro que no se tendrá que
presentar una futura declaración 2018)?
Primer año
Opción 1
Impuesto Neto de Renta del año 2016 4,500,000
Impuesto Neto de Renta del año 2017 1,727,000
Subtotal 6,227,000
Promedio 3,114,000
Segundo año
50% 1,557,000
Menos: Retenciones en la fuente 2017 1,373,000
Total Anticipo con la opción 1 0
Opción 2
Impuesto Neto de Renta del año 2017 1,727,000
50% 864,000
Menos: Retenciones en la fuente 2017 1,373,000
Total Anticipo con la opción 2 0
Opción 1
Impuesto Neto de Renta del año 2016 4,500,000
Tercer o posterior año
De otro lado, esa forma de calcular la "sanción de extemporaneidad" definida en los art.641 y 642 del ET se debe aplicar por igual sin importar de qué tipo de declaración se trate, es decir, sin importar si
se trata de una "declaración de renta" o de una "declaración de IVA" o de una "declaración de retención en la fuente", etc. (Nota: la declaración de "ingresos y patrimonio", y según el art.645 del ET, sí
tiene forma especial de calcularse una posible "sanción de extemporaneidad"). Por tanto, según el tipo de declaración a la cual se le tenga que calcular esa sanción de extemporaneidad definida en los
art.641 y 642, cada contribuyente tendrá que ubicar dentro de dicho tipo de declaración los parámetros a que hace referencia la norma para poder calcular la sanción (por ejemplo, si es una declaración
de retención en la fuente, allí no existirían los "ingresos brutos del periodo", pero en una de IVA o de renta sí los habría).
Aclarado lo anterior, a continuación se suministra un modelo de la forma en que se tendría que calcular la "sanción de extemporaneidad" (tanto antes de un emplazamiento como después de dicho
emplazamiento), pero aplicando el caso puntualmente a una declaración de renta, y más exactamente, a una declaración de renta por el año gravable 2017 de las personas naturales y/o sucesiones
ilíquidas residentes que declaran en el formulario 210. Por consiguiente, si se piensa utilizar este modelo en el cálculo de las sanciones para otros tipos de declaraciones se deberán hacer las
adaptaciones respectivas. Así mismo, si se deseas usar esta plantilla para hacer tus propias simulaciones, solo debes cambiar los datos de las celdas resaltadas en amarillo pues las demás arrojan
resultados automáticos.
Luego de definir la fecha en que se vencía la declaración, la fecha en que sería la "presentación extemporánea", el valor de la UVT y el dato del saldo a favor si lo hubiese, las "situaciones" que se
mencionan en el recuadro se deben examinar justamente en ese mismo orden en que se presentan. Solo es valido que se de una sola de las cuatro "situaciones" que allí se presentan. Por tanto, al
agotar los datos que se piden en cada "situación", si la misma "no aplica", entonces se debe digitar cero en la celda amarilla respectiva
Aunque este cálculo es automático, no siempre arroja un dato exacto. Es mejor
comprobarlo manualmente pues el Excel es muy rígido en el cálculo de los días de
diferencia entre una fecha y otra, y sin embargo, para calcular los meses de
extemporaneidad entre dos fechas, la forma en que la norma fiscal los calcula no
Detalles Parciales Totales siempre coincide con la forma en que Excel lo hace. Por ejemplo, si el vencimiento es 14
-Fecha en que se vencía el plazo para presentar esta declaración año gravable 2017 13 de agosto de 2018 de agosto de 2018 y se presenta 14 de septiembre de 2018
-Fecha en que se va a presentar la declaración 16 de agosto de 2018 , la norma fiscal diría que es solo 1 mes de extemporaneidad pero Excel arrojaría 2
Subtotal Meses o "fracciones de meses" de extemporaneidad 1 meses.
Saldo a favor registrado en el renglón 104 del formulario (si lo hubo) y calculado
hasta antes de cualquier tipo de sanciones 0
Situación 1
-Si en la declaración 2017 sí hay "impuesto a cargo" (renglón 96)
la sanción de extemporaneidad en esta situación sería…
Valor del renglón 96 0
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 5%
Subtotal 1 0
Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima" pero tampoco
pude exceder el 100% del "impuesto a cargo"
Situación 2
-Si en la declaración 2017 no hay "impuesto a cargo" (renglón 96)
pero sí hay "ingresos brutos" (renglones 32+38+43+54+67+70+71+72+77), la sanción de extemporaneidad
se estimaría así:
Valor suma renglones 32+38+43+54+67+70+71+72+77 del formulario 0
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 0.5%
Subtotal 1 0
Situación 3
-Si en la declaración 2017 no hay "impuesto a cargo" (renglón 96)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 32+38+43+54+67+70+71+72+77), pero sí existía patrimonio liquido
positivo del año anterior (2016) en ese caso la sanción de extemporaneidad se estimaría así
Valor patrimonio liquido a dic. de 2016 0
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 1.0%
Subtotal 1 0
Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima". Pero
adicionalmente se debe examinar lo siguiente:
a) En caso de que la declaración 2017 sí tenga "saldo a favor"
Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la
cifra menor de entre las 2 siguientes
a) El 10% del patrimonio liquido del 2016 0
b) El doble del "saldo a favor" de esta declaración 2017 si lo hubiere 0
Situación 4
-Si en esta declaración 2017 no hay "impuesto a cargo" (renglón 96)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 32+38+43+54+67+70+71+72+77), ni tampoco existía patrimonio
liquido positivo del año anterior (2016) en ese caso la sanción de extemporaneidad es la mínima 332,000
2. Calculo Sanción por Extemporaneidad si se actúa después de que la DIAN emita un "emplazamiento" por no declarar
Luego de definir la fecha en que se vencía la declaración, la fecha en que sería la "presentación extemporánea", el valor de la UVT y el dato del saldo a favor si lo hubiese, las "situaciones" que se
mencionan en el recuadro se deben examinar justamente en ese mismo orden en que se presentan. Solo es valido que se de una sola de las cuatro "situaciones" que allí se presentan. Por tanto, al
agotar los datos que se piden en cada "situación", si la misma "no aplica", entonces se debe digitar cero en la celda amarilla respectiva
Saldo a favor registrado en el renglón 104 del formulario (si lo hubo) y calculado
hasta antes de cualquier tipo de sanciones 0
Situación 1
-Si en la declaración 2017 sí hay "impuesto a cargo" (renglón 96)
la sanción de extemporaneidad en esta situación sería…
Valor del renglón 96 0
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 10%
Subtotal 1 0
Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima" pero tampoco
pude exceder el 200% del "impuesto a cargo"
Situación 2
-Si en la declaración 2017 no hay "impuesto a cargo" (renglón 96)
pero sí hay "ingresos brutos" (renglones32+38+43+54+67+70+71+72+77), la sanción de extemporaneidad
se estimaría así:
Valor suma renglones 32+38+43+54+67+70+71+72+77 del formulario 0
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 1.0%
Subtotal 1 0
Situación 3
-Si en la declaración 2017 no hay "impuesto a cargo" (renglón 96)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 32+38+43+54+67+70+71+72+77), pero sí existía patrimonio liquido
positivo del año anterior (2016) en ese caso la sanción de extemporaneidad se estimaría así
Valor patrimonio liquido a dic. de 2016 0
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 2.0%
Subtotal 1 0
Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima". Pero
adicionalmente se debe examinar lo siguiente:
a) En caso de que la declaración 2017 sí tenga "saldo a favor"
Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la
cifra menor de entre las 2 siguientes
a) El 20% del patrimonio liquido del 2016 0
b) Cuatro veces el "saldo a favor" de esta declaración 2017 si lo hubiere 0
Situación 4
-Si en esta declaración 2017 no hay "impuesto a cargo" (renglón 96)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 32+38+43+54+67+70+71+72+77), ni tampoco existía patrimonio
liquido del año anterior (2016) en ese caso la sanción de extemporaneidad es la mínima 332,000
Conciliación Patrimonial
Conceptos Valores Véase
Comentario
Menos: Gastos por intereses y otros que no se pudieron incluir en el Para que funcione las formulas, esta cifra hay que
formulario por no ser deducibles, pero que sí se cubrieron con introducirla con el signo "-" adelante. Esta cifra es la que
dineros y por tanto fueron flujos de dinero que disminuían el se colocaría por diferencia para logar que la cifra de la
patrimonio liquido celda D 62 quede en ceros.
(33,000)
Notas
(a) Ese patrimonio a dic. 2016 lo estamos tomando del que figura en el anexo de "Renta presuntiva"
( b) Ese dato es un dato que cada persona natural debe estimar (se forma con los valores utilizados para
comida o para servicios públicos, o para viajes de vacaciones, o para ayuda a familiares, etc., etc.)
( c ) Esa cifra siempre debe quedar en ceros ó ser una cifra negativa, pues de lo contrario, si arroja una cifra POSITIVA, la DIAN
podría convertir la cifra que allí se forme en una Renta liquida que produce impuesto (ver art. 236 y 239-1)