DESARROLLO

1. DEFINICIÓN:
El derecho tributario formal es el complemento indispensable del derecho material, ya que
este prevé los aspectos fundamentales del ligamento jurídico sustancial que nace cuando el
estado se considera acreedor de un tributo. Es entonces cuando surge el derecho tributario
formal porque se puntualiza concreta y detalladamente cuales son las vías de acción que el
organismo fiscal debe seguir; es decir, que este derecho suministra las reglas de cómo debe
procederse para que un tributo legislativamente creado se transforme en un tributo
fiscalmente percibido.

2. ÓRGANOS DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:

2.1. EL TRIBUNAL FISCAL.

Es el órgano resolutivo del Ministerio que constituye la última instancia
administrativa en materia tributaria y aduanera, a nivel nacional. Como tal, es
competente para resolver las controversias suscitadas entre los contribuyentes y las
administraciones tributarias. Depende administrativamente del Ministro y tiene
autonomía en el ejercicio de sus funciones.

2.1.1. FUNCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL

a) Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra
las resoluciones de la administración tributaria que resuelven reclamaciones
interpuestas contra órdenes de pago, resoluciones de determinación,
resoluciones de multa u otros actos administrativos que tengan relación
directa con la determinación de la obligación tributaria; así como contra las
resoluciones que resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la
determinación de la obligación tributaria, y las correspondientes a las
aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de
Normalización Previsional (ONP);
b) Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra
las resoluciones que expida la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria (SUNAT), sobre los derechos aduaneros,
clasificaciones arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de
Aduanas, su reglamento y normas conexas y los pertinentes al Código
Tributario;
c) Conocer y resolver en última instancia administrativa, las apelaciones
respecto de la sanción de comiso de bienes, internamiento temporal de
vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, así como las sanciones que sustituyan a esta última de
acuerdo a lo establecido en el Código Tributario y según lo dispuesto en las
normas sobre la materia;
d) Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributaria,
conforme a la normatividad aplicable;
e) Resolver las quejas que presenten los deudores tributarios, contra las
actuaciones o procedimientos que los afecten directamente o infrinjan lo
establecido en el Código Tributario, así como los que se interpongan de
acuerdo con la Ley General de Aduanas, su reglamento y disposiciones
administrativas en materia aduanera;
f) Resolver en vía de apelación las tercerías o intervenciones excluyentes de
propiedad que se interpongan con motivo del procedimiento de cobranza
coactiva;
g) Establecer criterios y disposiciones generales que permitan uniformar la
jurisprudencia en las materias de su competencia;
h) Proponer al Ministro de Economía y Finanzas las normas que juzgue
necesarias para suplir las deficiencias en la legislación tributaria y aduanera;
i) Celebrar convenios con otras entidades del sector público, a fin de realizar la
notificación de sus resoluciones, así como otros que permitan el mejor
desarrollo de los procedimientos tributarios;
j) Las demás funciones que le correspondan conforme al marco normativo
aplicable sobre las materias de su competencia.

1
 2.1.2. ESTRUCTURA DEL TRIBUNAL FISCAL
1. Presidencia

2. Sala Plena

3. Salas Especializadas

4. Vocalía Administrativa

5. Oficina Técnica

6. Oficina de Asesoría Contable

7. Oficina de Atención de Quejas

2.2. LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA.

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria –

SUNAT, de acuerdo a su Ley de creación N° 24829, Ley General aprobada por
Decreto Legislativo Nº 501 y la Ley 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, es un
organismo técnico especializado, adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas,
cuenta con personería jurídica de derecho público, con patrimonio propio y goza de
autonomía funcional, técnica, económica, financiera, presupuestal y administrativa
que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N° 061-2002-PCM, expedido
al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley N° 27658,
ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones,
facultades y atribuciones que por ley, correspondían a esta entidad.

2.2.1. FUNCIONES DE LA SUNAT:

1. Administrar todos los tributos internos con excepción de los municipales.

2. Recaudar todos los tributos internos con excepción de los municipales.

3. Fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a efecto de

combatir la evasión fiscal.

2
4. Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda
tributaria de acuerdo con la Ley.

5. Ejercer los actos de coerción para el cobro de la deuda tributaria de acuerdo

con la Ley.

6. Administrar los mecanismos de control tributario preventivo.

7. Solicitar la adopción de medidas precautorias para cautelar la percepción de

los tributos que administra y disponer la suspensión de las mismas cuando
corresponda.

8. Proponer al Ministerio de Economía y Finanzas la reglamentación de las

normas tributarias.

9. Resolver en primera instancia administrativa los recursos interpuestos por

los contribuyentes o responsables; concediendo los recursos de apelación y
dando cumplimiento a las resoluciones de Tribunal Fiscal, y en su caso a las
del Poder Judicial.

10. Sistematizar y ordenar la legislación vinculada con los tributos que

administra.

11. Proponer al Poder Ejecutivo los lineamientos tributarios para la celebración

de acuerdos y convenios internacionales, así como de cooperación técnica y
administrativa.

12. Formar y mantener actualizado el Banco de Datos de Información

Tributaria.

13. Desarrollar programas de información y divulgación en materia tributaria.

14. Desarrollar programas de capacitación.

15. Establecer la Procuradurías de Administración Tributaria y proponer al

Poder Ejecutivo el nombramiento

16. Efectuar el remate de bienes comisados y/o embargados en el ejercicio de

sus funciones.

3
 17. Emitir opinión respecto a los proyectos de acuerdos y convenios
internacionales que celebre el Poder Ejecutivo sobre tributos cuya
administración esté a su cargo.

18. Establecer obligaciones de los contribuyentes en el ámbito de

competencia de SUNAT, así como regular aspectos administrativos
relacionados a la gestión institucional.

19. Suscribir convenios interinstitucionales con entidades del sector público y

privado relacionados con los fines de la SUNAT.

20. Las demás funciones que sean compatibles con la finalidad de la

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria

2.3. LOS GOBIERNOS LOCALES.

3. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

3.1. FACULTAD DE RECAUDACIÓN

El artículo 55° del Código Tributario señala que, es función de la Administración
Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podrá contratar directamente los
servicios de las entidades del sistema bancario y financiero, así como de otras
entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados
por aquella. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar
declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administración.

La facultad de recaudación tiene que ver con los actos de la administración tributaria
conducentes a la cobranza de las deudas tributarias. Para tal efecto, se vale de
diferentes mecanismos para el cumplimiento de tal fin.

En esta misma señala que en el Art. 55 establece que es función de la administración

tributaria de recaudar los tributos para cual puede contratar directamente los
servicios de las entidades del sistema bancario y financiero.

4
3.2. FACULTAD DE DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Para Villegas, B. ( ) es el “acto o conjunto de actos dirigidos a precisar en cada caso si
existe una deuda tributaria (an debeatur), quien es el obligado a pagar el tributo al fisco
(sujeto pasivo) y cuál es el importe de la deuda (quantum debeatur).

En ese sentido, Giuliani, C. ( ) sostiene que este acto o conjunto de actos son emanados
de la administración, de los particulares o de ambos coordinadamente, destinados a
establecer cada caso particular, la configuración del presupuesto de hecho, la medida de
lo imponible y el alcance cuantitativo de su obligación.

Inicio de determinación de la Obligación Tributaria:

El artículo 60° del TUO del Código Tributario regula que, la determinación de la
obligación tributaria se inicia:

 Por acto o declaración del deudor tributario.

 Por la Administración Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de terceros.

Respecto a la denuncia por terceros, cualquier persona puede informar a la

Administración Tributaria de la realización de actividades generadoras de obligaciones
tributarias practicada por terceros, quedando en aquella la potestad de proceder a ejercitar
las acciones necesarias para verificar los hechos.

Clases de determinación de la Obligación Tributaria:

 Por el sujeto que realiza la determinación

 Determinación por el Sujeto Pasivo, o autodeterminación: La cual es
realizada por el deudor tributario, quien verifica la realización del hecho
generador, señala la base imponible y señala la cuantía del tributo.
Por lo general, el acto de declaración del deudor tributario se materializa a
través de la declaración jurada de los impuestos correspondientes, o en los
casos que corresponda con el pago directo de la cuota o monto debido. Es a
través de esta declaración que el deudor tributario señala la base imponible y
la cuantía del tributo, lo que se conoce como el “quantum de la prestación
tributaria”

5
  Determinación por la Administración Tributaria: Realizada en ausencia
de la autodeterminación y como forma de verificación de lo determinado por
el propio deudor tributario.
 Por la base sobre la que se establece la determinación
 Sobre base cierta: Tomando en cuenta los elementos existentes que permitan
conocer en forma directa el hecho generador de la obligación tributaria y la
cuantía de la misma.
 Sobre base presunta: En mérito a los hechos y circunstancias que, por relación
normal con el hecho generador de la obligación tributaria, permitan establecer
la existencia y cuantía de la obligación.

3.3. FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma
discrecional y según lo previsto por el artículo 62° del Código Tributario, la fiscalización
incluye la inspección, investigación y el control del cumplimiento de obligaciones
tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o
beneficios tributarios.

 Inspección: Es el examen y reconocimiento de los hechos generadores de la

obligación tributaria, declarados o no por el deudor tributario. Es la función que
permite realizar las averiguaciones dirigidas al descubrimiento de hechos
económicos o datos no incluidos en la declaración tributaria, o en la información
contable del contribuyente, la cual, en algunos casos está vinculada a actos
dolosos del deudor.
 Investigación: Es la ejecución de acciones de manera cuidadosa y activa para
descubrir hechos generadores de la obligación tributaria no declarados por el
deudor tributario. Es la función que permite realizar averiguaciones e
indagaciones dirigidas al descubrimiento de hechos económicos o datos no
incluidos en una declaración tributaria, o en la información contable del
contribuyente, la cual, en algunos casos está vinculada a actos dolosos del deudor.
 Control del cumplimiento de las obligaciones tributarias: Acto o
procedimiento a través del cual se examina o fiscaliza un acto realizado por otra

6
 persona u órgano, a fin de verificar si en la preparación y cumplimiento de dicho
acto se han observado todos los requisitos que exige la ley.

3.4. FACULTAD DISCRECIONAL

3.5. FACULTAD DE RECABAR Y PROCESAR DENUNCIA PENAL

Cualquier persona puede denunciar ante la Administración Tributaria la existencia de
actos que presumiblemente constituyan delitos tributarios y la Administración
Tributaria de constatar hechos que "presumiblemente constituyan delito tributario o estén
encaminados a este propósito", tienen la facultad discrecional de formular denuncia
penal. Esto sin el requisito previo de culminación de fiscalización o verificación,
tramitándose en forma paralela, la fiscalización se extralimita hasta valiéndose de
presunciones de personas particulares que denuncie a la Administración. Esta, sin la
necesidad de concluir la vía administrativa, en uso de sus facultades discrecionales
formularía proceso penal ante el Ministerio Público.

3.6. FACULTAD RESOLUTORIA

La Administración Tributaria tiene la facultad de resolver los litigios iniciados por los
deudores tributarios contra los actos administrativos de sí misma.

3.7. FACULTAD DE SANCIONAR

La Administración Tributaria sanciona las infracciones derivadas del incumplimiento de
las siguientes obligaciones tributarias formales:

 Inscribirse en el RUC

 Emitir y exigir comprobantes de pago

 Llevar libros y registros contables

 Presentar declaraciones y comunicaciones

 Permitir el control de la Administración Tributaria.

 Otras Obligaciones Tributarias.

Esta facultad se ejerce en forma discrecional.

7
8
CONCLUSIONES

9
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
 Giuliani, C. & Navirre, S. (2001). Procedimiento Tributario. Buenos Aires:
Depalma.
 Huamaní, R (2009). Código Tributario Comentado. Lima: Jurista Editores.
 Villegas, Héctor Belisario, Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario.
Editorial Astrea.
 Zegarra, C. ( ). La Administración Tributaria y los Administrados. Universidad
Marcelino Champgnat.

WEBGRAFÍA

 https://www.mef.gob.pe/es/quienes-somos/organizacion/organo-resolutivo-
defensoria-contribuyente/421-acerca-del-ministerio/organo-resolutivod-
nacional/4624-tribunal-fiscal
 http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/index.html


10