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Carrera Auditoria
Asignatura Seminario de grado I
Grupo H
Docente Christian Martin Villanueva Nava
Periodo I/2019
Académico
Título:
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Subsede
Copyright © (2019) por (Dunia Castro Zenteno). Todos los derechos reservados.
.
Asignatura:
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1.1 Introducción
Por lo tanto, la empresa Óptica Fundación Kolping propone en hacer un mejor control en
sus actividades financieras, y administrativos, controlar los ingresos y gastos de la empresa a través
de la implementación del sistema de control interno para salvaguardar su actividad económica,
incumplimientos de normas ya sean legales o impositivas, fraudes asociados a información
fraudulenta que podrían dañar la reputación de la empresa, dichas situaciones podrán ser
prevenidas gestionando el control interno con anticipación.
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2.1.2 Antecedentes
La Óptica Fundación Kolping en Santa Cruz fue inaugurada el 21 de octubre de 1989, mediante
la Asamblea de Fundadores y el Consejo Consultivo colaboran y apoyan a la Dirección Ejecutiva
para el cumplimiento de los fines y objetivos de la institución, el acta de apertura de la Empresa
óptica “Fundación Kolping” cuando surge como empresa data el 25 de febrero de 1997.
La Empresa óptica “Fundación Kolping” fue creciendo paulatinamente hasta que en el año 2013
el negocio de la fabricación de lentes marchó viento en popa durante más de una década, el éxito
era tan grande que difícilmente se cubría la demanda de trabajos, entonces fue necesario ampliar
el laboratorio y la óptica instaló en Santa Cruz de la Sierra en la Av. Bernabé Sossa esq. Luis
Lavadenz (zona Avión Pirata) la primera máquina de producción de lentes con tecnología digital.
Actualmente la óptica “Fundación Kolping” es considerada una de las ópticas más importante del
país por las acciones e inversiones que ha realizado.
Referente a los servicios que presta la Empresa óptica “Fundación Kolping” cuenta con un
portafolio de marcas de gran prestigio a escala mundial en la fabricación de gafas y monturas
oftálmicas, asimismo sus proveedores de lentes de contacto quienes son expertos en calidad y
previsión. Unos equipos de optometristas realizan exámenes visuales para la toma de medidas
gratuitas, en caso de que el cliente no haya consultado previamente con un oftalmólogo.
Los asesores de la Empresa óptica “Fundación Kolping” están capacitados para guiar y sugerir
a los clientes las gafas y/o monturas óptimas para sus rostros, tipo de trabajo y otras necesidades.
Su laboratorio está dotado con la más moderna tecnología lo que le permite crear lentes
oftálmicos digitales precisos y de gran calidad.
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Es de mucha importancia que las Empresas establezcan una estrecha relación a nivel
organizacional entre los procedimientos y el sistema de control interno; al señalar que éste abarca
los procedimientos y políticas adoptados por la administración de una Empresa para contribuir al
logro de los objetivos organizacionales propuestos por la misma; al asegurar la dirección ordenada
y eficiente de la Empresa, una adhesión a las políticas de administración, salvaguarda los activos,
prevención y detección de fraude y error, precisión e integridad en los registros contables,
preparación oportuna de la información financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones a
las que esté sujeta la Empresa. Si no se aplica un adecuado control Interno aumentan la posibilidad
de incurrir en riesgos que impidan el correcto funcionamiento de la Empresa. En el caso del Área
de Contabilidad de la Óptica Fundación Kolping, se ve en la necesidad de implementar a través de
todos los instrumentos pertinentes, la cobertura adecuada de las posibles contingencias y la
verificación de los sistemas de preservación y registro.
1.4 Objetivo
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Describir los procesos principales para el registro de las cuentas por cobrar de la Unidad
de Contabilidad de la Empresa Óptica Fundación Kolping, para encontrar sus fortalezas y
debilidades.
1.5 Metodología
El método inductivo se basa en la acumulación de datos cuya tendencia nos permite extrapolar o
generalizar el comportamiento de los sistemas en estudio. La veracidad de sus conclusiones se ven
reafirmadas con la generación de más y más datos que apunten en la misma dirección.
Este método hace posible a conocer los aspectos particulares de la empresa Óptica Fundación
Kolping como el de dar a conocer el procedimiento de registro de las cuentas por cobrar de la
Unidad de Contabilidad de la Empresa Óptica Fundación Kolping. .
1.6.3 Técnicas
Entrevistas.
Una entrevista personal con el área Contable de la empresa Óptica Fundación Kolping, con el fin
de obtener información del proceso de registro de las cuentas por cobrar realizadas en la Unidad
de Contabilidad de la Empresa Óptica Fundación Kolping.
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Revisión Contable
Se revisaron las transacciones relacionada al proceso control interno de las cuentas por cobrar
llevados en la unidad de contabilidad, al igual que sus respectivos soportes contables: facturas,
contratos, convenios de pago, carta compromiso, notas de débito, crédito y otros documentos que
respaldan el movimiento de dichas cuentas. Estos documentos también son conocidos con el
nombre de soportes contables.
Durante la elaboración del trabajo se realizó un estudio sobre el proceso del control interno de
las cuentas por cobrar correspondientes a los organismos oficiales descentralizados y de todas
aquellas operaciones relacionadas a la misma, a manera de focalizar cuales son las debilidades y
fortalezas que pudieran afectar o influir positivamente.
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Como consecuencia del control administrativo sobre el sistema de información surge, como un
instrumento el control interno contable con los siguientes objetivos:
Que todas las operaciones se registren: oportunamente, por el importe correcto; en las
cuentas apropiadas y en el periodo contable en que se llevan a cabo, con el objeto de
permitir la preparación de estados financieros y mantener el control contable de los activos.
Que todo lo contabilizado exista y que lo que exista esté contabilizado, investigando
cualquier diferencia para adoptar la consecuente y apropiada acción correctiva.
Que el acceso de los activos se permita sólo de acuerdo con autorización administrativa. 2
El ambiente de control es la base para el diseño del sistema de Control Interno; en él queda
reflejada la importancia o no que da la dirección al Control Interno y la incidencia de esta actitud
1
Estupiñán Gaitan , R. (2015). Control Interno y fraudes; Análisis de Informe COSO I. II y III, con base a los
ciclos transaccionales; Tercera Edición. Bogotá, Colombia: ECOE Ediciones Ltda. Pp. 50.
2
Estupiñán Gaitan, R. Op cit. Pp 52
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sobre las actividades y los resultados de la entidad. Es ilógico pensar que si los directivos de la
organización no tienen en primer nivel de importancia el Control Interno los trabajadores lo
asuman.3
Una vez creado el ambiente de control se está en condiciones de proceder a una evaluación de los
riesgos, pero ¡cuidado!, usted no puede evaluar algo que previamente no haya identificado; por
tanto, el proceso de identificación de los riesgos comienza paralelamente con el establecimiento
del ambiente de control y del diseño de los canales de comunicación e información necesarios a lo
largo y ancho de la entidad. Debido a que las condiciones económicas, industriales, normativas y
operacionales se modifican de forma continua, se hacen necesarios mecanismos para identificar y
minimizar los riesgos específicos asociados con el cambio, por lo que cada vez es mayor la
necesidad de evaluar los riesgos previos al establecimiento de objetivos en cada nivel de la
organización. 4
Después de identificados y evaluados los riesgos podrán establecerse las actividades de control
con el objetivo de minimizar la probabilidad de ocurrencia y el efecto negativo que, para los
objetivos de la organización, tendrían si ocurrieran. Cada actividad de control debe ser
monitoreada con instrumentos de supervisión eficaces (observaciones, cuestionarios, revisiones
sorpresivas, etc.) realizados de forma permanente por los directivos y los auditores internos si
existieran, con el objetivo de poder asegurar que el Control Interno funcione de forma adecuada y
detectar oportunamente cuánto es de efectiva la actividad de control para, de lo contrario, ser
sustituida por otra. Es en este momento cuando se observa con mayor claridad la naturaleza del
Control Interno con sus enfoques de prevención y autocontrol, donde la organización será capaz
de identificar sus puntos vulnerables y erradicarlos con oportunidad. Por supuesto, la actividad de
3
Foseca Luna, O. (2013). Sistemas de control interno para Organizaciones; guía práctica y orientaciones para
evaluar el control interno. Lima, Perú: IICO pp. 314.
4
Foseca Luna. Op Cit. Pp 315
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monitoreo puede ser efectuada por terceros (auditores externos, organismo superior, etc.,) pero
siempre será menos efectiva para los intereses de la entidad. 5
Hay que identificar, recopilar y comunicar información pertinente en forma y plazo que permitan
cumplir a cada trabajador con sus responsabilidades. Los sistemas informáticos producen informes
que contienen información operativa, financiera y datos sobre el cumplimiento de las normas que
permiten dirigir y controlar la entidad de forma adecuada. Dichos sistemas no sólo manejan datos
generados internamente, sino también información sobre acontecimientos externos, actividades y
condiciones relevantes para la toma de decisiones de gestión, así como para la presentación de
informes a terceros.6
5
http://www.economicas.unsa.edu.ar/web/archivo/otros/control-unsa-sistema-de-control-interno.pdf
6
http://www.eumed.net/cursecon/ecolat/ec/2017/control.html
7
http://www.eumed.net/cursecon/ecolat/ec/2017/control.html
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2.2.1 Empresa:
Es la persona natural o jurídica, pública o privada, lucrativa o no lucrativa, que asume la iniciativa,
decisión, innovación y riesgo para coordinar los factores de la producción en la forma más
ventajosa para producir y/o distribuir bienes y/o servicios que satisfagan las necesidades humanas
y por ende a la sociedad en general. 8
2.2.2 Control
Es el proceso que consiste en supervisar las actividades para garantizar que se realicen según lo
planeado y corregir cualquier desviación significativa.
Por lo tanto, el control es una herramienta indispensable que permite la consecución de objetivos
planteados y que mantiene a la organización orientada como un todo en creando un sistema que
esta búsqueda del aseguramiento del logro de objetivos basándose en información sobre las
actividades del propio sistema. El proceso de control informa cuáles objetivos deben alcanzarse,
informa al sistema sobre su desempeño en comparación con los objetivos, informa al sistema lo
que se debe hacer para asegurar que los objetivos se alcancen.9
“El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que
en forma coordinada se adoptan en un negocio para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud
y la confiabilidad de su información financiera, promover la eficiencia operacional y fomentar su
adherencia a las políticas prescritas por la administración”.10
2.2.4 Organización
8
Estupiñán Gaitan, R. Op cit. Pp 60
9
Barquero, M. (2013). Manual práctico de Control Interno, teoría y aplicación práctica. Barcelona, España:
Profit. Pp 145
10
Ibidem pp. 150
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La organización debe de contar con planes y funciones claras donde se establezcan líneas de
autoridad y responsabilidad para los departamentos de la organización y sus empleados en donde
11
se distingan las funciones de registro y custodia.
Se debe de contar con un sistema adecuado que contemple las autorizaciones de transacciones y
procedimientos de forma idónea y que estos se puedan registrar financieramente. 12
2.2.6 Personal
Dentro de la organización se deben de efectuar practicas sanas y seguras para la aplicación de las
funciones y obligaciones. Asimismo, los empleados deben de contar con la capacitación y
experiencia idóneas para que cumplan sus actividades de forma eficiente. Además, las normas
deben estar debidamente especificadas y comunicadas a todo el personal.13
2.2.7 Supervisión
Debe existir una unidad de auditoria autónoma, que permita examinar adecuadamente los
procedimientos de autocontrol de las diferentes dependencias administrativas y logísticas. 14
Es uno de los recursos de mayor importancia que emplean los ejecutivos para juzgar el desempeño
general de la Corporación y de todas las unidades organizacionales claves. Es un proceso
estructurado, orientado cuantitativamente, basado en la definición de normas de desempeño para
toda la firma y cada una de sus unidades, y en la comparación entre resultados planeados y los
objetivos de las operaciones.15
11
Fonseca Luna, O. (2017). Auditoría Gubernamental Moderna. Lima, Perú: IICO. Pp. 32
12
Ibidem pp. 35
13
Ibidem pp 36
14
15
Mantilla Blanco, S. A. (2005). Auditoría del control interno. México DF: SA.. pp 65
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“Son derechos legítimamente adquiridos por la empresa que, llegado el momento de ejecutar o
ejercer ese derecho, recibirá a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes o servicios”
Cuentas por cobrar es el nombre de la cuenta donde se registran los incrementos y los recortes
vinculados a la venta de conceptos diferentes a productos o servicios. Esta cuenta está compuesta
por letras de cambio, títulos de crédito y pagarés a favor de la empresa. Las cuentas por cobrar,
por lo tanto, otorgan el derecho a la organización de exigir a los suscriptores de los títulos de
créditos el pago de la deuda documentada. Se trata de un beneficio futuro que acredita el titular de
la cuenta. Las cuentas por cobrar forman parte del balance general de las organizaciones como
parte de su Crédito o Haber, ya que con el tiempo se convertirán en efectivo para la compañía16
2.2.10 Auditor
Es la persona que, ya sea como empleado de planta o en una capacidad externa y profesional,
17
audita los libros de contabilidad y los registros que llevan otras personas.
16
BRITO José A. (4ta Edición) Contabilidad Básica e Intermedia. Editorial Centro Internacional de
Investigaciones para el Desarrollo Valenci
17
Robbins y De Cenzo,1996,Pág. 464
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administrativas utilizadas para valuar, procesar y exponer los hechos económicos que afectan o
pueden afectar el patrimonio de las entidades del sector público.
La Contabilidad Integrada opera como un sistema común, único y uniforme integrador de los
registros presupuestarios, económicos, financieros y patrimoniales, orientado a determinar el costo
de las acciones del Estado. Genera información financiera clara y transparente que resulte de fácil
comprensión para los usuarios.
b) Facilitar que todo servidor público que reciba, pague o custodie fondos, valores o bienes del
Estado, rinda cuentas de la administración a su cargo.
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Autor/es:
Por lo tanto, cuando corresponda, las NIIF se deben aplicar con toda su rigurosidad en cuanto
a criterios de reconocimiento, medición y revelación para las transacciones y los elementos de los
estados financieros y sobre los objetivos y principios generales que permitan la presentación
razonable, utilidad y la transparencia de la información financiera y la aplicación de las NIA con
toda su rigurosidad sobre objetivos y principios generales que gobiernan una auditoria de estados
financieros, describiendo la responsabilidad de la administración por la preparación y presentación
de los estados financieros y por la identificación de un marco de referencia de información
financiera que se ha utilizado para preparar los estados financieros.
Por todo lo expuesto, el CAUB insta y motiva a todos los profesionales contables y usuarios en
general, a mantener un desarrollo profesional continuo, a través de una permanente capacitación y
actualización de las normas nacionales de contabilidad y de auditoría vigentes en nuestro país, así
como de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y de las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA), que también debemos aplicar en Bolivia de carácter supletorio
o complementario a las normas nacionales.19
18
https://medios.economiayfinanzas.gob.bo/MH/documentos/normas_leyes/normas/NBSCI.pdf
19
http://www.auditorescontadoresbolivia.org/archivos/LibroCAUB2018WEB.pdf
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Autor/es:
El Reglamento Interno de Trabajo constituye un instrumento normativo que regula las relaciones
internas entre el empleador y el trabajador bajo supervisión del Estado. Los Reglamentos Internos
de Trabajo, siempre que no vulneren los derechos del trabajador, constituyen una herramienta
indispensable para resolver los conflictos emergentes de las relaciones laborales, dicha
herramienta se encarga de contemplar aquellos aspectos no contemplados de forma expresa por
las leyes que regulan las relaciones laborales o que simplemente han quedado al libre albedrío de
las partes.
En ese contexto el Art. 62 del Decreto Supremo Nº 224 de fecha 23 de Agosto de 1943 (Decreto
Reglamentario a la Ley General del Trabajo) dispone que: “Cada empresa industrial o comercial
que cuente con más de 20 empleados u obreros, deberá tener un Reglamento Interno
legalmente aprobado, aplicándose con preferencia a este asunto las disposiciones contenidas
en el Decreto Supremo de 23 de noviembre de 1938”, por consiguiente el Decreto Supremo de
23 de noviembre de 1938 (aún vigente) regula los alcances, limitaciones, así como el
procedimiento que se sigue para que una empresa pueda contar con un Reglamento Interno, en
consecuencia el Art. 1 refiere lo siguiente: “Toda empresa, fabrica o establecimiento que cuente
con más de veinte empleados u obreros, tiene la obligación de adoptar un Reglamento
Interno, que establezca el régimen de trabajo, así como también los derechos, deberes,
prohibiciones y beneficios a que deben sujetarse los trabajadores”, asimismo en cuanto al
contenido de los Reglamentos Internos el Art. 4 del referido Decreto señala que los Reglamentos
Internos deberán estar de acuerdo con las modalidades de trabajo de cada actividad y con las Leyes,
Decretos y demás disposiciones vigentes en materia social.
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Carrera: Página 16 de 50
Título:
Autor/es:
integrador del país. La constitución Boliviana reconoce como derecho social y económico a la
propiedad privada, individual o colectiva y al derecho a la sucesión hereditaria.20
Este Código establece las reglas de procedimiento para los distintos tipos de acciones civiles y las
etapas legales a seguir por la autoridad judicial y las partes en un proceso judicial.22
20
Constitución Política del Estado Plurinacional de Bolivia
21
Código de Comercio vigente
22
Código Civil Boliviano vigente
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Carrera: Página 17 de 50
Título:
Autor/es:
En los pueblos de Egipto, Fenicia, Siria entre otros, se observaba la Contabilidad de partida
simple. En la Edad Media aparecieron los libros de Contabilidad para controlar las operaciones de
los negocios, y es en Venecia en donde en 1494, el Franciscano Fray Lucas Paccioli o Pacciolo,
mejor conocido como Lucas di Borgo, escribió un libro sobre la Contabilidad de partida doble.
La primera definición formal de Control Interno fue establecida originalmente por el Instituto
Americano de Contadores Públicos Certificados – AICPA en 1949: El Control Interno incluye el
Plan de Organización de todos los métodos y medidas de coordinación acordados dentro de una
empresa para salvaguardar sus activos, verificar la corrección y confiabilidad de sus datos
contables, promover la eficiencia operacional y la adhesión a las políticas gerenciales
establecidas…un “sistema” de Control Interno se extiende más allá de aquellos asuntos que se
relacionan directamente con las funciones de los departamentos de contabilidad y finanzas”.
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Carrera: Página 18 de 50
Título:
Autor/es:
• Preservar al patrimonio de pérdidas por despilfarro, abuso, mala gestión, errores, fraudes o
irregularidades.
• Respetar las leyes y reglamentaciones, como también las directivas y estimular al mismo
tiempo la adhesión de los integrantes de la organización a las políticas y objetivos de la
misma.
En 1992, en el Informe COSO queda expresado que el Control Interno se entiende como: “El
proceso que ejecuta la administración con el fin de evaluar operaciones específicas con seguridad
razonable en tres principales categorías: efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad de la
información financiera y cumplimiento de políticas, leyes y normas.”23
23
https://www.monografias.com/trabajos59/evolucion-control-interno/evolucion-control-interno.shtml
Asignatura:
Carrera: Página 19 de 50
Título:
Autor/es:
Determina y analiza rápidamente las causas que pueden originar desviaciones para que no
vuelvan a presentarse en el futuro.
Localiza a los sectores responsables de la administración, desde el momento en que se
establecen medidas correctivas.
Proporciona información acerca de la situación de la ejecución de los planes, sirviendo
como fundamento al reiniciarse el proceso de la planeación.
Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores.
Su aplicación incide directamente en la racionalización de la administración y
consecuentemente, en el logro de la productividad de todos los recursos de la empresa.24
Son controles y métodos establecidos para garantizar la protección de los activos y la fiabilidad
y validez de los registros y sistemas contables.
Este control contable no solo se refiere a normas de control con fundamento puro contable,
como por ejemplo, documentación de soporte de los registros, conciliaciones de cuentas,
asistencia de un plan de cuentas, repaso de asientos, normas de valoración, etc.; si no también
a todos aquellos procedimientos que, afectando a la situación financiera o al proceso
informativo, no son operaciones estrictamente contables o de registro , es decir, autorizaciones
25
de cobros y pagos, conciliaciones bancarias, comprobación de recaudaciones, etc.
24
https://www.contraloria.gob.bo/portal/Normativa/NormativadeControlInterno.aspx
25
Fonseca Luna, O. (2017). Auditoría Gubernamental Moderna. Lima, Perú: IICO.
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Título:
Autor/es:
a.) Facilitar la preparación de los estados financieros de acuerdo con los Normas Internacionales
de Contabilidad.
La seguridad física: Que el acceso a los activos y a los documentos que controlan su
movimiento sea solo al personal autorizado. 27
26
http://www.economicas.unsa.edu.ar/web/archivo/otros/control-unsa-sistema-de-control-interno.pdf
27
Fonseca Luna, O. (2017). Auditoría Gubernamental Moderna. Lima, Perú: IICO.
Asignatura:
Carrera: Página 21 de 50
Título:
Autor/es:
a.) Definición de autoridad y responsabilidad: Las empresas deben contar con definiciones y
descripciones de las obligaciones que tengan que ver con funciones contables, de recaudación,
contratación, pago, alta y baja de bienes y presupuesto, ajustadas a las normas que le sean
aplicables.
Las funciones de operación, registro y custodia deben estar separadas, de tal manera que
ningún funcionario ejerza simultáneamente tanto el control físico como el control contable
y presupuestal sobre cualquier activo, pasivo y patrimonio.
Asignatura:
Carrera: Página 22 de 50
Título:
Autor/es:
Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles y no se trata
Aporta un grado de seguridad razonable, aunque no total, en relación con el logro de los
objetivos fijados.
28
Barquero, M. (2013). Manual práctico de Control Interno, teoría y aplicación práctica. Barcelona, España:
Profit
29
Barquero, M. (2013). Manual práctico de Control Interno, teoría y aplicación práctica. Barcelona, España:
Profit
Asignatura:
Carrera: Página 23 de 50
Título:
Autor/es:
interno sobre el riesgo de auditoría y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo
de detección. En la empresa prestadora de servicios eco turísticos Nativos Activos Eco hotel La
Cocotera se deberá entonces obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control
interno suficiente para evaluar los riesgos y diseñar los procedimientos y asegurar que estos se
reduzcan a un nivel aceptablemente bajo.30
Se deberá evaluar el riesgo inherente a nivel de estado financiero, buscando relacionar dicha
evaluación a nivel de aseveración de saldos de cuenta y clases de transacciones de importancia
relativa,4 o asumir que el riesgo inherente es alto para la aseveración.
El riesgo inherente consiste en la susceptibilidad del saldo de una cuenta o tipo de transacciones
de contener errores importantes, individualmente o cuando se agrega con representaciones
erróneas de otros saldos o tipos de transacciones, asumiendo que no hubiera controles internos
relacionados. Es en función al tipo de negocio y su medio ambiente, y de la naturaleza de la cuenta
o tipo de transacciones.
Integridad de la administración.
30
Mantilla Blanco, S. A. (2005). Auditoría del control interno. México DF: SA.
Asignatura:
Carrera: Página 24 de 50
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Autor/es:
Susceptibilidad de pérdidas o malversación, de los activos por ejemplo los que son
altamente deseables y móviles como el efectivo.
Transacciones inusuales de la entidad, por ejemplo ajustes que se realizan al final del
periodo.31
Es el riesgo de que cuando ocurran errores no sean detectados ni corregidos por el sistema de
control interno. Ello se debe a fallas en la revisión adecuada de las transacciones; documentación
inadecuada; acceso ilimitado a efectivo e inventarios o cualquier otro valor negociable; y carencia
de registros de los inventarios perpetuos.
Esas debilidades en el control contribuyen a que haya errores y fraudes en los estados
financieros. Siempre existirá cierto riesgo debido a las limitaciones inherentes a cualquier sistema
de control interno. Para evaluar el riesgo de control, se debe considerar lo adecuado del diseño de
31
Estupiñán Gaitan , R. (2015). Control Interno y fraudes; Análisis de Informe COSO I. II y III, con base a los
ciclos transaccionales; Tercera Edición. Bogotá, Colombia: ECOE Ediciones Ltda.
Asignatura:
Carrera: Página 25 de 50
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Autor/es:
los controles, así como probar la adherencia a los procedimientos de control. De no existir dicha
evaluación, se deberá asumir que el riesgo de control es alto.32
La evaluación del riesgo de control, junto con la evaluación del riesgo inherente, influye en la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos que deben desarrollarse para
reducir el riesgo de detección, y por tanto el riesgo de auditoría, a un nivel aceptable-mente bajo.
Algún riesgo de detección estaría siempre presente aún si un auditor examinara 100 por ciento del
saldo de una cuenta o clase de transacciones. Se consideraran los niveles evaluados de riesgos
inherentes y de control al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
sustantivos requeridos para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptable.
El riesgo de detección es el riesgo de que los procedimientos del auditor no descubran un error
que exista en una cuenta o tipo de transacciones, el cual pueda ser importante individualmente o
en conjunto con errores de otras cuentas o transacciones. El nivel de riesgo de detección se
relaciona directamente con los procedimientos del auditor; siempre existirá cierto riesgo de
detección, aun cuando el auditor examine el cien por ciento del saldo de la cuenta o del tipo de
transacción, cuando el auditor seleccione un procedimiento de auditoría inadecuado, o aplique mal
un procedimiento de auditoría adecuado, o al interpretar equivocadamente los resultados de la
auditoría33
2.5.8.1Modelo COSO
32
Mantilla Blanco, S. A. (2005). Auditoría del control interno. México DF: SA.
33
Estupiñán Gaitan , R. (2015). Control Interno y fraudes; Análisis de Informe COSO I. II y III, con base a los
ciclos transaccionales; Tercera Edición. Bogotá, Colombia: ECOE Ediciones Ltda.
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Carrera: Página 26 de 50
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de manera adecuada. Estos componentes son: (1) Ambiente de Control; (2) Evaluación de los
Riesgos; (3) Actividades de Control; (4) Información Y comunicación; y (5) Monitoreo.
Para el presente estudio se tomó como referencia al modelo COSO que es el más utilizado en
varios países de Latinoamérica, por las diversas traducciones que se han realizado a lo largo de los
años. 34
Una característica básica del control interno es subdividir o segregar funciones es decir,
aquellos empleados que custodien el efectivo o las cuentas por cobrar no deben llevar los registros
contables, ya que esta situación se presta para cometer actos fraudulentos. Para evitar dificultades,
son necesarios controles adecuados y confiables sobre las ventas a crédito. Generalmente el control
interno sobre las ventas a crédito se ve fortalecido por una división de funciones, de manera que
los diferentes departamentos o individuos son responsables por:
34
http://repositorio.upse.edu.ec/bitstream/46000/3077/1/UPSE-TCA-2015-0046.pdf
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Carrera: Página 27 de 50
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cumpliendo con los patrones o políticas de crédito establecidas. Los controles ineficaces pueden
generar unos costos elevados.
Con el objetivo de llegar a identificar cuáles son los riesgos que deben descentrar la atención y
determinar la cantidad de los controles necesarios para cada uno de ellos, estos pueden ser
evaluarlos por medio de su magnitud y la probabilidad de la ocurrencia de los mismos. Para evaluar
los riesgos se pueden tomar los siguientes riesgos:
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Carrera: Página 28 de 50
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Capítulo 3. Diagnóstico
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Carrera: Página 29 de 50
Título:
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Carrera: Página 30 de 50
Título:
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Carrera: Página 31 de 50
Título:
Autor/es:
adecuado.
Falta de No Significativa Probable Alta Conciliar los Se realizan Contador general
seguimiento de contabilización registros conciliaciones, y el encargado
las gestiones de de los cierres de contables con pero no son de cuentas por
cobro después cuentas por la periódicas solo cobrar
de que las cobrar documentación a fin de gestión
cuentas generando e informes de
incobrables son información no los cierres de
canceladas en real las cuentas por
los registros cobrar
contables mensualmente
por el
encargado de
cuentas por
cobrar para
generar
información
No existe Se genera Poco Poco Baja Manejar la La accesibilidad Contador general
confidencialidad susceptibilidad significativa probable información de a la información y encargado de
de la al manejo manera no cuenta con la cuentas por
información objetivo de la responsable y seguridad cobrar
contable información objetiva por necesaria.
relacionada a las contable parte de los
cuentas por funcionarios
cobrar de la Unidad
de
Contabilidad
para no
generar
no existe Que los significativo Probable Alta Actualizar los existen Contador general
actualización y procedimientos manuales de manuales no y encargado de
revisión de sean incorrectos cuentas y actualizados y cuentas por
manuales y se maneje las procedimiento no son cobrar
relacionados al cuentas por s como de utilizados
activo exigible cobrar funciones de
inadecuadamente acuerdo a
e. normas y
necesidades de
la Unidad de
Contabilidad y
en específico
del manejo del
activo exigible
Asignatura:
Carrera: Página 32 de 50
Título:
Autor/es:
Asignatura:
Carrera: Página 33 de 50
Título:
Autor/es:
GERENCIA Y ADMINISTRACION
Asignatura:
Carrera: Página 34 de 50
Título:
Autor/es:
MANUAL DE FUNCIONES
Finalidad:
Funciones:
Asignatura:
Carrera: Página 35 de 50
Título:
Autor/es:
Responsabilidad:
Coordinar con todo el personal de las diferentes áreas con la finalidad de cumplir con las metas
propuestas.
Educacionales:
Experiencia:
Conocimientos:
HABILIDADES
Asignatura:
Carrera: Página 36 de 50
Título:
Autor/es:
Destrezas:
Asignatura:
Carrera: Página 37 de 50
Título:
Autor/es:
MANUAL DE FUNCIONES
PUESTO: VENDEDORA
Finalidad:
Funciones:
Asignatura:
Carrera: Página 38 de 50
Título:
Autor/es:
Responsabilidad
Educacionales
Título de bachiller
Experiencia
Mínima de un año
Conocimiento
Habilidades.
Responsable
Integridad moral
Destrezas
Asignatura:
Carrera: Página 39 de 50
Título:
Autor/es:
Buena presencia
Facilidad de palabra
MANUAL DE FUNCIONES
PUESTO: OFTALMICO
Funciones
Asignatura:
Carrera: Página 40 de 50
Título:
Autor/es:
Responsabilidad
Educacionales
Experiencia
Conocimientos
Habilidades
Eficiencia en su trabajo
Destrezas
Buena presencia
Asignatura:
Carrera: Página 41 de 50
Título:
Autor/es:
MANUAL DE FUNCIONES
PUESTO: CONTADORA
Finalidad:
Asignatura:
Carrera: Página 42 de 50
Título:
Autor/es:
Funciones:
Responsabilidad
Educacionales:
Experiencia:
Asignatura:
Carrera: Página 43 de 50
Título:
Autor/es:
Conocimientos:
Destrezas:
3.1.2 Misión
Somos un Fundación autosotenible con raíces católicos comprometida con el bienestar social
de toda la población brindando servicios accesibles en áreas de salud, capacitación y hospedaje,
con ética y calidad en todos los procesos, innovando en tecnología de gestión
3.1.3 visión
4.1.4 valores
Calidad
Asignatura:
Carrera: Página 44 de 50
Título:
Autor/es:
Compromiso
Vocación
Honestidad
Respeto
Responsabilidad
Profesionalidad
PRODUCTOS SERVICIOS
Monturas. - contamos con monturas metálicas para niños y adultos, Servicios optométricos
con la colección de estación, y con las marcas de moda y otros, como:
Solano
Spoleto Entrega el mismo día
Amme marii
Real Madrid
Mezzo
Davinci
Asignatura:
Carrera: Página 45 de 50
Título:
Autor/es:
Gafas. - Contamos
con gafas de
diferentes modelos y Reparación en general
precios y sobre todo
con la protección Evaluaciones visuales
integrales
adecuada y
polarizadas, como:
Gafas con
filtro
Polarizadas
Lentes. -
bifocal contacto
progresivo o
Entrenamiento visual
multifocal
Asignatura:
Carrera: Página 46 de 50
Título:
Autor/es:
Conclusiones
Los procedimientos, emisión y consignación no son del todo eficaces, eventualmente existe
deficiencia en la práctica de enviar estados de cuentas y confirmaciones a los organismos,
como también estos son negligentes en el pago del compromiso adquirido. No existe
comunicación entre los departamentos encargados de controlar las cuentas por cobrar de la
Asignatura:
Carrera: Página 47 de 50
Título:
Autor/es:
Manejan grandes cantidades de documentos los cuales no son ordenados correctamente para
facilitar su búsqueda y mejor manejo. La no existencia de respaldos de las transacciones referidas
a cuentas por cobrar de gestiones pasadas en el archivo central, genera un desfase en la
consolidación de saldos reales.
Asignatura:
Carrera: Página 48 de 50
Título:
Autor/es:
Recomendaciones
De acuerdo al análisis efectuado al control interno de las cuentas por cobrar de la Óptica
Fundación Kolping, se considera conveniente realizar las siguientes recomendaciones:
Garantizar la existencia de personal responsable que posea los conocimientos necesarios para
poder manejar la información de SIGA y transmitir oportunamente la información al departamento
de contabilidad para la realización de ajustes pertinentes y evitar de esta manera la sobre o la
subestimación de los ingresos y cuentas por cobrar de un periodo.
Realizar supervisiones continuas en las gestiones de cobro correspondiente a las diferentes áreas
involucradas, a fin de prever sucesos inesperados.
Consignar las cartas de presentación de las cuentas por cobrar de los organismos a la fecha
correspondiente así como también hacerlos responsables de cancelar la deuda en el periodo que
corresponda.
Una mayor comunicación entre los departamentos que generan las cuentas por cobrar y la
unidad de contabilidad para realizar las comparaciones mensuales de los saldos obtenidos.
Asignatura:
Carrera: Página 49 de 50
Título:
Autor/es:
Habilitar los departamentos de archivos para mantener en orden todos los documentos
importantes que se manejan en cada unidad y de esta forma facilitar su búsqueda.
Asignatura:
Carrera: Página 50 de 50