EL SISTEMA TRIBUTARIO

Conjunto de instituciones, normas y principios con los cuales se regula el traslado de recursos a través de tributos de
las personas naturales y jurídicas hacia el Estado.
A) CLASES DE TRIBUTOS:

 Los impuestos, son aportaciones monetarias obligatorias que se exigen a los ciudadanos del país para financiar
la actividad del Sector Público no generan una contraprestación o beneficio directo. Los impuestos se pueden
clasificar en:

a) Impuestos Directos: Son aquellos que gravan o afectan a los ingresos (Renta) o al patrimonio (Riqueza) de los
agentes contribuyentes, sean personas naturales o jurídicas. Ejemplo: Impuesto a la Renta, Impuesto Predial.

b) Impuestos Indirectos: Son aquellos que afectan a la producción, ventas y al consumo de algunos bienes y
servicios.

 Naturaleza de los Impuestos:

Por su naturaleza pueden ser de tres tipos:

A)Impuestos Progresivos: Se dice que un impuesto es progresivo cuando la tasa impositiva aumenta a medida que
aumentan los ingresos. Son impuestos que al ser aplicados, contribuyen a reducir la desigualdad en la distribución
del ingreso en el país. Por lo general, los impuestos directos son progresivos. Intentan reducir la incidencia de los
impuestos de las personas con una menor capacidad de pago.

B)Impuestos Regresivos: Cuando el porcentaje de los ingresos que se pagan decrece a medida que los ingresos
aumentan. Son los impuestos que al ser aplicados, aumentan el grado de desigualdad en la distribución del ingreso.
Por lo general, los impuestos indirectos son regresivos.

C) Impuestos proporcionales: Es aquel cuyo porcentaje del ingreso pagado por el contribuyente permanece
constante cuando aumentan los ingresos.

Son los impuestos que al aplicarse, mantienen constante el grado de desigualdad en la distribución de la renta.
Ejemplo: Impuesto General a las Ventas.

 Las Contribuciones

Las contribuciones son pagos para constituir un fondo por el que un contribuyente recibe contraprestación directa por
el Estado ya sea en forma de bienes o servicios, son de carácter colectivo y el beneficio no se realiza de manera
inmediata.

Llamados también ingresos parafiscales, no son propiamente impuestos pero tienen carácter obligatorio. Son pagos
para constituir un fondo por el que el contribuyente recibe contraprestación directa del Estado.

Se tiene las siguientes contribuciones:

 ESSALUD: Contribución para recibir el servicios de atención médica a través de Essalud. El empleador es el
que paga este aporte, que es 9% de la remuneración bruta.
 ONP: Oficina de Normalización Previsional, es un aporte que hacen los trabajadores, es el 13% de su
remuneración bruta. Estos aportes otorgan derecho al trabajador de una pensión de jubilación, pensión de
invalidez, pensión de sobrevivientes.
 SENATI: Servicio de Adiestramiento para el Trabajo Industrial. Grava al total de remuneraciones que pagan
a sus trabajadores de determinadas actividades industriales manufactureras y, tienen derecho a recibir
capacitación para sus trabajadores. La tasa de contribución es de 0,75% del total de remuneraciones que paga la
empresa a sus trabajadores.
 CONAFOVICER: Aportan al Comité Nacional del Fondo para la Construcción de Vivienda y Centros
Recreacionales, los trabajadores de construcción civil con relación de dependencia. Estos fondos se destinan para
la construcción de centros recreacionales, viviendas, para los trabajadores de construcción civil.
 SENCICO: Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción, aportan las personas
naturales y jurídicas que desarrollan actividades en la industria de la construcción, los cuales tienen derecho a
capacitar a sus trabajadores.

 Tasas
 Es un tributo cuyo cumplimiento genera la prestación efectiva de un servicio público individualizado al contribuyente
por parte del Estado.
i.- Arbitrios: Pagos que se realizan por el mantenimiento o prestación de un servicio público como limpieza pública,
parques y jardines, seguridad ciudadana.
ii.- Licencias: Pagos realizados para la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades
de provecho particular sujetas a control o fiscalización tenemos licencias de funcionamiento de establecimientos
comerciales, licencia de conducir, etc.
iii.- Derechos: Son pagos por la prestación de un servicio administrativo público o por el uso o aprovechamiento
de bienes públicos. En el primer caso tenemos por la obtención de una copia certificada de partida de nacimiento,
o del documento nacional de identidad (DNI), los pagos por el pasaporte; en el segundo caso , son derechos , los
pagos por concepto de peaje , por ingreso a museos del Estado, etc.
2) EL SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERÚ

a) El Impuesto a la Renta (Directo): Es aquél que se aplica a las rentas que provienen del capital, del trabajo o
de la aplicación conjunta de ambos. Las empresas, y las personas que cuentan con trabajo y reciben un ingreso
tienen que presentar en marzo de cada año su declaración jurada para pagar el impuesto a la renta, que es un
impuesto directo que depende de los ingresos que se hayan obtenido durante el año anterior.
Existen cinco categorías de ingresos:

1) Primera categoría (personas naturales) se refieren a Arrendamiento o sub - arrendamiento de bienes

muebles e inmuebles, así como las mejoras de los mismos.

2) Segunda categoría (persona natural) son las que provienen de Rentas obtenidas por intereses por
colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

3) Tercera categoría (natural y jurídica) derivadas de las actividades industriales, comerciales, servicios o
negocios, provienen de las utilidades de las empresas o negocios, la tasa es del 30%.

4) Cuarta categoría (persona natural) Rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión,
ciencia, arte u oficio.

5) Quinta categoría (persona natural) Rentas provenientes del trabajo personal prestado bajo relación de
dependencia (sueldos, salarios, gratificaciones, vacaciones). Ver tabla del Impuesto Progresivo

b) El Impuesto General a las Ventas (Indirecto): Se aplica en las operaciones de ventas, prestación de
servicios comerciales o de construcción.
Grava las siguientes actividades:
i.- La venta de bienes muebles en el país
Ii.- La venta de marcas, inventos, derechos de autor y similares.
iii.- La prestación y utilización de servicios, en el país.
iv.- Los contratos de construcción
v.- La primera venta de inmuebles, que realicen los constructores de los mismo

c) El Impuesto Selectivo al Consumo: El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el país a nivel de
productor y la importación de bienes tales como combustibles, vehículos, cervezas, cigarrillos, bebidas alcohólicas,
agua gaseosa y mineral, otros artículos de lujo, combustibles, juegos de azar y apuestas.
d) Impuesto a las Importaciones: Se obtiene por la aplicación de derechos de aduanas correspondientes a la
compra de bienes del extranjero, técnicamente se les denomina arancel.

e) El Impuesto Predial: Es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos
o rústicos. Para este efecto, se consideran predios a los terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes.

f) El Impuesto al Patrimonio Vehicular: Es un impuesto directo de periodicidad anual y grava la propiedad

de los vehículos, con una antigüedad no mayor a los tres (3) años, que se aplica a los propietarios de vehículos
inscritos en los últimos tres años en la SUNARP (Superintendencia Nacional de Registros Públicos).La tasa
es del 1% del valor original de adquisición.
g) Impuesto de Alcabala: Es un impuesto directo que grava las transferencias inmuebles a título oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad: terrenos, casas, departamentos, etc.
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