Impuesto al Valor Agregado y

Ley N° 9635 para el

Fortalecimiento de las Finanzas
Públicas
Moore Stephens International Limited PRECISE. PROVEN. PERFORMANCE.
ARTICULO 1
Objeto del Impuesto
Se establece un impuesto sobre el valor agregado en la venta
de bienes y en la prestación de servicios, independientemente
del medio por el que sean prestados, realizados en el territorio
de la República.

IVA

BIENES SERVICIOS
ARTICULO 2
Hecho Generador
• El suministro de productos informáticos estandarizados, los cuales se
componen del soporte físico o soporte en cualquier tipo de plataforma digital
Venta de • El retiro de bienes para uso o consumo personal del contribuyente o su
Bienes transferencia sin contraprestación a terceros.

• Los que se deriven de contratos de agencia (comisión)

Venta de • La transmisión de los derechos de llave.
Servicios

• El uso personal o para fines ajenos a la actividad de servicios, así como las
demás operaciones efectuadas a título gratuito, incluida la transmisión de
Venta de derechos, en particular la de derechos distintos al dominio pleno.
Servicios
ARTICULO 3: Momento en que ocurre el hecho
generador

En la prestación de servicios, en el momento de la facturación

o de la prestación del servicio, el acto que se realice primero.
No obstante lo anterior, en las prestaciones de servicios que
originen pagos anticipados anteriores o en el curso de estas, el
impuesto se devengará en el momento del cobro del precio por
los importes efectivamente percibidos.(ver Art. 6 RIVA)

Tratándose de los servicios prestados al Estado, el

impuesto se devengará en el momento en que se
percibe el pago.

En el autoconsumo de bienes en la fecha en que los

bienes se retiren de la empresa, y en el autoconsumo de
servicios, en el momento que se efectúen las operaciones
gravadas.
TRANSITORIOS
TRANSITORIO VIII-
Los sujetos pasivos, cuyos servicios prestados resulten
gravados en virtud de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
podrán, por una única vez, liquidar y cancelar la totalidad del
impuesto correspondiente, dentro de los tres primeros
meses, contados a partir de la entrada en vigencia de la
presente ley.

Transitorio VII Reglamento

se podrá liquidar y cancelar la totalidad del impuesto -por una
única vez- dentro de los meses de julio, agosto y setiembre de
2019, sin sanciones ni recargos o intereses.
CONTRIBUYENTES (Art.4)

“….En el caso de la compra de servicios o de

bienes intangibles cuyo prestador no se
encuentre domiciliado en el territorio de la
República, el contribuyente será el
destinatario del servicio o bien intangible,
independientemente del lugar donde se esté
ejecutando, siempre que sea a la vez
contribuyente de este impuesto conforme a
lo dispuesto en el párrafo primero de este
artículo…”
Servicios profesionales de un No
Domiciliado

Paga $ 1000 en SP
NO EMPRESA EN
DOMICILIADO COSTA RICA
SP a empresa CR

EL PAGO DE LA EMPRESA DE CR
$130 ES ES LA
Paga 13% $130
CRÉDITO CONTRIBUYENTE Y
FISCAL PARA DEBE PAGAR EL IVA
LA EMPRESA POR EL SERVICIO
EN CR RECIBIDO
ARTICULO 8: Exenciones

Las exportaciones de bienes, la reimportación de bienes

nacionales que ocurren dentro de los tres años siguientes a
su exportación. Igualmente, estarán exentos la compra de
bienes y la prestación de los servicios que sean destinados
a ser utilizados para la producción de bienes y servicios
destinados a la exportación. Asimismo, estarán exentos
los servicios prestados por contribuyentes de este
impuesto, cuando se utilicen fuera del ámbito territorial
del impuesto.
ARTICULO 8: Exenciones

Las ventas de bienes o servicios para la exportación y entre

beneficiarios del Régimen de Zona Franca. Igualmente,
estarán exentos la compra de bienes y la prestación de los
servicios que sean destinados a la exportación utilizados
por los beneficiarios del Régimen de Zona Franca o
prestados entre beneficiarios de dicho régimen.

Los créditos para descuento de facturas, los arrendamientos

financieros y arrendamientos operativos en función
financiera.
 ARTICULO 8: Exenciones
Los arrendamientos de inmuebles destinados exclusivamente a viviendas,
así como los garajes y anexos accesorios a las viviendas y el menaje de casa,
arrendado conjuntamente con aquellos, siempre y cuando el monto de la renta
mensual sea igual o inferior a 1.5 salario base. Cuando el monto de la renta
mensual exceda de 1.5 salario base, el impuesto se aplicará al total de la
renta.

Los arrendamientos utilizados por las microempresas y pequeñas empresas

inscritas en el Ministerio de Economía, Industria y Comercio, así como las
micro y pequeñas empresas agrícolas registradas ante el Ministerio de
Agricultura y Ganadería, Cuando el monto de la renta mensual exceda del 1.5
salario base, el impuesto se aplicará al total de la renta.

Las compras y ventas de bienes o servicios que realicen la Cruz Roja, los
Bomberos
 ARTICULO 8: Exenciones

Los servicios de transporte terrestre de pasajeros y los servicios

de cabotaje de personas, siempre y cuando cuenten con permiso
o concesión otorgada por el Estado y cuya tarifa sea regulada por
la Autoridad Reguladora de los Servicios Públicos.

Los libros con independencia de su formato. Esta exoneración no

será aplicable a los medios electrónicos que permiten el
acceso y lectura de libros en soporte diferente del papel.

Los servicios de educación privada, preescolar, primaria,

secundaria, universitaria, parauniversitaria y técnica.
RIVA. ART 11 aparte X: Exenciones
Las siguientes exoneraciones establecidas en el artículo 8 de la Ley,
requerirán autorización de la DGH para el reconocimiento del beneficio
tributario, a través de la presentación de la solicitud correspondiente en
la forma y medios que tal Dependencia, disponga mediante resolución:
- Bomberos
- La Cruz Roja
- Los servicios de educación privada.
- Asociaciones de desarrollo comunal.
- Las Juntas de educación.
ARTÍCULO 9: No Sujeción
Los bienes y servicios que venda, preste o adquiera la Caja
Costarricense de Seguro Social (CCSS).

Los bienes y servicios que venda, preste o adquieran las

corporaciones municipales

Reglamento del IVA Art 32 literal A

El contribuyente podrá aplicar como crédito fiscal todo aquel Impuesto sobre el Valor
Agregado soportado en la adquisición de bienes y servicios cuando sus operaciones
correspondan a:
i. Venta de bienes o prestación de servicios sujetos a la tarifa general;
ii. Venta de bienes o prestación de servicios a la CCSS y a las municipalidades.
ARTÍCULO 9: No Sujeción
Los traspasos de bienes inmuebles y muebles registrales
gravados con el impuesto a la transferencia

El suministro de muestras gratuitas de bienes sin valor

comercial estimable.

El suministro de impresos u objetos de carácter publicitario, sin

que medie contraprestación.

El suministro de bienes y prestaciones de servicios realizados

directamente por los entes públicos, sin contraprestación o
mediante contraprestación de naturaleza tributaria
TARIFAS DEL IVA

13% • TODOS LOS BIENES Y SERVICIOS.

4% • Servicios Médicos y pasajes aéreos (Base

Imponible 10% internacionales)

• Medicamentos, Servicios de Educación, Primas de

2% seguro Personales.
• Compra y Venta de Instituciones estatales de
educación superior, sus fundaciones, Conare,Sinaes.

1% • CANASTA BÁSICA, Semovientes

vivos.
ARTÍCULO 12:
Base Imponible en Venta de Bienes

En las operaciones entre partes vinculadas, el

precio neto de venta debe ajustarse al valor normal
de mercado que pactarían partes independientes,
siempre que se produzca un perjuicio fiscal.

La Administración Tributaria esta facultada para

cobrar el IVA a nivel de Aduana y Fabrica

Lo anterior mediante Resolución Razonada

ARTÍCULO 12: No forma parte de la
base imponible
• Los descuentos aceptados en las prácticas comerciales, siempre que
sean usuales y generales, y se consignen por separado del precio de
venta en la factura respectiva o en otro documento expedido por el
Descuentos contribuyente.

• Los gastos financieros que se facturen y contabilicen por separado,

siempre y cuando la tasa de interés del financiamiento no supere el
equivalente a tres veces el promedio simple de las tasas activas de
Gasto los bancos del Sistema Bancario Nacional para créditos del sector
Financiero comercial o

• No formarán parte de la base imponible las bonificaciones en

cualquiera de sus modalidades que resulten equivalentes a
Bonificación descuentos usuales y generales,
Servicio
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO,
CREDITOS, LIQUIDACIÓN Y PAGO
Artículo 15- Base imponible en operaciones en moneda distinta al
colón En las operaciones, cuya contraprestación se haya fijado en
moneda o divisa distintas al colón, se aplicará el tipo de cambio de
venta de referencia del Banco Central de Costa Rica, que esté
vigente en el momento en que se produce el respectivo hecho
generador.

Artículo 16- Determinación del Impuesto

CF A
FAVOR
Débito Crédito
fiscal fiscal

IMPUESTO
A PAGAR
ARTÍCULO 18: Limitaciones del Crédito
Fiscal
Los contribuyentes no tendrán crédito fiscal por las adquisiciones o
importaciones de bienes o servicios que no estén vinculadas, directa y
exclusivamente, a su actividad.
No se entenderán vinculadas directa y exclusivamente a la actividad, entre
otros:
a) Los bienes o derechos que no figuren en la contabilidad o registros
oficiales de la actividad.
b) Los bienes y derechos que no se integren en el patrimonio de la actividad.

ARTÍCULO 19 Exclusiones y restricciones del Crédito

Fiscal
• Los alimentos, bebidas y tabaco;
• Los servicios de desplazamiento o viajes, hotelería y alimentación.
ARTÍCULO 20: REQUISITOS FORMALES DEL
CRÉDITO FISCAL (CF)

Factura cumpla con los requisitos de la AT

En la recaudación a nivel de Fabrica o Aduana, se aplicara el

factor que determine la AT

En las Importaciones el Impuesto que conste en los

documentos

No será admisible el crédito fiscal en cuantía superior al impuesto

expresa y separadamente consignado, según el documento
justificativo
 ARTÍCULO 21: OPERACIONES QUE DAN
DERECHO AL CRÉDITO FISCAL (CF)

• Solo da derecho a crédito fiscal el impuesto pagado en la

adquisición de bienes y servicios utilizados en la realización
Derecho a CF de operaciones sujetas y no exentas al impuesto.

• Operaciones con instituciones del Estado.

• o con entes públicos o privados que por disposición en
También da
derecho a CF leyes especiales gocen de exención de este tributo.

• Operaciones con Exportadores.

• Servicios cuando sean utilizados fuera del ámbito
Igualmente da
derecho CF territorial del impuesto.
 ARTÍCULO 32 (RIVA): OPERACIONES QUE DAN
DERECHO AL CRÉDITO FISCAL PLENO (100%)

• Venta de bienes o prestación de servicios sujetos a la tarifa general.

• Venta de bienes o prestación de servicios a la CCSS y corporaciones
Derecho a CF municipales.

• Instituciones del Estado, en virtud del principio de inmunidad fiscal,

• Entes públicos o privados que por disposición en leyes especiales gocen de la
También da exención de este tributo.
derecho a CF

• Exportaciones
• La venta de bienes y servicios a las entidades incluidas en los numerales 15), 17),18), 19), 24),
Igualmente da 32), 33) y 34) del artículo 8 de la Ley.
derecho CF • Venta de bienes incluidos en el numeral 3 del artículo 11 de la Ley del IVA
Crédito por la adquisición de bienes sujetos al
sistema especial de determinación a nivel de
fábrica, mayorista y aduanas.

Artículo 44.- Los contribuyentes que vendan bienes cuyo

impuesto fuese determinado a nivel de fábrica, mayorista o
aduanas no tendrá derecho a crédito por la adquisición de
dicho bien, sin perjuicio de su derecho a crédito para los
demás bienes y servicios utilizados en estas operaciones, de
acuerdo a las disposiciones generales según la sección II del
Capítulo VIII del presente Reglamento.
Realización de operaciones con y sin derecho
a crédito fiscal. Art. 22

Tiene VTAS. de bienes y Tiene derecho al 100%

servicios 100% al 13% del CF.

Tiene VTAS de bienes y

Tiene derecho a 0% de
servicios 100% que no dan
CF.
derecho a CF.

En los casos que no pueda identificarse, para un determinado impuesto

pagado, si el bien o el servicio adquirido ha sido utilizado exclusivamente en
operaciones con derecho al crédito fiscal o en operaciones sin derecho a
crédito fiscal, el contribuyente únicamente tendrá derecho al crédito fiscal
en la proporción correspondiente a las operaciones con derecho a
crédito del período sobre el total de operaciones. El resto del impuesto
pagado o por pagar constituirá un costo o gasto.
Porcentaje de Crédito Fiscal en la realización
conjunta de actividades con y sin derecho a crédito

Tipo de venta Monto de la venta ¢

Ventas gravadas y Ventas con derecho a CF 550.000.000,00

Ventas totales 575.000.000,00

550.000.000,00
= 0,9565 * 100 = 95,65%
575.000.000,00

En este caso puedo aprovechar un 95,65% de los

créditos fiscales
Aplicación de la proporción de
Crédito Fiscal

Transitorio III Ley

De igual modo, para efectos del cálculo de la proporción provisional aplicable en el
primer periodo de vigencia de esta ley se tendrán en cuenta los meses del mismo
año calendario anteriores a la entrada en vigencia de esta ley, como si las
operaciones se hubieran encontrado sujetas a las nuevas disposiciones
contenidas en esta Ley de

Transitorio IV Reglamento
Para el período comprendido entre 1 de julio de 2019 al 31 de diciembre de 2019,
se tomará la información correspondiente a las operaciones del año 2018

En la declaración del impuesto correspondiente al mes de diciembre, el

contribuyente calculará la proporción definitiva en función de las operaciones
realizadas en el correspondiente año calendario.
Aplicación de la proporción de
Crédito Fiscal

∑( Jun18 a dic18 ) Ventas con derecho a Crédito Fiscal 60%

VENTAS TOTALES

Jul Agt Sep Oct Nov Dic

19 19 19 19 19 19

En la declaración del impuesto correspondiente al mes de diciembre, el

contribuyente calculará la proporción definitiva en función de las operaciones
realizadas en el correspondiente año calendario.
Crédito Fiscal en operaciones
sujetas a tarifa reducida Art 32 RIVA
Cuando el contribuyente realiza operaciones (ventas) sujetas a una tarifa
reducida y que dan derecho a crédito, podrá aplicar como crédito de
impuesto, el monto resultante de aplicar dicha tarifa (tarifa de venta) a la
base imponible de la compra realizada, según se detalla:

Ventas con tarifa 4%, podrá aplicarse el crédito total de las adquisiciones realizadas a
tarifas reducidas del 1%, 2% y 4%, cuando se pague una tarifa mayor, podrá
acreditarse únicamente el crédito que resulte de aplicar la tarifa del 4% a la base
imponible de la compra y la diferencia se podrá considerar un costo o gasto, según
corresponda
Crédito Fiscal en operaciones
sujetas a tarifa reducida
En el caso de las operaciones sujetas al tipo reducido a que se refiere el
artículo 11 de esta Ley, el crédito fiscal será el que resulte de aplicar el tipo
reducido a la base imponible del impuesto pagado en la adquisición de
bienes y servicios utilizados en la realización de las operaciones sujetas al
tipo reducido.
Venta de Servicios Tarifa de IVA
servicios profesionales Medico 4%

Compras Monto Tarifa de IVA IVA

Alquiler 700 000,00 13% 91 000,00
Productos de Limpieza 45000,00 1% 450,00
Serv Prof Medico 500.000,00 4% 20.000,00

Tarifa de IVA Base Imponible compra Credito que Procede

4% 700,000,00 28 000,00
1% 45.000,00 450
4% 500.000,00 20.000,00
Crédito Fiscal en operaciones
sujetas a tarifa reducida

Cuando se trate de bienes o servicios utilizados

indistintamente en operaciones con derecho a
crédito fiscal pleno y en otras operaciones, se
seguirán las reglas del artículo 22 de esta Ley para
determinar la parte de impuesto que ha sido
pagada, pero a la que se le aplican las limitaciones
del párrafo anterior.
 REGLA DE PROPORCIONALIDAD Art. 23

“….4. Para la determinación de la proporción no se computarán en ninguno de

los términos de la relación:
a) Las operaciones realizadas desde establecimientos permanentes situados fuera
del territorio de la República.
b) El importe de las ventas y exportaciones de los bienes de capital que el
contribuyente haya utilizado en su actividad.
c) El importe de las operaciones inmobiliarias o financieras que no constituyan
actividad habitual del contribuyente. Una actividad financiera no se considera
actividad habitual del contribuyente cuando no exceda el quince por ciento
(15%) de su volumen total de operaciones en el periodo fiscal considerado.
d) Las operaciones no sujetas al impuesto, sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso 2)
de este artículo….”
 REGLA DE PROPORCIONALIDAD Art. 34
A) La proporción aplicable a las operaciones que dan derecho a crédito pleno (artículo 52
inciso A del presente reglamento) del total de operaciones, se calculará con la siguiente
fórmula:
En el numerador: Total de operaciones con derecho a crédito pleno
En el denominador: Total de operaciones
Operaciones con derecho a Crédito Fiscal pleno (100%)
Total de Operaciones
Operaciones con derecho a
El porcentaje proporcional obtenido en el párrafo No. Crédito Fiscal pleno
anterior se deberá multiplicar por la base 1 Ventas sujetas al IVA 13%
imponible de las compras realizadas a una 2 Ventas a la CCSS
3 Ventas Inst Municipales
misma tarifa y multiplicará por la tarifa 4 Exportaciones
correspondiente a la compra, (deberá de realizar 5 Vtas Instituciones del Estado
el ejercicio a cada tarifa de compra), la suma de 6 Exportación de Servicios
los resultados de cada operación será el crédito 7 Exenciones 15-17-18-19-24-32-33-34.
8 Entes exentos por Leyes especiales
aplicable
9 Canasta Básica Ver Art26 ley IVA
 REGLA DE PROPORCIONALIDAD Art. 34
La venta de bienes y servicios a las entidades incluidas en los numerales 15),
17),18), 19), 24), 32), 33) y 34) del artículo 8 de la Ley.

15. La Cruz Roja Costarricense

17. Cuerpo de Bomberos de Costa Rica,

18. la Fundación Ayúdenos Ayudar y la Asociación Pro-Hospital Nacional de Niños, de

conformidad con la Ley N.° 8095.

24. Los servicios de transporte terrestre de pasajeros y los

servicios de cabotaje de personas

32.La adquisición de bienes y servicios que hagan las asociaciones de desarrollo comunal,
amparadas en la Ley N.° 3859.
 REGLA DE PROPORCIONALIDAD Art. 34

La venta de bienes y servicios a las entidades incluidas en los numerales 15),

17),18), 19), 24), 32), 33) y 34) del artículo 8 de la Ley.

33. La adquisición y la venta de bienes y servicios que hagan las juntas de educación y
administrativas de las instituciones públicas de enseñanza del Ministerio de Educación Pública
(MEP)

34.Los servicios y los bienes comprados o adquiridos por las asociaciones administradoras de
los sistemas de acueductos y alcantarillados comunales en Costa Rica,
REGLA DE PROPORCIONALIDAD Art. 34
B) La proporción aplicable a las operaciones que dan derecho a crédito a una tarifa
reducida (Art 41 inciso B del presente reglamento) del total de operaciones, se calculará
con la siguiente fórmula:

En el numerador: Total de operaciones con derecho a crédito a tarifa reducida

En el denominador: Total de operaciones

El resultado de la operación anterior se multiplicará por 100, para obtener el porcentaje

proporcional y se aplicará con dos decimales, considerando las excepciones dadas en el
artículo 21 de la Ley. El porcentaje proporcional deberá estimarse para cada una de las
tarifas reducidas a la cual tenga operaciones.

Operaciones Tarifa 4% Operaciones Tarifa 2%

Total de Operaciones Total de Operaciones
REGLA DE PROPORCIONALIDAD Art. 34

La proporción aplicable a las operaciones que no dan derecho a crédito del

total de operaciones, se calculará con la siguiente fórmula:

En el numerador: Total de operaciones sin derecho a crédito

En el denominador: Total de operaciones

El resultado de la operación anterior se multiplicará por 100, para obtener el

porcentaje proporcional y se aplicará con dos decimales, considerando las
excepciones dadas en el artículo 21 de la Ley.
El porcentaje proporcional obtenido en el párrafo anterior se deberá
multiplicar por la base imponible de las compras realizadas, a efectos de
obtener la proporción de compras realizadas sin derecho a crédito, el
impuesto pagado por esta proporción no se podrá utilizar como crédito
fiscal pero sí se podrá considerar un costo o gasto, según corresponda.
 Últimos Criterios de la DGT

.La Consulta DGT 1594-2019 del 17 de septiembre del 2019, aclara que las
comisiones de los prestamos y créditos están exentos independientemente que la
empresa esta regulada o no por Sugeses

“…Así las cosas, las comisiones que se generen como producto de la prestación de
los servicios financieros referidos a préstamos y créditos, están exentas del
IVA, en los términos que establece el numeral 7) del artículo 11 del Reglamento de
la Ley IVA, e independientemente que el prestador del servicio esté sujeto o no
a la SUGEF, como lo plantea el consultante. Lo anterior implica, que cualquier otra
comisión que se obtenga como producto de la prestación de un servicio y que no
esté directamente vinculada con otorgamiento de préstamos y créditos, estará
sujeta al IVA, en el tanto no esté expresamente reconocido como exento en el
artículo 8 de la Ley IVA y su Reglamento…”
 Últimos Criterios de la DGT

La Consulta DGT 1219-2019 del 17 de junio del 2019, aclara que los tiquetes
electrónicos no dan derecho a crédito fiscal

En ese sentido, la Resolución DGT-R-48-2016 del 07 de octubre de 2016[2], definió “tiquete electrónico” en
el inciso q. del artículo 1 como el “Documento comercial con efectos tributarios, generado, expresado
y transmitido en formato electrónico XML, en el mismo acto de la compra-venta o prestación del servicio,
conforme las especificaciones técnicas detalladas en el artículo 7 de la presente resolución, autorizado
únicamente para operaciones con consumidores finales.”

Tómese en cuenta que desde el año 2016 los tiquetes electrónicos se dispusieron únicamente para
operaciones con consumidores finales, es decir aquellos que no son contribuyentes del impuesto sobre las
ventas (ahora impuesto al valor agregado), por lo que no se está considerando conceder prórrogas con la
entrada en vigencia del Reglamento Decreto No. 41820-H “Reglamento de comprobantes electrónicos para
efectos tributarios” del 19 de junio de 2019, publicado en el Alcance 145 de la Gaceta No. 119 del 26 de
junio de 2016 y la Resolución Nº DGT-R-033-2019 de las 8 horas 25 minutos del día 20 de junio de 2019.
 Últimos Criterios de la DGT

.La Consulta DGT 1140-2019 del 05 de julio del 2019, aclara quelas prótesis
dentales están exentas del IVA.

En consecuencia, se reitera la obligatoriedad de facturar electrónicamente y que las

prótesis en general, incluyendo las prótesis dentales, se encuentran exentas del
pago del Impuesto al Valor Agregado.
TRANSITORIOS V
Los servicios de ingeniería, arquitectura, topografía y construcción de obra civil prestados
a los proyectos registrados en el Colegio Federado de Ingenieros y de Arquitectos de
Costa Rica, que a la entrada en vigencia de la Ley del Impuesto al Valor Agregado y que
durante los tres meses posteriores a esta fecha cuenten con los planos debidamente
visados por el Colegio Federado de Ingenieros y de Arquitectos de Costa Rica estarán
exentos del impuesto sobre el valor agregado, durante el primer año de vigencia de la
presente ley.
Asimismo, los servicios mencionados en el párrafo anterior estarán sujetos a una tarifa
reducida del cuatro por ciento (4%) durante el segundo año de vigencia de esta ley, la
cual se incrementará en cuatro puntos porcentuales para el tercer año de vigencia de
esta ley. A partir del cuarto año de vigencia de la presente ley se aplicará la tarifa general
del impuesto al valor agregado prevista en el artículo 10 de esta ley.
Durante el lapso que rija la aplicación de la exención y la tarifa reducida del impuesto
prevista en este transitorio, los servicios que no se encuentren registrados en los
términos aquí previstos estarán sujetos a la tarifa establecida en el artículo 10 de esta
ley. El Colegio Federado de Ingenieros y de Arquitectos de Costa Rica suministrará la
información correspondiente, de la forma y en las condiciones que determine la
Administración Tributaria.
TRANSITORIOS VII RIVA

No gozarán de la exención descrita en

este transitorio los servicios derivados de
los proyectos registrados en el CFIA, tales
como la supervisión y la dirección de obra,
entre otros.
 EJEMPLO DE SERVICIOS DE INGENIERIA,TOPOGRAFIA,
ARQUITECTURA Y OBRA CIVIL

Planos visados por el Colegio de Ingenieros y Arquitectos CR

2019

30 02
Hoy 01 jul 13%
sep oct

Primer año Segundo año

exento 4%

Cuarto año
Tercer año 8% 13%
TRANSITORIOS IX
Los servicios turísticos prestados por quienes se encuentren debidamente inscritos ante
el Instituto Costarricense de Turismo (ICT) estarán exentos del impuesto sobre el valor
agregado durante el primer año de vigencia de la presente ley.

Asimismo, estarán sujetos a una tarifa reducida del cuatro por ciento (4%) durante el
segundo año de vigencia de esta ley, y a una tarifa reducida del ocho por ciento (8%)
durante el tercer año de vigencia de esta ley. A partir del cuarto año de vigencia de esta
ley estarán sujetos a la tarifa general del impuesto sobre el valor agregado.

Durante la aplicación de la exención y la tarifa reducida del impuesto prevista en este

transitorio, los servicios que no se encuentren registrados ante el Instituto Costarricense
de Turismo, en los términos aquí previstos, estarán sujetos a la tarifa establecida en el
artículo 10 de esta ley. El Instituto Costarricense de Turismo suministrará la información
correspondiente de la forma y en las condiciones que determine la Administración
Tributaria. La presente disposición no aplicará para aquellos servicios que se
encuentran gravados con la Ley N.°6826, Ley de Impuesto General sobre las
Ventas, de 8 de noviembre de 1982, previo a la entrada en vigencia de esta ley.
TRANSITORIO XII

En un plazo máximo de doce meses contados a

partir de la entrada en vigencia de la ley del
impuesto al valor agregado, el Ministerio de
Hacienda deberá poner en operación el sistema para
devolver la totalidad del impuesto pagado por
servicios de salud. Hasta tanto no esté en
operación este sistema, los servicios de salud
gravados con esta Ley se mantendrán exonerados.
GRACIAS POR SU ATENCIÓN

DUDAS,
COMENTARIOS

Lic. José Becerra Muñoz

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