REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN

UNIVERSITARIA CIENCIA Y TECNOLOGIA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA
“ELÍAS CALIXTO POMPA”
GUATIRE-ESTADO BOLIVARIANO DE MIRANDA

AUDITORÍA

Autor(a):
Lázaro, Heidi C.I. E- 82.260.833
Profesor: Francisco Cova

Guatire, septiembre 2019

 ÍNDICE

Introducción…………………………………………………………………. 3
Definición de Auditoría……………..………………………………..……... 4
Objetivos de la Auditoría………………….………………………………… 5
Finalidad de la Auditoría……………………..…………………………….. 6
Tipos de Auditoría……..…………………………………………………… 7
Responsabilidad de la Auditoría………………..…………………………... 11
Principios Contables………………………………………………………… 13
Conclusiones………………………………………………………………… 15
Referencias…………………………………………………………………… 16

2
 INTRODUCCIÓN

Actualmente tanto los clientes como los proveedores exigen a las empresas que
le comercializan, entregan o solicitan bienes o servicios, la certificación
internacional con las normas internacionales de información financiera, así como
las normas internacionales de auditoría, para tomar la decisión de seleccionarlas
como parte de la cadena de suministro, por ello la aplicación de estas normativas
también están asociadas a la competitividad empresarial.
En el presente trabajo nos abocaremos a exponer en forma breve, el significado
y procedimientos de una auditoría como el medio más confiable al momento de
practicar un análisis financiero. Podríamos decir que una auditoría es el equivalente
a un examen minucioso de los registros y operaciones contables, que permitirá a los
interesados conocer la situación de la empresa en su aspecto contable.
Explicaremos brevemente las herramientas, su definición, objetivos, finalidad,
tipos de auditoría, responsabilidad de la auditoría, así como los principios contables,
de tal manera que podamos saber en una forma muy sencilla, como es el proceso
de realizar una auditoría en una empresa, desde que empieza hasta que termina.
Después de finalizado este trabajo conoceremos un poco más del tema, el cual
poco a poco iremos conociendo más ampliamente.
Asimismo, se tratará el tema de los Principios de Contabilidad de Aceptación
General, los cuales son un cuerpo de doctrinas y normas asociado con la
contabilidad, que sirven de explicación a las actividades corrientes o actuales y así
como guía en la selección de convencionalismos o procedimientos aplicados por
los profesionales de la contaduría pública en el ejercicio de sus actividades. En tal
sentido se considera relevante establecer un breve análisis de cada uno de los
principios que regulan la presentación y manejo de la contabilidad.
En definitiva, el presente estudio tiene como finalidad conocer y desarrollar
los aspectos principales de la auditoría y los principios contables, logrando adquirir
nuevas herramientas que permitirán optimizar los conocimientos en el área contable
y administrativa que faciliten el trabajo en una empresa.

3
 Auditoría

Definición de Auditoría

La Auditoría se define como un proceso sistemático de obtener y evaluar los

registros patrimoniales de un individuo o empresa a fin de verificar su estado
financiero. Es una de las formas en las que se pueden aplicar los principios
científicos de la contabilidad, donde la verificación de los bienes patrimoniales y la
labor y beneficios alcanzados por la empresa son primordiales, pero no son lo único
importante.
Sobre el tema, Arens, Elder, y Beasley (2007), señala que: “Una auditoría se
trata de recopilar y evaluar datos sobre información cuantificable de una entidad
económica, para informar sobre el grado de correspondencia entre la información y
los criterios establecidos” (p.59). Asimismo, Holmes (2011), define la auditoría
como:

Un proceso sistemático, practicado por los auditores de conformidad con

normas y procedimientos técnicos establecidos, consistentes en obtener y
evaluar objetivamente las evidencias sobre las afirmaciones contenidas en
los actos jurídicos o eventos de carácter técnico, económico,
administrativo y otros, con el fin de determinar el grado de
correspondencia entre esas afirmaciones, las disposiciones legales
vigentes y los criterios establecidos. (p.115)

Por lo tanto, una auditoría va a permitir a la empresa llevar un mayor control

de la misma, así como va ayudar a detectar fallos. De este modo, podrán realizarse
las mejores necesarias que le permitirán a la empresa seguir. Asimismo, la auditoría
le va a permitir conocer el estado real de la empresa en general para mejorar la
gestión empresarial.
En definitiva, una auditoría es un examen y control de la situación económica
de la empresa. Posibilita conocer qué cosas pasan, qué cosas están haciéndose bien
y qué cosas se están haciendo mal, cómo se puede mejorar en cualquiera de esos
puntos clave que se detecten y planificar una estrategia más adecuada y plasmarla
en el plan estratégico del negocio.

4
 Aunque también debemos de tener en cuenta que ahora son muchos los
aspectos que se pueden auditar en una empresa, sin qué la auditoría sea de carácter
general. Esto significa que se pueden realizar controles de algún departamento o
sector de la empresa concreto. Como es el caso de la Auditoría de Cuentas,
Auditoría Financiera, Auditoría Fiscal, Auditoría de Recursos Humanos

Objetivos de la Auditoría

Tiene como objeto determinar la razonabilidad, integridad y autenticidad de

los estados financieros, expedientes y demás documentos administrativos contables
presentados por la dirección, así como expresar las mejoras o sugerencias de la
organización. De acuerdo a la anterior conceptualización, el objetivo principal de
una Auditoría es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema de información
empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones pueden
ser de diferentes tipos respecto al área examinada y al usuario del dictamen o
diagnóstico.
En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran tres:
 Descubrir fraudes.
 Descubrir errores de principio.
 Descubrir errores técnicos.

Pero el avance tecnológico experimentado en los últimos tiempos en los que

se ha denominado la "Revolución Informática", así como el progreso
experimentado por la administración de las empresas actuales y la aplicación a las
mismas de la Teoría General de Sistemas, ha llevado a adicionar tres (3) nuevos
objetivos:
 Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y
fiables para la planeación y el control.
 Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes,
presupuestos, pronósticos, estados financieros, informes de control
dignos de confianza, adecuados y suficientemente inteligibles por el
usuario.

5
  Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la
entidad.

Así, podemos concluir que los objetivos de una auditoría pueden hacer
referencia entre otras cuestiones a:

 Identificar la situación actual y exacta de la empresa de manera general

o en algún aspecto en concreto.
 Otorgar credibilidad y confianza a la empresa frente a posibles
inversores o entidades bancarias.
 Descubrir fraudes que se estén dando la empresa y que no teníamos
conocimiento de ello.
 Tomar nota de errores técnicos que se estén llevando a cabo.
 Revisar la legalidad de todos los productos y actividades de la empresa.
 Comprobar si el sistema de trabajo de la empresa esté siendo eficaz y
eficiente.
 Recoger la máxima información posible que nos permitirá tomar
mejores decisiones que nos ayudarán a mejorar el rendimiento y la
productividad de la empresa.

En definitiva, una auditoría se realiza para probar si una empresa cumple con
sus obligaciones, tiene al día el estado de sus cuentas anuales y como la empresa
explota todo su potencial en su ejercicio diario.

Finalidad de la Auditoría

Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es
observado. Podemos escribir los siguientes:
 Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial.
 Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.
 Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.
 Descubrir errores y fraudes.

6
  Prevenir los errores y fraudes.
- Exámenes de aspectos fiscales y legales.
- Examen para compra de una empresa (cesión patrimonial)
- Examen para la determinación de bases de criterios de prorrateo,
entre otros.
 Estudios generales sobre casos especiales, tales como:

Los variadísimos fines de la auditoria muestran, por si solos, la utilidad de esta

técnica.

Tipos de Auditoría

Dependiendo de lo que se busque examinar y la forma en que se realiza

podemos encontrar diferentes tipos de auditoría entre los que podemos encontrar la
Auditoria Interna, Auditoría Externa y la Auditoría Administrativa. A continuación,
detallaremos cada una de ellas.

Auditoría Interna
La auditoría interna es un acto de avalúo independiente dentro de una
organización para la revisión de las operaciones contables, financieras y otras, como
base de un servicio constructivo y protector para la gerencia. Por lo tanto, es una
actividad independiente que tiene lugar dentro de la organización y está encaminada
a la revisión de las operaciones contables y de otra naturaleza, con el objetivo de la
medida y evaluación de la eficacia de los controles.
Al respecto Rondón (2004), explica que:

La auditoría interna es un mecanismo de control, supervisión y evaluación

del sistema de control interno; fundamentalmente las actividades
supervisadas y de control que realiza la misma van encamina a la práctica
contable, pero también se aplica a las gestiones financieras y
administrativas de la empresa ya que el propósito de ésta es salvaguardar
el patrimonio de la organización, protegiendo sus activos e intereses.
(p.27)

7
 En este orden de ideas, la auditoría no es más que aquella actividad objetiva de
consulta la cual es practicada por una persona profesional independiente, de
conformidad con normas y procedimientos técnicos, con el fin de determinar el
grado de correspondencia entre las afirmaciones y eficacia de las operaciones
dentro de la organización con un marco de referencia.
Objetivos de la Auditoría Interna
A pesar de que la función de auditoría interna tiene la autoridad y
responsabilidad de revisar y emitir informes y recomendaciones, no puede tomar
las decisiones operativas. Teniendo en cuenta esto, es importante destacar que los
objetivos del proceso de auditoría interna son:
 Actuar con independencia de acción y criterio respecto a los restantes
órganos de la empresa para el cumplimiento de sus objetivos y en el
desempeño de sus funciones.
 Desarrollar su cometido en cualquier área de actividad funcional de
conformidad con un programa anual de auditoría previamente
establecido y aprobado, o por instrucciones expresas de la dirección.
 Acceder libremente a la empresa, y en general a todas las fuentes de
información de la compañía.
 Recibir todas aquellas normas e instrucciones relativas al
funcionamiento general de la compañía que sean elaboradas y cuyo
cumplimiento sea obligado.
 Colaborar con los distintos órganos de la organización en la
implantación de los sistemas y procedimientos encaminados a obtener
una mayor eficacia de las prácticas de gestión de la empresa.
 Exigir el cumplimiento de las normas e instrucciones establecidas por
la compañía y de las recomendaciones de auditoría que hayan sido
aceptadas por los responsables de su implantación.

Es importante destacar que la auditoría interna ayuda a identificar puntos de

mejora y corregir debilidades en las compañías, por lo que aporta un valor indudable
a las empresas que las acometen.

8
 Auditoría Externa
Aplicando el concepto general, se puede decir que la Auditoría Externa es el
examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad
económica, realizado por un Contador Público sin vínculos laborales con la misma,
utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión
independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo
y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinión independiente
tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la información generada
por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pública, que obliga a los
mismos a tener plena credibilidad en la información examinada.
La Auditoría Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la
razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos
y toda aquella información producida por los sistemas de la organización. Sobre el
tema, Gray (2008), con relación a la auditoría externa indica que:

Es la mayor parte de las organizaciones presentan en algún momento

informes financieros a usuarios externas, tales como bancos, otros
acreedores, propietarios y probables inversionistas, estos usuarios
externos de la información contable necesitan tener la seguridad de que
los informes financieros se preparan sin prejuicio y cumpliendo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados. (p.18).

Mediante la aplicación de la auditoría externa se logra averiguar de forma

razonable la integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos
presentados a los entes controladores.
Objetivos de la Auditoría Externa
En cuanto a los objetivos que persigue la auditoría externa empleada en una
empresa están los siguientes:
 Investigar y determinar si la forma en que se emplea el sistema
informático de la empresa es válida, verídica y correcta.
 Verificar si existen posibles problemas a los cuales se enfrentará la
empresa.
 Resaltar los puntos fuertes y débiles ante determinada toma de
decisiones.

9
  Proponer sugerencias constructivas.
 Controlar las actividades que tienen que ver con el desarrollo e
investigación de la empresa.
 Ayudar a que la empresa tome decisiones exitosas y confiables.

Es importante resaltar que la Auditoría Externa o Independiente tiene por

objeto averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados,
expedientes y documentos y toda aquella información producida por los sistemas
de la organización. Por otro lado, la auditoria externa tiene por objetivo también, la
averiguación sobre la integridad y autenticidad de los expedientes, los documentos,
y toda aquella información producida por los sistemas de información en una
empresa.

Auditoría Administrativa
Podemos definir a la Auditoría Administrativa como el examen integral o
parcial de una organización con el propósito de precisar su nivel de desempeño y
oportunidades de mejora. En otras palabras, es la revisión objetiva, metódica y
completa, de la satisfacción de los objetivos institucionales, con base en los niveles
jerárquicos de la empresa, en cuanto a si estructura, y a la participación individual
de los integrantes de la institución.
Para Franklin (2007), una auditoría administrativa “es la revisión analítica o
parcial de una organización con el propósito de precisar su nivel de desempeño
y perfilar oportunidades de mejora para innovar valor y lograr una ventaja
competitiva sustentable” (p.14). Es decir, se trata de un procedimiento que evalúa
a la organización como un todo, cotejando su desempeño con sus objetivos tanto
globales como por unidad, para hacerse una idea sobre lo efectivo de su modelo de
gestión.
Objetivos de la Auditoría Administrativa
Toda auditoría administrativa busca dar con las deficiencias o debilidades de
las diversas regiones de una empresa, para corregirlas o solventarlas. Esto significa
que sus objetivos son:
 Optimizar la administración de los recursos por parte de la empresa.

10
  Evaluar el servicio (o producto) brindado por la empresa, de cara a la
satisfacción del cliente.
 Aumentar los niveles de calidad y competitividad mediante diversos
mecanismos y planes de gestión.
 Identificar los aciertos administrativos y replicarlos en situaciones
semejantes.
 Analizar las funciones de cada división de la empresa en relación con
las demás.
 Generar y proponer nuevos esquemas organizativos que resuelvan
problemas a niveles macro o micro empresariales.

Es por tal motivo que se puede concluir con que el objetivo de una auditoria
administrativa es el de poder verificar, evaluar y promover el correcto
cumplimiento y funcionamiento de fases o elementos previstos dentro de una
organización, a través de una administración de calidad.

Responsabilidad de la Auditoría

El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad,

inteligencia y criterio para determinar el alcance, estrategia y técnicas que habrá de
aplicar en una auditoría, así como evaluar los resultados y presentar los informes
correspondientes. Para éste efecto, debe de poner especial cuidado en:
 Preservar la independencia mental.
 Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad
profesional adquiridas.
 Cumplir con las normas o criterios que se le señalen.
 Capacitarse en forma continua

También es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten

credibilidad a sus juicios, porque debe preservar su autonomía e imparcialidad al
participar en una auditoría. Por ello, es conveniente señalar, que los impedimentos
a los que normalmente se puede enfrentar son: personales y externos.

11
 Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen específicamente en el
auditor y que por su naturaleza pueden afectar su desempeño, destacando las
siguientes:
Vínculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organización
que se va a auditar
-Interés económico personal en la auditoría
-Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas
-Relación con instituciones que interactúan con la organización
-Ventajas previas obtenidas en forma ilícita o antiética
Los segundos están relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a
cabo su función de manera puntual y objetiva como son:
-Injerencia externa en la selección o aplicación de técnicas o metodología para
la ejecución de la auditoría.
-Interferencia con los órganos internos de control.
-Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditoría.
-Presión injustificada para propiciar errores inducidos.
En éstos casos, tiene el deber de informar a la organización para que se tomen
las providencias necesarias.
Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su función
está sujeta a la medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego a
normas profesionales tales como:
Objetividad: Mantener una visión independiente de los hechos, evitando
formular juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera los resultados
que obtenga.
Responsabilidad: Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus
encargos oportuna y eficientemente.
Integridad: Preservar sus valores por encima de las presiones.
Confidencialidad: Conservar en secreto la información y no utilizarla en
beneficio propio o de intereses ajenos.
Compromiso: Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la
organización para la que presta sus servicios.

12
 Equilibrio: No perder la dimensión de la realidad y el significado de los
hechos.
Honestidad: Aceptar su condición y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus
propios recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo.
Institucionalidad: No olvidar que su ética profesional lo obliga a respetar y
obedecer a la organización a la que pertenece.
Criterio: Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.
Iniciativa: Asumir una actitud y capacidad de respuesta ágil y efectiva.
Imparcialidad: No involucrarse en forma personal en los hechos, conservando
su objetividad al margen de preferencias personales.
Creatividad: Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo.

Principios Contables

La administración es la disciplina que estudia el comportamiento de las

organizaciones, utilizando un conjunto de principios que permiten alcanzar los
objetivos institucionales de manera más eficientes. Estos Principios Contables
constituyen bases o reglas establecidas con carácter obligatorio, que permiten que
las operaciones registradas y los saldos de las cuentas presentadas en los Estados
Financieros expresen una imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y
de los resultados de las empresas.
Sobre el tema, Stoner, Freeman, y Gilbert (2009), mencionan que “estos
principios deben ser prácticos de manera que puedan ser aplicados en cualquier
momento de vida de la organización” (p.38). El uso de estos principios tiene como
finalidad simplificar el trabajo administrativo. Las que han tenido más frecuencia
de aplicar son:
La División del Trabajo: Es de orden natural. Tiene por objeto llegar a
producir más y mejor el mismo esfuerzo. Permite reducir el número de objetos sobre
los cuales deben recaer la atención y el esfuerzo.
Autoridad – Responsabilidad: La autoridad es el derecho de mandar y el
poder de hacerse obedecer. Se distingue, en un jefe la autoridad estatutaria que
depende de la función, y la autoridad personal hecha de inteligencia, de saber, de

13
experiencia, de valor moral, de dones de mando, de servicios prestados, entre otros,
para ser un jefe la autoridad personal es el comportamiento indispensable de la
autoridad estatutaria.
Disciplina: Es esencialmente la obediencia, asiduidad, la actividad, la conducta,
los signos exteriores de respeto manifestado de acuerdo con las convenciones
establecidas por la empresa.
Unidad de Mando: Para una acción cualquiera un agente no debe recibir órdenes
más que de un solo jefe.
Unidad de Dirección: Se consigue la unidad de dirección con buena constitución
del cuerpo social, la unidad de mando depende del funcionamiento del personal.
Subordinación del Interés Particular al Interés General: Este principio recuerda
que, en una empresa o un grupo de agentes, no debe prevalecer contra el interés de la
empresa, el interés propio de las personas.
Remuneración del Personal: Es el espacio del servicio prestado. Debe ser
equitativa y que, en la medida de lo posible, dé satisfacción a la vez al personal y a la
empresa, al patrono y al empleado.

Por la importancia de los Principios Contables, en 1982 fue creado en la ONU el

Grupo Intergubernamental de Trabajo de Expertos en Normas Internacionales de
Contabilidad y Presentación de Informes, el cual desde su fundación se ha dedicado a
la tarea de determinar qué elementos deben figurar en los Estados Financieros y cómo
deben registrarse las operaciones más comunes.
Cuando la aplicación de los Principios Contables establecidos no sea suficiente
para interpretar correctamente los saldos de las cuentas, se incluirán en la Memoria
(Anexos a los Estados Financieros) las explicaciones necesarias para su comprensión.
Esto es resultado de la experiencia obtenida de la solución de problemas contables y en
las leyes, debiendo ser aceptados por los contadores como bases para la práctica
contable.

14
 CONCLUSIONES

La Auditoría es un proceso sistemático que evidencia las afirmaciones de los actos

y eventos de carácter económico; por lo tanto, se puede informar la situación de la
empresa a los dueños o los socios, por lo que tiene como objeto determinar la
razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados financieros, expedientes y
demás documentos, así como expresar las mejoras o sugerencias para la compañía.
La auditoría se clasifica en: Auditoría Externa y Auditoría Interna. La Auditoría
Externa es realizada por organismos independientes de la organización para una
actividad global o específica. La Auditoría Interna es realizada por miembros de la
organización auditada con funciones de examinar, evaluar y monitorear la idoneidad y
efectividad de los sistemas dentro de la institución. Por otra parte, se puede concluir
que la Auditoria Administrativa es el examen integral o parcial de una organización
con el propósito de precisar su nivel de desempeño y oportunidades de mejora.
Asimismo, se puede concluir que, debido a la importancia de la Auditoría, el
equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y
criterio para determinar el alcance, estrategia y técnicas que habrá de aplicar en una
auditoría, así como evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes.
Aplicando los Principios Contables.
Los Principios de Contabilidad y la aplicación de los mismos al sistema de
información financiero, son elementos esenciales de examen que realiza el auditor para
poder promulgar su dictamen, ya que este ejerce un efecto importante en los estados
financieros en su conjunto. Por lo que, los principios constituyen el cimiento de
cualquier contabilidad de una empresa convirtiéndose en los mandamientos del
Contador.
De allí que, el Contador Público debe tener amplios conocimientos de los
Principios de Contabilidad y sobre cuál es el efecto de los mismos en cada una de las
cuentas, pues de su aplicación depende el informe que presente cuando ejerce la
auditoría de estados financieros. Los principios serían las verdades que indicarían los
objetivos que pretende la Auditoría.

15
 REFERENCIAS

Arens, A.; Elder, R. y Beasley, M. (2007). Auditoría, un enfoque integral. México.

Editorial Prentice Hall Hispanoamericana, S.A.

Brito, J. (2012). Contabilidad Básica e Intermedia. Editorial Centro de Contadores.

Caracas-Venezuela.

Catacora, F. (2009). Sistemas y Procedimientos Contables. México: McGraw- Hill.

Franklin, E. (2007). Auditoria administrativa: gestión estratégica del cambio. México:

McGraw Hill Editorial.

Gray, B. (2008). Contabilidad y Auditoría Ambiental. México: Editor: ECOE.

Holmes, W. (2011). Auditoría Principios y Procedimientos. México. Editorial Limusa,

S.A.

Rondón, F. (2004). Contabilidad I. Editorial Polimeni.

Stoner, J.; Freeman, R. y Gilbert, D. (2009). Administración. México. Prentice Hall.

Hispanoamericana, S.A.

16