FACULTAD DE DERECHO

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE DERECHO

PLANEMIENTO TRIBUTARIO
“ENTRE PEQUES”

AUTORES
Collantes Irigoin Juan David
Gálvez Miranda Carlos
Gaona Jimenez Max Jherson
Purizaca Saba Mercy Liliana
Ramos Herrera Víctor Agustín
Vilela Requejo Carla Paola del Milagro

CURSO
Derecho Tributario II

DOCENTE
Eliana Barturen Mondragon

CICLO
IX
Pimentel, 16 de julio del 2019
2
 INDICE
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................. 4
I. DATOS INFORMATIVOS ......................................................................................................... 5
II. SITUACIÓN ACTUAL ............................................................................................................... 5
III. OBJETIVO DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO .................................................................... 6
IV. OBJETIVOS DE LA EMPRESA .............................................................................................. 6
V. MISIÓN ...................................................................................................................................... 7
VI. VISIÓN ............................................................................................................................... 7
VII. MARCO LEGAL ................................................................................................................... 7
VIII. TAMAÑO Y UBICACIÓN DE LA EMPRESA........................................................................... 8
IX. PLANEAMIENTO ................................................................................................................ 8
9.1. COSTOS COMPUTABLES ..................................................................................................... 9
9.2. Planeamiento de ingresos ................................................................................................ 10
9.3. Planeamiento de egresos ................................................................................................. 11
9.4. Planeamiento de tasas ..................................................................................................... 12
9.5. Contingencias tributarias ................................................................................................. 16
X. ESTRATEGIAS ....................................................................................................................... 17
XI. TRABAJO DE CAMPO ....................................................................................................... 18
11.1. Visita a Sunafil: ............................................................................................................... 18
11.3. Aspectos de contratación ............................................................................................... 21
XII. CONCLUSIONES ............................................................................................................... 22
XIII. RECOMENDACIONES ....................................................................................................... 23
XIV. ANEXOS ........................................................................................................................... 24

3
 PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
INTRODUCCIÓN

Uno de los problemas que más preocupa a quienes se proyectan a constituir una
empresa o un negocio, es que estas no planifican sus obligaciones tributarias,
ocasionando de esta manera resultados operativos con pérdidas para las cuales
no se encuentran preparadas. En este sentido, aumenta cada vez más la
necesidad de adoptar un programa de planeamiento tributario para poder
obtener una reducción en los gastos tributarios habituales y de esta manera
alcanzar las metas y objetivos establecidos.

Es importante tener presente que la finalidad del planeamiento tributario es optar

por la mejor forma legal de los regímenes tributarios vigentes para los intereses
de la empresa y el mejor de los métodos alternativos para lograr ahorros
financieros en aplicación del régimen adoptado, que al mismo tiempo asegure
que la empresa se encuentre protegida e incursa en el régimen fiscal correcto,
evitando que corra riesgos innecesarios y a no cometer delitos e infracciones
fiscales, haciendo que sea factible la transacción económica que se piensa
realizar.

Entre Peques es un proyecto que consiste en la planificación, diseño,

construcción y puesta en marcha de una institución inicial privada, en donde los
niños entre los 3 a 5 años de edad puedan contar con los servicios de una
atención pedagógica profesional y especializada para niños. Este es un proyecto
innovador con excelentes perspectivas de desarrollo. La Institución inicial
contará con profesionales especializados y con experiencia en el manejo de
niños. Además, se contarán con las instalaciones necesarias para que los niños
puedan realizar diversas actividades, tanto físicas como mentales que le
ayudarán a un mejor crecimiento y desarrollo; logrando así brindar una
alternativa eficiente a un costo accesible.

4
 I. DATOS INFORMATIVOS

NOMBRE DE EMPRESA : “ENTRE PEQUES”

RUBRO : Educación Inicial

AÑO DE CREACIÓN : 2020.

N° DE SOCIOS : Dos.

UBICACIÓN : Francisco Gonzáles

Burga N°317- Ferreñafe

II. SITUACIÓN ACTUAL

Actualmente en el sector de la educación preescolar a nivel de la ciudad de

Ferreñafe se encuentra un mercado bastante amplio de jardines infantiles y/o
instituciones públicas o privadas dedicadas a la educación de niños y niñas en
su primera etapa de vida. Se realizó un estudio de campo con los 3 jardines más
destacados del sector y se observó que ninguno de estos presentan
acreditaciones o modelos pedagógicos orientados al liderazgo infantil, tomando
otros enfoques más tradicionales (artes, música, independencia, lúdica, entre
otros.) como modelo pedagógico. Es así como se crea una necesidad en el
sector, para las familias que desean que sus hijos se conviertan en grandes
líderes y que desarrollen esta competencia desde pequeños que es donde se
marca la personalidad y el carácter de cada ser humano. Siendo este enfoque
muy llamativo para los padres de familia de hoy en día, ya que surge un mayor
deseo por que el niño y la niña sea exitoso en el futuro y goce de una alta estima
hacia sí mismo. Por ende se identifica una gran oportunidad de negocio en el
sector.

Es así que para concretizar el plan de negocio, nos vemos en la necesidad de

elaborar un planeamiento tributario debido al riesgo e incertidumbre que se
enfrentan los dos socios que desean crear un nuevo negocio del cuál no tienen
un conocimiento previo, por lo que ante la falta de experiencia necesitan conocer

5
las necesidades del mercado y su entorno, los requerimientos legales, técnicos,
pedagógicos, financieros, locativos, entre otros, que se deben tener en cuenta
para la creación de una Institución Inicial; con el fin de asegurar su inversión y
su trabajo.

Por esta razón en este proyecto se busca mediante un estudio detallado lograr
la viabilidad del plan de negocio en base a la situación actual, con el fin de
asegurar la inversión de los socios y su posterior beneficio, así mismo con el fin
de generar empleo y favorecer la calidad de vida de los usuarios. En
consecuencia “ENTRE PEQUES”, se enfoca en la necesidad que hay de formar
a los niños como personas integrales desde su temprana edad, no solo en la
parte intelectual sino también moral, y de esta manera contribuir al desarrollo de
sus potencialidades, a la ampliación de sus capacidades y a la acumulación de
capital humano.

III. OBJETIVO DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

Analizar cómo el planeamiento tributario como instrumento de gestión

empresarial contribuye en la rentabilidad de la Institución Inicial
Particular “Entre Peques”

IV. OBJETIVOS DE LA EMPRESA

Objetivos a Corto Plazo

1. Desarrollar una estrategia de mercado que le permita al
proyecto volverse viable en términos económicos.
2. Constituirse como una Institución Inicial que despierte interés
por la innovación en la centralización de servicios
especializados.
3. Diseñar y ofrecer servicios innovadores que generen un valor
agregado para nuestros clientes.
Objetivos a Mediano Plazo
1. Lograr la expansión del jardín infantil en la ciudad, de tal forma
que demanden de nuestros servicios y así poder crear
sucursales.

6
 2. Hacer reconocimiento de una marca para así lograr que el
jardín se posicione en el mercado.
Objetivos a Largo Plazo

1. Hacer alianzas estratégicas de orden interinstitucional para posibilitar

la prestación de servicios del jardín infantil con la más alta calidad.

2. En un lapso a 5 años hacer del jardín infantil el mejor en la ciudad.

Prestando servicios de excelente calidad que sea del agrado de los padres
de los niños.

V. MISIÓN

Somos un colegio que ofrece a la sociedad una propuesta educativa de

calidad, que tiene como objetivo la formación integral del alumno a nivel
psicológico, cognitivo, motor y socio afectivo; en un ambiente sano y
agradable donde sientan amor y seguridad que les permita en un futuro
ser niños líderes tanto en su entorno familiar para la sociedad, generando
vínculos con los padres de familia, de asesoría y orientación hacia el
menor.

VI. VISIÓN

Al 2025 seremos reconocidos a nivel local, regional y nacional como una

destacada institución educativa, cuya metodología personalizada es
inculcar conocimientos que sirva de nexo entre el hogar y la escuela para
una formación de valores en los niños

VII. MARCO LEGAL

Las Institución Educativa Privadas que son sujetos del Impuesto a la Renta y
generan renta gravada para el Impuesto a la Renta, tienen la posibilidad de
distribución de utilidades y el patrimonio queda a disposición del dueño, titular,
socios, asociados o accionistas, entre otros.

 Constitución Política del Perú (artículo 13° y 19º ).

 Ley de Promoción de la Inversión en la Educación, Decreto Legislativo
Nro. 882

7
  Reglamento, Decreto Supremo Nr° 047-97-EF
 Relación de bienes y servicios inafectos al pago del IGV y derechos
arancelarios, Decreto Supremo Nr° 046-97-EF, Decreto Supremo Nr°
081-2003-EF, Decreto Supremo Nr° 152-2003-EF y Decreto Supremo
Nr° 001-2004-EF.

VIII. TAMAÑO Y UBICACIÓN DE LA EMPRESA

La institución Inicial Particuar “ENTRE PEQUES” está compuesta por un

reducido número de personal, que son 15 empleados quienes se encargaran del
cuidado de los niños, será un equipo de profesionales seleccionados
cuidadosamente, con la titulación y la preparación necesaria para cada puesto
de trabajo.

ENTRE PEQUES estará ubicado estratégicamente en el cercado del Distrito de

Pueblo Nuevo de la Provincia de Ferreñafe, en el sector se encuentran colegios,
canchas deportivas, farmacia, supermercados e incluso otra institución inicial,
además de ser una calle principal que en sus alrededores existe un gran volumen
de población objetivo del giro de negocio.

IX. PLANEAMIENTO

Según Villanueva (2013). El planeamiento tributario consiste en el conjunto

de alternativas legales a las que puede recurrir un contribuyente o
responsable durante uno o varios periodos tributarios con la finalidad de
calcular y pagar el tributo que estrictamente debe pagarse a favor del Estado,
considerando la correcta aplicación de las normas vigentes.

Según Rivas (2011), en su obra Planificación Tributaria señala que, como en

todo procedimiento de planeación, es fundamental cubrir ciertos elementos
que deben ser considerados para la planificación tributaria con la finalidad de
minimizar la carga impositiva, descartando todas las acciones constitutivas
de elusión y evasión, entre los elementos señala:

8
 a) La existencia real de una empresa o actividad que se proyecte en el
tiempo.

b) Revisión de las distintas formas legales que se puedan contemplar en la

Ley de Sociedades.

c) Incluir a la empresa en su conjunto: empresa, dueños, administradores,

tomando en cuenta el concepto de unidad económica.

d) Considerar los tributos que estén estipulados en las leyes peruanas sean
estos impuestos, tasas o contribuciones, independientemente de su
obligatoriedad seccional o estatal.

e) Revisar las características específicas del contribuyente: residencia,

domicilio; origen de los ingresos o beneficios; naturaleza de las operaciones
o transacciones.

f) Incentivos fiscales: Exenciones, deducciones de la base imponible,

diferimiento del impuesto, créditos a impuestos calculados, ámbito de
incentivos (general, regional, internacional).

g) Conflicto de leyes, en la legislación aplicable a cada país.

h) Doble tributación internacional.

i) La planificación debe contener una óptica global en el tiempo.

9.1. COSTOS COMPUTABLES

EQUIPOS Y HERRAMIENTAS

EQUIPOS Y HERRAMIENTAS
Unidad
Precio Unidades Importe total
Rubro de Costos de
Unitario Utilizadas (S/.)
Costeo
Piso Goma Eva Decena 10 80 800
Colchonetas Unidad 50 16 800
Estante Pequeño Unidad 250 4 1000
Anaqueles Unidad 320 4 1280
Mesas Unidad 45 19 855
Sillas Unidad 20 100 2000
Pizarra Acrílica Unidad 35 3 105
Juegos recreativos para Espacio Lúdico Unidad 1000 1 1000

9
Juegos recreativos para aula de 2 años Unidad 300 1 300
TOTAL S/ 8,140.00

MUEBLES Y ENSERES

MUEBLES Y ENSERES
Unidad Importe
Precio Unidades
Rubro de Costos de total
Unitario Utilizadas
Costeo (S/.)
Escritorios Unidad 400 5 2000
Sillas ortopédicas Unidad 90 3 270
computadora Unidad 1300 1 1300
Estante Pequeño Unidad 350 1 350
Impresora Unidad 350 2 700
S/
TOTAL
4,620.00

9.2. Planeamiento de ingresos

Los ingresos serán obtenidos de la matricula la cual se realizará como único

pago anual, así como el pago de agenda, talleres; sabiendo que la pensión será
realizará de manera mensual.

INGRESOS FIJO ANUAL

Valor
Descripción Unitario N° Alumnos Valor Total
Matrícula para alumnos de 2 años S/ 300.00 20 S/ 6,000.00
S/
Matrícula para alumnos de 3,4,5 años S/ 250.00 75 18,750.00
Taller S/ 80.00 95 S/ 7,600.00
Agenda S/ 10.00 95 S/ 950.00
S/
TOTAL 32,350.00
INGRESOS FIJOS - MENSUAL
Valor N°
Descripción Unitario Alumnos/meses Valor Total
Pensión para alumnos de 2 años S/ 280.00 20 S/ 5,600.00
S/
Pensión para alumnos de 3,4,5 años S/ 230.00 75 17,250.00
Alquiler de quiosco S/ 150.00 10 S/ 1,500.00
S/
TOTAL 24,350.00
INGRESOS EVENTUALES
Valor
Descripción Unitario N° Alumnos Valor Total
FUT S/ 5.00 50 S/ 250.00

10
 TOTAL S/ 250.00

Ingreso Fijo Anual S/ 32,350.00

Ingreso Fijo Mensual / 10 MESES S/ 243,500.00
ingresos eventuales S/ 250.00
TOTAL S/ 276,100.00

9.3. Planeamiento de egresos

A continuación se detalla el cuadro estimatorio en el cual se observa la
proyección de las compras mensuales y los gastos deducibles:

LOCAL

LOCAL E INSTALACIONES
Unidad de Precio Unidades Importe
Actividad Rubro de Costos
Costeo Unitario Utilizadas total (S/.)
Alquiler Mensual Mes 1000 12 12000.00
Permiso Pago a la UGEL Única 180 1 180.00
Mantenimiento Mantenimiento Anual 1500 1 1500.00
TOTAL S/ 13,680

MATERIA PRIMA

SALARIO
CANTIDAD SALARIO SALARIO
CARGO PAGO TOTAL
REQUERIDA UNITARIO TOTAL ANUAL
MENSUAL
DIRECTOR 1 MENSUAL 1200 1200 12,000
DOCENTES
4 MENSUAL 700 2800 28,000
PEDAGOGOS
AUXILIAR DE
5 MENSUAL 400 2000 20,000
AULA
PSICÓLOGO ½
1 MENSUAL 500 500 5,000
TIEMPO
PERSONAL DE
1 MENSUAL 500 500 5,000
ASEO/PORTERO
ASISTENTE
1 MENSUAL 500 500 5,000
ADMINISTRATIVO
PROFESOR DE
1 MENSUAL 500 500 5,000
TALLER
PROFESOR DE
1 MENSUAL 700 700 7,000
INGLÉS
TOTAL 15 5,000 8700 87,000

11
OTROS GASTOS

GASTOS ADMINISTRATIVOS
Unidad de Precio Unidades Importe
Rubro de Costos
Costeo Unitario Utilizadas total (S/.)
Caja de Lapiceros Caja 8.5 2 17
Folder manila Docena 6 10 60
Archivadores Unidad 4 5 20
Papelera Unidad 8 7 56
Papel Bond Millar 20 10 200
Publicidad Anual 300 1 300
TOTAL S/ 653.00

Local e Instalaciones S/ 13,680.00

Materia prima S/ 87,000.00
Gastos administrativos S/ 653.00
TOTAL S/ 101,333.00

9.4. Planeamiento de tasas

REGIMEN TRIBUTARIO

Las Instituciones Educativas Particulares (IEPs) generan rentas de tercera

categoría, aplicándosele las normas del Régimen General del Impuesto a la
Renta. Tratándose de IEPs con finalidad lucrativa, la renta anual que obtengan
se encuentra afecta a la tasa del 30%.

REGIMEN GENERAL. - Están comprendidos aquellas personas que realicen

actividades empresariales o de negocios, entre ellas: personas naturales,
personas jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que opten
tributar como tal y las asociaciones de hecho de profesionales y similares.

BENEFICIOS DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESCOGIDO

 Puedes desarrollar cualquier actividad sin límite de ingresos.

 Puedes emitir todo tipo de comprobantes de pago.

12
  En caso se tengan pérdidas económicas en un año, se pueden descontar
de las utilidades de los años posteriores, pudiendo llegar al caso de no
pagar Impuesto a la Renta de Regularización.

QUE TRIBUTOS LE CORRESPONDEN PAGAR

IMPUESTO A LA RENTA

Las Instituciones Educativas Particulares (IEPs) generan rentas de tercera

categoría, aplicándosele las normas del Régimen General del Impuesto a la
Renta. Tratándose de IEPs con finalidad lucrativa, la renta anual que obtengan
se encuentra afecta a la tasa del 30%.

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la

realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales
y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta
de la inversión del capital y el trabajo.

De acuerdo con el artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas

Rentas de Tercera Categoría las siguientes:

i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares.

Según el Art. 19 de la Constitución Politica del Perú establece que las

universidades, institutos superiores y demás centros educativos constituidos
conforme a las normas del sector educativo se encuentran INAFECTAS de todo
impuesto directo e indirecto que afecte los bienes, actividades y servicios propios
de su finalidad educativa y cultural.

Agrega dicho artículo que para aquellas Instituciones Educativas Privadas que
generen ingresos que por ley sean calificadas como utilidades, podrá
establecerse la aplicación del Impuesto a la Renta.

13
INGRESOS BRUTOS 276,100
(-) COSTO COMPUTABLES 12,760
RENTA BRUTA 263,340
(-) GASTOS 101,333
RENTA NETA 162,007
(+) ADICIONES
(-) DEDUCCIONES 30% (12000 ALQUILER) 3000
50 % (1000 MANTENIMIENTO) 500
30% (500 PERSONAL CON DISCAPACIDAD) 150
RENTA NETA IMPONIBLE 158,357
IMPUESTO RESULTANTE 47,507.1
30%
SALDO A FAVOR 111,849.9

Tratándose de personas naturales cuando la casa arrendada la

habite el contribuyente y parte la utilice para efectos de obtener la
renta de tercera categoría.

Deducción relacionada con los gastos de alquiler y mantenimiento de

inmuebles destinados conjuntamente para uso de vivienda y para la
realización de la actividad gravada generadora de tercera categoría.

Solo se aceptara como deducción el treinta por ciento (30%) del

monto del alquiler y el cincuenta por ciento (50%) de los gastos de
mantenimiento.

Definición adicional sobre las remuneraciones pagadas a personas con

discapacidad
Deducción relacionadaCuando
con lossegastos de alquiler
empleen personas y mantenimiento de se tendrá derecho a una
con discapacidad,
inmuebles destinados conjuntamente
deducción adicionalpara
sobreuso
lasde vivienda y paraque
remuneraciones la se paguen a dicha personas
realización de la actividadde
gravadageberadora
conformidad a losde tercera categoría.
porcentajes establecidos en el reglamento.
Solo se aceptara como deducción
El empleador el treinta
deberá por ciento
acreditar (30%) del
la condición de discapacidad del trabajador con el
monto del alquilercertificado
y el cincuenta por ciento (50%)
correspondiente de los
que este le gastos de emitido por el ministerio de
presente,
mantenimiento. salud, de defensa y del interior atreves de sus centros hospitalarios y por el
seguro social de salud (ESSALUD).

14
 IMPUESTO GENERAL A LA VENTA

No se encuentran afectos al IGV, la transferencia o importación de bienes y la

prestación de servicios que efectúen las instituciones educativas públicas o
particulares exclusivamente para sus fines propios. Base legal: Art. 2º Inc. g)
TUO Ley del IGV.

IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS

Como ya hemos visto, la Constitución considera inafectos de todo impuesto a las

entidades educativas, en ese sentido deberían estar inafectos del ITAN, sin
embargo la Ley del ITAN Ley Nº 28424 en el artículo 3 inc f considera exonerados
a las Instituciones Educativas Particulares, cuando en realidad deberían ser
considerados inafectos también mediante la Ley, sin embargo, en uno u otro
caso, no pagan el impuesto.

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

En cuanto al ITF la ley Nº 28194 considera exonerados de dichos impuesto a las

entidades educativas.

DERECHOS ARANCELARIOS

Se inafecta del pago de derechos arancelarios a las operaciones de importación

de bienes que efectúen las instituciones educativas particulares, para sus fines
propios, y se establece que por Decreto Supremo se aprobará la relación de
bienes inafectos.

Para gozar de la inafectación de los Derechos Arancelarios y del IGV en los

casos de importación es requisito previo la presentación al Ministerio de
Educación por parte de la Entidad Educativa Particular o Pública del formulario
"Importaciones Liberadas Decreto Legislativo Nº 882" en el que se detalla los
bienes a importar, el valor CIF y la sustentación de la aplicación educativa del
uso del bien.

15
 OBLIGACIONES FORMALES - COMPROBANTES DE PAGO

Las Instituciones Educativas Particulares deberán emitir Boletas de venta; y, en

caso de que el usuario deba sustentar gasto o costo deberá emitirse Factura.1

La entrega del COMPROBANTES DE PAGO se hará cuando alguno de los

supuestos siguientes ocurra primero2:

- La culminación del servicio, aunque no se haya hecho efectivo el cobro.

- La percepción de la retribución, parcial o total, debiéndose emitir el

comprobante por el monto percibido.

- El vencimiento de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago del
servicio, debiéndose emitir el comprobante por el monto que corresponda a cada
vencimiento, aunque no se haya hecho efectivo el cobro.

LIBROS DE CONTABILIDAD

∙ Hasta S/. 540,000 (150 UIT) de ingresos brutos: Registro de Compras y

Registro de Ventas e ingresos, Libro diario en formato simplificado.

PRESENTACIÓN DE DECLARACIÓN PAGO

Están obligados a presentar declaración jurada pago mensual por el concepto

de Renta.

9.5. Contingencias tributarias

1. Contratar al personal con contratos de locación de servicios

si cometemos este error de contratar al personal con recibo por honorarios
o locación por servicios, en caso de posibles inspecciones por parte de
sunafil, seremos acreedores a multas que no ayudaran, puesto que como
recién estamos iniciando no necesitamos ningún tipo de contratiempo
como este, más si está en el tema económico y las multas establecidas
por sunafil para estos casos son muy elevadas por ejemplo no colocar en
planilla a un locador de servicios que cumple todos los requisitos de un

1
Art. 4º Num. 6.3 Inc. b) Reglamento de Comprobantes de Pago.
2
Base legal:Art. 5º Reglamento de Comprobantes de Pago.

16
 trabajador dependiente, equivale a una multa de S/ 48,216
soles (empresa no Mype), enfatizando solo por un locador afectado. Los
montos para la imposición de multas se encuentran establecidos en
el Decreto Supremo 015-2017-TR, que modifica el reglamento de la Ley General
de Inspección General de Trabajo.

X. ESTRATEGIAS

a. Servicios adicionales
Servicio de enfermería: Se prestará servicio de enfermería dentro del
jardín el cual tendrá personal capacitado para brindar primeros auxilios a
los niños y adicionalmente llevará un pequeño historial médico de cada
niño y niña del jardín; atendiendo sus necesidades en nutrición, hábitos
de higiene y sano crecimiento del niño.
Servicio de Psicología: Se brindará servicio psicológico personalizado
para cada niño y niña de la institución, haciendo un seguimiento
constante con cada uno y con sus padres y demás familiares
involucrados en el crecimiento y formación del niño o de la niña.
Contaremos con una persona profesional especializada en psicología
infantil que ayudara a que se cumpla a cabalidad el fundamento del
liderazgo implantado inicialmente en el modelo pedagógico.

Monitoreo por cámaras: Se optará por un circuito cerrado de cámaras en

cada espacio de recreación y de convivencia de los niños (no en los
salones de clase). Con el objetivo de que los padres puedan monitorear
constantemente a los niños y su debido comportamiento en el jardín;
también para que tengan una certeza de la calidad de la enseñanza, de
las dinámicas y el trato humano de se les brinda por parte del personal
profesional.

Clases y talleres libres: Se dictaran clases adicionales en las tardes, con

finalidad de motivar el aprendizaje y la disciplina de cada niño y niña del
jardín. Las clases serán de tipo artístico y formativo.

17
 XI. TRABAJO DE CAMPO

11.1. Visita a Sunafil:

El día viernes 05 de Julio del presente año, como parte de trabajo de campo, los
integrantes del grupo nos acercamos a horas 8 y 30 de la mañana a las oficinas
de la Sunafil, con el fin de realizar consulta a los fiscalizadores y obtener
información acerca de la contratación del personal para nuestro planeamiento
tributario, consistente en la creación de una institución educativa inicial. Entre las
preguntas más resaltantes que realizamos en esta entidad, fue el tipo de contrato
debido que debe tener un personal inicial, para no incurrir en fraude; beneficios
que se les debe pagar, etc.

Entrevista realizada a la fiscalizadora Dra. ….

ENTIDAD SUNAFIL

1. ¿cuál es el tipo de contratación debida de personal, para evitar el

fraude a la contratación laboral?

2. ¿Qué beneficios se les debe pagar a los trabajadores de la

institución?

3. ¿Cuál es el tipo de contrato frecuente que encuentran en las

instituciones y que constituyen fraude a la ley?

4. ¿En un promedio cuantas multas a impuesto usted a instituciones

educativas en la zona?

11.2 Visita a Escuelas

ESCUELAS N°01 “MANITOS CREATIVAS”

Directora: Georgina Rachumí

18
La Institución Educativa Manitos Creativas está ubicada en Calle B.Leguía
cuadra 06- Ferreñafe ,Cuenta con seis secciones, de 3,4 y 5 años, dos secciones
por año, un solo turno (mañana) y un Local propio. Concurren 112 alumnos y 6
profesores titulares, con un total de personal de 19 personas, hallándose en la
comunidad educativa hace 9 años. Nos parece relevante destacar que la escuela
no cuenta con áreas verdes y la zona de recreación es pequeña.

Ofrecen como servicios adicionales taller de danzas y el servicio de psicología y

enfermería.

ESCUELA N°02 “ ANGELITOS DE JESÚS MARÍA”

Directora: Yenny Maribel Monja Macalopú.

La Institución Educativa Cuna-Jardín “Angelitos de Jesús y María” está ubicado

en la Calle Casimiro Chumán N°901- Pueblo Nuevo Ferreñafe, cuenta con 7
secciones, dos secciones de 01 año y 05 años, 01 sección por año de 2,3 y 4,
en un solo turno y Local Propio, que a la vez se comparte como vivienda y local
de la empresa. Compuesta por 7 profesores titulares, 7 auxiliares y 1 director
que es a la vez la socia. El máximo de alumnos es de 15 niños por aula, tienen
una total de 119 niños. Se encuentran en el mercado desde el año 2016.

Se puede apreciar que si bien es cierto cada aula cuenta con un auxiliar, las
aulas de cuna no se encuentran con los equipos de seguridad, no tienen áreas
verdes, un patio de recreación de tamaño reducido, las aulas de tamaño regular
las cuales están decoradas y equipadas, sin embargo algunas zonas de la

19
institución no están totalmente con sus acabados, por ejemplo piso sin cerámica,
techos no enlucidos.

Ofrecen servicios de talleres de ajedrez y tópico.

20
11.3. Aspectos de contratación

Como la empresa que queremos crear, es un centro educativo, debemos tener

en cuenta que para contratar el personal vamos a necesitar que hayan
trabajadores a tiempo completo (es decir que se encuentren en planilla) esto
debido a que nuestro mercado son menores de edad y deben estar en cuidado
permanente de los docentes, esto significa que el personal deben encontrarse
en el centro educativo antes de la hora de ingreso y retirarse después de la hora
de salida de los niños; y, personal al que contrataremos a tiempo parcial, ya que
será solo para apoyo del personal principal y se los necesitara en periodos que
no excedan las 20 horas semanales. Para tal sentido hemos repartido al personal
de la siguiente manera:

CANTIDAD
CARGO
REQUERIDA
CONTRATACIÓN

DIRECTOR 1 Tiempo completo

DOCENTES
4
PEDAGOGOS Tiempo completo
AUXILIAR DE
5
AULA Tiempo parcial
PSICÓLOGO ½
1
TIEMPO Tiempo parcial
PERSONAL DE
1
ASEO Tiempo completo
ASISTENTE
1
ADMINISTRATIVO
Tiempo completo
PROFESOR DE
1
TALLER Tiempo parcial
PROFESOR DE
1
INGLÉS Tiempo completo
TOTAL 15

Como se puede apreciar del cuadro, para la puesta en marcha de la empresa el

personal esencial que necesitamos serán 15 trabajadores, de los cuales 9 serán
esenciales para el funcionamiento. Como es evidente nosotros nos encontramos
dentro del ámbito privado, en tal sentido para la contratación del personal
usaremos el D.S. 003-97-TR. Esto es tanto para los trabajadores a tiempo
completo, como para los trabajadores a tiempo parciales.

21
Según el artículo 57 de la ley de productividad y competitividad laboral establece
“el contrato temporal por inicio de una nueva actividad, es aquel celebrado entre
el empleador y el trabajador originados por el inicio de una nueva actividad
empresarial. Su duración máxima es de tres años….”

Según la casación laboral n°14337-2014-ICA-EL PERUANO, el 31 de agosto del

2016 respecto a los contratos de naturaleza temporal por incremento o inicio de
actividad, se define como aquella negociación jurídica celebra entre un
empleador y un trabajador, con el objeto de contratar trabajadores por el plazo
máximo de tres años para atender nuevas actividades de la empresa, que se
cataloga como el inicio de una actividad. Y según la casación antes mencionada
en el contrato por ese tipo de modalidad, se debe establecer la causa objetiva.

Hemos creído conveniente contratar por este tipo de contrato para evitar posibles
sanciones por la entidad correspondiente, y porque además se les podrá pagar
a los trabajadores sus beneficios correspondientes, los cuales serían
gratificaciones por fiestas patrias, por navidad, CTS y otros.

En cuanto a los trabajadores que serán contratados a tiempo parcial, se ha

creído conveniente tal como lo señalo la trabajadora del sunafil, debemos
contratar a este personal por contratos a tiempo parcial, cuyos beneficios son
que a los trabajadores se les pagara media remuneración que se les paga a los
trabajadores a tiempo completo, así como sus gratificaciones y demás derechos.

Personal Contrato Plazo

Tiempo completo Contrato por inicio de Máximo 3 años.
actividad (prorrogable a
indeterminado)
Tiempo parcial Contrato a tiempo Mismo plazo.
parcial

XII. CONCLUSIONES

 En el transcurso del desarrollo del proyecto de la constitución de la

empresa sobre un JARDIN EDUCATIVO, tenemos que tener en cuenta el

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 tipo de contrataciones que brindamos a nuestras personas docentes y
auxiliares, bajo los términos de SUNAFIL, ya que no podemos emitir
contratos sin tener en cuenta el tipo de contrato que debemos de aplicar
al contratar a nuestro personal, adecuar sus horas y entre otras. SUNAFIL
en su mayoría de inspecciones a los colegios y jardines que van a
supervisar han multado por no saber contratar a su personal docente.

XIII. RECOMENDACIONES

Implementar el planeamiento tributario que permita cumplir

oportunamente con sus obligaciones tributarias utilizando los recursos
financieros que la misma empresa lo genera.
Desarrollar los pronósticos financieros como herramienta de gestión
empresarial para la toma de decisiones oportunas y acertadas que
permita el fortalecimiento de los bienes patrimoniales y en consecuencia
garantizar la solvencia de la empresa.

Al área de gerencia o dirección se recomienda capacitar al personal en

temas tributarios para en un futuro afrontar cualquier suceso tributario y
así evitar contingencias y sanciones tributarias.

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XIV. ANEXOS

Figura 1: Plano de la Institución Inicial “Entre Peques”

24
 Figura 3: Oficina de Dirección

Figura 2: Ambiente para niños de 2 años

25
 Figura 4: Aula de 3, 4 y 5 años

Figura 5: Espacio Lúdico

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27